2021-2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是()。

A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購入的存貨D.銷售商品應收取的外幣貨款

3.第

10

題

甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設備一項，該項設備原值21000元，預計凈殘值率為5%，預計可使用5年，采用年數總和法計提折目。至2008年末，在對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產對甲公司2008年度稅前利潤的影響數為（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

4.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

5.晴天公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。2018年1月，晴天公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。此后，由于晴天公司發(fā)生財務困難，無力支付貨款，經協(xié)商晴天公司以一臺機器設備抵償債務，該設備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為51萬元。該項債務重組影響晴天公司稅前會計利潤的金額為（）萬元

A.84B.105C.30D.135

6.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產D.所有者權益

7.某上市公司2018年度的財務報告批準報出日為2019年3月15日，下列各項中應作為資產負債表日后調整事項處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預計的資產減值損失嚴重不足

C.2019年1月以資本公積轉增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產少提折舊，未達到重要性要求

8.

第

10

題

順風公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關投資的業(yè)務，應計入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

9.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2007年年末對該項無形資產進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

10.

第

14

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際成本為（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

11.

12.

13.

第

23

題

下列選項中，不屬于宏觀調控權的是（）。

14.2018年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2018年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司采用總額法來對取得政府補助進行會計處理。不考慮其他因素，2018年度甲公司應確認的其他收益為（）萬元

A.3B.3.5C.5.5D.6

15.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

16.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.因固定資產擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

17.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2013年年末該機器設備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應計提固定資產減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

18.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計提折舊的一臺設備，2009年12月31日其賬面價值為1800萬元，計稅基礎為2400萬元，A公司2009年末預計這部分暫時性差異將在2011年及以后轉回；2010年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎為1800萬元，假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年末應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

19.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）萬元。A.A.68B.70C.80D.100

20.下列各項資產、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產

D.實施以現(xiàn)金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

二、多選題(20題)21.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

22.關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產

B.融資租入的固定資產，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產

C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產

D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產

23.（2007年）

A.固定資產折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為"加權平均法"

C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

D.根據新的證據，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產

24.企業(yè)以回購股份的形式對職工進行激勵，下列關于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購的股份應以面值沖減股本的金額

B.B.回購的股份應以全部支出確認為庫存股

C.C.行權時，應按交付職工的庫存股數量計算沖減股本的金額

D.D.行權時，應轉銷交付職工的庫存股成本

25.企業(yè)對于資產組的減值損失，應先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值，再根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值，但抵減后的各資產的賬面價值不得低于以下（）中的最高者A.零B.該資產的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.該資產的公允價值

26.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

27.下列說法可以表明換入資產或換出資產的公

允價值能夠可靠計量的有（）。

A.換入資產或換出資產存在活躍市場

B.換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值，采用估值技術確定的公允價值估計數的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量

D.不存在同類或類似資產的可比市場交易，在公允價值估計數變動區(qū)間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量

28.

第

24

題

下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產的賬面價值小于其計稅價格

B.資產的賬面價值大于其計稅價格

C.負債的賬面價值小于其計稅價格

D.負債的賬面價值大于其計稅價格

29.

第

19

題

關于或有事項的表述中，正確的有（）。

30.下列業(yè)務中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算

31.

32.

33.企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產有關的下列信息()。A.A.投資性房地產的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產轉換情況、理由、以及對損益或所有者權益的影響

D.當期處置的投資性房地產及其對損益的影響

34.認定資產組產生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產線作為資產組

B.如果管理層按照業(yè)務種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務種類中所使用的資產作為資產組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產作為資產組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產作為資產組

35.下列有關收入確認的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入

C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D．在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

36.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權益性資本,X公司擁有80%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權益性資本,X公司擁有45%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

37.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調減非限定性凈資產的年初數1500元

B.調減本年管理費用1500元

C.調減固定資產年初數1500元

D.調減當年凈利潤1500元

38.

第

21

題

下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。

39.甲公司以一項可供出售金融資產換入A公司所生產的一批產品。該項可供出售金融資產的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當日的公允價值為230萬元：A公司的產品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產支付手續(xù)費12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認的投資收益為25萬元

D.甲公司確認的投資收益為27．4萬元

40.關于借款費用停止資本化的時點，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產的實體建造或者生產活動已經全部完成或者實質上已經完成時，借款費用應停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，借款費用應停止資本化

C.如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，與完工部分相關的借款費用應當停止資本化

D.資產辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，合并方以轉讓非現(xiàn)金資產作為合并對價的，應當以轉讓的非現(xiàn)金資產的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

42.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

43.某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部，如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務，但應確認預計負債（）。

A.是B.否

44.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

46.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

48.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.共同控制經營和共同控制資產形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

51.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產棄置費用。（）

53.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

54.企業(yè)根據國家有關規(guī)定實行股權激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產負債表中，“固定資產”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

56.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

57.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產負債表日重新計量有關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

年數總和法計提折舊的特點是計提的折舊額逐年遞增。（）

A.是B.否

59.對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當借記“應收賬款——壞賬準備”項目，貸記“資產減值損失”項目。（）

A.是B.否

60.在確定公允價值時可以該資產的銷售協(xié)議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元。可供出售金融資產的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數以“＋”表示，調減數以“－”表示)。

63.甲公司的財務經理在復核2014年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，2014年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2013年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系2013年10月l8日以每股ll元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。2013年12月31日乙公司股票的市場價格為每股l0．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2014年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入所有者權益。當日，乙公司股票的市場價格為每股10元。（2）為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從2014年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量模式由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于2011年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租。成本為8500萬元。2014年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊，并計入當期損益。在投資性房地產后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房備年年末的公允價值如下：2011年12月31日，8500萬元；2012年12月31日，8000萬元；2013年12月31日，7300萬元；2014年12月31日，6500萬元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值l00元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2014年l2月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以處置，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產。重分類日，剩余債券的公允價值為l850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的l0％計提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司2014年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（2）根據資料（2），判斷甲公司2014年1月1日變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確。同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（3）根據資料（3），判斷甲公司2014年12月31日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確。編制重分類日的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產再開發(fā)的有關會計分錄；

65.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內部審計部門對2010年有關固定資產的計量進行了審查，對下列事項存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關稅費）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產線，于2月25日達到預定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實際成本為120萬，預計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調整了原固定資產的暫估價值并同時調整了3月份折舊，會計處理如下：借：制造費用0．3貸：累計折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設備一臺，設備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設備且支付了8000萬元貨款。假設銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設備交付使用。設備預計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關規(guī)定甲公司在設備使用期滿承擔棄置義務，企業(yè)管理層預測將發(fā)生棄置費用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數為20的復利現(xiàn)值系數為0．3118，2010年有關該設備的賬務處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應付款12000貸：銀行存款12000借：財務費用1717．02貸：未確認融資費用1717．02借：固定資產40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關差錯做當期差錯處理，不考慮其他相關因素;涉及計算的，保留兩位小數;答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權投資的會計分錄為：借：長期股權投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

2.AA【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

3.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計可收回金額7200元，則應計提減值準備1830元。則持有該設備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數為7150元(管理費用5320+資產減值損失1830)。

4.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權投資時：

借：長期股權投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應計入營業(yè)外收入：

借：長期股權投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認投資收益：

借：長期股權投資——損益調整180

貸：投資收益(600×30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

5.A影響晴天公司稅前會計利潤的金額有兩部分，即：債務重組利得和資產處置損益，具體金額合計＝＋＝84（萬元）。

綜上，本題應選A。

債務人晴天公司債務重組分錄如下：（單位：萬元）

借：固定資產清理270

累計折舊180

貸：固定資產450

借：應付賬款405

貸：固定資產清理300

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

營業(yè)外收入——債務重組利得54

借：固定資產清理30

貸：資產處置損益30

6.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選C。

7.B選項A，屬于2019年的新事項，不屬于2018年的資產負債表日后事項；

選項B，屬于前期差錯，應當作為調整事項進行處理；

選項C，屬于非調整事項；

選項D，雖然該事項在資產負債表日已經存在，但對該公司影響不大，不屬于調整事項。

綜上，本題應選B。

8.D應按出售時收到的價款確定。

9.D該項無形資產原先每年應攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計可收回金額為160萬元，說明該項無形資產已發(fā)生減值，應計提的減值準備為200-160=40（萬元）；2008年度應攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項無形資產累計攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項無形資產的賬面價值=360-208-40=112（萬元）。

10.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

原材料的總入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的15％的部分應先計入待處理財產損溢，所以應計入存貨的實際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】

11.D

12.A

13.C本題考核調控主體與規(guī)制主體的職權C選項屬于市場規(guī)制權。

14.A本題是與資產相關的政府補助，總額法下，應在價款收到時先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期攤銷確認其他收益，固定資產取得次月開始計提折舊，則2018年度甲公司應確認的其他收益＝60÷10×6/12＝3（萬元）。

綜上，本題應選A。

總額法下，與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日常活動無關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

15.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬元）。

16.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

17.B2011年年末計提減值準備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應計提的減值準備=50-20=30(萬元)。

18.B遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應確認的遞延所得稅資產=180-150=30(萬元)(借方)。

19.A【答案】A

【答案解析】丁產品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。

20.A【答案】A

【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量，不采用公允價值，選項A正確。

21.ABC本題考核投資性房地產的核算。選項ABC均應記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產

B、

借：投資性房地產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產

貸：投資性房地產——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

資本公積——其他資本公積

22.ABCD

23.ACD

24.BD以回購股份的形式對職工進行激勵的，應以回購的全部支出確認為庫存股，行權時的會計處理為：借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：庫存股資本公積——股本溢價

25.ABC抵減后的各資產的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額，應當按照相關資產組中其他各項資產的賬面價值所占比重進行二次分攤。

綜上，本題應選ABC。

26.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值恢復。

27.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.AD可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。資產的賬面價值小于其計稅基礎和負債的賬面價值大于其計稅基礎將產生可抵扣暫時性差異。

29.BCD選項A，企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出的全部或部分款項預期由第三方或其他方補償的，在該補償基本確定能收到時，才能確認為資產，且金額不應超過相關預計負債的金額。

30.AB重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現(xiàn)的是實質重于形式原則。

31.ABD

32.ABC

33.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產有關的上述信息外，采用公允價值模式的，還應當披露公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

34.ABCD

35.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費，通常應在資產負債表日根據廣告的完工進度確認為收入。

36.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構。

37.AC如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產”科目。該基金會應當追溯調減2017年度業(yè)務活動表中的管理費用1500元，即減少非限定性凈資產期初數1500元。

綜上，本題應選AC。

借：非限定性凈資產1500

貸：固定資產1500

“非限定性凈資產”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調減“非限定性凈資產”的期初數即可。

38.ACD融資租入固定資產發(fā)生的固定資產裝修費用，滿足資本化條件的，應該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內單獨計提折舊，因此選項B不正確。

39.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產品的入賬價值245萬元(230+15)。確認的收益=15+10=25(萬元)。

40.CD選項C錯誤，如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化;選項D錯誤，資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的日期，通常為停止資本化的日期，而資產辦理竣工決算的日期不是借款費用停止資本化的日期。

41.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

42.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

43.N這種情況下不應確認預計負債。

44.Y

45.Y【答案】√

46.N投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備。

47.Y事業(yè)單位的資產負債表，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.Y

50.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營和共同控制資產并不是一個獨立的會計主體。

51.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

52.0一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

53.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關。

54.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

55.N一般情況下，固定資產和固定基金兩個項目的數字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數字不相等。

56.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。

57.Y【答案】√

58.N年數總和法是一種加速折舊方法，前期計提的折舊多，后期計提的折舊少，即計提的折舊額是逐年遞減的。

59.N對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當借記“應收賬款——壞賬準備”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。

因此，本題表述錯誤。

每期的合并報表都是以當期的個別報表為基礎編制的，編制上期合并報表時的調整分錄只調整了上期的合并報表，而個別報表的損益等沒有變化，所以在連續(xù)編報時要調整合并期初數，這樣本期合并報表的期初數才能和上期合并報表的期末數相同。所以對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備，應當貸記“未分配利潤——年初”項目。

60.Y

61.甲公司會計分錄：借：交易性金融資產300投資收益6持有至到期投資558營業(yè)外支出一債務重組損失86貸：應收賬款936銀行存款14乙公司會計分錄：借：應付賬款936貸：可供出售金融資產290持有至到期投資510投資收益50營業(yè)外收入一債務重組利得86借：資本公積一其他資本公積30貸：投資收益30【思路點撥】本題需要注意兩點：(1)收到抵債資產為交易性金融資產的，為其發(fā)生的手續(xù)費等費用不能計入成本，而應計入投資收益；(2)不存在或有條件、債權人未計提減值準備時，債務人的重組利得與債權人的重組損失相等。

62.(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄：A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應確認的預計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預計負債1.6(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2011年的應納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應確認的遞延所得稅資產＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉回)，期末遞延所得稅資產余額為10.4萬元。應確認的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應確認的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應交稅費——應交所得稅1235.4遞延所得稅資產14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2012年的應納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應確認的遞延所得稅資產＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉回)應確認的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉回)應確認的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應交稅費——應交所得稅1244.6遞延所得稅資產5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄：應補提的壞賬準備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應調整確認的遞延所得稅資產＝214×25％＝53.5