2021-2022年河南省濮陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年河南省濮陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2014年7月10日，A公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅售價(jià)為900萬(wàn)元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購(gòu)人，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.154B.54C.100D.46

2.

第

17

題

A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，其公允價(jià)值為60萬(wàn)元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。A公司支付清理費(fèi)用0.2萬(wàn)元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

3.

4.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無(wú)余額的科目是()。

A.專(zhuān)用基金B(yǎng).非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

5.D．610

6.對(duì)某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，因此采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。該項(xiàng)處理體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹(jǐn)慎性

7.

第

17

題

某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶(hù)）余額為100萬(wàn)美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶(hù)）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

8.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元、2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.744.33萬(wàn)元

B.825.55萬(wàn)元

C.900.60萬(wàn)元

D.1149.50萬(wàn)元

9.

第

3

題

方銘公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為20544.66萬(wàn)元，同時(shí)．發(fā)生債券發(fā)行費(fèi)用12.26萬(wàn)元。該公司債券的期限為3年、票面年利率為6%，每年年末付息，到期還本。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。方銘公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)并計(jì)提利息，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素。則方銘公司2008年的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

10.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.0B.100C.30D.80

11.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬(wàn)元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.30C.9．75D.12

12.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

13.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按發(fā)行價(jià)減去負(fù)債成分公允價(jià)值的差額計(jì)量權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

14.甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人生產(chǎn)線(xiàn)，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷(xiāo)，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線(xiàn)無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷(xiāo)合同，要支付違約金60萬(wàn)元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.A.60B.10C.50D.0

15.

第

13

題

甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2008年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2008年，財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬(wàn)元，2008年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2700萬(wàn)元，其中，1950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2008年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。

A.50B.200C.250D.300

16.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

17.下列根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生的變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為5年

18.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車(chē)一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值176000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。至2010年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

19.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將全部短期投資分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為按公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2010年年末賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。則美華公司2011年不正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元

C.變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬(wàn)元

20.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

二、多選題(20題)21.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿(mǎn)足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場(chǎng)

D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得

22.下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有()。

A.銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu)

C.已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性

D.向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨

23.

第

18

題

下列各項(xiàng)中，引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出

C.發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

24.第

25

題

在收到補(bǔ)價(jià)的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中，如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。

A.收到的補(bǔ)價(jià)B.換人資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

26.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損

27.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)1個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

28.下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購(gòu)基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

29.下列關(guān)于所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計(jì)

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

30.關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量中，下列說(shuō)法正確的有()。

A.自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤(pán)盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊

C.企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)人固定資產(chǎn)成本

D.如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃

31.關(guān)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷(xiāo)，企業(yè)就存在了現(xiàn)實(shí)義務(wù)，同時(shí)滿(mǎn)足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

32.分配制造費(fèi)用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機(jī)器工時(shí)比例法C.生產(chǎn)工人工時(shí)比例法D.按年度計(jì)劃分配率分配法

33.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”

D.對(duì)于被投資單位除凈利潤(rùn)以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)記入“資本公積——其他資本公積”的金額

34.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故企業(yè)將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％

35.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.預(yù)收款項(xiàng)D.應(yīng)付債券

36.

第

16

題

在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項(xiàng)資產(chǎn)通常不能單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨(dú)估計(jì)其可收回金額的資產(chǎn)C.商譽(yù)D.總部資產(chǎn)

37.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購(gòu)的材料用于在建工程D.將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)

38.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

39.下列關(guān)于職工薪酬的處理，說(shuō)法正確的有()。

A.職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類(lèi)為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)時(shí)開(kāi)始12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

40.下列選項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級(jí)支出B.經(jīng)營(yíng)支出C.事業(yè)支出D.對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出

三、判斷題(20題)41.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

42.2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

43.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

44.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)時(shí)，折舊額或攤銷(xiāo)額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

45.任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價(jià)的，只要補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

46.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

49.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

因購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

51.合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤(rùn)和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

52.第

32

題

辭退福利支出應(yīng)按辭退人員所在部門(mén)分別情況計(jì)入成本費(fèi)用。（）

A.是B.否

53.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無(wú)論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

54.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。()

A.是B.否

55.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類(lèi)科目。（）

A.是B.否

56.在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

57.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（）

A.是B.否

58.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后將其回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為3600萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬(wàn)元C.確認(rèn)其他應(yīng)付款3000萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元

59.

A.是B.否

60.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（5）M公司于2008年年末，計(jì)提本年3月1日購(gòu)人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄[不需要編制銷(xiāo)售產(chǎn)品（事項(xiàng)④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄](méi)

（3）計(jì)算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

（4）編制合并報(bào)表有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬(wàn)元為單位）

62.

63.根據(jù)資料(2)，①計(jì)算甲公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說(shuō)明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算甲公司2×12年12月31日存貨項(xiàng)目列示金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司支付銀行存款5000萬(wàn)元，同時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

1000萬(wàn)元，除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬(wàn)元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬(wàn)元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價(jià)款6500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(其中1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升500

萬(wàn)元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價(jià)款6800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制個(gè)別報(bào)表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2017年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，必須寫(xiě)出相應(yīng)的明細(xì)科目)

65.

參考答案

1.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計(jì)攤銷(xiāo)200(1000／10×2)貸：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)54(900×6％)營(yíng)業(yè)外收入100

2.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬(wàn)元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬(wàn)元。

3.B

4.B選項(xiàng)B，事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配后，年終對(duì)當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配"科目無(wú)余額；選項(xiàng)D，年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

5.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒(méi)有變功，期末該股票的市價(jià)為50×11=550(萬(wàn)元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)550萬(wàn)元。

6.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

7.A

8.B對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬(wàn)元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬(wàn)元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬(wàn)元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬(wàn)元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬(wàn)元)。

9.C

10.D甲公司債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價(jià)值(200＋1100)＝80(萬(wàn)元)。

11.C2010年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬(wàn)元）。

12.C資本化期間專(zhuān)門(mén)借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

13.C選項(xiàng)AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行拆分，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按債券未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，按按發(fā)行價(jià)減去負(fù)債成分公允價(jià)值的差額計(jì)量權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷(xiāo)合同損失的較低者，即50萬(wàn)元。

15.D“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=3000—2700=300(萬(wàn)元)。

16.B

17.D固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A計(jì)量屬性發(fā)生變更;選項(xiàng)B列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更;選項(xiàng)C會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，均屬于會(huì)計(jì)政策變更。

18.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計(jì)可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

19.D選項(xiàng)ABC會(huì)計(jì)處理均正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

21.AB投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)滿(mǎn)足的條件與本題無(wú)關(guān)。

22.ABCD選項(xiàng)A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，不確認(rèn)損益；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品的同時(shí)約定日后將以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品附有無(wú)條件退貨條款且無(wú)法估計(jì)退貨率的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)售時(shí)不能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，該項(xiàng)交易很可能發(fā)生退貨，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移。

23.ABD對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增

加；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

24.ABC與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值無(wú)關(guān)。

25.AC選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

26.ACD選項(xiàng)A符合題意，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，投資企業(yè)當(dāng)時(shí)不需要按持股比例進(jìn)行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)CD符合題意，“被投資企業(yè)發(fā)放股票股利”、“被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損”三項(xiàng)，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額都未發(fā)生變化，因此，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

選項(xiàng)B不符合題意，“被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對(duì)被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動(dòng)“投資方應(yīng)按所持股權(quán)比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資本公積，并在備查簿中予以登記。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

27.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

28.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項(xiàng)投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項(xiàng)修購(gòu)基金、C項(xiàng)職工福利基金屬于專(zhuān)用基金、D項(xiàng)固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

29.CD【答案解析】選項(xiàng)A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

30.BD選項(xiàng)A，這種情況下，該項(xiàng)目的工程物資盤(pán)盈應(yīng)沖減工程成本；選項(xiàng)C，企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配，確實(shí)無(wú)法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。

31.ABCD

32.ABCD解析：分配制造費(fèi)用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。

33.CD出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng);利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。

34.AD選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

35.AC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

36.BCD

37.BD國(guó)債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷(xiāo)售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

38.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.AD選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計(jì)劃分類(lèi)為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃；選項(xiàng)C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬。

40.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出和其他支出等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

42.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

43.N外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

44.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)時(shí)，折舊額或攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。

45.N【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換的前提是，交換的資產(chǎn)必須屬于非貨幣性資產(chǎn)，然后才看是否涉及補(bǔ)價(jià)。沒(méi)有涉及補(bǔ)價(jià)的，則該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。涉及補(bǔ)價(jià)的，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

46.Y【答案】√

47.N

48.Y

49.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

50.N因購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。

【該題針對(duì)“稅費(fèi)的資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.N還應(yīng)考慮購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

52.N辭退福利支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

53.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

54.N本題這種情況屬于濫用會(huì)計(jì)政策，并未體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

55.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

57.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類(lèi)似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

58.C售后回購(gòu)銷(xiāo)售商品，回購(gòu)價(jià)格固定，企業(yè)在收到價(jià)款時(shí)不滿(mǎn)足收人確認(rèn)條件，應(yīng)將其作為負(fù)債核算(其他應(yīng)付款)。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應(yīng)付款3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)510

59.Y

60.N無(wú)論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)人當(dāng)期損益。

61.(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司1500

貸：銀行存款1500

借：應(yīng)收股利180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司180

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

②M公司購(gòu)買(mǎi)債券的會(huì)計(jì)處理

借：持有至到期投資一成本3000

貸：銀行存款3000

③M公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出450

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450

④1～6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6萬(wàn)元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用3.6

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3.6

借：預(yù)計(jì)負(fù)債2.5

貸：原材料2.5

7～12月應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4萬(wàn)元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用5.4

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5.4

借：預(yù)計(jì)負(fù)債3

貸：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品

借：銀行存款468

貸：主營(yíng)業(yè)外收入400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360

貸：庫(kù)存商品360

⑥M公司計(jì)算利息的會(huì)計(jì)處理

借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100

貸：投資收益100

(3)計(jì)算M公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額：

2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬(wàn)元)

(4)編制合并