2021-2022年山西省晉城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年山西省晉城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.300C.OD.200

2.甲公司因購(gòu)貨原因于2011年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2011年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則對(duì)甲公司2011年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A．-20

B．20

C．80

D．60

3.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

4.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，不正確的是（）

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象是法律意義上的主體

5.

6.2013年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2013年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)2年將有5名高管離開(kāi)公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

7.

8.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開(kāi)始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，每年租金為80萬(wàn)元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

A．40

B．120

C．30

D．50

9.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

10.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

C.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

11.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬(wàn)元,總計(jì)3000萬(wàn)元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

12.

13.

第

1

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配的股利，其不正確的處理方法是（）。

A.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D.現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報(bào)告年度業(yè)務(wù)處理，并在報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

14.2011年9月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2011年9月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出250萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2011年度甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

15.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購(gòu)人的某公司股票20萬(wàn)股，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬(wàn)元。2011年末賬面價(jià)值為408萬(wàn)元，包括成本342.8萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

16.某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（）。

A.遞延收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.1200B.5300C.－5300D.－1200

18.下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬

19.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出90萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為80萬(wàn)元）。該專利技術(shù)的使用壽命無(wú)法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。

A.10B.40C.20D.30

20.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

二、多選題(20題)21.

第

16

題

根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

22.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

23.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失

24.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

25.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

26.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

27.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認(rèn)為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過(guò)發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差200萬(wàn)元

28.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售的日期

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

29.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

30.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()

A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表

D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益

31.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

32.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運(yùn)輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

33.關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)將折扣額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本

34.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無(wú)暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

35.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益

36.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

D.出租人對(duì)未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配

37.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率低于市場(chǎng)利率，可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

B.發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率高于市場(chǎng)利率，可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

D.對(duì)于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

38.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

39.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.商譽(yù)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

40.

第

23

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的說(shuō)法中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。（）

A.是B.否

43.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

44.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

48.

第

31

題

廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

49.核算長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

50.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

51.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

52.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

第

27

題

在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，且已發(fā)生的成本不能得到補(bǔ)償時(shí)，一般只確認(rèn)成本，不確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

54.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

55.對(duì)被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

56.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

58.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的年初、期末余額

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進(jìn)貨14002000××××××從C公司進(jìn)貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進(jìn)貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素，按直線法計(jì)提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。

④上述企業(yè)均采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄（按各個(gè)公司分別編制抵銷分錄）。

62.

63.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會(huì)計(jì)分錄。

(8)分別計(jì)算兩次合并的商譽(yù)。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

64.計(jì)算2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

65.宏圖公司(有限責(zé)任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買價(jià)款2000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)，原15%股權(quán)的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。④8月至12月，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價(jià)值下降了200萬(wàn)元。③A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對(duì)價(jià)自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。辦公樓的原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(不考慮增值稅)。當(dāng)日A公司個(gè)別報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23300萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元(無(wú)商譽(yù))。其他資料：宏圖公司與A公司的會(huì)計(jì)政策

和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算宏圖公司進(jìn)一步取得股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬(wàn)元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬(wàn)元)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬(wàn)元)。

2.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=（100-20）-50=30（萬(wàn)元），債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-50=50（萬(wàn)元），利潤(rùn)總額的影晌金額為20萬(wàn)元。

3.B【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價(jià)值應(yīng)該一并計(jì)入對(duì)外出售的房產(chǎn)的價(jià)值中，不計(jì)提攤銷和折舊。

4.D選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人（包括母公司和其全部子公司）組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，而不是法律意義上的主體。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.A

6.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=(50-5)×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

7.B

8.A【答案】A

【解析】本題售價(jià)高于公允價(jià)值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬(wàn)元），該設(shè)備公允價(jià)值450萬(wàn)元與賬面價(jià)值360萬(wàn)元的差額90萬(wàn)元計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。

9.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)將持有期間“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價(jià)值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

10.D交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的借方，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

11.C無(wú)形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬(wàn)元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬(wàn)元）。

12.B

13.A【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表項(xiàng)目，不在報(bào)表附注中披露。

14.A2011年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額=250÷2÷12×3=31．25（萬(wàn)元），年末長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額=250-31．25=218．75（萬(wàn)元）。

15.A該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬(wàn)元)。

16.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收

入，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

17.A【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5000×6.4－2×5000×6.6＝67200－66000＝1200(元人民幣)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.A【答案】A

【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值，選項(xiàng)A正確。

19.A使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值是80萬(wàn)元，可收回金額是70萬(wàn)元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬(wàn)元)。

20.A采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

21.ABD根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

22.BCD選項(xiàng)A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動(dòng)，投資單位不進(jìn)行賬務(wù)處理；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位按照持股比例確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D符合題意，權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)，投資單位按照持股比例確認(rèn)資本公積（其他資本公積），并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

23.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：(1)原先對(duì)該類存貨計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備；(2)影響以前期間對(duì)該類存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素已經(jīng)消除；而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會(huì)出現(xiàn)借方余額。

24.ABC企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25.ABD無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)的殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

26.BC包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.AD選項(xiàng)B，屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

28.ABCD上述說(shuō)法均正確。

29.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：選項(xiàng)B，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量：選項(xiàng)C，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)需要確認(rèn)減值損失。

30.ABC解析：本題考核報(bào)告期減少子公司的處理。選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

31.BD固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

32.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

33.AC選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，不需沖減當(dāng)期成本。

34.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

35.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額＜計(jì)提的減值準(zhǔn)備時(shí)，說(shuō)明債權(quán)人前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備過(guò)多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認(rèn)債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ABCD會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，發(fā)行債券時(shí)，如果債券票面利率高于市場(chǎng)利率，可以按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

39.ABD選項(xiàng)ABD屬于，選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.BC外幣一般借款的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化，選項(xiàng)A不正確；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)債務(wù)的，只有該債務(wù)屬于帶息債務(wù)時(shí)才屬于資產(chǎn)支出，選項(xiàng)D不準(zhǔn)確。

41.N

42.Y

43.Y

44.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

因此，本題表述正確。

45.N

46.N

47.N對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

48.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收人。

49.Y長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

50.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

51.N

52.Y

53.Y跨年度的勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)的結(jié)果不能可靠的估計(jì)，且已發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償時(shí)，不確認(rèn)收入，將發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期的費(fèi)用。

54.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

55.N對(duì)被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

56.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

57.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計(jì)負(fù)債金額不再能反映真實(shí)情況時(shí)，需要按照當(dāng)前情況下重新估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)，對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

58.Y企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

59.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

60.Y

61.應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目及壞賬準(zhǔn)備的抵銷B公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100(20000×5‰)

貸：未分配利潤(rùn)一年初100

(2)借：應(yīng)付賬款22000

貸：應(yīng)收賬款22000

(3)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10[(22000—20000)×5‰]

貸：資產(chǎn)減值損失10

C公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備50(10000×5‰)

貸：未分配利潤(rùn)一年初50

(2)借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備40

內(nèi)部存貨交易的抵銷：

甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：未分配利潤(rùn)一年初280(1400×20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本280

(2)借：營(yíng)業(yè)收100000

貸：營(yíng)業(yè)成本100000

(3)借：營(yíng)業(yè)成本600

貸：存貨600[100-000—70000)/100000×2000]

甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：營(yíng)業(yè)收入50000

貸：營(yíng)業(yè)成本50000

(2)借：營(yíng)業(yè)成本200

貸：存貨200[(50000—40000)/50000×1000]

C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

(1)借：營(yíng)業(yè)收入90000

貸：營(yíng)業(yè)成本72000

固定資產(chǎn)一原價(jià)18000

(2)借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊2750(18000/6×ll/12)

貸：管理費(fèi)用2750

62.

63.【答案】

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理450

累計(jì)折舊450

貸：固定資產(chǎn)900

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(成本)

(500+2300)2800

累計(jì)攤銷250

營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

[(2610-250)2300]60

貸：固定資產(chǎn)清理450

無(wú)形資產(chǎn)2610

營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

(500-450)50

由于投資成本2800萬(wàn)元>13500萬(wàn)元×20%，不需要調(diào)整投資成本。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配20×5年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收股利(400×20%)80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(成本)80

借：銀行存款80

貸：應(yīng)收股利80

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)160

貸：投資收益(800×20%)160

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收股利(600×20%)120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)120

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收股利120

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))

12

貸：資本公積-其他資本公積

(60×20%)12

(6)編制20×7年因