2021年甘肅省白銀市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年甘肅省白銀市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某設(shè)備的賬面原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第4年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元

A.86400B.108000C.106000D.106400

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的價(jià)格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．2元人民幣。2013年12月31日，丁公司股票收盤價(jià)為每股6．5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2013年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。A.A.公允價(jià)值變動損益86500元人民幣

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌收益)一86500元人民幣

C.公允價(jià)值變動損益85000元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)1500元人民幣

D.投資收益85000元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)1500元人民幣

3.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

4.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

5.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅B.支付的加工費(fèi)C.往返運(yùn)輸費(fèi)D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

6.

7.

8.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計(jì)提折舊為1200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

9.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前由于自然災(zāi)害造成的工程毀損凈損失

C.進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

D.安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

10.

第

12

題

甲商場采用售價(jià)金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。2004年3月，月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元，售價(jià)總額為50萬元，本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬元。

A.7B.13C.27D.33

11.淮南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，支付的增值稅為17萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元

A.317B.333.33C.350.33D.300

12.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

13.

14.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

15.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0．26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

16.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200

17.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2017年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價(jià)值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。2018年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。2018年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

A.﹣25B.25C.75D.﹣75

18.第

13

題

甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫，2002年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

19.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價(jià)款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

20.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時應(yīng)考慮貨幣時間價(jià)值的影響

二、多選題(20題)21.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2016年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計(jì)入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

22.對于具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實(shí)際購買價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額，符合資產(chǎn)化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額，應(yīng)全部費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

23.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

24.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

25.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目有（）

A.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

B.母公司向子公司處置固定資產(chǎn)

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

26.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

27.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

28.

第

23

題

對于預(yù)算會計(jì)，下列說法正確的有（）。

29.下列事項(xiàng)中。可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購無形資產(chǎn)成本的有（）。

A.購買價(jià)款

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)

C.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

31.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

32.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

33.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價(jià)值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

34.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

35.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

36.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

37.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計(jì)和法律咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價(jià)的。該資產(chǎn)在購買目的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的。發(fā)行權(quán)益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入合并成本

D.實(shí)際支付的合并價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目

38.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

39.下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

40.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

三、判斷題(20題)41.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應(yīng)先將外幣折現(xiàn)計(jì)算出現(xiàn)值，再采用當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

42.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入。（）

A.是B.否

43.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)將其確認(rèn)為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

45.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

48.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

49.每一會計(jì)期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

52.股東大會(或類似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

55.在投出非貨幣性資產(chǎn)的過程中，合營方除了取得合營企業(yè)的長期股權(quán)投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)相關(guān)的損益。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

57.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，不用扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，每個完整的會計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

資料：P、S公司屬于同一控制下兩個公司

(1)P公司在2006年12月31日以現(xiàn)金24000000元取得S公司80%發(fā)行在外股權(quán)。S公司賬面凈資產(chǎn)價(jià)值總額20000000元，其中股本12000000元，資本公積3000000元，盈余公積2400000元，未分配利潤2600000元。S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000萬元的價(jià)格將一批甲產(chǎn)品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。

(3)2007年，s公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，根據(jù)公司董事會提出的利潤分配方案，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應(yīng)收賬款余額的5%提取壞賬準(zhǔn)備。2007年末P公司應(yīng)收賬款余額中屬于s公司應(yīng)付賬款的余額分別為1000萬元。

(5)假定s公司2007年度所有者權(quán)益項(xiàng)目除利潤形成和利潤分配的影響外，無其他變動。

要求：

(1)編制P公司對S公司進(jìn)行股權(quán)投資時的相關(guān)會計(jì)分錄；

(2)2007年末將P公司持有s公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整

(3)編制2007年度P公司與S公司合并會計(jì)報(bào)表時的抵銷分錄。

De公司的長期股權(quán)投資與s公司權(quán)益的抵銷

②內(nèi)部銷售存貨有關(guān)項(xiàng)目的抵銷

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

④內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷

⑤P公司投資收益與S公司利潤分配的抵銷

62.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價(jià)格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷售期限為6個月，代銷售期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理(單位：萬元)：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費(fèi)用1．2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對已完工作的測量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進(jìn)度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補(bǔ)貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元(其中計(jì)劃自籌600萬元，申請財(cái)政補(bǔ)貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

63.編制仁達(dá)公司2011年支付2010年度利息和期末確認(rèn)利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。

64.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2019年11月30日，即期匯率為1歐元=7.80元人民幣、1港元=0.85元人民幣。甲公司2019年11月30曰有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表如下：甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：(1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件價(jià)格為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.75元人民幣。(2)12月2日以3000萬港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.86元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.78元人民幣。(4)12月12日，從國外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬歐元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.81元人民幣。(5)12月18日，賒購原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.82元人民幣。(6)12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.84元人民幣。(7)12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.79元人民幣。(8)12月31日，由于股票市價(jià)變動，12月2日購入的乙公司股票市價(jià)上升至3500萬港元，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.88元人民幣。(9)12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額。要求：(1)根據(jù)資料（1)至（8)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料（1)至（9)，計(jì)算甲公司2019年12月份確認(rèn)的匯兌差額。(3)編制甲公司2019年12月31日與確認(rèn)匯兌差額有關(guān)的會計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述資料，填列甲公司2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表。

65.（5）M公司于2008年年末，計(jì)提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項(xiàng)④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄]

（3）計(jì)算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

（4）編制合并報(bào)表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

參考答案

1.C采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率＝2÷5×100%＝40%；

第1年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；

第3年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000－240000）×40%＝144000（元）；

采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。則第4年、第5年的折舊額＝[（1000000－400000－240000－144000）－4000]÷2＝106000（元）

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A2013年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益=10000×6．5×6．1-10000×5×6．2=86500(元人民幣)。

3.A該事項(xiàng)對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

4.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

5.A選項(xiàng)A符合題意，一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)BC不符合題意，支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；

選項(xiàng)D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選A。

收回委托加工物資支付的消費(fèi)稅計(jì)入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售）：計(jì)入成本

②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售：計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，留待抵扣，不計(jì)入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：計(jì)入成本

②生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，留待抵扣，不計(jì)入成本

6.B

7.A

8.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

9.D固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的支出應(yīng)該資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的支出則要費(fèi)用化；選項(xiàng)B屬于非正常原因造成的，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)C固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入到“管理費(fèi)用”中。

【該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.B

11.D為購入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，留待抵扣，不計(jì)入存貨成本。因此，該批已加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料的實(shí)際成本＝200（成本）＋100（加工費(fèi)）＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

收回委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（委托加工物資成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

12.C選項(xiàng)ABD錯誤，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C正確，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B

14.B投資時，乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對乙公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-(8000-7500)×60%=300(萬元)，2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60(萬元)。

15.B【答案】B

【解析】2010年年末甲產(chǎn)品的實(shí)際成本=360-360÷1200x400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為36-(30-10)=16（萬元）。

16.A本題會計(jì)分錄為：2011年1月1日借：持有至到期投資——成本1000

——利息調(diào)整100

貸：銀行存款1100

2011年12月31日借：應(yīng)收利息100

貸：投資收益82.83（1100×7.53%）

持有至到期投資——利息調(diào)整17.17

2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價(jià)值）為1082.83萬元（1100-17.17）。注意，持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量。

17.B2018年年末賬面價(jià)值＝2300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000萬元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時性差異＝300萬元；2018年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25％＝75(萬元)；2018年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25(萬元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬元。快速計(jì)算：本年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝2300－2200＝100(萬元)，2018年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝100×25％＝25(萬元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬元。

18.D對即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。

19.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

20.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯誤。

21.BD選項(xiàng)AC均屬于重要的前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過“以前年度損益調(diào)整”更正，最終轉(zhuǎn)入留存收益，所以會影響年初的未分配利潤；

選項(xiàng)BD，均屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，不影響當(dāng)年期初的未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BD。

22.ABC選項(xiàng)D錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額，滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

23.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項(xiàng)目。

24.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

25.BC選項(xiàng)AD，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷；

選項(xiàng)BC，母公司向子公司處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選BC。

26.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

28.ABCD

29.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.AC為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的必要支出，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

31.ABC選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

32.BCD解析：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

33.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

34.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

36.ABCD

37.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABC選項(xiàng)ABC屬于，借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項(xiàng)D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅；

選項(xiàng)B應(yīng)確認(rèn)，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（公允價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值（公允價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法初始確認(rèn)金額-稅法規(guī)定累計(jì)折舊），產(chǎn)生暫時性差異；，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅”的選項(xiàng)。

40.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

41.Y

42.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認(rèn)銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

43.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

44.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》的規(guī)定，確認(rèn)為營業(yè)收入。

45.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

46.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

47.N無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

48.Y

49.N每一會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

50.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

51.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

52.Y

53.Y

54.Y

55.Y

56.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

57.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

58.N已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。

59.N無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此，本題表述錯誤。

60.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)算折舊，會導(dǎo)致減值前后每年計(jì)提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)投資的賬務(wù)處理

借：長期股權(quán)投資16000000

資本公積8000000

貸：銀行存款24000000

(2)按成本法調(diào)整長期股權(quán)投資

借：應(yīng)收股利1600000

長期股權(quán)投資6400000

貸：投資收益8000000

(3)抵銷分錄

①借：股本12000000

資本公積3000000

盈余公積——年初2400000

——年末1000000

未分配利潤——年末9600000

貸：長期股權(quán)投資22400000

少數(shù)股東權(quán)益5600000

②借：營業(yè)收入10000000

貸：存貨8600000

營業(yè)成本1400000

③借：應(yīng)付賬款——壞賬準(zhǔn)備10000000

貸：應(yīng)收賬款10000000

借：應(yīng)付股利1600000

貸：應(yīng)收股利1600000

④借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(10000000×5%)500000

貸：資產(chǎn)減值損失500000

⑤借：投資收益8000000

少數(shù)股東損益2000000

未分配利潤——年初2600000

貸：提取盈余公積1000000

對所有者分配利潤2000000

未分配利潤——年末960000062.(1)①甲公司的處理不正確；

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；

③調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整36

貸：應(yīng)收賬款36

借：發(fā)出商品30

貸：以前年度損益調(diào)整30

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1．5

貸：以前年度損益調(diào)整1．5

借：盈余公積0．45

利潤分配——未分配利潤4．05

貸：以前年度損益調(diào)整4．5

(2)①甲公司的處理不正確；

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；

③調(diào)整分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(或預(yù)收賬款)10

貸：以前年度損益調(diào)整[500×10％-40]10

借：勞務(wù)成本10

貸：以前年度損益調(diào)整[50-(350+50)×10％]10

借：以前年度損益調(diào)整5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5

借：以前年度損益調(diào)整15

貸：盈余公積1．5

利潤分配——未分配利潤13．5

(3)①甲公司的處理不正確；

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；

③調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整450

貸：遞延收益[600-600×(6／24)]450

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(600×25％)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積30

利潤分配——未分配利潤270

貸：以前年度損益調(diào)整300

63.02011年1月1日支付2010年利息：借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250．34貸：應(yīng)付利息100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)150．3464.(1)①借：應(yīng)收賬款一歐元15500(2000×7.75)貸：主營業(yè)務(wù)收入15500②借：交易性金融資產(chǎn)一成本2580(3000×0.86)貸：銀行存款一港元2580③借：銀行存款一歐元14004(1800x7.78)貸：短期借款一歐元14004④借：原材料17182(2200×7.81)貸：銀行存款一歐元17182⑤借：原材料12512貸：應(yīng)付賬款一歐元12512(1600×7.82)⑥借：銀行存款一歐元7840(1000×7.84)貸：應(yīng)收賬款一歐元7750(1000×7.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額90⑦借：短期借款一歐元14004(1800×7.78)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額18貸：銀行存款一歐元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動500(3500×0.88-2580)貸：公允價(jià)值變動損益500(2)①銀行存款一歐元的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(萬元人民幣）(匯兌損失）；②銀行存款_港元的匯兌損益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(萬元人民幣）（匯兌收益）；③應(yīng)收賬款一歐元的匯兌損益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(萬元人民幣）(匯兌收益）；④應(yīng)付賬款一歐元的匯兌損益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(萬元人民幣）（匯兌收益）；⑤短期借款一歐元的匯兌損益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日確認(rèn)期末的匯兌差額=-8+45+30+53=120(萬元人民幣）(匯兌凈收益）