2021-2022年安徽省淮北市注冊會計審計

2021-2022年安徽省淮北市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

2.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

3.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

4.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

5.

第

11

題

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

6.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

7.下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術(shù)應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

8.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復發(fā)生的業(yè)務設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

9.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

10.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

11.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

12.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

13.按照資本保金的要求，企業(yè)不得用（）發(fā)放股利或投資分紅。

A.當期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

14.注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，不應當考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

15.下列關(guān)于風險評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務活動中對被審計單位了解的信息，認為被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的風險很低，可以不在風險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認定層次重大錯報風險

D.注冊會計師應當實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

16.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

17.

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

18.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

19.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

20.注冊會計師計劃針對管理費用中業(yè)務招待費實施細節(jié)測試，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師定義抽樣單元時不應當考慮實施計劃的審計程序的難易程度

B.業(yè)務招待費中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報風險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計師選取金額大于50萬的項目執(zhí)行審計抽樣

D.注冊會計師預期業(yè)務招待費沒有差異，使用審計抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報

21.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系

D.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

22.對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準確性D.截止

23.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

B.以前期問審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

D.可容忍錯報

24.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

25.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

26.關(guān)于項目組內(nèi)部復核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經(jīng)過兩級復核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經(jīng)驗較多的人員復核審計工作底稿，但需記錄復核的范圍和人員

C.項目合伙人應當復核所有工作底稿

D.應當由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員的工作

27.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

28.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

29.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

30.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

二、多選題(20題)31.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設(shè)計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

32.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.檢查與應付賬款有關(guān)的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

33.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達賬項

34.

第

23

題

下列會計師事務所的行為，違反職業(yè)道德準則的有（）。

A.會計師事務所向替其介紹業(yè)務的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務所可以以審計前財務報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務所因工作繁忙，把手中業(yè)務轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務所，僅收取對方業(yè)務收入6%的審計費用

D.會計師事務所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

35.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內(nèi)的庫存現(xiàn)金實有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

36.以下對不同事務所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡的情形中，可能被視為網(wǎng)絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網(wǎng)絡

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應被視為網(wǎng)絡

37.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

38.在對L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的2013年度內(nèi)部控制進行了解、測試后，A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成的以下專業(yè)判斷中，正確的有（）。

A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2013年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務進行實質(zhì)性程序

B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關(guān)的控制測試，并加大實質(zhì)性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2013年12月31日對固定資產(chǎn)進行全面盤點，并根據(jù)盤點結(jié)果進行了相關(guān)會計處理，A注冊會計師決定適當減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.L公司2013年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性程序的樣本量

39.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費的計算基礎(chǔ)和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)

D.財務報表審計的目標與范圍

40.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任

B.管理層對與財務報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

41.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況

C.進行分析性復核

D.重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序

42.下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)

43.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

44.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

45.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

46.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應用系統(tǒng)控制的有效運行

C.—般控制的措施對特定應用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

47.形成注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為的原因有()。A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取

B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述

C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定

D.受到審計成本的制約，致使審計證據(jù)不充分

48.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

49.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

50.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

三、3.判斷題(10題)51.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

52.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實施審驗時，對于外商以知識產(chǎn)權(quán)方式出資的價值認定，應以商檢等部門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

53.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2006年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2005年度的主營業(yè)務收入，相應結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

55.X注冊會計師是Q公司2007年度財務報表的項目經(jīng)理，X注冊會計師負責審核助理審計人員對存貨監(jiān)盤的底稿，請代X注冊會計師對以下事項進行判斷。

存貨盤點日期最理想的時間是資產(chǎn)負債表日，如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛞员愦_定被審計單位對于盤點日與審計報告日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應當在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師B對Y公司2005年會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應收款未計提壞賬準備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應收賬款按5%計提壞賬準備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應收款不計提壞賬準備”。()

A.正確B.錯誤

58.

按照審計工作底稿三級復核制的要求，對于在審計過程中形成的任何一張工作底稿，均應由會計師事務所的相關(guān)人員進行三次復核。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師在抽樣進行存貨計價測試時,一般采用固定樣本抽樣方法進行。()

A.正確B.錯誤

60.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊會計師予以驗證確認，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.2012年年初，精誠會計師事務所接受委托對甲公司2011年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2011年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另一倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：

(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。

(2)在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。

(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2011年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2012年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。

(4)盤點標簽的設(shè)計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設(shè)計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務部門。

(5)盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

要求：針對上述存貨監(jiān)盤計劃事項(1)至事項(5)，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

63.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計師事務所接受委托，對T公司2011年度的財務報表進行審計，A和B注冊會計師對T公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計師第一次來到公司，董事會秘書和財務經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應求，產(chǎn)品毛利率達50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財務軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成，2011年報表由財務軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致T公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報?對此，A和B注冊會計師應當如何應對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經(jīng)營風險?

64.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

65.E注冊會計師負責對戊公司2013年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認為在預期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.C函證一般不能查出未入賬的負債。

2.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

3.B《關(guān)于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任?！边x項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

4.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

5.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

6.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

7.C信息技術(shù)-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

8.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

9.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

10.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。

11.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

12.D解析：PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，另外，PPS抽樣對一些嚴重低估的小余額被選入樣本的機會很小，故選項D正確。

13.D根據(jù)資本保金的要求，企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅．其余三項均可。

14.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質(zhì)、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應選D。

15.D選項A錯誤，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序；

選項B錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度；

選項C錯誤，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表層次重大錯報風險；

選項D正確，如在了解內(nèi)控時，就不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

16.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

17.D解析：注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

18.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

19.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

20.B選項A不恰當，注冊會計師定義抽樣單元時也應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度；

選項B恰當，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風險而被視為單個重大項目，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項C不恰當，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目進行測試；

選項D不恰當，如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應選B。

21.A[答案]A

[解析]在細節(jié)測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

22.D注冊會計師比較資產(chǎn)負債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

23.D可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

24.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

25.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

26.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應委托他人進行復核；

選項C表述不正確，項目合伙人復核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風險、重要領(lǐng)域等，無須復核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少人員的工作才能達到項目內(nèi)部復核的目的。

綜上，本題應選D。

27.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

28.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

29.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

30.B對某一具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計師對銷售發(fā)票進行檢查時“順序編號”具有唯一性，故B正確。

31.ACD集團項目組可以基于下列信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險：①在了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息，包括在評價集團層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)；②從組成部分注冊會計師獲取的信息。

32.ACD選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應付賬款的分析程序。

33.ABD

34.ACD選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。

35.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當，在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤，注冊會計師應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

36.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡。

37.ABC

38.BCD不管內(nèi)部控制多么的健全和有效，執(zhí)行實質(zhì)性程序都是必須的，只是實質(zhì)性程序范圍可能小一些，所以選項A不正確。

39.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應選BCD。

40.ABD選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

41.ABD注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應當實施控制測試，以評估控制風險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

42.ABD資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；發(fā)出商品、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。

43.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

44.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

45.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應改為“可靠性”。

46.CD選項A說法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項B說法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效的運行；

選項C說法錯誤但符合題意，一般控制對所有的應用或控制模塊具有普遍影響；

選項D說法錯誤但符合題意，一般控制包括對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應選CD。

47.ABC就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大:(1)許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取;(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述;(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當?shù)谋O(jiān)管機構(gòu)認定。因此，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項D不恰當，審計成本的制約，不能成為審計證據(jù)不充分的理由。

48.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

49.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

50.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

51.B解析：審計人員在獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

52.B解析：無論哪方出資，對于知識產(chǎn)權(quán)出資價值的認定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價值鑒定方式。

53.A

54.A解析：Y公司的處理符合規(guī)定。

55.B解析：注冊會計師為了取得12月31日的存貨的“存在”證據(jù)，應當測試盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況。

56.B

57.B解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組的應收款項不能全額計提壞賬準備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應收款項可以不計提壞賬準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組的應收賬款與其他應收賬款一樣，也應當在期末時分析其可收回性，并預計可能發(fā)生的壞賬損失，對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。據(jù)此，注冊會計師強調(diào)說明的事項不符合相關(guān)規(guī)定，注冊會計師應當建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應收款的可收回性并預計可能發(fā)生的壞賬準備，并做出相應的糾正和調(diào)整，如果被審計單位不接受建議，注冊會計師可考慮出具保留或否定意見的審計報告，不能用帶強調(diào)事項段的無保留意見代替其他報告類型。

58.B解析