自考05175稅收籌劃（15-19）真題試卷

2015年4月全國高等教育自學考試《稅收籌劃》試題課程代碼：05175一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1．稅收籌劃的主體是（D）A．稅務機關B．注冊稅務師C．稅務師事務所D．納稅人2．納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，在辦理驗收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應納房產(chǎn)稅的規(guī)定是（C）A．未驗收則免稅B．從使用當月起繳納房產(chǎn)稅C．從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅D．從取得房產(chǎn)證之日繳納房產(chǎn)稅3．稅收籌劃的最終目標是（D）A．實現(xiàn)納稅人收益的最大化B．少繳稅C．合理納稅，降低納稅風險D．實現(xiàn)企業(yè)價值最大化4．下列項目中，免征收增值稅的有（A）A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B．郵電局銷售報刊、雜志C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D．企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建廠房5．屬于個人所得稅減稅項目的是（B）A．個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金B(yǎng)．因嚴重自然災害造成重大損失的C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家薪金所得D．對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的資金6．稅法規(guī)定免征營業(yè)稅的是（D）A．社會福利生產(chǎn)單位B．稅務咨詢業(yè)C．中小學校辦工廠D．托兒所養(yǎng)育服務7．納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，銷售額應按同類應稅消費品的——確定。（B）A．最低銷售價格B．最高銷售價格C．加權平均價格D．組成計稅價格8．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為（C）A．銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B．發(fā)出應稅消費品的當天C．發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D．收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天9．《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為（B）A．20％B．25％C．10％D．15％10．我國增值稅出口貨物退稅的形式不包括（D）A．出口免稅并退稅B．出口免稅不退稅C．出口不免稅也不退稅D．出口退稅不免稅二、多項選擇題11．應納個人所得稅的項目有（ABCDE）A．工資、薪金B(yǎng)．勞務報酬C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D．偶然所得E．獎金12．稅收籌劃的意義包括（ABCD）A．維護納稅人的合法權益B．促進納稅人依法納稅C．促進稅制的不斷完善D．促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)E．鼓勵企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品13．稅收籌劃的主要特點包括（ABC）A．合法性B．事先性C．風險性D．無償性E．隱蔽性14．增值稅稅收的免稅項目包括（ABCDE）A．古舊圖書B．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備C．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備E．由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品15．納稅人采用稅基式避稅主要有（ABCDE）A．采用改變存貨計價法B．負債避稅法C．費用分攤法D．融資租賃法E．折舊計算法16．屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的有（AB）A．代收款項和代墊款項B．包裝費和包裝物租金C．向購買方收取的銷項稅額D．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅E．管理費用17．稅收優(yōu)惠政策的形式包括（ABCDE）A．免稅B．減稅C．優(yōu)惠稅率D．起征點E．退稅18．下列項目中屬于印花稅稅目的有（ABC）A．購銷合同B．技術合同C．營業(yè)帳簿D．銀行同業(yè)折借合同E．會計賬簿19．符合營業(yè)稅減免的有（ABCDE）A．對世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入營業(yè)稅B．對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅C．對證券投資基金管理人運用基金買股票、債券的差價收入，免征營業(yè)稅D．個人自建自用房屋，銷售時免征營業(yè)稅E．對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅20．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應納稅所得額時準予扣除的項目有（AD）A．繳納的消費稅B．繳納的稅收滯納金C．繳納的行政性罰款D．繳納的財產(chǎn)保險費E．繳納的管理費三、名詞解釋題21．稅率：稅率是征收額與計稅依據(jù)之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)著稅收的征收度。稅率包括比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。22．偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列，少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。23．納稅主體：納稅主體就是通常所說的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。24．個人所得稅：個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項應稅所得征收的一種稅。25．兼營行為：同一納稅人既經(jīng)營增值稅的銷售行為，還經(jīng)營營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩類經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系，則稱為兼營行為。四、簡答題26．稅收籌劃與騙稅的區(qū)別是什么?答：騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，虛構(gòu)本來沒有發(fā)生的應退稅行為，以騙取國家的出口退稅款。而稅收籌劃是在遵守稅法的提前下少繳稅、多免稅、多退稅的行為。27．稅收籌劃應注意哪些問題?答：綜合考慮交易各方的稅收影響；稅收僅僅是眾多經(jīng)營成本中的一種；關注稅收法律的變化；正視稅收籌劃的風險性。28．稅率籌劃的一般方法有哪些?答：一是比例稅率的籌劃，盡量使用較低的稅率以節(jié)稅；二是累進稅率的籌劃，防止稅率的爬升，適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的需求程度較強。五、案例分析題29．某加工企業(yè)采用進料加工方式為國外某公司加工產(chǎn)品一批，進口保稅料件價值1500萬元，加工完成后返銷給該公司售價為2500萬元，為加工該批產(chǎn)品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動力等費用的進項稅額為20萬元。該批產(chǎn)品的增值稅征稅率為17％，退稅率9％。該加工企業(yè)如何進行增值稅籌劃?答：籌劃前進料加工應納增值稅=(2500-1500)*(17％-9％)-20=60萬元?；I劃方法：采取來料加工方式。來料加工免增值稅。通過籌劃，節(jié)省增值稅60萬元。30．某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，商品房銷售收入為8000萬元，其中普通住宅的銷售額為5000萬元，豪華住宅的銷售額為3000萬元。準予扣除項目金額為5700萬元，其中普通住宅的可扣除項目金額為4300萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為1400萬元。方案1：該公司分開核算普通標準住宅和豪華住宅；解答：普通標準住宅：增值率=(5000-4300)/4300=16．3<=20％，免土地增值稅。豪華住宅：應納土地增值稅=(3000-1400)*50％-1400*15％=590(萬元)。方案2：該公司不分開核算普通標準住宅和豪華住宅。解答：應納土地增值稅=(8000-5700)*30％=690(萬元)。選擇方案1，節(jié)省土地增值稅=690-590=100(萬元)。計算比較這兩個納稅方案。土地增值稅稅率表級數(shù)增值率=增值額÷稅收扣除稅率速算抵扣率下限(不含)上限(含)1050％30％0250％100％40％5％3100％200％50％15％4200％60％35％31．某化妝品公司，生產(chǎn)化妝品銷售，年銷量達1萬件?，F(xiàn)有兩個納稅方案。方案1：化妝品公司內(nèi)設銷售部門，直接對外銷售，每件價格200元(不含增值稅，下同)。方案2：化妝品公司設立銷售子公司，化妝品公司先以每件180元銷售給子公司，子公司再以每件200元對外銷售。化妝品消費稅稅率為30％，計算比較這兩套納稅方案，并選擇最優(yōu)納稅方案。解答：方案l化妝晶公司按照每件200元計算消費稅。應納消費稅=200X30％=60(萬元)。方案2化妝品公司按照每件180元計算消費稅，銷售子公司不交消費稅。應納消費稅=180X30％＝54(萬元)。選擇方案2，每年節(jié)省消費稅=60-54=6(萬元)。32．某制造公司計劃對現(xiàn)有設備進行更新?lián)Q代，現(xiàn)有兩種納稅方案：方案1：購買一套普通設備，價款1000萬元；方案2：購買一種節(jié)能設備，價款1200萬元，每年可節(jié)能10萬元。兩種設備預計使用年限均為10年，不考慮貨幣時間價值，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，計算比較兩種納稅方案。解答：方案1購買普通設備支出1000萬元。折舊抵稅=1000*25％=250(萬元)。購買普通設備凈支出=1000-250=750(萬元)。方案2購買節(jié)能設備支出1200萬元。折舊抵稅=1200*25％=300(萬元)。節(jié)能設備投資減稅=1200*10％=120(萬元)。10年節(jié)能凈收益=10*10*(1-25％)=75(萬元)。購買節(jié)能設備凈支出=1200-300—120-75=705(萬元)。選擇方案2，減少凈支出=750-705=45(萬元)。33．某先生是高級工程師，每月從公司取得收入40000兀。方案一：該先生從事非獨立勞動，任職或受雇于該公司：解答：方案一應納個人所得稅=(40000-3500)*30％-2775=8175(元)。方案二：該先生從事獨立勞動，不任職、不受雇于該公司。解答：方案二應納個人所得稅=40000*(1-20％)。30％-2000=7600(元)。選擇方案二，每月節(jié)省個人所得稅=575元。計箅比較兩種方案。工資薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)月應納稅所得額(元)稅率速算抵扣數(shù)下限上限(含)101,5003％021,5004,50010％10534,5009,00020％55549,00035,00025％1,005535,00055,00030％2,755

2016年4月高等教育自學考試《稅收籌劃》試題課程代碼：05175一、單項選擇題1．納稅籌劃的主體是A．納稅人B．征稅對象C．計稅依據(jù)D．稅務機關2．納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有A．違法性B．可行性C．非違法性D．合法性3．相對節(jié)稅主要考慮的是A．費用絕對值B．利潤總額C．貨幣時間價值D．稅率4．企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注調(diào)整的是A．銷售利潤B．銷售價格C．成本費用D．稅率高低5．適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是A．公司制企B．合伙制企業(yè)C．個人獨資企D．個體工商戶6．我國個人所得稅的工資、薪金收入適用的稅率形式是A．定額稅率B．比例稅率C．超額累進稅率D．全額累進稅率7．個人所得稅的居民納稅人臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)的離境日期A．一次不超過40日B．多次累計不超過100日C．一次不超過30日或者多次累計不超過180日D．一次不超過30日或者多次累計不超過90日8．從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在A．30萬元(含)以下B．80萬元(含)以下C．50萬元(含)以下D．100萬元(含)以下9．企業(yè)開始設置分支機構(gòu)時，由于在外地拓展業(yè)務難度大，經(jīng)費開支也較大，容易發(fā)生虧損。此時如果總、分支機構(gòu)稅率一致，適宜選擇A．分公司B．子公司C．公司企業(yè)D．內(nèi)資企業(yè)10．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以A．按實際發(fā)生的50％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的50‰B．按實際發(fā)生的50％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10‰C．按實際發(fā)生的60％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5‰D．按實際發(fā)生的60％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10‰二、多項選擇題11．稅收籌劃的特點包括A．合法性B．風險性C．收益性D．中立性E．事先性12．稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關鍵取決于A．商品供給彈性B．稅率高低C．商品需求彈性D．計稅依據(jù)形式E．商品類型13．以下關于稅收籌劃的說法正確的有A．通過銷售結(jié)算方式的選擇，合理控制收入確認時間B．費用合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標準的費用通過會計處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準限制的費用項目C．對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等選擇合理的費用分攤方法D．盡量將業(yè)務招待費降低或轉(zhuǎn)化為廣告宣傳費等支出E．加大對新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研發(fā)費用14．目前我國稅收制度中適用消費稅復合稅率的稅目有A．卷煙B．煙絲C．黃酒D．啤酒E．白酒15．目前我國稅收制度中的稅收優(yōu)惠形式有A．減免稅B．起征點C．退稅D．優(yōu)惠稅率E．稅收抵免三、名詞解釋題16．避稅17．稅負逆轉(zhuǎn)籌劃法18．直接節(jié)稅19．非居民企業(yè)四、判斷題判斷下列各題正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。20．納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。21．欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。22．當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。23．稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。24．稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。25．銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17％。26．企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。27．營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。28．分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。29．當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。五、簡答題30．簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。31．簡述計稅依據(jù)的籌劃方法。32．簡述如何進行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃。六、計算題33．李教授到外地一家企業(yè)授課，關于授課的勞務報酬支付，李教授面臨著兩種選擇：方案一是企業(yè)給李教授支付授課費50000元，往返交通費、住宿費、伙食費等10000元費用由李教授自己負擔；方案二是企業(yè)支付李教授課費40000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負責。計算李教授應該選擇哪一種報酬方式降低個人所得稅的稅負水平。34．某安裝企業(yè)A承包某制造企業(yè)B的設備安裝工程，有兩種方案，方案一是設備由安裝企業(yè)A提供并負責安裝，工程總價款為400萬元(其中安裝費60萬元)；方案二是設備由制造企業(yè)B自行采購提供，安裝企業(yè)A僅提供安裝服務，安裝費為60萬元。計算哪種方案更有利于降低安裝企業(yè)A的營業(yè)稅稅負水平(安裝業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％)。35．某集團公司有兩家下屬子公司，預計子公司甲在2016年盈利1500萬元，而子公司乙到2015年已3年累計虧損1800萬元?？紤]到稅負問題，集團公司作了經(jīng)營性調(diào)整，將甲公司的一條年盈利600萬元的生產(chǎn)流水線出租給乙公司，租賃期為3年，并向乙公司收取每年100萬元的租賃費，預計乙公司當年可以扭虧為盈，暫不考慮其他因素。計算集團經(jīng)營調(diào)整前后甲、乙公司三年內(nèi)企業(yè)所得稅的稅負差異(甲、乙公司的所得稅稅率均為25％)。七、案例分析題36．甲公司是一大型汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅的一般納稅人。該企業(yè)2009年7月銷售汽車輪胎10000件，每件價值2000元，另外每件包裝物的價值200元，汽車輪胎為帶包裝銷售。上述價格都為不含增值稅的價格。試為該企業(yè)制定增值稅、消費稅的稅收籌劃方案，并說明籌劃依據(jù)(汽車輪胎的消費稅稅率為3％)。

2017年4月高等教育自學考試《稅收籌劃》試題課程代碼：05175一、單項選擇題1．稅收籌劃的主體是A．稅務機關B．注冊稅務師C．稅務師事務所D．納稅人2．稅收籌劃和逃稅、騙稅的根本區(qū)別在于其具有A．違法性B．合法性C．可行性D．風險性3．隨著課稅對象或稅目數(shù)額增大而逐級遞增的稅率是A．比例稅率B．累進稅率C．實際稅率D．平均稅率-4．在物價上漲時期，可以更好地發(fā)揮存貨成本的抵稅作用，使稅基推遲實現(xiàn)的方法是A．加權平均法B．先進先出法C．后進先出法D．個別認定法5．下列項目中，免征收增值稅的是A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B．郵電局銷售報刊、雜志C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D．企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建廠房6．我國增值稅出口貨物退稅的形式不包括A．出口免稅并退稅B．出口免稅不退稅C．出口不免稅也不退稅D．出nib稅不免稅7．某服裝廠為增值稅一般納稅人，銷售服裝給某批發(fā)公司100件，每件不含稅售價為500元。該廠對于銷售服裝的折扣銷售規(guī)定為：‘次購買10件，折扣10％；一次購買50件，折扣20％；一次購買100件，折扣30％。該服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票“金額”欄中注明了銷售額和折扣額。該服裝廠銷售服裝的銷項稅額是A．8500元B．7650元C．5950元D．5650元8．下列各項中，屬于消費稅納稅人的是A．酒精生產(chǎn)企B．汽車輪胎制造廠C．電動自行車生產(chǎn)廠D．委托加工涂料的外商投資企業(yè)9．納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，銷售額應確定為按同類應稅消費品的A．最低銷售價格B．最高銷售價格C．加權平均價格D．組成計稅價格10．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為A．銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B．發(fā)出應稅消費品的當天C．發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D．收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天11．《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為A．20％B．25％C．10％D．15％12．企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的A．應納稅額B．利潤額C．應納稅所得額D．收入總額13．下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目是A．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息B．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D．生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢品損失14．王教授一次稿酬收入5000元，該教授此筆稿酬的應納稅額為A．560元B．700元C．1000元D．2200元15．屬于個人所得稅減稅項目的是A．個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金B(yǎng)．因嚴重自然災害造成重大損失的C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家薪金所得D．對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的資金16．依據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員屬于中國居民納稅人的是A．外籍個人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日離境，其間一次臨時離境20天B．外籍個人~2013年4月1日入境，2014年5月1日離境，其間兩次臨時離境各25天C．外籍個人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日離境，其間一次臨時離境35天D．外籍個人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日離境，其間兩次臨時離境各25天17．下列各項中，不需要按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅的是A．個體工商戶接受捐贈取得的收入B．個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為其家庭成員購買汽車發(fā)生的支出C．個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤D．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為其家庭成員購買別墅發(fā)生的支出18．下列關于個人所得稅的說法中，錯誤的是A．企業(yè)對累計消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅B．個人因取得有獎發(fā)票而獲得的獎金所得，屬于個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目C．某雜志的打字員在本單位的雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅D．某股份有限公司的股東王某用企業(yè)的資金為自己購買一輛小汽車，視為該企業(yè)對個人股東的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅19．下列不屬于土地增值稅的征稅范圍的是A．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權B．地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉(zhuǎn)讓C．房地產(chǎn)的出租D．存量房地產(chǎn)的買賣20．城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率是A．全省統(tǒng)一的定額B．有幅度差別的定額C．全縣(區(qū))統(tǒng)一的定額D．有幅度差別的比例稅率二、多項選擇題21．各國之間的稅收制度的差異主要有A．稅種的差異B．稅基的差異C．稅率的差異D．稅收優(yōu)惠的差異E．納稅人的差異22．下列做法中，可以起到絕對節(jié)稅作用的有A．通過降低固定資產(chǎn)的維修費用以使其一次性計入費用B．合理控制企業(yè)的應納稅所得額規(guī)模以享受小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠政策C．通過合理選擇增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份以節(jié)稅D．在票面利率相同的情況下，企業(yè)選擇投資于國債，而非企業(yè)債券E．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法23．稅收優(yōu)惠政策的形式包括A．免稅B．減稅C．優(yōu)惠稅率D．起征點E．退稅24．下列屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的有A．代收款項和代墊款項B．包裝費和包裝物租金C．向購買方收取的銷項稅額D．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅E．管理費用25．下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有A．購買使用行為B．獲獎使用行為C．進口使用行為D．受贈使用行為E．自產(chǎn)自用行為三、名詞解釋題26．稅負逆轉(zhuǎn)籌劃法27．免征額28．出口免稅并退稅29．居民納稅人30．資源稅四、簡答題31．簡述價格優(yōu)惠臨界點的基本原理。32．子公司和分公司在稅收籌劃方面有何區(qū)別?33．對于稿酬收入可以采取何種方法進行稅收籌劃?五、案例分析題(一)根據(jù)以下資料計算并回答：甲公司為一家大型日用品生產(chǎn)企業(yè)，主要從事化妝品和擴膚護發(fā)品的生產(chǎn)銷售業(yè)務。為了吸引消費者的眼球，擴大銷量，該公司決定將化妝品與護膚品包裝成成套產(chǎn)品進行銷售。2015年，甲公司取得化妝品的銷售額為800萬元，護膚品的銷售額為400萬元，包裝費銷售收入為200萬元，包裝費的成本為150萬元。(化妝品的消費稅稅率為30％，上述金額均不含稅)34．請計算甲公司2015年應納消費稅額。35．2016年甲公司將化妝品和護膚品分開銷售給乙商貿(mào)企業(yè)，由商貿(mào)企業(yè)進行包裝再銷售。2016年甲公司的各項銷售數(shù)據(jù)與2015年相同，請計算2016年應納消費稅額。36．請從稅收的角度分析銷售方案改變后是否對甲公司有利，為什么?(二)根據(jù)以下資料計算并回答：某食品零售企業(yè)的年零售含稅銷售額為150萬元，其會計核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17％的稅率。該企業(yè)的年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。37．請計算該企業(yè)的應納增值稅和稅后利潤。38．請計算該企業(yè)的增值率(含稅)。39．如將該企業(yè)分設成兩個零售企業(yè)，均獨立核算。假設分立后兩個企業(yè)的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額)，都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3％的征收率。請計算分設后兩個企業(yè)的應納增值稅額合計數(shù)和稅后利潤合計數(shù)。40．該企業(yè)應選擇何種增值稅納稅人的身份對企業(yè)有利?(三)根據(jù)以下資料計算并回答：某公司部門經(jīng)理艾某采用全年工資、獎金包干制，預計其2014年全年工薪薪金總計88000元，公司財務部討論了以下兩種發(fā)放方案，讓艾某進行選擇：(1)每月工資3500元，年終一次性發(fā)放全年獎46000元。(2)每月工資5000元，年終一次性發(fā)放全年獎28000元。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下：級數(shù)全月含稅應納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500--4500元的部分101053超過4500—9000元的部分205554超過9000—35000元的部分2510055超過35000—55000元的部分3027556超過55000—80000元的部分3555057超過80000元的部分451350541．請計算第一個方案艾某全年應納的個人所得稅額。42．請計算第二個方案艾某全年應納的個人所得稅額。43．哪個方案對艾某有利?2018年4月高等教育自學考試《稅收籌劃》試題課程代碼：05175一、單項選擇題1．稅收籌劃需要考慮的原則是A．合法性B．事先性C．風險性D．綜合性2．相對節(jié)稅主要考慮的是A．利潤總額B．稅收的絕對值C．貨幣的時間價值D．稅率3．使稅基從稅負較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負較輕的形式，這樣的做法被稱為A．稅基最小化B．合理分解稅基C．稅基均衡實現(xiàn)D．稅基推遲實現(xiàn)4．核算銷項稅額時，銷售額中的價外費用不包括的是A．違約金B(yǎng)．滯納金C．延期付款利息D．代墊運輸費用5．從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在A．30萬元(含)以下B．50萬元(含)以下C．8075元(含)以下D．500萬元(含)以下6．甲公司是一家化肥生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年的化肥銷售收入為1000萬元，可抵扣進項稅額為50萬元，則當年應納增值稅額為A．40萬元B．60萬元C．80萬元D．130萬元7．下列征收消費稅的是A．汽車B．酒精C．家用電器D．煙花8．關于對“同類消費品的銷售價格”的理解，不正確的是A．按照當月銷售的同類消費品的銷售價格計算B．銷售價格不同時，按照當月銷售的同類消費品的加權平均銷售價格計算C．當月無銷售時按照上月或最近月份的銷售價格計算D．按照組成計稅價格計算9．企業(yè)稅收籌劃在選擇結(jié)算方式時，不需要考慮的是A．銷售的價格B．購買方的具體情況C．產(chǎn)品市場的整體走向D．要做好合同管理工作10．對于固定資產(chǎn)的稅收籌劃，不需要考慮的是A．固定資產(chǎn)折舊年限B．固定資產(chǎn)折舊方法C．固定資產(chǎn)核算時將大修理支出轉(zhuǎn)為改良支出D．固定資產(chǎn)凈殘值11．企業(yè)股權收購完成后，下列處理不符合規(guī)定的是A．被收購方確認股權B．被收購方確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失C．收購方取得的股權或資產(chǎn)以公允價值確定計稅基礎D．被收購企業(yè)的相關所得稅事項做相應調(diào)整12．企業(yè)所得稅法對于符合條件的小型微利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，下列選項正確的是A．符合條件是指年應納稅所得額不超過30萬元B．減按10％稅率征收企業(yè)所得稅C．減按15％稅率征收企業(yè)所得稅D．年應納稅所得額在20-30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％稅率征收企業(yè)所得稅13．之所以對居民企業(yè)和非居民企業(yè)進行區(qū)分，關鍵是為了區(qū)分A．不同的稅收政策B．不同的納稅義務C．不同的稅率D．不同的征收方式14．某高校隨同工資、薪金發(fā)放給單位職工的津貼、補貼中，需要繳納個人所得稅的是A．政府特殊津貼B．獨生子女補貼C．誤餐補助D．院士津貼15．不符合勞務報酬所得籌劃思路的是A．減少費用開支B．減少應納稅所得額C．延遲收入D．平分收入16．某外國企業(yè)在中國境內(nèi)既不設立實際管理機構(gòu)，也不設立經(jīng)營場所，則來源于中國境內(nèi)的所得適用的所得稅率是A．10％B．15％C．20％D．25％17．下列房地產(chǎn)需要征收土地增值稅的是A．直系親屬間繼承的房地產(chǎn)B．抵押期間的房地產(chǎn)C．合作建房后加以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)D．個人之間互換的自有居住用房地產(chǎn)18．下列有關房產(chǎn)稅的說法正確的是A．房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，即中華人民共和國境內(nèi)的所有房產(chǎn)B．從價計征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)原值計算繳納，稅率為1．2％C．從租計征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)的租金收入來計算繳納，稅率為1．2％D．房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，合理地減少房產(chǎn)原值是房產(chǎn)稅籌劃的關鍵19．下列不需要繳納車輛購置稅的是A．汽車B．掛車C．電車D．農(nóng)用三輪車20．下列各項中，不按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”科目繳納印花稅的是A．土地使用權出讓合同B．土地使用權轉(zhuǎn)讓合同C．商品房銷售合同D．專利申請權轉(zhuǎn)讓合同二、多項選擇題21．稅率的基本類型有A．比例稅率B．累進稅率C．名義稅率D．定額稅率E．實際稅率22．稅收籌劃中納稅人財務利益最大化需考慮的有A．降低稅收B．綜合經(jīng)濟利益最大化C．現(xiàn)在的財務利益D．未來的財務利益E．納稅人的資本增值23．下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有A．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息B．利潤分紅支出C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款E．贊助支出24．工資、薪金的福利化可表現(xiàn)為A．企業(yè)提供住所B．企業(yè)提供免費膳食C．企業(yè)提供家具，收取低租金D．企業(yè)提供辦公用品和設施E．企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎學金25．下列項目中屬于印花稅稅目的有A．購銷合同B．技術合同C．營業(yè)帳簿D．銀行同業(yè)折借合同E．土地使用權轉(zhuǎn)讓合同三、名詞解釋題26．稅負順轉(zhuǎn)籌劃法27．稅收抵免28．無差別平衡點增值率29．預提所得稅30．非居民納稅人四、簡答題31．請說明稅收籌劃與避稅的區(qū)別。32．簡要說明增值稅“免、抵、退”出口退稅方法。33．企業(yè)通過分立的籌劃可以獲得哪些稅收方面的利益?五、案例分析題34．某企業(yè)是一個年不含稅銷售額在80萬元左右的生產(chǎn)加工型企業(yè)，每年購進貨物所產(chǎn)生的進項稅額在6萬元左右。在增值稅納稅人身份上，該企業(yè)有兩個方案可供選擇：一是申請作為增值稅一般納稅人，適用稅率為17％：二是作為小規(guī)模納稅人，適用征收率3％。根據(jù)資料請計算并回答：(1)第一個方案應納增值稅額是多少?(2)第二個方案應納增值稅額是多少?(3)哪個方案更能節(jié)稅，為什么?35．王某2014年工作情況如下：(1)王某在A公司擔任工程師，該公司具有明顯的季節(jié)性生產(chǎn)特征，2014年度中6個月為淡季，6個月為旺季。淡季時王某的月工資為5000元，旺季時月工資為13000元。(2)王某還利用業(yè)余時間對外承接設計項目。2014年5月，王某與B公司達成協(xié)議承接該公司的一個設計項目，全部設計費共計20萬元，其中預計5萬元要用于項目設計過程中的各項費用支出。設計費擬由B公司向王某全額支付，由王某本人負擔設計過程中的各項費用支出。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下：級數(shù)全月含稅應納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過4500—9000元的部分205554超過9000—35000元的部分2510055超過35000—55000元的部分3027556超過55000—80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505勞務報酬所得個人所得稅稅率表如下：級數(shù)每次應納稅所得額稅率(％)?ù????3yêy1不超過20000元的2002超過20000—50000元的部分302000·3超過50000元的部分407000根據(jù)資料請計算并回答：(1)請問王某全年工資、薪金收入應納的個人所得稅是多少?(2)若把淡季和旺季的工資平均到每月均勻發(fā)放，請問王某全年工資、薪金收入應納的個人所得稅是多少?稅收籌劃后有何影響?(3)請問王某全年勞務報酬收入應納的個人所得稅是多少?(4)若B公司支付各項費用，王某將各項相關費用票據(jù)進行報銷，限額5萬元，然后B公司再支付王某15萬元設計費。請問王某全年勞務報酬收入應納的個人所得稅是多少?稅收籌劃后有何影響?36．某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進行釀造。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準備破產(chǎn)。此時企業(yè)B欠企業(yè)A共計5000萬元貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領導人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進行收購。假定企業(yè)合并后將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。(按照消費稅稅法規(guī)定，糧食酒的消費稅稅率為20％，藥酒的消費稅稅率為10％，但以糧食白酒為酒基的泡制酒，稅率則為20％，定額稅率為0.5元／斤。)根據(jù)資料請計算并回答：(1)請計算并購以前A、B企業(yè)應納的消費稅稅額。(2)請計算并購以后A企業(yè)應納的消費稅稅額。(3)從稅收的角度考慮，企業(yè)領導人的決策依據(jù)是什么?

2019年4月高等教育自學考試《稅收籌劃》試題課程代碼：05175一、單項選擇題1．判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低的關鍵因素是A．可抵扣的進項稅額B．適用稅率C．納稅人身份D．無差別平衡點2．關于兼營和成套銷售的消費稅籌劃的說法中，正確的是A．未分別核算不同稅率應稅消費品的，從低適用稅率B．組成成套消費品進行銷售的，從低適用稅率C．成套銷售的稅負要大于分開銷售的稅負D．兼營行為的，不需要進行合并核算和分開核算3．企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權的收入確認時間是A．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且合同約定的時間B．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且稅務部門規(guī)定的時間C．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且實際收到收入的時間D．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)的時間4．根據(jù)征稅對象的數(shù)量規(guī)定一個標準，達到這個標準就征稅，未達到這個標準就不征稅。這種稅收優(yōu)惠政策是A．免稅B．減稅C．起征點D．免征額5．最典型和最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)移形式是A．稅負順轉(zhuǎn)籌劃法B．會計估計籌劃法C．分攤籌劃法D．稅負逆轉(zhuǎn)籌劃法6．在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的是A．卷煙B．金銀首飾C．小汽車D．雪茄煙7．假設一般納稅人增值稅稅率為17％，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，那么不含稅銷售額的納稅無差別平衡點為A．12.3％B．15.89％C．17.65％D．27.27％8．下列行為中，征收土地增值稅的是A．出讓國有土地使用權B．贈與直系親戚房地產(chǎn)C．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入D．代建房地產(chǎn)9．下列關于增值稅納稅人身份籌劃的說法中，正確的是A．增值率高或抵扣率低的企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人身份B．增值率高或抵扣率低的企業(yè)應選擇一般納稅人身份C．增值率低或抵扣率高的企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人身份D．增值率低或抵扣率高的企業(yè)應選擇一般規(guī)模納稅人身份10．下列屬于房產(chǎn)稅納稅人的是A．房屋的出典人B．房產(chǎn)的承租方C．房地產(chǎn)代建方D．房屋產(chǎn)權人11．王某有一套房屋準備銷售，他準備對房屋進行裝修后再銷售。這種稅收籌劃方法是A．收入籌劃法B．成本費用籌劃法C．稅收優(yōu)惠籌劃法D．單獨核算籌劃法12．固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于固定資產(chǎn)原值、折舊年限、折舊方法及A．技術含量B．新舊程度C．凈殘值D．使用范圍13．成立分公司進行國際稅務籌劃的優(yōu)點不包括A．經(jīng)營所得匯回總公司通常不用繳納預提稅B．經(jīng)營所得不用在東道國繳納所得稅C．可以遞延稅負D．手續(xù)簡單14．納稅人銷售的應稅消費品以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額時，應按人民幣折合率計算應納消費稅稅額。根據(jù)《消費稅暫行條例》，人民幣折合率可以采用A．銷售額發(fā)生后一天的人民幣匯率中間價B．銷售額發(fā)生前一天的人民幣匯率中間價C．當月1日的人民幣匯率中間價D．當月15日的人民幣匯率中間價15．按節(jié)稅的基本原理進行分類，稅收籌劃可以分為A．絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅B．直接節(jié)稅和間接節(jié)稅C．國內(nèi)稅收籌劃和跨國稅收籌劃D．增值稅籌劃和消費稅籌劃16．城鎮(zhèn)土地使用稅采用A．全國統(tǒng)一的定額稅率B．全省統(tǒng)一的定額稅率C．有幅度差別的定額稅率D．有幅度差別的比例稅率17．某企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營，2014年取得第一筆經(jīng)營收入2億元，2016年取得3億元經(jīng)營收入。則2016年該企業(yè)所得稅A．全額征收B．減半征收C．減10％征收D．免征18．車船稅是對在我國境內(nèi)符合《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定的車輛、船舶，按其A．價格實行比率征收的一種稅B．價格實行復合征收的一種稅C．種類、數(shù)量和噸位實行定額征收的一種稅D．種類、數(shù)量和噸位實行復合征收的一種稅19．下列情形中，委托方為消費稅納稅人的是A．委托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應稅消費品B．受托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應稅消費品C．受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品D．受托方先將原材料賣給委托方然后再接受加工生產(chǎn)的應稅消費品20．下列關于遞延納稅的說法中，錯誤的是A．遞延納稅可以加快資金周轉(zhuǎn)B．遞延納稅可以節(jié)省利息支出C．遞延納稅可以獲取資金的時間價值D．遞延納稅可以克服通貨緊縮的影響21．2015年2月，湖南紅星建筑公司付給美國一家建筑設計公司特許權使用費100萬元，該美國公司在中國境內(nèi)沒有設立機構(gòu)、場所。則其這筆特許使用費的應納稅率為A．25％B．20％C．15％D．10％22．下列印花稅稅目中，適用定額稅率的是A．購銷合同B．加工承攬合同C．技術合同D．權利許可證照23．某家具廠為增值稅一般納稅人，向下游批發(fā)企業(yè)銷售家具1000件，每件不含稅售價為200元，實施折扣銷售政策：一次性購買200件，折扣5％；一次性購買500件，折扣8％；一次性購買1000件，折扣10％。該家具廠開具的增值稅專用發(fā)票“金額”欄中分別注明了銷售額和折扣額，則該家具廠銷售家具的銷項稅額是A．19800元B．30600元C．31280元D．323007~24．某納稅人自設獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，這種稅收籌劃的理由是A．遞延消費稅稅負B．增強銷售能力C．抵扣上游環(huán)節(jié)的稅款D．降低出廠環(huán)節(jié)的計稅價格25．在計算應納稅所得額時，稅前允許