2021-2022年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021-2022年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

2.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標權出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標權為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為42萬元，另支付相關費用20萬元。該商標權的攤銷年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉讓該商標權形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

3.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

4.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財務會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應沖減主營業(yè)務收入等相關項目。下列說法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

B.沖減2002年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

C.沖減2001年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

D.在2003年度財務會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關項目

5.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

6.下列有關暫時性差異，正確的是（）．

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

7.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

8.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

9.甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質。甲公司換人的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

10.

第

8

題

A房地產(chǎn)開發(fā)商于2010年1月，將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產(chǎn)在轉換日的公允價值為150萬元，則轉換日計入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

11.下列各項中，在長期股權投資采用權益法核算時不應進行會計處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補虧

D.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券

12.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業(yè)實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定該項非專利技術免交增值稅，甲公司換入該項非專利技術的入賬價值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

13.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

14.S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

15.對于內在價值計量的權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期的，結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

16.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設備C.收回應收賬款D.支付股票股利

17.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

18.下列各項會計信息質量要求中，對可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質重于形式

19.下列各項中，屬于會計政策的是（）。

A.會計信息的質量要求B.會計核算的假設前提條件C.企業(yè)采納的具體會計處理方法D.復式記賬方法

20.第

13

題

企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.主營業(yè)務成本D.銷售費用

二、多選題(20題)21.

第

19

題

下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉回存貨跌價準備C.存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D.盤盈的存貨

22.

第

25

題

關于所有者權益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益

B.直接計人資本公積的利得和損失屬于所有者權益

C.所有者權益金額應單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權益項目應當列入利潤表

23.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

24.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬元應收債權換取生產(chǎn)用設備

B.以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補價140萬元

C.以公允價值為600萬元的專利技術換取可供出售金融資產(chǎn)（權益工具），另支付補價150萬元

D.以持有至到期投資換取一項長期股權投資

25.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性會計核算原則的有()。A.A.采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊

B.到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款

C.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

26.下列關于非財政補助結轉的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.設置“非財政補助結轉資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

27.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

28.

第

29

題

下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B.轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

29.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

30.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應付利息

31.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權益

B.利得扣損失最終會導致所有者權益的變動

C.利得和損失可能會影響當期損益

D.利得和損失一定會影響當期損益

32.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設有關的勞動糾紛而停工

C.資金周轉困難而停工

D.與施工方發(fā)生質量糾紛而停工

33.企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關的下列信息()。A.A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產(chǎn)轉換情況、理由、以及對損益或所有者權益的影響

D.當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響

34.關于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應當將折扣額計入營業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

35.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

36.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(不考慮關聯(lián)方影響)

37.A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結算．1月1日的市場匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務費用的金額為2．4萬人民幣元

38.關于借款費用暫停資本化，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質量糾紛發(fā)生的中斷超過3個月的，借款費用應暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用不應暫停資本化

39.下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入其他綜合收益

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉換為公允價值模式計量

40.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

B.已霉爛變質的存貨

C.已過期且無轉讓價值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

三、判斷題(20題)41.活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

42.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

43.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時．應當按照當期所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

44.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

45.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應當進行減值測試（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

48.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應在合并財務報表中分期攤銷。()

A.是B.否

49.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用等，應包括在累計實際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

51.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按超過債券面值的價格發(fā)行，稱為溢價發(fā)行。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

56.滿足條件時，當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債允許以凈額列示。當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示。（）

A.是B.否

57.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

58.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。（）

A.是B.否

59.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

60.應收賬款計提減值損失時，應借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核會計差錯更正+會計政策變更

甲公司的財務經(jīng)理在復核2010年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計人當期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。

62.（7）判斷上述情況下是否應將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

63.

64.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄(假定相關事項均在年末進行賬務處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.A處置時的處理是

借：銀行存款510

貸：其他業(yè)務收入510

借：其他業(yè)務成本510

貸：投資性房地產(chǎn)成本500

公允價值變動10

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務收入10

計算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0(萬元)

2.A轉讓該商標權形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

3.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。

4.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。

5.B選項B表述錯誤，與外購材料相關的可抵扣的增值稅進項稅額而非全部增值稅進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，一般納稅人外購材料支付的進項稅額一般可以抵扣，確認為應交稅費，小規(guī)模納稅人外購材料支付的增值稅進項稅額不可以抵扣，應計入存貨成本。

綜上，本題應選B。

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.A

8.B應抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

9.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換人的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

10.C

11.C選項C，被投資單位用盈余公積補虧，所有者權益總額未發(fā)生變化，投資方無須進行賬務處理。

12.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補價＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額=100－10＋17=107（萬元）。

綜上，本題應選D。

13.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

14.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

15.C對于權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入管理費用。

16.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負債同事增加，選項A正確；接受投資者投入設備會引起資產(chǎn)和所有者權益同時增加，選項B不正確；收回應收賬款屬于資產(chǎn)內部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有者權益內部項目發(fā)生變化，選項D不正確。

17.B2013年12月31日，長期股權投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應該計提減值準備=1080一1050=30(萬元)。

18.A【答案】A。解析：為了及時提供會計信息，可能需要在有關交易或事項的信息全部獲得之前即進行會計處理，從而滿足會計信息的及時性要求，但可能會影響會計信息的可靠性。

19.C會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。

20.A因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

21.ABCD【解析】選項A：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值；

選項B：

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失會增加存貨的賬面價值；

選項C：

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品等會減少存貨的賬面價值；

選項D：

借：存貨類科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢會增加存貨的賬面價值。

22.AB所有者權益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量；所有者權益項目應當列入資產(chǎn)負債表。

23.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經(jīng)營結余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

24.BC非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。

選項AD不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應收債權、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；

選項B，廠房、投資性房地產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補價的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C，專利技術、可供出售金融資產(chǎn)（權益工具）屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補價的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應選BC。

25.ABD年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹慎性原則。

到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款，期末考慮計提壞賬準備，符合謹慎性原則。

融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算，屬于實質重于形式原則。

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，符合謹慎性原則。

26.ABD選項A表述正確，非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊蟆?/p>

綜上，本題應選ABD。

27.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

28.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒拥姆秶?，“D”應計入“其他應付款”。

29.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

30.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

31.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權益,所以選項D不正確．

32.BCD【解析】選項A屬于正常停工。

33.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關的上述信息外，采用公允價值模式的，還應當披露公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

34.AC選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應計入財務費用；選項C，不需沖減當期成本。

35.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

36.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質。

37.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.BC選項B錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因為質量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個月的，借款費用才應暫停資本化;選項C錯誤，由于可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時間長短，都不應暫停資本化。

39.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，公允價值的變動金額應計入公允價值變動損益：選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不可轉換為成本模式計量：選項C，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時需要確認減值損失。

40.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應計提存貨跌價準備。

41.Y活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。

42.Y

43.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當按照相關暫時性差異轉回期間所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產(chǎn)金額。

44.Y

45.N

46.N

47.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

48.N企業(yè)控股合并形成的商譽，應當在每年度終了進行減值測試，并且企業(yè)合并形成的商譽不攤銷。

49.N企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

50.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用等，不應包括在累計實際發(fā)生的成本中。

51.Y商業(yè)實質的判斷與公允價值能否可靠計量無關系。認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

52.N企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按低于債券面值的價格發(fā)行，稱為折價發(fā)行。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

53.N

54.Y資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預計凈殘值)。

55.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負債表日。

56.Y對于當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債以凈額列示，是指當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示；當企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交所得稅時，差額部分應當在資產(chǎn)負債表的“應交稅費”項目中列示。

因此，本題表述正確。

57.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

58.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務工具減值損失轉回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

59.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

60.N按現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，應收賬款計提減值損失時應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”科目。

61.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調整的會計處理不正確。因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類。會計差錯更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

盈余公積36．2

利潤分配——未分配利潤325．8

貸：可供出售金融資產(chǎn)3150

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350

資本公積——其他資本公積362

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：資本公積——其他資本公積150

借：公允價值變動損益150

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理不正確。因為投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量后，不得變更為成本模式。會計差錯更正的分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500

投資性房地產(chǎn)累計折舊680

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產(chǎn)8500

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1200

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊340

貸：其他業(yè)務成本340

借：公允價值變動損益800

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動800

(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。

因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，在不符合例外原則情況下