2021年貴州省六盤水市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021年貴州省六盤水市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屬于收益性支出的是()。

A.購入時發(fā)生的保險費B.購入時發(fā)生的運雜費C.發(fā)生的日常修理費用D.購入時發(fā)生的安裝費用

2.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

3.大明公司應收大唐公司賬款的賬面余額為15000元，由于大唐公司發(fā)生財務困難，無法償付應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務重組，假定大唐公司普通股的市價為每股5元，大唐公司以1800股普通股抵償該項債務。大明公司已對該項應收賬款計提壞賬準備1000元。假設不考慮相關(guān)稅費，大明公司應確認的債務重組損失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務如下：1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為200萬元，出售的價格為每套120萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為280萬元，出售的價格為每套160萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為3．6萬元，每臺售價(等于計稅價格)為4萬元。甲公司2012年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.400B.1348C.333．6D.320

5.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

6.下列各項目中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（）。

A.住房公積金B(yǎng).職工教育經(jīng)費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利

7.在售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，若售價是按照公允價值達成的，售價與其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是（）。

A.計入當期損益B.計入遞延收益C.計入資本公積D.計入留存收益

8.

第

1

題

甲公司為上市公司，2008年初"資本公積"科目的貸方余額為150萬元。2008年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為800萬元，12月1曰，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2008年另以600萬元購入某股票，并確認為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.150C.210D.310

9.甲公司將一閑置設備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為2018年1月1日，租賃期5年，年租金為360萬元，租金每年1月1日支付，租賃期開始日起的前3個月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年應確認的租金收入是（）

A.270萬元B.400萬元C.342萬元D.360萬元

10.甲公司為增值稅一般納稅人。2×13年12月，甲公司購入一條生產(chǎn)線，實際發(fā)生的成本為5000萬元，其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零。2×21年末，甲公司對該生產(chǎn)線進行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬元，增值稅額為130萬元。另外，更新改造過程中發(fā)生人工費用80萬元；外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。2×22年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線更新改造后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是（）。

A.4182萬元B.4000萬元C.5862萬元D.5480萬元

11.甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

12.天馬集團為延長生產(chǎn)設備的使用壽命、提高設備性能，2013年3月31日，對－項已使用3年、原值為600萬元、賬面價值為420萬元的設備進行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為0。改良過程中替換－部分原值為80萬元的舊部件，同時領用原材料50萬元，發(fā)生人工費用60萬元。2013年6月30日改造完成。完工后預計剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0，則天馬集團該設備2013年應該計提的折舊金額為（）。

A.60萬元B.106萬元C.62.4萬元D.47.4萬元

13.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

14.甲公司2010年度因上述交易或事項應當確認的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

15.假設本題目所列業(yè)務是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務，計算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務對企業(yè)損益的累計影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

16.

第

20

題

A公司2006年12月31日購人價值100萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

17.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

18.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為40萬元。假定計提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

19.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的應當確認為預計負債

B.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照產(chǎn)品銷售收入計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認預計負債

C.預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標的資產(chǎn)的，應按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認預計負債，待相應的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認的預計負債沖減產(chǎn)品成本

20.甲公司于2018年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務，采用投入法確認勞務收入，預計安裝期為18個月，合同總收入為500萬元，合同預計總成本為390萬元。至2018年底已預收款項320萬元，余款在安裝完成時將收到。至2019年12月31日實際發(fā)生成本380萬元，預計還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

21.在財產(chǎn)清查中，下列賬務處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災害造成的存貨毀損計入管理費用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出

22.

第

2

題

對省級以下地方稅務局做出的具體行政行為不服的，向（）申請復議。

A.上一級地稅機關(guān)B.同級國稅機關(guān)C.上級人民政府D.同級人民政府

23.甲公司在2017年度財務報告報出之前，發(fā)現(xiàn)2017年一項管理用固定資產(chǎn)少計提折舊200萬元，甲公司將其作為重大前期差錯進行處理，追溯調(diào)整2017年報表相關(guān)項目，甲公司2017年實現(xiàn)的凈利潤為1100萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.及時性C.相關(guān)性D.可比性

24.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。甲公司2017年10月1日以每股3美元的價格購入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元＝6.16元人民幣，款項已經(jīng)支付。12月31日，乙公司股票市價為每股3.5美元，當日匯率為1美元＝6.14元人民幣。就購買乙公司股票，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）A.－1.2萬元B.61.4萬元C.60.2萬元D.62.6萬元

25.下列關(guān)于政府會計核算的說法中不正確的是（）

A.政府會計只需實現(xiàn)預算會計功能

B.政府預算會計實行收付實現(xiàn)制，政府財務會計實行權(quán)責發(fā)生制

C.政府預算會計和財務會計適度分離，不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬。

D.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

26.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元（每件l萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為l40萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。2008年乙公司對外售出l0件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年l2月31日應收乙公司賬款余額為600萬元，年初應收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應按歷史成本計量；各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答12～15問題。

第

12

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為（）萬元。

A.－80B.80C.0D.－20

27.

第

14

題

A設備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

28.甲公司2×14年12月31日取得某項機器設備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準備。2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

29.下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務談判過程中發(fā)生的律師費，應計入當期損益

B.承租人在經(jīng)營租賃業(yè)務簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費，應計人當期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢和服務費應計入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的印花稅，應計入當期損益

30.計算甲公司2012年因債務重組而確認損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

二、多選題(15題)31.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項：(1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設備，該設備的使用年限為20年，預計凈殘值為0，假定采用直線法計提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；(3)A公司收到當?shù)卣耐顿Y款2000萬元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2010年年末，關(guān)于上述事項的處理，下列說法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬元

B.應計入營業(yè)外收入的金額為650萬元

C.直接計入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬元

D.免征的增值稅應作為與收益相關(guān)的政府補助處理

32.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行處理時，下列項目可以調(diào)整的有（）

A.資產(chǎn)負債表貨幣資金項目B.資產(chǎn)負債表應交稅費項目C.利潤表D.現(xiàn)金流量表正表

33.甲公司在2013年1月1日以600萬元的價格收購了乙公司60%的股權(quán)，此前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個E資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)的賬面價值為850萬元，E負債賬面價值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于購買日合并財務報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.應確認商譽60萬元；

B.應確認商譽100萬元

C.應確認少數(shù)股東權(quán)益320萬元

D.應確認少數(shù)股東權(quán)益360萬元

E.應確認長期股權(quán)投資800萬元

34.按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準備B.貸款損失準備C.應收賬款壞賬準備D.無形資產(chǎn)減值準備

35.下列各項中，屬于與收入確認有關(guān)的步驟的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.將交易價格分攤至各單項履約義務

D.履行各單項履約義務時確認收入

36.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔保，下列各項在金額能夠可靠計量的情況下，京華公司應確認預計負債的有（）

A.甲公司發(fā)生財務困難，京華公司很可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生嚴重財務困難，京華公司基本確定承擔還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時性財務困難，京華公司可能承擔連帶還款責任

D.丁公司運營良好，京華公司極小可能承擔連帶還款責任

37.A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，下列說法正確的有（）。

A.2010年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2010年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2010年末應確認遞延所得稅負債45萬元

D.2010年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

38.甲公司自2008年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元；2009年1月1日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假定該項研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計扣除條件，攤銷年限、方法與會計規(guī)定相同。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)甲公司2008年度的會計處理，正確的有（）。

A.因上述業(yè)務影響2008年度損益的金額為300萬元

B.因上述業(yè)務影響2008年度損益的金額為700萬元

C.因上述業(yè)務影響2008年度損益的金額為1050萬元

D.當期發(fā)生的研發(fā)支出不需要調(diào)整應納稅所得額

E.當期發(fā)生的研發(fā)支出應調(diào)減應納稅所得額350萬元

39.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.企業(yè)應對已出租的建筑物計提折舊

B.企業(yè)不應對已出租的建筑物計提折舊

C.企業(yè)不應對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷

D.企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益

E.企業(yè)應對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷

40.

第

22

題

放棄現(xiàn)金折扣的成本的大小與（）。

41.下列增值稅，應計人有關(guān)成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.購入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅

42.根據(jù)該股權(quán)激勵計劃，下列針對甲、乙公司2014年報表項目的影響額計算正確的有（）。

A.甲公司應增加長期股權(quán)投資216000元，同時增加資本公積216000元

B.甲公司應增加長期股權(quán)投資240000元，同時增加應付職工薪酬240000元

C.乙公司應增加管理費用250000元，同時增加應付職工薪酬250000元

D.乙公司應增加管理費用216000元，同時增加資本公積216000元

43.甲租賃公司于2018年將賬面價值與公允價值均為3600萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設備4年，每年年末支付租金600萬元，乙企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為800萬元，另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為700萬元，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的初始入賬價值為3600萬元，估計資產(chǎn)余值為1600萬元。下列有關(guān)出租人的會計處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬元

B.未擔保的資產(chǎn)余值為100萬元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬元

D.未實現(xiàn)融資收益為400萬元

44.下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用

C.因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款

D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款

45.對于涉及換入多項資產(chǎn)并收到補價的非貨幣性交易，在確認換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的原賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的公允價值E.收到對方支付的補價

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費用要素確認的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計提折舊50萬元

D.因水災導致毀損一批存貨15萬元

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。

50.甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項（1）～（6）的會計分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計息的會計分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎；

（6）計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額；

（7）計算2007年應交所得稅、所得稅費用，編制所得稅處理的會計分錄。

表（一）差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預計負債總計

表（二）差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)應收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)預計負債其他應付款總計

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費120萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用10萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產(chǎn)原預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預計凈殘值不變。④上述無形資產(chǎn)原預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理部門使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產(chǎn)品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準備。當年甲公司從乙公司購人的A產(chǎn)品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當年沒有分配現(xiàn)金股利，未實現(xiàn)其他權(quán)益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎相同。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報表中與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄。(3)計算2011年6月30日甲公司應確認的遞延所得稅及合并商譽。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)調(diào)整抵消會計分錄。(5)計算2012年甲公司處置部分投資對合并報表影響資本公積項目的金額。

52.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。甲公司財務報告批準報出日為次年3月21日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。資料(一)：該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額)：(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預付價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設備一套，合同約定價格為100萬元，分5年于每年末分別收取20萬元，該套設備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927](3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元。(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)款項已收入銀行。(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。公司為盡早收回貸款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。(9)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由甲公司負責，本年度發(fā)生維修費用共計10萬元，以銀行存款支付。(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設備，該設備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。資料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日發(fā)生如下事項：(1)20×8年1月20日，企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災，造成凈損失200萬元。(3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預計全部不能償還。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。(4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結(jié)案，法院判決甲公司應賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務合作，丁公司因甲公司違約于20×7年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。20×7年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項對該訴訟事項確認了預計負債50萬元。(5)20×8年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司該設備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于20×7年度購買的生產(chǎn)設備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準備；(3)甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；(4)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；(5)甲公司在20×7年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司20×7年度的上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”；(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對調(diào)整事項編制相關(guān)賬務處理；(3)填列上述日后事項處理對甲公司20×7年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，不調(diào)整以“0”表示)。(金額單位以萬元表示)

53.中江公司2002年度資產(chǎn)負債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費用165000元。管理費用61000元，其中包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價款為58000

元，已收到款項并存入銀行。(4)本年度購人固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產(chǎn)，支付價款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計入營業(yè)外支出。(9)其他應收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財務費用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應交稅費年初余額、期末余額均為零。所得稅費用全部對應的是當期應交所得稅，金額為102000元。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價物。中江公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。(1)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計算的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(4)計算中江公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收款項、應付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務支付的現(xiàn)金。

55.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貸款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為400萬元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對外銷售，材料結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為1萬元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司設備的含稅公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組業(yè)務中北方公司的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進行資產(chǎn)置換的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)。

56.大海股份有限公司(以下簡稱“大海公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，按照凈利潤的5%計提任意盈余公積。大海公司2007年至2009年有關(guān)交易和事項如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800萬元的價格協(xié)議購買長江公司法入股1500萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當日完成。購買長江公司股份后，大海公司持有長江公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。

2007年1月1日長江公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為39000萬元。

②)2007年3月10日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬元、股票股利300萬股。長江公司2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

③2007年度長江公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元。

②2008年5月31日，大海公司與長江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價格購買X公司持有的長江公司股票4500萬股。大海公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款11250萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。2008年7月2日長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為44000萬元。大海公司對長江公司追加投資后能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。

③2008年度長江公司實現(xiàn)凈利潤7300萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3300萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，長江公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200萬元(已扣除所得稅的影響)。

②2009年度長江公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

其他有關(guān)資料如下：

(1)投資時被投資單位可辨認資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較小。

(2)除上述交易之外，大海公司與長江公司之間未發(fā)生其他交易。

(3)長江公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

要求：

(1)編制大海公司2007年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

(2)編制大海公司2008年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)編制大海公司2009年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2009年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

57.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務。乙公司預計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為200萬元，計入當期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

58.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負債的余額為2060萬元。

(2)上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認的增加長期股權(quán)投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為300萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量；③上述無形資產(chǎn)均為當年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除；④稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準備以及轉(zhuǎn)回均不計入應納稅所得額，按照權(quán)益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。

要求：(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎，并填入上表相關(guān)項目中；

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

(3)分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計算甲公司當期應交的所得稅金額；

(6)計算甲公司20×6年度的所得稅費用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C購入時發(fā)生的保險費、運雜費及安裝費作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費用記入當期損益，屬于收益性支出。

2.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

3.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，屬于以債務轉(zhuǎn)為資本進行債務重組，大明公司是債權(quán)人，將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權(quán)的賬面價值與股份公允價值的差額，先沖減已提取的減值準備，減值準備不足沖減的，將該差額確認為債務重組損失，計入營業(yè)外支出。

大明公司應確認的債務重組損失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

綜上，本題應選C。

大明公司（債權(quán)人）

借：長期股權(quán)投資9000

壞賬準備1000

營業(yè)外支出——債務重組損失5000

貸：應收賬款15000

4.C2012年計入管理費用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬元)。

5.B事項(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

6.D對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃和自愿接受裁減建議，應當根據(jù)計劃條款規(guī)定做相應的處理并計提應付職工薪酬；對于企業(yè)發(fā)生的辭退福利應全部計入管理費用中。

7.A在售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，若售價是按照公允價值達成的，售價與其賬面價值之間的差額，應當計入當期損益。

8.C"資本公積"科目的貸方余額=150+[800—（1000—300）]—[800—（1000—300）]+（660—600）=210（萬元）。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)入當期損益，所以對資本公積沒有影響。

9.C出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)出租人應當確認租金收入；甲公司應收取的租金總額＝270＋360×4＝1710（萬元），甲公司2018年應確認的租金收入＝1710/5＝342（萬元）。

綜上，本題應選C。

出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進行分配。

10.B生產(chǎn)線計提折舊的時間為2×14年1月至2×21年12月，2×22年1月起不再計提折舊，所以，生產(chǎn)線已計提折舊8年，更新改造前生產(chǎn)線賬面價值=5000-5000／20×8=3000(萬元)；更新改造時被替換裝置的賬面價值=800-800／20×8=480(萬元)，更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值=更新改造前固定資產(chǎn)賬面價值-被替換部件賬面價值+更新改造支出=3000-480+(1000+80+400)=4000(萬元)，選項B正確。

11.B按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

12.C2013年改良前計提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

13.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備。

14.B2010年度因上述交易或事項應當確認的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

15.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計提存貨跌價準備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

16.C2008年12月31日設備的賬面價值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎=100－100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36=24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

17.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

18.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元?？墒栈亟痤~為36萬元，應計提減值準備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。

19.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應該以人民幣反映。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

20.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，可能需要對已發(fā)生的成本進行適當調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務的進度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務的進度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應選C。

當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對履約進度進行重新估計。當客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也需要重新評估履約進度是否發(fā)生變化，以確保履約進度能夠反映履約情況的變化，該變化應當作為會計估計變更進行會計處理。

21.D選項A錯誤，盤盈的現(xiàn)金應計入營業(yè)外收入；

選項B錯誤，因自然災害造成的存貨毀損應計入營業(yè)外支出；

選項C錯誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯更正通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯計入期初留存收益，不能直接計入當期營業(yè)外收入；

選項D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應選D。

22.A對省級以下地方稅務局做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關(guān)申請復議。

23.A選項A符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項，甲公司2017年少計提200萬元折舊相對于2017年實現(xiàn)的凈利潤而言，影響較大，如果錯報會影響財務報告使用者的決策判斷，甲公司將其追溯調(diào)整，體現(xiàn)了重要性要求；

選項B不符合題意，及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后；

選項C不符合題意，相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測；

選項D不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。

綜上，本題應選A。

24.C交易性金融資產(chǎn)以公允價值，期末公允價值以外幣反映，應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，計入當期損益，本題甲公司期末應計入當期損益的金額＝20×3.5×6.14－20×3×6.16＝60.2（萬元）。

綜上，本題應選C。

10月1日購入乙公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（20×3×6.16）369.6

貸：銀行存款369.6

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動60.2

貸：公允價值變動損益60.2

60.2萬元人民幣既包含股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。這兩部分的影響金額均記入“公允價值變動損益”科目核算。

25.A選項A說法不正確，政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務會計雙重功能；

選項B說法正確，政府預算會計實行收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財務會計實行權(quán)責發(fā)生制；

選項C說法正確，政府預算會計和財務會計的適度分離，并不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務或事項進行會計核算，而是要求政府預算預算會計要和財務會計要素相互協(xié)調(diào)，決算報告和財務報告的相互補充，共同反映政府會計主體的預算執(zhí)行信息和財務信息。

選項D說法正確，政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。

綜上，本題應選A。

26.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本80

(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備)

貸：存貨一存貨跌價準備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價準備應有余額20萬元，已有余額80萬元，應轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準備IOQ萬元。

借：存貨一存貨跌價準備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎240萬元，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

2006年末子公司存貨賬面價值140萬元，計稅基礎240萬元，已確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項目的影響=一80-80+160=0.

27.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預計可收回金額360萬元，所以改造后設備的入賬價值為360萬元。

28.A2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

29.B選項A，屬于承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應計人租賃資產(chǎn)人賬價值；選項C，屬于履約成本，通常應計人當期損益；選項D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費用，應計入長期應收款－應收融資租賃款。

30.C因債務重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務重組收益兩部分。2012年12月31日設備的賬面價值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

31.ABD選項A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬元)；選項B，應計入營業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬元)；選項D，免征的增值稅不屬于政府補助。

32.BC選項A、D不符合題意，選項B、C符合題意，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)編制的財務報表進行調(diào)整，這里的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負債表日后事項如果涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表項目數(shù)字。

綜上，本題應選BC。

33.AD合并財務報表中應確認的商譽=600-900x60%=60(萬元)，選項A正確，選項B錯誤；應確認少數(shù)股東權(quán)益：900x40%=360(萬元)，選項c錯誤，選項D正確；合并財務報表中母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消，不確認長期股權(quán)投資，選項E錯誤。

34.ABC解析：按照相關(guān)會計準則的規(guī)定，存貨、貸款和應收賬款計提的跌價(或損失)準備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計提的減值準備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計提的無形資產(chǎn)減值準備也不能轉(zhuǎn)回。

35.ABD選項ABD，主要與收入確認有關(guān)；選項C，主要與收入的計量有關(guān)。

36.AB選項A、B均應確認，或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠的計量；

選項C不應確認，京華公司可能承擔連帶還款責任，不滿足第（2）個條件，不應確認為預計負債；

選項D不應確認，京華公司極小可能承擔連帶還款責任，不滿足第（2）個條件，不應確認為預計負債。

綜上，本題應選AB。

對于可能性的具體數(shù)學概率分布，通常作如下分類：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

37.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝2100（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20＝1900（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（2100－1900）×25%＝50（萬元）；2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1980（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬元），2010年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

38.BE【正確答案】：BE

【答案解析】：2008年影響損益的金額即為費用化的研發(fā)支出期末轉(zhuǎn)入管理費用的金額700萬元，費用化的支出允許加計扣除，所以350萬元（700×50%）應調(diào)減當期的應納稅所得額。

39.AE企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

40.AD本題的考點是放棄現(xiàn)金折扣成本的確定。喪失現(xiàn)金折扣的機會成本的計算公式為：資金成本率：[折扣的百分比/(1－折扣的百分比)]×[360/(信用期－折扣期)]×100%

所以喪失現(xiàn)金折扣的機會成本與折扣百分比的大小、折扣期的長短呈同向變化，同信用期的長短呈反向變化。

41.ABCD以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應交的增值稅應計入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅計入“應交稅費”。

42.AD甲公司應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理，所以調(diào)整的是長期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項A正確；乙公司應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項D正確。

43.ABD選項A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬元）；

選項B正確，未擔保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬元）；

選項C錯誤，選項D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價值與原賬面價值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬元），未實現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬元）。

綜上，本題應選ABD。

（單位：萬元）

借：長期應收款——應收融資租賃款3900

未擔保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實現(xiàn)融資收益400

在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應收款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額及未擔保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價值和初始直接費用之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，計入當期損益。

44.AC借款利息（包括資本化部分）在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目中反映；企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量。參見02年教材P327.

45.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價值在確認換入資產(chǎn)的入賬價值時不考慮；其余項目均應考慮