2021-2022年吉林省白山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年吉林省白山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于企業(yè)合并形成的長期股權投資的表述中，正確的是（）

A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應計入投資收益

B.非同一控制下，以支付非貨幣性資產作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應作為資產處置損益，計入當期損益

C.同一控制下長期股權投資的初始投資成本與所付出資產賬面價值的差額，均應調整留存收益

D.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應確認為投資收益

2.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

3.

4.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

5.對下列前期差錯更正的會計處理，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯，應作為本期事項處理

B.確定前期差錯影響數不切實可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據

D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期的相關項目

6.2018年某基金會共收到并確認捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將100萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產為（）萬元A.350B.450C.400D.500

7.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發(fā)現上一年度少計財務費用250萬元

8.下列各項對于設備更新改造的會計處理中，說法錯誤的是（）。A.A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認

C.更新改造時替換部件的成本應當計人設備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

9.

第

8

題

2010年，甲公司以一項無形資產換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產應交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算。假定上述資產交換均具有商業(yè)實質。關于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。

10.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

11.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往的經驗，如果出現較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據預測，本年度已售產品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

12.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

13.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經甲公司同意后退回了該批商品。假設甲公司2011年度的財務報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調減2012年營業(yè)收入60萬元

14.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協議約定，伊融公司在未來20年內不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

15.采用分期收款的方式銷售商品，銷售商品確認收入的時點為（）。

A.企業(yè)根據需要自行確定收入的確認時點

B.收到最后一筆款項時確認收入

C.根據合同規(guī)定的付款期限，分期確認收入

D.確定款項能夠收回，企業(yè)可以在商品交付時確認收入

16.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2014年12月．31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

17.甲公司于2018年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款5000萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為13000萬元，公允價值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價值高于賬面價值2000萬元。當年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價為500萬元，成本為400萬元，未計提存貨跌價準備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實現凈利潤3000萬元，年初公允價值髙于賬面價值的存貨對外出售60%。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

18.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

19.下列各項資產、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產

D.實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

20.下列各項中，不應計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

二、多選題(20題)21.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

22.下列各項中，應采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數只能確定賬簿保存期限內的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數無法確定

C.會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計估計變更

23.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

24.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

25.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其20×0年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現上年應計入財務費用的借款利息0．10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

26.

第

19

題

下列有關收入確認的會計處理中，不正確的有（）。

27.下列資產中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

28.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

29.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務的企業(yè)中，應當設置的外幣賬戶有（）。

A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.長期借款

30.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

B.甲公司向乙公司銷售某產品，產品已經發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產品無論是否賣出均與本企業(yè)無關

31.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經濟資源、債務情況、收入、成本費用和現金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責任

C.為捐贈人、會員、債權人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

32.下列事項中，最終不會引起所有者權益減少的有（）。

A.以低于成本價銷售產品B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

33.下列各項匯兌差額應當計人當期財務費用的有()。

A．在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

34.關于可供出售金融資產的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應確認為投資收益

B.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外應計入資本公積

C.處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益

D.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費有之和作為初始確認金額

35.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債

36.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現金流出

37.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內，甲公司就該項投資在限售期內的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應采用成本法進行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現金股利時，應計入當期損益

D.對該投資應采用公允價值進行后續(xù)計量

38.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為520萬元。預計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設施的入賬價值為10520萬元

B.該核設施的入賬價值為10000萬元

C.該核設施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設施第二年計提折舊為403．97萬元

39.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

40.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

固定資產給企業(yè)帶來經濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

42.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。（）

A.是B.否

43.或有負債隨著情況的變化，也可能會轉變成預計負債。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準日之間取得確鑿證據，表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調整事項進行處理。()

A.是B.否

45.可供出售金融資產因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

46.企業(yè)根據國家有關規(guī)定實行股權激勵的，股份支付協議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

47.企業(yè)預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；但應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。（）

A.是B.否

48.委托方和受托方簽訂合同或協議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關，則委托方應當在收到代銷清單時確認銷售收入。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應當以客觀事實為依據，確定管理金融資產的業(yè)務模式，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

50.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

52.如果一項租賃在實質上沒有轉移與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬，那么該項租賃應認定為經營租賃。（）

A.是B.否

53.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當期損益。（）

A.是B.否

54.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產車間只生產一種產品的，制造費用可以直接計入該種產品的成本；生產多種產品的，制造費用可以選用生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產品的成本。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.第

33

題

雖然本期期未無內部應收賬款，但也可能存在內部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

59.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

60.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產原價為500萬元，原預計使用上限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關聯方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實現的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯方，取得價款5600萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權投資已發(fā)生減值，并計提減值準備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素（1）判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。（2）計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2014年1月1日處置部分股權投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關會計分錄。（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關的會計分錄。（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關會計分錄。（“長期股權投資”、“可供出售金融資產”科目應寫出必要的明細科目）

62.（3）對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數和發(fā)生數的項目。

63.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

64.（11）除上述經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產200200240200可供出售金融資產8565OO存貨670700800860固定資產3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.大米公司系生產電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關資產減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產減值測試相關資料如下：(1)管理總部資產由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設備，生產的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設備均不能單獨產生現金流量。2019年12月31日，乙車間在預計使用壽命內形成的未來現金流量現值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預計未來現金流量現值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預計未來現金流量現值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據上述有關資產減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產組或資產組合①將管理總部認定為一個資產組；②將甲、乙車間認定為一個資產組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

參考答案

1.B選項A表述錯誤，對于產生長期股權投資的情形主要包括以控股合并形成的長期股權投資，還有就是不形成控股合并的合營企業(yè)和聯營企業(yè)的長期股權投資。兩者之間的區(qū)別就在于，交易費用是計入當期損益還是計入初始投資成本。以控股合并形成的長期股權投資，其交易費用計入當期損益；聯營企業(yè)與合營企業(yè)的長期股權投資，其交易費用應計入初始投資成本。對于同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并，其屬于以控股合并形成的長期股權投資，其直接相關的費用，應計入當期損益，即管理費用；

選項B表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并，初始投資成本按照付出對價的公允價值確定，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額按照非貨幣性資產交換準則處理，計入當期損益，需要注意，這里需要非貨幣性資產交換章節(jié)的知識作為依托；

選項C表述錯誤，對于同一控制下的企業(yè)合并，應按照合并日被合并方的賬面價值來計量合并方取得的資產或負債。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益（盈余公積和未分配利潤）；

選項D表述錯誤，在購買相關長期股權投資的時候，所支付的價款包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，其并不屬于新購入者因上一年度持有相應股權應得的股利，故而新購入者不能確認為投資收益，而只應計入應收股利。

綜上，本題應選B。

2.B當年計提預計負債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產負債表中預計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。

3.B

4.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

5.B確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。

6.C2018年末非限定性凈資產＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應選C。

7.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

8.A更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當資本化，計入設備成本，選項A錯誤。

9.D選項A，因換人資產公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質，甲公司應以換入資產的公允價值作為換入資產成本的計量基礎；選項B、C，這部分營業(yè)稅應計入營業(yè)外收支。

10.AA公司因貨幣兌換業(yè)務計入財務費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

11.C20×7年末甲公司應確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

12.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

13.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的營業(yè)收入、結轉營業(yè)成本以及相關的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應調減2011年的營業(yè)收入60萬元。

14.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務。則應全額確認收入。

15.D采用分期收款的方式銷售商品如果確定款項能夠收回，可在商品交付時確認全部收入。

16.D2014年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎：1600×60％=960(萬元)，因該事項應列示的遞延所得稅資產=(960—500)×25％=115(萬元)。

17.D2018年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值=5000+[3000-2000×60%-(500-400)]×30%=5510(萬元)。

18.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

19.A【答案】A

【解析】存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量，不采用公允價值，選項A正確。

20.D選項D，存貨驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入管理費用，不計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應計入存貨成本。

21.ABD

22.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項A，保存期限內的影響數可以獲得，應采用追溯調整法。

23.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務捐贈，不予以確認。但應在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

24.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值恢復。

25.ABD

26.ABD選項A，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現予公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產負債表日根據制作廣告的完工進度確認收入；選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日根據開發(fā)的完工進度確認收入。

27.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業(yè)單位應當對除下列各項（資產文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產）以外的其他固定資產計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

28.ACD甲公司取得長期股權投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

29.ABD外幣現金、外幣存款和外幣債權債務賬戶應設置外幣賬戶。

30.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.ABCD

32.BD選項BD是所有者權益內部項目的增減變動，不會引起所有者權益總額的變動。

33.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應予以資本化．計入相關資產成本；“選項B”應計入公允價值變動損益。

34.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應確認為應收項目，選項A錯誤。

35.BD選項A，負債是一種現時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

36.BCD解析：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產生的現金流量。

37.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.AD該核設施的入賬價值=10000+520=10520（萬元）。第一年計提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

39.BD【答案】BD

【解析】選項B．D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應當作為前期差錯采用追溯重述法進行處理；選項A．C均符合會計準則的要求，屬于正常的會計估計變更。

40.BD固定資產、無形資產折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

41.N如果固定資產給企業(yè)帶來經濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)應相應改變固定資產折舊方法。

42.N資產負債表日后投資性房地產的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產負債表日后非調整事項處理。

43.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質性的變化，需要確認負債。

44.N

45.Y可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

46.N股份支付協議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

47.N企業(yè)預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。

48.N委托方和受托方簽訂合同或協議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關，則委托方應當在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

49.Y企業(yè)不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產的業(yè)務模式。

50.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

51.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

52.Y【答案】√。

53.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導致的還是由于公允價值變化導致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規(guī)定，折算差額計入財務費用；權益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

54.Y

55.Y

56.Y

57.Y

58.N在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現金折扣應計人財務費用。

61.（1）甲公司取得乙公司長期股權投資采用權益法核算。理由：甲公司取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，所以采用權益法核算。取得股權投資會計分錄：借：長期股權投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額=16080×30%=4824（萬元），大于長期股權投資的初始投資成本，應當進行調整。調增長期股權投資的金額=4824-4500=324（萬元）分錄為：借：長期股權投資——投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）應確認的投資收益=[6000-（480/4-500/5）-（1200-900）×50%]×30%=1749（萬元）應確認的其他綜合收益=200×30%=60（萬元）分錄為：借：長期股權投資——損益調整1749貸：投資收益1749借：長期股權投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（3）處置長期股權投資的損益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（萬元）處置分錄：借：銀行存款5600可供出售金融資產——成本1400貸：長期股權投資——投資成本4824——損益調整1749——其他綜合收益60投資收益;367借：其他綜合收益60貸：投資收益60（4）6月30日借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產——公允價值變動10012月31日借：資產減值損失600貸：其他綜合收益100可供出售金融資產——減值準備500（5）1月8日處置時借：銀行存款780可供出售金融資產——公允價值變動100——減值準備500投資收益20貸：可供出售金融資產——成本1400

62.（1）資產負債表日后事項有：①調整事項⑦非調整事項⑧非調整事項

關聯交易有：②、③、⑨；或有事項有：④、⑤、⑥。

（2）對關聯方交易應披露的內容包括：主要披露關聯方交易的性質、交易類型及交易要素。

對或有事項應披露的內容包括：a或有負債：或有負債形成的原因、或有負債預計產生的財務影響（如無法預計應說明理由）、獲得補償的可能性；b或有資產：形成的原因、預期對企業(yè)產生的財務影響。

（3）有關資產負債表日后事項調整事項的會計處理：

A借：以前年度損益調整20000

貸：壞賬準備20000

B借：應交稅金——應交所得稅66000

貸：以前年度損益調整66000

C借：利潤分配——未分配利潤134000

貸：以前年度損益調整134000

D借：盈余公積——法定盈余公積134000——法定公益金6700

貸：利潤分配——未分配利潤20100

需要調整2002年報告年度會計報表的年末數和發(fā)生數的項目：

a資產負債表中需調減應收賬款20萬元、調減應交稅金6.6萬元、調減盈余公積2.01萬元、調減未分配利潤11.39萬元。

b潤表和利潤分配表中需調增管理費用20萬元、調減所得稅6.6萬元、調減凈利潤13.4萬元、調減提取法定盈余公積1.34萬元、調減提取法定公益金0.67萬元、調減未分配利潤11.39萬元。

63.02011年1月1日支付2010年利息：借：應付利息50貸：銀行存款502011年應確認的利息費用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(萬元)借：財務費用250．34貸：應付利息100應付債券——可轉換公司債券(利息調整)150．34

64.(1)編制上述(1)至(10)項經濟業(yè)務相關的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務費用12

貸：應收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本20

貸：勞務成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應收賬款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務收入60

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產減值損失30

貸：存貨跌價準備30

(2)甲公司20×7年度的應納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產20020024020040可供出售金融資產856520OO一20存貨6707003080086060固定資產3000320020028503100250總計2023020310應交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應交稅費一應交所得稅77

應確認的遞延所得稅資產=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應確認的遞延所得稅負債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產20

貸：遞延所得稅負債5

資本公積5

所得稅費用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費用50管理費用35財務費用22資產減值損失30加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)40投資收益(損失以“一”號填列)55二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)288加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出50四、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)’268減：所得稅費用67五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)201

65.(1)認定資產組或資產組組合①管理總部認定為一個資產組不正確。管理總部不能獨立產生現金流，不能單獨作為一個資產組；②甲、乙車間認定為一個資產組組合不正確。甲、乙車間應認定為一個資產組，因為這兩個車間是一條完整的生產線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產的資產組減值金額=資產組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產應分攤的減值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產辦公樓可以分攤的減值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產只能分攤40萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產組應分攤的減值損失。甲、乙資產組分攤減值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產組未來現金流量現值5538萬元，所以甲乙資產組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應分攤的減值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設備應分攤的減值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設備應分攤的減值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應分攤的減值金額=B設備減值金額+C設備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分攤減值后的賬面價值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現金流量現值4658萬元，所以乙車間應計提的減值損失為128萬元。(1)認定資產組或資產組組合①管理總部認定為一個資產組不正確。管理總部不能獨立產生現金流，不能單獨作為一個資產組；②甲、乙車間認定為一個資產組組合不正確。甲、乙車間應認定為一個資產組，因為這兩個車間是一條完整的生產線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產的資產組減值金額=資產組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產應分攤的減值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產辦公樓可以分攤的減值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產只能分攤40萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產組應分攤的減值損失。甲、乙資產組分攤減值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產組未來現金流量現值5538萬元，所以甲乙資產組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應分攤的減值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設備應分攤的減值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設備應分攤的減值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應分攤的減值金額=B設備減值金額+C設備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分攤減值后的賬面價值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現金流量現值4658萬元，所以乙車間應計提的減值損失為128萬元。2021-2022年吉林省白山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于企業(yè)合并形成的長期股權投資的表述中，正確的是（）

A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應計入投資收益

B.非同一控制下，以支付非貨幣性資產作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應作為資產處置損益，計入當期損益

C.同一控制下長期股權投資的初始投資成本與所付出資產賬面價值的差額，均應調整留存收益

D.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應確認為投資收益

2.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

3.

4.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

5.對下列前期差錯更正的會計處理，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯，應作為本期事項處理

B.確定前期差錯影響數不切實可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據

D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期的相關項目

6.2018年某基金會共收到并確認捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將100萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產為（）萬元A.350B.450C.400D.500

7.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發(fā)現上一年度少計財務費用250萬元

8.下列各項對于設備更新改造的會計處理中，說法錯誤的是（）。A.A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認

C.更新改造時替換部件的成本應當計人設備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

9.

第

8

題

2010年，甲公司以一項無形資產換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產應交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算。假定上述資產交換均具有商業(yè)實質。關于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。

10.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

11.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往的經驗，如果出現較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據預測，本年度已售產品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

12.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

13.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經甲公司同意后退回了該批商品。假設甲公司2011年度的財務報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調減2012年營業(yè)收入60萬元

14.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協議約定，伊融公司在未來20年內不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

15.采用分期收款的方式銷售商品，銷售商品確認收入的時點為（）。

A.企業(yè)根據需要自行確定收入的確認時點

B.收到最后一筆款項時確認收入

C.根據合同規(guī)定的付款期限，分期確認收入

D.確定款項能夠收回，企業(yè)可以在商品交付時確認收入

16.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2014年12月．31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

17.甲公司于2018年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款5000萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為13000萬元，公允價值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價值高于賬面價值2000萬元。當年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價為500萬元，成本為400萬元，未計提存貨跌價準備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實現凈利潤3000萬元，年初公允價值髙于賬面價值的存貨對外出售60%。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

18.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

19.下列各項資產、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產

D.實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

20.下列各項中，不應計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

二、多選題(20題)21.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

22.下列各項中，應采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數只能確定賬簿保存期限內的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數無法確定

C.會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計估計變更

23.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

24.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

25.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其20×0年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現上年應計入財務費用的借款利息0．10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

26.

第

19

題

下列有關收入確認的會計處理中，不正確的有（）。

27.下列資產中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

28.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

29.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務的企業(yè)中，應當設置的外幣賬戶有（）。

A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.長期借款

30.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

B.甲公司向乙公司銷售某產品，產品已經發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產品無論是否賣出均與本企業(yè)無關

31.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經濟資源、債務情況、收入、成本費用和現金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責任

C.為捐贈人、會員、債權人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

32.下列事項中，最終不會引起所有者權益減少的有（）。

A.以低于成本價銷售產品B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

33.下列各項匯兌差額應當計人當期財務費用的有()。

A．在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

34.關于可供出售金融資產的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應確認為投資收益

B.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外應計入資本公積

C.處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益

D.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費有之和作為初始確認金額

35.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債

36.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現金流出

37.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內，甲公司就該項投資在限售期內的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應采用成本法進行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現金股利時，應計入當期損益

D.對該投資應采用公允價值進行后續(xù)計量

38.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為520萬元。預計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設施的入賬價值為10520萬元

B.該核設施的入賬價值為10000萬元

C.該核設施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設施第二年計提折舊為403．97萬元

39.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

40.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

固定資產給企業(yè)帶來經濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

42.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。（）

A.是B.否

43.或有負債隨著情況的變化，也可能會轉變成預計負債。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準日之間取得確鑿證據，表明某項資產在報告日已