煤炭行業(yè)財務人員行業(yè)知識匯編

煤炭行業(yè)財務人員行業(yè)知識匯編

目錄一、前言 1二、煤礦開采基本知識 2（一）礦井生產系統(tǒng)構成 2（二）煤的基本知識 4（三）開采與掘進 7（四）通風與瓦斯 11（五）機電與運輸 13三、法規(guī)匯編 15（一）財務制度 15關于印發(fā)《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知 15對《會計問題征詢函--煤炭企業(yè)維簡費的會計處理》的復函 18對《關于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關財務核算問題的請示函》的復函 19財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知 20（二）企業(yè)所得稅 22企業(yè)所得稅法 22企業(yè)所得稅法實施條例 31關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 53關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 54關于公布《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知 55關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知 56關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知 57關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 59關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 60（三）增值稅 61關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知 61關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充規(guī)定 63關于加快煤層氣抽采有關稅收政策問題的通知 64中華人民共和國增值稅暫行條例 66中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 66關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知 67關于金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率的通知 72關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知 73關于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告 74關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 75（四）土地使用稅 81關于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定 81關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知 82關于煤炭企業(yè)生產用地適用稅額問題的通知 83關于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 84（五）個人所得稅法 85中華人民共和國個人所得稅法 85中華人民共和國個人所得稅法實施條例 86（六）行業(yè)法規(guī) 87中華人民共和國煤炭法 87工傷保險條例 97煤礦安全規(guī)程 110中華人民共和國職業(yè)病防治法 110危險化學品安全管理條例 110特種設備安全監(jiān)察條例 110中華人民共和國礦山安全法 110四、納稅籌劃要點 111（一）企業(yè)所得稅 111（二）增值稅 112（三）個人所得稅 112（四）土地使用稅 112五、稅務檢查應對 114（一）、煤炭采掘業(yè)生產經營及核算特點 1151、煤炭采掘業(yè)簡述 1152、煤炭采掘業(yè)管理特點 1153、煤炭采掘業(yè)采掘加工流程圖 1164、煤炭采掘業(yè)經營特點 1175、煤炭采掘業(yè)財務核算 1196、煤炭采掘企業(yè)納稅方式 122（二）、煤炭采掘業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法 123（一）銷售煤炭產品不入賬，隱匿收入或隱匿原煤數(shù)量 124（二）以明顯偏低的價格向關聯(lián)企業(yè)銷售煤炭產品，轉移稅款及利潤 127（三）銷售煤炭長期掛賬，隱瞞收入或隱瞞原煤數(shù)量 128（四）人為分解煤炭銷售收入，少繳稅款 131（五）自產煤炭發(fā)生視同銷售行為，不計或少計應稅收入 132（六）開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入 134（七）購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入 135（八）銷售報廢礦車不計應稅收入 136（九）購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利、非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額，多轉成本費用 137（十）未按規(guī)定取得運費發(fā)票申報抵扣進項稅額，多列成本費用 138（十一）未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額，多轉成本費用 139（十二）購進固定資產申報抵扣進項稅額，混淆資本性支出與收益性支出 140（十三）井下固定資產既提取維簡費又提取折舊，稅前重復扣除 141（十四）附設的資源綜合利用電廠騙取稅收優(yōu)惠 142一、前言財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。為了對企業(yè)的經營狀況和經營成果做出準確評價，要求財務人員準確地進行會計核算；為了經營管控的需要，需要進行全面預算管理；為了有效地防范各種經營風險，需要強化內部控制。財務管理的各個方面都需要財務人員深入生產經營的各個環(huán)節(jié)，對行業(yè)的基本知識比較熟悉。為了方便能源版塊的財務人員學習行業(yè)的基本常識，了解煤炭生產技術的相關知識，包括煤礦地質與測量、開采與掘進、通風與安全等等方面的基本理論和相關知識，特匯編整理了本手冊。本手冊主要分四部分：一是煤炭生產的基礎知識；二是煤炭行業(yè)相關的財稅法規(guī)；三是煤炭行業(yè)的納稅籌劃要點；四是稅務風險應對（主要介紹稅務機關對煤炭行業(yè)常用的檢查方法）。

二、煤礦開采基本知識（一）礦井生產系統(tǒng)構成礦井的生產系統(tǒng)包括地面和井下兩個部分地面生產系統(tǒng)的主要任務是煤炭經過運輸提升到地面后的加工和外運，還要完成矸石排放，動力供給，材料設備供應等工作。地面生產系統(tǒng)涉及的具體內容包括：地面提升系統(tǒng)、運輸系統(tǒng)、排矸系統(tǒng)、選煤系統(tǒng)和管道線路系統(tǒng)。此外，還有變電所、壓風機房、鍋爐房、機修廠、坑木加工場、礦燈房、浴室及行政福利大樓等專用建筑物。這些生產系統(tǒng)和設備、建筑物所占用的地面場地稱為地面工業(yè)場地。井下生產系統(tǒng)的主要任務是保證井下采煤、掘進、運輸、提升、排水和通風等工作正常運行，把采掘出來的煤炭和矸石運送到地面，再和地面生產系統(tǒng)相銜接。同時將動力、材料和設備送至所需地點。下面對煤礦生產系統(tǒng)的排水系統(tǒng)、動力供給系統(tǒng)、通風系統(tǒng)進行簡單介紹：排水系統(tǒng)：礦井排水分為采區(qū)排水、大巷排水、進底排水。礦井都設有井底水倉，其容量一般能容納8h的礦井正常涌水量。礦井排水設備包括水泵、水管和配電設備。水泵必須有工作、備用和檢修的水泵。工作泵的能力應能在20h內排出24h的正常涌水量；備用泵能力不小于工作泵能力的70%，并且工作泵和備用泵的總能力應能在20h排出礦井24h的最大涌水量；檢修泵應不小于工作泵能力的25%動力系統(tǒng)：通常情況下地面變電所向井下中央變電所的線路不少于兩個回路，當任一回路停止供電時，其它回路應能正常供電。煤礦常用的三相交流電，電壓有35KV、6KV、1140V、660V、380V、220V、36V，分別用于不同的工作點。礦用電氣設備分為一般型和礦用防爆型。由于安全要求高，礦用開關設備分為隔爆高壓配電箱、隔爆自動饋電開關、隔爆手動開關、隔爆磁力起動器、隔爆真空磁力起動器。礦用電纜分為鎧裝電纜和橡膠電纜兩種，前者一般在井筒、運輸大巷或采區(qū)巷道中使用，后者在區(qū)段巷道和工作面使用。礦井通風分為抽出式通風和壓入式通風，采用前者井下任何一點的空氣壓力都小于井口的大氣壓力，故也叫負壓通風。采用此方式通風時，當主扇停止運轉井下空氣的壓力將會提高，可抑制采空區(qū)和巷道頂部冒落出聚集的有害氣體向巷道涌出，有助于保證礦井安全。而后者進下任何一點的空氣壓力都大于井口的大氣壓力，故也叫正壓通風。采用此方式通風時，一旦主扇停轉，井下空氣壓力將降低，這時采空區(qū)有害氣體將大量涌出，使安全受到威脅。故礦井一般都采用抽出式通風。

（二）煤的基本知識1、國家對煤炭行業(yè)的管理開辦煤炭采掘企業(yè)必須依法取得采礦權許可證、安全生產許可證、生產許可證、營業(yè)執(zhí)照、礦長資格證、礦長安全資格證及復工通知書。其中，國土資源部門負責審批探礦權、采礦權，地質礦產主管部門負責頒發(fā)采礦權許可證，煤炭工業(yè)主管部門負責審批生產許可證、安全生產以及特種人員的培訓上崗，環(huán)保部門負責生態(tài)環(huán)境保護，公安部門負責監(jiān)管雷管炸藥等民爆物品。2、煤煤是由植物遺體轉化而來，主要是由碳C、氫H、氧O、氮N、硫S、磷P等元素的有機質，以及一些礦物雜質、水分等無機質組成。碳是煤中有機質的主要組成部分。泥炭的含碳量為50-60%，褐煤為60-75%，煙煤為75-90%，無煙煤為90-98%。通過工業(yè)分析測定煤中的水分、灰分、揮發(fā)分等煤質指標數(shù)值，指定煤質牌號和質量優(yōu)劣，確定煤的工業(yè)價值和綜合利用途徑。發(fā)熱量Q是評價煤質的重要指標，常用焦耳/克或者千焦耳/千克來表示，褐煤Q為16747-30982KJ/kg；煙煤Q為30982-37263KJ/kg，無煙煤為32657-36425KJ/kg。中國煤炭分類國家標準的分類依據(jù)主要是煤化程度及工藝性能，共分有14類，分別為無煙煤、貧煤、貧瘦煤、瘦煤、1/3焦煤、肥煤、氣肥煤、氣煤、1/2中粘煤、弱粘煤、不粘煤、長焰煤、褐煤。還有按照用途可劃分為動力煤、煉焦煤、噴吹煤、無煙煤四種，火電一般用動力煤、煉鋼一般用煉焦煤和噴吹煤、建材和化工一般用無煙煤。據(jù)2007年12月26日發(fā)表的《中國的能源狀況與政策》白皮書，2006年，煤炭保有資源量10345億噸，剩余探明可采儲量約占世界的13%，列世界第三位。中國人口眾多，人均能源資源擁有量在世界上處于較低水平，煤炭資源人均擁有量相當于世界平均水平的50%。從我國目前煤炭探明儲量來看，煙煤占75%褐煤13%無煙煤分別12%，分布特點：西多東少、北富南貧；地域主要分布在山西、內蒙古、陜西、新疆、貴州、黑龍江。2、煤層煤層是頂、底巖石之間所夾的一套煤及其矸石層，煤層的層數(shù)、厚度及其變化是評價煤田經濟價值的主要因素。位于煤層上覆、下伏的巖層稱為煤層的頂、底板。煤層頂?shù)装鍘r石的性質、強度及含水性質對采掘工作有直接影響。它是確定巷道支護方式，選擇采空區(qū)處理方法的重要依據(jù)。煤層按厚度分類：薄煤層：井工開采時煤層厚度在mm以下的煤層；中厚煤層：井工開采時煤層厚度在m-10m的煤層；③厚煤層：井工開采時煤層厚度在以上，露天開采厚度在10m以上的煤層。煤層按穩(wěn)定性分類：定煤層：煤層厚度變化很小，變化規(guī)律明顯，煤層結構簡單或較簡單，全區(qū)可采或基本可采的煤層。較穩(wěn)定煤層：煤層厚度在一定的變化，變化規(guī)律較明顯，煤層結構簡單至復雜，全區(qū)可采或大部分可采，可采范圍內厚度變化不大的煤層。不穩(wěn)定煤層：煤層厚度變化較大，變化規(guī)律不明顯，煤層結構復雜至極復雜的煤層。極不穩(wěn)定煤層：煤層厚度變化極大，呈透鏡狀，一般不連續(xù)，很難找出規(guī)律，可采塊段分布零星的煤層。3、儲量管理礦井含量分級：A、B、C、D四級礦井儲量分類：礦井地質儲量、能利用儲量、尚難利用儲量、工業(yè)儲量、遠景儲量、可采儲量。礦井地質儲量＝能利用儲量+尚難利用儲量可采儲量：工業(yè)含量中可以采出的那部分儲量。礦井生產能力是指礦井設計年產量。按生產能力大小分為三種井型，大型、中型、小型。大型礦井：120、150、180、240、300萬噸/年及以上。中型礦井：45、60、90萬噸/年。小型礦井：6、9、15、21、30萬噸/年。影響井型選擇的因素：井田儲量、開采條件、技術裝備水平、安全生產條件。三量：三量是指在生產礦井中包括工業(yè)含量范圍內的開拓煤量，準備煤量和回采煤量。三量管理工作就是三個煤量來反映礦井生產準備程度和采掘關系，以保證生產的正常繼續(xù)。開拓煤量的可采期一般為3-5年以上、準備煤量的可采期一般為1年以上、回采煤量的可采期一般為4-6個月以上。采區(qū)回采率：薄煤層不低于85%、中厚煤層不低于80%、厚煤層不低于75%；工作面回采率：薄煤層不低于97%、中厚煤層不低于95%、厚煤層不低于93%。

（三）開采與掘進井田的開拓與采煤方法1、煤田開拓煤礦地下開采，需要在井四范圍內從地面開掘井筒至地下，并在地下開掘一系列為全礦服務的巷道通達采區(qū)，這一系列井巷開掘開程，稱為井田開拓。井田開拓方式分為立井開拓、斜井開拓、平硐開拓和綜合開拓。2、開采順序：井田開采順序包括：沿煤層走向與傾斜開采順序；煤層群劃分成煤組時，煤組間開采順序。合理的井田開采順序要求：保證開采水平、采區(qū)和采煤工作面正常接續(xù)；巷道避開煤層采動影響；最大限度的回收煤炭資源；有利于節(jié)約投資、縮短工期、投產快；有利于巷道維護、保證生產安全可靠；有利于礦井通風和防火需要。3、采煤方法壁式體系采煤法：按工作面推進方向又分為走向長壁采煤法和傾斜長壁采煤法兩類，前者采煤工作面煤壁沿傾斜布置走向推進；后者采煤工作面煤壁沿傾斜向上或向下推進。壁式體系采煤法的主要特點：采煤要作面走向長充達500-1500m，傾斜長度一般為100-200m；采煤工作面兩端各布置一條巷道，用于通風、行人、運煤、運料、供電、供水等；隨著采煤工作面的不斷推進，必須及時按計劃處理采空區(qū)。柱式體系采煤方法分：巷柱式、房式及房柱式采煤法柱式體系采煤方法特點：采煤工作面長度較短，一般為10-30m，但工作面數(shù)目較多；工作面內煤的運輸方向往往垂直于煤壁；采煤工作面生產過程中一般沒有采空區(qū)處理程序；工作面通風條件較差。m；煤層頂板巖層中等穩(wěn)定及其以上，底板較為堅固；瓦斯涌出量較小。可作為壁式體系采煤法綜合機械化采煤工藝的一種補充手段。4、采煤工藝我國目前普遍使用的四種采煤工藝：爆破采煤工藝、普通機械化采煤工藝、綜合機械化采煤工藝、水力采煤工藝。采煤工藝的五個主要工序：破煤、裝煤、運煤、支護、采空區(qū)處理頂板及工作面管理頂板指賦存在煤層之上的鄰近巖層。采煤工作面的支護形式主要有：按結構分：單根支柱、由柱及梁組成的支架按材料分：金屬支架、木支架按工作原理分：摩擦式金屬支柱、單體液壓支柱、自移式液壓支架按支架作用分：普通支架、特種支架。頂板控制方法又稱為采空區(qū)處理方法全部垮落法：使用工作面沿走向懸露圍巖全部垮落的巖層控制方法；全部充填法：利用充填材料將采空區(qū)全部充填的巖層控制方法；局部充填法：利用充填材料將采空區(qū)局部充填的巖層控制方法地；緩慢下沉法：在薄煤層中使用采空區(qū)后方頂板和底板逐漸合攏的巖層控制方法地。煤柱支撐法：在采煤工作面推進一定距離后，留下適當寬度煤柱支撐頂板的巖層控制方法。煤炭質量管理主要煤質指標：原煤灰分、水分、揮發(fā)分、發(fā)熱量、含矸率、膠質層厚度、含硫量、塊煤率。提高煤質的措施：破煤時盡量減少對頂?shù)装宓钠茐?、防止局部冒落、加強選矸、煤矸分裝分運、排水系統(tǒng)暢通。掘進技術掘進基礎知識掘進技術術語：巷道：為了開采煤炭、從地面向地下開掘的各類通道和硐室井底車場：連接主副井和大巷或石門的一組巷道和硐室。水平運輸大巷：為整個開采水平或階段運輸服務的水平巷道。上山：位于開采水平以上，為本水平或采區(qū)服務的傾斜巷道。下山：位于開采水平以下，為本水平或采區(qū)服務的傾斜巷道。工作面運輸巷：主要用于運煤的區(qū)段平巷或分帶斜巷。工作面回風巷：主要用于回風的區(qū)段平巷或分帶斜巷。開切眼：沿采煤工作面始采線掘進，供安裝采煤設備的巷道。爆破安全知識煤礦炸藥按用途分為露天炸藥、巖石炸藥、煤礦許用炸藥三大類。硝酸銨類炸藥：以TNT為敏化劑的粉狀硝酸銨類炸藥。這由硝酸銨、TNT、石蠟和瀝青以及木粉、食鹽等組成。雷管：延期雷管的總延期時間必須控制在130ms以內。發(fā)爆器：供給電爆網路起爆電能的器具。巖石平巷掘進良好鉆眼爆破應達到的要求：炮眼利用率要高，爆破材料消耗量要低、巷道斷面規(guī)格方向坡度應符合設計要求、對巷道圍巖的震動破壞要小，不崩壞支架和設備、爆破下來的巖石塊度和堆積狀況要便于裝載。鉆眼工作：工作面炮眼布置按位置和作用分為掏槽眼、輔助眼、周邊眼。鉆眼工具：施工中常選用氣腿式風云鑿巖機。巖石裝運：常用設備有鏟斗裝巖機、耙斗裝巖機、蟹爪式裝巖機采區(qū)巷道掘進采區(qū)巷道掘進特點：采區(qū)巷道一般沿煤層或在煤層附近巖層中布置，掘進時必須加強瓦斯管理，同時進行探放水工作；采區(qū)巷道掘進容易，但穩(wěn)定性較差，掘進時必須加強頂板管理，選擇合理的支護方式。通風、運輸較復雜，掘進時必須加強局部通風及運輸管理。必須正確進行巷道定向工作，避免無效進尺。頂板事故防治掘進工作面局部冒頂預兆：小地質構造地帶；頂板裂隙張開、增多、掉碴、敲幫問頂時有悶雷聲；頂板上薄矸石脫落；有淋水地段。預防局部冒頂措施：支護方式必須和頂板巖石性質相適應；防止爆破推倒支柱或支架；加強工程質量管理；堅持正規(guī)循環(huán)作業(yè)；認真執(zhí)行各項規(guī)章制度。發(fā)生冒頂事故后的處理方法：弄清楚冒落位置，頂板壓力是否已經穩(wěn)定，冒落高度和冒落范圍大小，冒落矸石塊度等情況。檢查未冒落區(qū)的支架狀態(tài)，加強其支護密度和強度，避免冒落區(qū)擴大。冒頂區(qū)范圍較小時，可在支架上方打木垛剎頂，清除矸石后恢復生產。

（四）通風與瓦斯礦井通風1、礦井通風基礎知識礦井通風系統(tǒng)是礦井通風方法、通風方式、通風網絡與通風設施的總稱?！兑?guī)程》規(guī)定：礦井必須有完整獨立的通風系統(tǒng)，必須按實際風量核定礦井產量。礦井通風方法按通風機的安裝位置不同分為抽出式、壓入式及混合式三種。我國大部分礦井一般多采用抽出式通風。礦井主要通風機的安裝和使用應符合下列要求：主要通風機必須安裝在地面，外部漏風率在無提升設備時不得超過5%，有提升設備時不得超過15%。必須保證主要通風機的連續(xù)運轉。必須安裝2套同等能力的主要通風機，其中1套備用，備用通風機必須能在10分鐘內開動。嚴禁采用局部通風機或風機群作為主要通風機使用。裝有主要通風機的出風井口應安裝防爆門，防爆門每6個月檢查維修一次。至少每月檢查一次主要通風機。2、采區(qū)通風系統(tǒng)采區(qū)通風系統(tǒng)是采區(qū)生產系統(tǒng)的主要組成部分，主要決定于采區(qū)巷道布置和采煤方法，同時要滿足通風的特殊要求?！兑?guī)程》規(guī)定：采區(qū)必須實行分區(qū)通風，采掘工作面應實行獨立通風。采區(qū)絞車房和變電所，應實行分區(qū)通風。開采有瓦斯噴出和煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出危險的煤層時，嚴禁任何2個工作面之間串聯(lián)通風。礦井瓦斯與防治廣義瓦斯是提礦井中由煤層構成的以甲烷為主有毒有害氣體的總稱，包括四類氣體：可燃性氣體、有毒性氣體、窒息性氣體、放射性氣體。瓦斯無色無味，密度小，比重僅為空氣的0.55倍，擴散性強，微溶于水。瓦斯治理的十二字方針“以風定產、先抽后采、監(jiān)測監(jiān)控”。瓦斯爆炸的基本條件：瓦斯?jié)舛仍诒ń缦迌?，一般?%-16%，混合氣體中氧的濃度不低于12%，有足夠能量的點火源，溫度≮650度。瓦斯噴出是指大量承壓狀態(tài)的瓦斯從煤、巖裂縫中快速噴出的現(xiàn)象，主要危害：使人窒息死亡、遇高溫熱源發(fā)生瓦斯爆炸、產生動力效應形成破壞作用。瓦斯噴出的防治技術主要有探、排、引、堵等技術措施。瓦斯突出是在井下采掘過程中，煤與巖石常常一瞬間（有時幾分鐘或幾十分鐘）從中拋出，并噴出大量瓦斯，這種極其復雜的現(xiàn)象叫煤與瓦斯突出，簡稱突出。瓦斯突出是一種破壞力極強的動力現(xiàn)象。它常伴有猛烈的聲響和強大的動能，能摧毀井巷設施，破壞通風系統(tǒng)，造成人員窒息甚至引起火災和瓦斯爆炸等二次事故，更嚴重時會導致整個礦井正常生產系統(tǒng)的癱瘓。地應力、瓦斯和煤的結構是導致瓦斯突出的三個主要因素。我國對煤與瓦斯突出主要采用四位一體的綜合防突措施。按防空措施的作用范圍分為區(qū)域性和局部性防突措施。區(qū)域性防突措施包括開采保護層、預抽煤層瓦斯和煤層注水等。安全規(guī)程規(guī)定，我國各大、中、小煤礦的高瓦斯或瓦斯突出的礦井必須裝備礦井監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)。系統(tǒng)由監(jiān)測終端、監(jiān)控中心站、通信接口裝置、井下分站、傳感器組成。粉塵、水災及火災的防治粉塵是指在礦山井下生產和建設過程中所產生的各種煤、巖微粒的總稱。粉塵的危害：污染工作環(huán)境，危害身體健康，導致塵肺??；在一定條件下會爆炸，造成人員傷亡；加速機械磨損，縮短精密儀器的使用壽命。防塵措施：通風除塵、濕式除塵、凈化風流、個體防護。礦井水災的水源主要有：地表水、含水層水、斷層水、老空積水、巖溶水、封閉不良的鉆孔水。每個礦井必須堅持“有凝必探，先探后掘“的探水原則?！兑?guī)程》對煤礦井下水倉的規(guī)定：主要水倉必須主倉和副倉，當一個水倉清理時，另一個水倉能正常使用，采區(qū)水倉的有效容量能容納4小時的采區(qū)正常涌水量。水倉的空倉容量必須經常保持在總容量的50%以上。

（五）機電與運輸?shù)V井供電及設備礦井供電的要求：供電可靠：要求供電的不間斷性，尤其是保證主排水和通風設備的持續(xù)供電。供電安全：由于礦井空間小、頂板有壓力、淋水、潮濕，同時還有瓦斯和煤塵，因此必須確保礦井、人身和設備的安全。礦井供電系統(tǒng)是由井田范圍、煤層埋藏深度，井下涌水量的大小及井下機械化電氣化程度決定所決定的。如果井田范圍大、煤層埋藏深而且負荷大（指主排水與采區(qū)負荷）時，通常采用深井供電。如果煤層時期很淺，井下負荷不大時，可采用淺井（鉆孔供電）。礦用供電設備礦用隔爆手動開關：適用于有瓦斯、煤塵爆炸危險的煤礦井下作為礦用照明變壓器的電源開關和不頻繁啟動的小容量電動機，如小水泵、小型運輸機的控制開關。礦用低壓隔爆自動饋電開關：適用于有瓦斯煤塵爆炸危險的礦井中，用以控制和保護低壓饋電干線電纜。當干線電纜發(fā)生嚴重過載或短路時，這種開關能自動跳閘，并能與撿漏器配合使用，實現(xiàn)漏電保護。礦用隔燭型高壓配電箱：適用于有瓦斯、煤塵爆炸危險的井下中央變電所和采區(qū)變電所。選擇供電設備時主要是從使用環(huán)境、額定電壓、額定電流、控制保護幾個方面進行選擇。另外供電系統(tǒng)組成還有礦用低壓控制設備、礦用變壓器、礦用電纜、常用的電氣控制設備等，不一一介紹。提升運輸設備礦井提升設備根據(jù)工作原理不同分為纏繞式提升機和摩擦式提升機，目前世界各國采用的是單繩纏繞式圓柱滾筒提升機和多繩摩擦式提升機。刮板運輸機俗稱電溜子，主要用于采煤工作面和采區(qū)順槽以及掘進工作面運輸，亦可用于上、下山，可用于水平運輸，也可用于傾斜巷道中的運輸。膠帶輸送機是以膠帶兼作牽引機構和承載機構的連續(xù)動作式運輸機械。電機車是長距離水平巷道的主要運輸工具，主要用于平巷或坡度在3%-5%以下的巷道。人車是礦井用于運送人員的車輛，分平巷及斜巷用人車，《規(guī)程》規(guī)定傾斜井巷運送人員的人車必須有頂蓋，車輛上必須裝有可靠的防墜器，當斷繩時，防墜器能自動發(fā)生作用，也能人工操作。采掘機械及安全采掘機械主要有采煤機、鑿巖機、裝載機以及用于頂板支護的支護設備等。機械化采煤工作面按其機械化程度來分，可分為普通機械化工作面（簡稱普采）和綜合機械化工作面（簡稱綜采）。普通機械化采煤工作面的設備由單滾筒采煤機與可彎曲刮板輸送機、單體液壓支柱或摩擦支柱、鉸接頂梁配套；綜合機械化采煤工作面的設備則是由雙滾筒采煤機與可彎曲刮板輸送機和液壓支架配套。別刨煤機作為機械化采煤工作面落煤設備，特別適合薄煤層。機械化采煤工作面的支護設備有金屬摩擦支柱、單體液壓支柱、自移式液壓支架三大類。采煤工作面的機械化程度，直接與采煤作面的支護設備相聯(lián)系。

三、法規(guī)匯編（一）財務制度關于印發(fā)《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知財建[2004]119號為建立煤礦安全生產設施長效投入機制，經國務院批準，建立煤炭生產企業(yè)單獨提取安全費用制度，同時規(guī)范煤礦維簡費管理。財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局在征求中國煤炭工業(yè)協(xié)會意見的基礎上，聯(lián)合制定了《煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法》和《關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》。現(xiàn)予下發(fā)，請遵照執(zhí)行。本《通知》由國家煤礦安全監(jiān)察機構負責轉發(fā)到境內所有煤炭生產企業(yè)。附件：1．煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法2．關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定二○○四年五月二十一日附件1：煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法第一條為建立煤礦安全生產設施長效投入機制，我國境內所有煤炭生產企業(yè)(以下簡稱企業(yè))建立提取煤炭生產安全費用(以下簡稱安全費用)制度。為加強對安全費用的管理，特制定本辦法。第二條本辦法所稱安全費用，是指企業(yè)按原煤實際產量從成本中提取，專門用于煤礦安全生產設施投入的資金。第三條企業(yè)按下列標準，在成本中按月提取安全費用。(一)大中型煤礦１．高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤3—8元；２．低瓦斯礦井噸煤2—5元；３．露天礦噸煤2—3元。(二)小型煤礦1．高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤10元；2．低瓦斯礦井噸煤6元。有關企業(yè)分類標準，按現(xiàn)行國家煤炭工業(yè)礦井設計規(guī)范標準執(zhí)行；有關高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。本辦法下發(fā)前，企業(yè)若已執(zhí)行經省級(含省級)以上政府部門制定的安全費用提取標準，與本辦法相對照，按孰高原則執(zhí)行，并按規(guī)定程序備案。第四條企業(yè)在上述標準和規(guī)定的浮動范圍內自行確定安全費用提取標準，報當?shù)刂鞴芏悇諜C關、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機構備案。安全費用提取標準一經確定，不得隨意改動。確需變動的，經報主管稅務機關、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機構備案后，從下一年度開始執(zhí)行新的提取標準。第五條安全費用在本辦法規(guī)定的范圍內由企業(yè)自行安排使用，專戶存儲，?？顚Ｓ?。年度結余資金允許結轉下年度使用。第六條安全費用具體使用范圍是：(一)礦井主要通風設備的更新改造支出；(二)完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出；(三)完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出；(四)完善和改造礦井防滅火支出；(五)完善和改造礦井防治水支出；(六)完善和改造礦井機電設備的安全防護設備設施支出；(七)完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護設備設施支出；(八)完善和改造礦井運輸(提升)系統(tǒng)的安全防護設備設施支出；(九)完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出；(十)其他與煤礦安全生產直接相關的支出。第七條企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支。第八條有關安全費用的會計核算問題，按國家統(tǒng)一會計制度處理。第九條企業(yè)要切實加強安全費用提取和使用管理。應制定年度使用計劃，并納入企業(yè)全面預算。年度終了，企業(yè)應將安全費用提取和使用情況報當?shù)刂鞴茇斦?、稅務、審計機關、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機構備案，接受監(jiān)督。對不按本辦法提取和使用安全費用的企業(yè)，有關部門應責令其限期整改，并按有關法律和行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。第十條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。附件2：關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定第一條為進一步規(guī)范煤礦維持簡單再生產費用(以下簡稱煤礦維簡費)管理，完善煤礦維持簡單再生產投入機制，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱煤礦維簡費，是指我國境內所有煤炭生產企業(yè)(以下簡稱企業(yè))從成本中提取，專項用于維持簡單再生產的資金。鑒于原在煤礦維簡費中用于安全投入的支出項目已經獨立出來，單獨提取煤炭生產安全費用(管理辦法見本文附件1)，因此，本規(guī)定所稱煤礦維簡費不包括安全費用，但包括井巷費用。第三條企業(yè)根據(jù)原煤實際產量，每月按下列標準在成本中提取煤礦維簡費：(一)河北、山西、山東、安徽、江蘇、河南、寧夏、新疆、云南等省(區(qū))煤礦，噸煤8.50元；(二)黑龍江、吉林、遼寧等省煤礦，噸煤8.70元；(三)內蒙古自治區(qū)煤礦，噸煤9.50元；(四)其他省(區(qū)、市)煤礦，噸煤10.50元。本規(guī)定下發(fā)前，企業(yè)原執(zhí)行的經省級(含省級)以上政府部門制定的煤礦維簡費提取標準，與本規(guī)定相對照，按孰高原則執(zhí)行，并按規(guī)定程序備案。第四條煤礦維簡費由煤炭企業(yè)按規(guī)定標準提取，自行安排使用。煤礦維簡費提取和使用，應堅持先提后用，量入為出的原則，?？顚Ｓ茫瑢ｍ椇怂?。煤礦維簡費年度結余資金允許結轉下年度使用。第五條煤礦維簡費，主要用于煤礦生產正常接續(xù)的開拓延深、技術改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產，提高效率。具體使用范圍是：(一)礦井(露天)開拓延深工程；(二)礦井(露天)技術改造；(三)煤礦固定資產更新、改造和固定資產零星購置；(四)礦區(qū)生產補充勘探；(五)綜合利用和“三廢”治理支出；(六)大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費用和中小煤礦采動范圍的搬遷賠償；(七)礦井新技術的推廣；(八)小型礦井的改造聯(lián)合工程。第六條有關煤礦維簡費的會計核算問題，按國家統(tǒng)一會計制度處理。第七條任何單位和部門不得強制集中企業(yè)提取的維簡費。第八條本規(guī)定自印發(fā)之日起執(zhí)行。第九條本規(guī)定未及事項仍按以前國家所發(fā)有關維簡費的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

對《會計問題征詢函--煤炭企業(yè)維簡費的會計處理》的復函會計部函[2009]25號上海證券交易所公司管理部：你部《會計問題征詢函--煤炭企業(yè)維簡費的會計處理》收悉，經研究并征求財政部會計司意見，回復如下：第一，上市公司應在編制2008年年報時，執(zhí)行財政部〈關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知〉的規(guī)定：第二，維簡費會計處理方法的變化，視為會計政策變更，按照〈企業(yè)會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正〉所規(guī)定的原則進行追溯調整；第三，采用新的核算方法后，按規(guī)定標準計提維簡費時，不再計入成本或費用。此復。會計部二00九年一月十二日

對《關于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關財務核算問題的請示函》的復函會計部函[2009]第46號山西證監(jiān)局：你局《關于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關財務核算問題的請示函》（晉證監(jiān)函[2009]26號）收悉，經研究，現(xiàn)回復如下：第一，煤炭企業(yè)按照山西省有關規(guī)定計提的煤礦轉產發(fā)展資金，應比照煤炭安全生產費進行會計處理。按規(guī)定計提的礦山環(huán)境恢復治理保證金，用途屬于固定資產棄置費用的部分，應按照棄置費用核算；不屬于固定資產棄置費用的，應按照煤炭安全生產費進行會計處理。第二，對生產安全費和維簡費進行追溯調整，按照《企業(yè)會計準則第18號－所得稅》可以確認為遞延所得稅負債的，應借記“未分配利潤”，貸記“遞延所得稅負債”。第三，按規(guī)定范圍使用生產安全費和維簡費形成的固定資產，應按照《企業(yè)會計準則第4號－固定資產》的要求計提折舊；編制2008年年報時，根據(jù)取得的有關信息，能夠對因會計政策變更所涉及的固定資產進行追溯調整時，應進行追溯調整。請將后續(xù)處理情況及執(zhí)行中的問題及時告知我部。專此函復。二00九年二月十六日

財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知財會[2009]8號國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業(yè)：為了深入貫徹企業(yè)會計準則，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，同時考慮會計準則持續(xù)趨同和等效情況，我部制定了《企業(yè)會計準則解釋第3號》，現(xiàn)予印發(fā)。本解釋中除特別注明應予追溯調整的以外，其他問題自2009年1月1日起施行。附件：企業(yè)會計準則解釋第3號二00九年六月十一日企業(yè)會計準則解釋第3號。。。。。。（此前省略）三、高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產費，應當如何進行會計處理？答：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊?！皩ｍ梼洹笨颇科谀┯囝~在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比照上述規(guī)定處理。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應當進行追溯調整。四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補償款應當如何進行會計處理？答：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產和無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產進行補償?shù)?，應自專項應付款轉入遞延收益，并按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》進行會計處理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。企業(yè)收到除上述之外的搬遷補償款，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》、《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》等會計準則進行處理。（此后省略）。。。。。。

（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。中華人民共和國主席胡錦濤二〇〇七年三月十六日中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）第一章總則第一條在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。第二章應納稅所得額第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。第十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。第十二條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。第十三條在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。第十四條企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十六條企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十七條企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。第二十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。第三章應納稅額第二十二條企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。第三十二條企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。第三十六條根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。第五章源泉扣繳第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。第三十八條對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。第四十條扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。第六章特別納稅調整第四十一條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。第四十二條企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。第四十三條企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。第四十四條企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。第四十五條由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。第四十六條企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。第四十七條企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。第四十八條稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。第七章征收管理第四十九條企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。第五十二條除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。第五十五條企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。第五十六條依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。第八章附則第五十七條本法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。第五十八條中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。第五十九條國務院根據(jù)本法制定實施條例。第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國國務院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》已經2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行?？偫頊丶覍?007年12月6日中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；(二)工廠、農場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務的場所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。第二章應納稅所得額第一節(jié)一般規(guī)定第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。第二節(jié)收入第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十三條企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。第三節(jié)扣除第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。第三十三條