經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)納稅人及增值稅的稅率

20XX年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)：納稅人及增值稅的稅率20XX年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知識點(diǎn)，希望您提前掌握，以迎接20XX年中級經(jīng)濟(jì)師考試！第一節(jié)增值稅制知識點(diǎn)：1、增值稅及其征稅范圍2、納稅人及增值稅的稅率3、銷售額4、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5、增值稅三、增值稅的納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。四、增值稅的稅率（一）稅率1.貨物稅率（1）基本稅率：17%（2）低稅率：13%①生活必需品類糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等②文化用品類圖書、報(bào)紙、雜志③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜④農(nóng)產(chǎn)品⑤音像制品、電子出版物⑥二甲醚⑦國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（3）零稅率——出口貨物2.應(yīng)稅勞務(wù)稅率：17%3.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。（二）征收率——小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅適用小規(guī)模納稅人：3%1.納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨納稅人分類稅務(wù)處理一般納稅人銷售使用過的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/（1+17%或者13%）×17%/或者13%銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%×50%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)外的其他物品

按適用稅率征稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率征收增值稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%納稅人銷售舊貨依4%征收率減半征收增值稅【例題1·單選題】某企業(yè)（一般納稅人）于20XX年3月將—輛自己使用過的小轎車（原價l6萬元，20XX年購入），以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按6%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅B.按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅C.按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅D.不繳增值稅[正確答案]C[答案解析]本題題干屬于銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！纠}2·單選題】某企業(yè)（一般納稅人）20XX年8月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得銷售收入60000元，該設(shè)備為20XX年5月購入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（）。A.0元B.1153.85元C.1200元D.2307.69元[正確答案]B[答案解析]應(yīng)納增值稅=60000/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）。3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。【例題1·單選題】（20XX年）下列貨物中適用增值稅17%稅率的是（）。A.雜志B.農(nóng)機(jī)C.暖氣D.服裝[正確答案]D[答案解析]雜