2023稅務師繼續(xù)教育考試題庫（鞏固）

2023稅務師繼續(xù)教育考試題庫第一部分單選題(200題)1、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60％。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D2、下列不屬于稅收策劃工作的特點的是（）。

A.合法性

B.確定性

C.目的性

D.策劃性

【答案】：B3、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。

A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算

B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損

D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

【答案】：C4、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅收入41200元；銷售食用鹽，取得含稅收入515000元；銷售牡丹籽油，取得含稅收入206000元。甲商店上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.1852.48

B.22200

C.22866

D.0

【答案】：B5、下列關于消費稅計稅價格的說法中，正確的是（）。

A.委托加工白酒，直接按照組成計稅價格計算納稅

B.采用翻新改制方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據

C.將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按核定銷售價格計稅

【答案】：B6、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是（）。

A.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.應交稅費——未交增值稅

【答案】：A7、某金店將金銀首飾和其他非應稅消費品組成成套消費品銷售，計算征收消費稅的依據是（）。

A.金銀首飾和其他非應稅消費品的銷售額全額

B.其他非應稅消費品的銷售額

C.組成計稅價格

D.金銀首飾的銷售額

【答案】：A8、鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。

A.合法原則

B.合理原則

C.責任原則

D.謹慎原則

【答案】：C9、（2015年真題）下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（）。

A.進口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金

B.與進口貨物有關的特許權使用費

C.進口設備報關后的安裝調試費用

D.進口人報關后的境內技術培訓費用

【答案】：B10、下列應稅消費品實行復合稅率的是（）。

A.啤酒

B.黃酒

C.成品油

D.白酒

【答案】：D11、境內單位和個人提供下列服務不適用零稅率的是（）

A.向境外轉讓技術

B.提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務

C.向境外單位提供的設計服務

D.向境外提供金融服務

【答案】：D12、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關經營業(yè)務為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。

A.1.8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

【答案】：C13、納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。

A.30

B.10

C.45

D.15

【答案】：D14、甲房地產開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元，能按房地產開發(fā)項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例分別為5%和8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計為（）萬元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A15、（2019年真題）某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C16、（2017年）下列關于關稅稅率的說法中，正確的是（）。

A.征收報復性關稅的貨物，適用國別及適用稅率，由國務院關稅稅則委員會決定并公布

B.特惠稅率適用原產于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協定的有關締約方的進口貨物

C.協定稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協定的國家或地區(qū)的進口貨物

D.按照國家規(guī)定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行

【答案】：A17、自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，（）。

A.暫停預繳增值稅

B.一律不用預繳增值稅

C.減按1%預征率預繳增值稅

D.減按2%預征率預繳增值稅

【答案】：A18、關于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額

B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策

C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額

【答案】：A19、下列各項中，不能計入為取得土地使用權所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅

B.為取得土地使用權繳納的契稅

C.按國家統一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費

D.為取得土地使用權支付的地價款

【答案】：A20、2012年10月，某手表生產企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B21、甲生產企業(yè)一般納稅人，2021年2月進口加工原料一批，關稅完稅價格為120萬元，關稅稅率為10%，取得了海關填發(fā)的進口增值稅專用繳款書。另將材料運回本企業(yè)倉庫，支付了境內運費并取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元。則當月可以抵扣的進項稅額是（）萬元。

A.15.72

B.17.28

C.17.52

D.23.00

【答案】：C22、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】：B23、下列關于教育費附加和地方教育附加相關規(guī)定的表述，錯誤的是（）。

A.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質

B.地方教育費附加的計征比率為3%

C.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加

D.對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

【答案】：B24、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補助費

C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費

D.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

【答案】：C25、2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務，選擇一般計稅方法納稅，取得全部價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅（）萬元。

A.14.68

B.19.42

C.18.35

D.22.02

【答案】：A26、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。

A.135.31

B.162.59

C.147.39

D.167.39

【答案】：A27、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。

A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86

【答案】：D28、某經商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是（）。

A.進項稅額可以抵扣

B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”核算

C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算

D.相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算

【答案】：B29、根據現行稅法的規(guī)定，下列消費品的生產經營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)

【答案】：B30、（2018年）稅務師在納稅審核時，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C31、下列消費品中，在兩個環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）。

A.雪茄煙

B.卷煙

C.白酒

D.超豪華游艇

【答案】：B32、根據稅法規(guī)定，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起（）日內申報并繳納稅款。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B33、下列各項中，（）是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。

A.課稅對象

B.納稅環(huán)節(jié)

C.稅目

D.納稅義務人

【答案】：A34、（2020年真題）一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（）。

A.公共交通運輸服務

B.不動產經營租賃

C.建筑服務

D.文化體育服務

【答案】：B35、（2019年）甲房地產開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支付的金額為40000萬元；房地產開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產開發(fā)費用是（）萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A36、某房地產開發(fā)企業(yè)以一處房產抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產交與銀行使用，以房產租金抵交貸款利息，下列關于該項業(yè)務的說法中正確的是（）。

A.企業(yè)按銷售不動產，繳納增值稅

B.企業(yè)按不動產租賃，繳納增值稅

C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅

D.企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣

【答案】：B37、關于稅法的時間效力的表述，下列選項正確的是（）。

A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題

B.對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式

C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止

D.我國及許多國家的稅法均堅持溯及既往原則

【答案】：B38、（2019年）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【答案】：B39、關于關稅的減免稅，下列表述正確的是（）。

A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關稅

B.在海關放行前遭受損失的貨物免征關稅

C.外國企業(yè)無償贈送的物資免征關稅

D.關稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關稅

【答案】：B40、下列關于消費稅納稅期限的規(guī)定，說法不正確的是（）。

A.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

B.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

【答案】：B41、（2010年）關于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則

【答案】：B42、（2020年真題）某網約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網約車服務，開具增值稅電子普通發(fā)票注明不含稅金額5000萬元，支付網約車司機服務費3800萬元。網約車服務選擇簡易計稅辦法。該電商平臺當月應繳納增值稅（）萬元。

A.60.00

B.250.00

C.150.00

D.33.00

【答案】：C43、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D44、（2020年真題）某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2020年12月銷售服務，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅專用發(fā)票當月勾選抵扣。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C45、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務招待費支出，應按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關規(guī)定在稅前扣除。

A.30%

B.60%

C.50%

D.70%

【答案】：B46、2020年某房地產開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權價款及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費42萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】：B47、下列關于環(huán)境保護稅的說法，不正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅是對在我國領域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產經營者征收的一種稅

B.直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者，除依照《環(huán)境保護稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任

C.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅

D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅

【答案】：D48、某房地產開發(fā)公司轉讓一座寫字樓，開發(fā)寫字樓過程中發(fā)生土地征用及拆遷補償費用1000萬元、前期工程費500萬元、建筑安裝工程費3000萬元、基礎設施費500萬元、公共配套設施費300萬元、開發(fā)間接費用600萬元。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的房地產開發(fā)成本為（）萬元。

A.5000

B.5400

C.4900

D.5900

【答案】：D49、以下有關稅法與其他部門法關系的表述，錯誤的是（）。

A.任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)定都是無效的

B.稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會行為，二者是根本不同的，沒有任何聯系

C.民法以民事手段作為調整手段，稅法的調整手段則具有綜合性，不僅包括民事性質的責任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段

D.稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)

【答案】：B50、下列有關營改增范圍的表述中，不正確的是（）。

A.航天運輸服務按照交通運輸服務繳納增值稅

B.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

C.港口設施經營人收取的港口設施保安費按照物流輔助服務繳納增值稅

D.期租業(yè)務按有形動產租賃繳納增值稅

【答案】：D51、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現該企業(yè)當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄是（）。

A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

D.借：在建工程50000貸：生產成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000

【答案】：D52、A企業(yè)（增值稅一般納稅人）在企業(yè)重組中將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給B企業(yè)（增值稅一般納稅人），A企業(yè)按規(guī)定程序注銷了稅務登記，其在注銷登記前尚未抵扣的進項稅額的正確處理方法是（）。

A.向稅務機關申請退稅

B.抵減A企業(yè)的清算所得

C.作為重組損失處理

D.結轉至B企業(yè)繼續(xù)抵扣

【答案】：D53、稅法的失效表明其法律約束力的終止。下列各項中，不屬于稅法失效類型的是（）。

A.以新稅法代替舊稅法

B.稅法本身規(guī)定廢止的日期

C.稅法本身與其他法律法規(guī)沖突

D.直接宣布廢止某項稅法

【答案】：C54、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權

B.事業(yè)單位出租閑置房產

C.村委會自行轉讓土地

D.企業(yè)以房地產抵債

【答案】：D55、根據增值稅的有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構所在地不在同一縣（市）的房地產項目，應按照（）預征率在不動產所在地預繳稅款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%

【答案】：B56、甲稅務師在進行納稅審查時，根據產品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數量，此種審查方法稱為（）。

A.核對法

B.控制計算法

C.復算法

D.盤存法

【答案】：B57、根據發(fā)票管理相關規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有（）。

A.鐵路總公司提供火車客運

B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業(yè)務

C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃

D.航空運輸公司提供旅客中轉業(yè)務

【答案】：C58、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，（）。

A.全額退稅

B.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15%

C.自購置應稅車輛之日起，每滿一年扣減10%

D.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%

【答案】：D59、2020年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區(qū)無償提供運輸服務，發(fā)生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務的平均價格；當月為A企業(yè)提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。

A.0.45

B.0.63

C.0.65

D.0.70

【答案】：A60、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C61、甲公司于2020年3月轉讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2016年2月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。（當地契稅稅率3%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

【答案】：B62、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月開采銅礦原礦400噸，其中當月銷售銅礦原礦300噸，取得不含稅銷售額2100萬元，當月領用銅礦原礦100噸用于連續(xù)生產金屬礦，銅礦原礦資源稅稅率為4%，該企業(yè)當月應繳納資源稅是（）萬元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

【答案】：D63、（2018年）（房開賣新房/土地增值稅）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【答案】：B64、下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.因無力償還貸款而用房產抵債

B.合作建房后轉讓房產的

C.張某過世后其兒子依法承受張某的房屋

D.個人銷售住房

【答案】：C65、2020年5月，某房地產開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料；將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（）萬元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

【答案】：B66、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關注的內容是（）。

A.貨物流轉路徑

B.股權構成

C.銷售目標

D.內部管理模式

【答案】：D67、某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。

A.25600

B.18280

C.17760

D.25088

【答案】：B68、納稅人購買自用的應稅車輛，繳納車輛購置稅的期限是購買之日起（）日內。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D69、根據煙葉稅法規(guī)定，煙葉稅的計稅依據為（）。

A.煙葉收購價款

B.收購煙葉實際支付的價款總額

C.支付給煙農的價外補貼

D.不含稅價款和價外費用

【答案】：B70、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經營所得納稅表格A表》，依據（）填報。

A.應稅所得表

B.留存收益表

C.小企業(yè)會計準則

D.資產負債表

【答案】：A71、稅務師在納稅審核中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“主營業(yè)務收入”

C.借記“本年利潤”

D.貸記“以前年度損益調整”

【答案】：D72、根據個人基本醫(yī)療保險的現行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數按照上年當地職工平均工資（）為依據。

A.下限為50%，上限為400%

B.下限為60%，上限為400%

C.下限為50%，上限為300%

D.下限為60%，上限為300%

【答案】：D73、某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A74、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現其處理錯誤的是（）。

A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報

B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報

【答案】：D75、關于環(huán)境保護稅計稅依據，下列說法正確的是（）

A.應稅噪聲以分貝數為計稅依據

B.應稅水污染物以污染物排放量折合的污染當量數為計稅依據

C.應稅固體廢物按照固體廢物產生量為計稅依據

D.應稅大氣污染物以排放量為計稅依據

【答案】：B76、下列各項中，不能計入為取得土地使用權所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅

B.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權繳納的契稅

C.按國家統一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費

D.為取得土地使用權支付的地價款

【答案】：A77、納稅人購買并使用下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.汽車

B.排氣量超過一百五十毫升的摩托車

C.自行車

D.汽車掛車

【答案】：C78、企業(yè)下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。

A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將自有不動產用于公益事業(yè)捐贈

【答案】：C79、2021年3月某市房地產開發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地時為取得土地使用權所支付的金額為2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度折扣率為70%。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金40萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1338.00

B.1336.80

C.676.80

D.678.00

【答案】：C80、納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（）罰款。

A.1萬元以上5萬元以下

B.3萬元以上10萬元以下

C.1萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下的罰款

【答案】：D81、某鞭炮廠2020年6月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為30000元。廠家當月加工完畢并于6月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費11600元，含稅代墊輔助材料款5800元，廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價格。該鞭炮廠于6月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價款60000元，則該鞭炮廠當月應納消費稅（）元。（鞭炮、焰火消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%）

A.0

B.988.55

C.9000.00

D.7941.18

【答案】：B82、甲勞務派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務派遣協議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應繳納增值稅是（）萬元。

A.0.17

B.0.29

C.0.34

D.2.95

【答案】：B83、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務的特點的是（）。

A.委托人不是唯一的服務對象

B.范圍和項目寬泛

C.因委托人自身需求觸發(fā)

D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務報告

【答案】：A84、2020年10月某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為500萬元，房地產開發(fā)成本為2000萬元，房地產開發(fā)費用為400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按10%計算，計算土地增值稅準予扣除的稅費為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.1806.50

B.2855.50

C.3345.00

D.3517.50

【答案】：B85、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業(yè)務應納增值稅是（）元。

A.4368.93

B.3203.88

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B86、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機關自用的土地

B.宗教寺廟自用的土地

C.市政街道等公共用地

D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地

【答案】：D87、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。

A.96320

B.96140

C.95200

D.95180

【答案】：A88、某公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經進一步審核確認，其中600萬元系當年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系當年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現行個人所得稅政策規(guī)定的是（）。

A.200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

B.800萬元均應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅

C.不涉及個人所得稅

D.200萬元部分應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

【答案】：B89、根據規(guī)定，針對一般企業(yè)，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（）。

A.20萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.80萬元

【答案】：C90、某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為10％，2020年10月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元，10月內銷貨物取得不含稅銷售額280萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額12萬元，該企業(yè)當期免抵稅額為（）萬元。

A.6

B.8.6

C.11.4

D.20

【答案】：C91、下列業(yè)務屬于在我國境內發(fā)生增值稅應稅行為的是（）。

A.英國會展單位在我國境內為境內某單位提供會議展覽服務

B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內單位提供工程勘察勘探服務

C.我國境內單位轉讓在德國境內的不動產

D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用

【答案】：A92、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業(yè)務是（）。

A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關等偵查機關的委托

B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托

C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關的委托

D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托

【答案】：B93、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B94、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月采購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200萬元，增值稅26萬元；同月初次購買增值稅防偽稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，增值稅0.39萬元；當月企業(yè)銷售貨物取得不含增值稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.17

B.16.49

C.47.49

D.9.61

【答案】：D95、外籍個人Jessica在境內某時裝設計企業(yè)擔任首席設計師，并同時兼任企業(yè)董事會董事，下列收入中應計入“工資、薪金所得”計稅的是（）。

A.轉讓房產取得的收入

B.董事收入

C.不動產出租收入

D.股息收入

【答案】：B96、關于納稅人購進國內旅客運輸服務準予扣除進項稅額的相關規(guī)定，不正確的是（）。

A.為企業(yè)提供年審服務的財稅專家來本單位出差發(fā)生的旅客運輸服務準予在本單位扣除進項稅額

B.納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額

C.以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票

D.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

【答案】：A97、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè)，2020年5月購進一批木材，成本為800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠8月份交付完工。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠8月份應代收代繳的城市維護建設稅及教育費附加為（）元。（不考慮地方教育附加）

A.4000

B.2000

C.2500

D.5000

【答案】：A98、下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.車輛停放服務，屬于不動產租賃服務

C.水路運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

D.融資性售后回租，屬于租賃服務

【答案】：D99、某商場（增值稅一般納稅人）2021年4月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43628.41

B.43638.58

C.43716.81

D.49311.6

【答案】：B100、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630

【答案】：A101、2021年3月，某一般納稅人商貿公司，上月外購的一批化妝品因管理不善被盜，已知其賬面成本12萬元（其中含運費2萬元）。化妝品和運費均已抵扣進項稅額，則本期應轉出的進項稅額是（）萬元。

A.1.48

B.1.20

C.1.70

D.1.10

【答案】：A102、（2016年）某汽車制造廠以自產中輕型商務車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產的同一型號的商務車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A103、出口轉關運輸貨物，適用（）實施的稅率。

A.啟運地海關接受該貨物申報出口之日

B.裝載該貨物的運輸工具申報出境之日

C.指運地海關接受該貨物申報進口之日

D.裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日

【答案】：A104、下列關于一般性企業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是（）。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×50%

D.納稅人應在增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申請退還留抵稅額

【答案】：C105、位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2021年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現，2020年7月出租2015年購置的廠房取得不含稅租金收入100萬元未入賬，被査補增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租廠房，選擇適用簡易計稅方法。2021年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

【答案】：B106、生產企業(yè)以外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，下列準予扣除應稅消費品已納消費稅稅款的是（）。

A.用已稅摩托車連續(xù)生產的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產的卷煙

【答案】：D107、關于環(huán)境保護稅計稅依據，下列說法正確的是（）

A.應稅噪聲以分貝數為計稅依據

B.應稅水污染物以污染物排放量折合的污染當量數為計稅依據

C.應稅固體廢物按照固體廢物產生量為計稅依據

D.應稅大氣污染物排放量為計稅依據

【答案】：B108、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過（）。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3個月

【答案】：B109、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因違反法律規(guī)定部分貨物被依法沒收。該貨物購進時已抵扣進項稅額，賬面成本為309萬元（其中含一般納稅人提供的運輸服務成本9萬元，貨物適用稅率13%）。該批貨物應轉出進項稅額（）萬元。

A.27.81

B.39.81

C.40.17

D.35.26

【答案】：B110、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。

A.將購買的貨物用于個人消費

B.將購買的貨物投入生產

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

【答案】：C111、某房地產開發(fā)公司在土地增值稅清算時列明：支付土地出讓金1000萬元、契稅30萬元，房地產開發(fā)成本為3000萬元，財務費用800萬元（全部為向銀行貸款支付的利息）、銷售費用300萬元、管理費用400萬元。該公司能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明，所在省規(guī)定其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。

A.1000

B.1001.5

C.1500

D.835

【答案】：B112、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

【答案】：D113、（）適用原產于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協定稅率

【答案】：D114、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理正確的是（）。

A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅

B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

C.技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經費的合計金額計稅

D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花

【答案】：D115、下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.受托加工應稅消費品的單位

C.進口應稅消費品的單位

D.委托加工應稅消費品的單位

【答案】：B116、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：（已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D117、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅

B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅

C.借：應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款

D.借：固定資產貸：應交稅費——應交車船稅

【答案】：B118、下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.沙灘車

B.雪地車

C.高爾夫車

D.乘用車

【答案】：D119、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，給與現金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額為（）萬元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A120、某公司2017年購進一處房產，2018年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規(guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產稅為（）萬元。

A.21.2

B.27.6

C.29.7

D.44.4

【答案】：B121、關于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則

【答案】：B122、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.商場向消費者個人零售商品時

B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時

C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時

D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設計費時

【答案】：D123、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%

B.集成電路設計企業(yè)的職工教育經費可以據實扣除

C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異

D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

【答案】：D124、甲公司2020年1月從經銷商（增值稅小規(guī)模納稅人）購買4輛排氣量200毫升的摩托車和5輛電動摩托車自用。摩托車每輛零售價10000元，電動摩托車每輛零售價3000元。另購入1輛掛車用于貨物運輸，支付不含增值稅車價款190000元。則甲公司1月應繳納的車輛購置稅是（）元。

A.13383.50

B.14839.81

C.19000

D.22883.50

【答案】：A125、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。

A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定

B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制

C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定

D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額

【答案】：C126、某公司2019年12月購置1輛掛車及1輛設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛自用，支付不含增值稅掛車價款30萬元、支付不含增值稅專用作業(yè)車價款20萬元。該公繳司應納車輛購置稅（）萬元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.5

【答案】：A127、增值稅一般納稅人2020年7月份發(fā)生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.丙企業(yè)將生產的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司

B.乙商場將化妝品銷售給消費者

C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D.甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務

【答案】：A128、不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。

A.企業(yè)性質

B.企業(yè)會計制度

C.天氣條件

D.應納稅額的大小

【答案】：D129、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2020年10月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅為（）萬元。

A.32.50

B.45.00

C.51.50

D.20.00

【答案】：C130、某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月銷售貨物共取得含稅收入140000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2020年6月應繳納增值稅（）元。（假定不考慮征收率優(yōu)惠）

A.5577.67

B.4121.36

C.4077.67

D.2665.05

【答案】：B131、某企業(yè)2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染物當量。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）萬元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C132、甲企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口，2021年4月排放總鉛600千克，污染當量值0.025千克，假設當地公布的環(huán)境保護稅稅額為每污染當量為3.6元。甲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

D.85000

【答案】：B133、王某于2016年3月購買寫字樓一間，支付價款210萬元，當時取得了營業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬元。2021年1月，王某將所購的寫字樓以245萬元的含稅價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已毀損。王某銷售寫字樓增值稅應納稅額（）萬元。

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B134、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。

A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車

B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商

C.某金店進口的金銀首飾

D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售

【答案】：A135、甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人，機構所在地位于A市。2020年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項咨詢服務，取得含稅價款200000元，已知外派員工小張當月乘坐飛機前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價為2000元，燃油附加費為200元，機場建設費100元。小李訂票較晚，機票已經售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價為500元，假設不考慮其他事項，甲鑒證咨詢公司5月份應納增值稅額為（）元。

A.11097.82

B.11320.75

C.11167.92

D.11242.11

【答案】：A136、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應納房產稅（）萬元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

【答案】：D137、位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

【答案】：B138、納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現了稅法適用原則中的（）。

A.實體從舊、程序從新原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】：C139、某能源公司2020年10月開采地熱10萬立方米，當月銷售8萬立方米，合同約定10月收取總價款的50%，11月收取總價款的50%。該能源公司10月應納資源稅（）萬元。（地熱資源稅稅率為每立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A140、下列各項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.投資行為

B.抵債行為

C.銷售行為

D.進口自用行為

【答案】：D141、根據消費稅的現行規(guī)定，以下關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的是（）。

A.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅

B.批發(fā)商銷售白酒需要繳納消費稅

C.珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅

D.餐廳銷售自制的啤酒時需要繳納消費稅

【答案】：D142、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月，批發(fā)銷售給某卷煙零售企業(yè)10標準箱卷煙，取得含稅收入59.89萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)5標準箱卷煙，取得含稅收入35.6萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A.5.83

B.6.84

C.6.08

D.9.67

【答案】：C143、（2013年）某4S店11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅率為25%，消費稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C144、（2017年）（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并取得完稅憑證。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

【答案】：D145、下列各項中，應繳納消費稅的是（）。

A.批發(fā)煙絲

B.零售高檔化妝品

C.進口酒精

D.委托加工涂料

【答案】：D146、企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.中藥材的種植

B.海水養(yǎng)殖

C.花卉的種植

D.茶的種植

【答案】：A147、（2014年）某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D148、企業(yè)計提生產用房的房產稅時，應作的賬務處理是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅

B.借：固定資產貸：應交稅費——應交房產稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅

D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產稅

【答案】：C149、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案

A.取得營業(yè)執(zhí)照10

B.取得營業(yè)執(zhí)照15

C.首次辦理涉稅事宜10

D.首次辦理涉稅事宜15

【答案】：D150、關于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進項稅額

B.銷售使用過的固定資產按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額

C.計稅銷售額為不含稅銷售額

D.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值稅

【答案】：C151、某自營出口生產企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年3月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅稅額為（）萬元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】：B152、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價6500元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當月應納消費稅（）萬元。（消費稅稅率15%）

A.102.75

B.103.58

C.104.25

D.108.50

【答案】：C153、以下關于城市維護建設稅、教育費附加的說法，正確的是（）。

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，同時征收城市維護建設稅、教育費附加

B.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅、教育費附加

C.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額不得在城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據中扣除

D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按受托方所在地適用的稅率就地繳納城市維護建設稅

【答案】：D154、甲企業(yè)因經營困難，今年可能無法按時足額交納稅款，甲企業(yè)以免自己的財產被稅務機關強制執(zhí)行，于2020年4月將自己的一棟閑置廠房進行轉讓，稅務機關發(fā)現后，向法院請求撤銷甲企業(yè)轉讓不動產的行為。這體現稅收司法中的（）。

A.稅收優(yōu)先權

B.稅收代位權

C.稅收撤銷權

D.稅收留置權

【答案】：C155、（2012年真題）某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2021年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80

【答案】：B156、2019年4月，甲企業(yè)對已使用4年的不動產進行改建，該不動產原值300萬元，改建增加原值200萬元，改建中購進貨物、設計服務、建筑服務取得的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額30萬元，改建工程當月完工，下列說法正確的是（）。

A.甲企業(yè)此項業(yè)務2019年4月可抵扣進項稅額30萬元

B.甲企業(yè)此項業(yè)務2019年4月可抵扣進項稅額18萬元

C.甲企業(yè)此項業(yè)務2020年4月可抵扣進項稅額12萬元

D.甲企業(yè)此項業(yè)務不能抵扣進項稅額

【答案】：A157、下列項目不屬于發(fā)票領用類代理服務的是（）。

A.發(fā)票票種核定

B.最高開票限額審批

C.發(fā)票繳銷

D.印有本單位名稱發(fā)票核定

【答案】：C158、2020年3月某房地產開發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C159、企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產從總機構移送至分支機構

B.將資產由自用轉為經營性租賃

C.將資產用于股息分配

D.將資產用于生產另一產品

【答案】：C160、某食品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

【答案】：B161、下列項目中，免征增值稅的是（）。

A.婚姻介紹服務

B.個人銷售受贈的住房

C.職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務

D.被保險人獲得的保險賠付

【答案】：A162、（2020年真題）金融機構提供貸款服務，增值稅計稅銷售額是（）。

A.貸款利息收入扣除金融服務收取的手續(xù)費的余額

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額

C.取得的全部利息及利息性質的收入

D.結息當日收取的全部利息應計入下期銷售額

【答案】：C163、下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不屬于異常憑證范圍的是（）

A.納稅人被盜的稅控設備中未開具的增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.自取得發(fā)票之日起90日內尚未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票

D.經省稅務局大數據分析發(fā)現納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票

【答案】：C164、下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

D.按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款

【答案】：B165、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）

A.156576

B.156000

C.155040

D.154176

【答案】：C166、在下列幾種形式的減稅、免稅中，使用范圍最廣泛，從原則上說它適用于所有生產經營情況的是（）。

A.法定式減免

B.稅基式減免

C.稅額式減免

D.稅率式減免

【答案】：B167、某高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售高檔保濕精華取得含稅銷售額587.6萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金5.65萬元，約定2個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金4.52萬元，收取延期付款利息2.26萬元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務的增值稅計稅銷售額為（）萬元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C168、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。

A.15天內辦理補稅

B.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)均不再補稅

C.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅

D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅

【答案】：D169、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。

A.其他個人

B.非企業(yè)性單位

C.不經常發(fā)生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經常發(fā)生應稅行為的工業(yè)企業(yè)

【答案】：D170、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：A171、未經涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。

A.稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的

B.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

C.事務所向其他委托人展示工作過程及成果

D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

【答案】：C172、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。

A.借：委托加工物資貸：銀