2022-2023年河北省承德市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年河北省承德市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.XYZ會計師事務(wù)所為維護執(zhí)業(yè)人員在承辦長江公司鑒證業(yè)務(wù)時的獨立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務(wù)層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨立性問題

B.安排長江公司鑒證項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核

C.告知長江公司審計委員會鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和收費范圍

D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目合伙人和高級員工

2.無論注冊會計師聘請的專家是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質(zhì)量控制準則的要求

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

3.<3>假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

4.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

5.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

6.注冊會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的事項不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部控制運行是否有效

D.內(nèi)部控制是否針對變化后的業(yè)務(wù)流程進行修訂

7.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

8.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進行細節(jié)測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應(yīng)商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

9.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

10.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

11.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

12.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

13.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

14.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

15.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹慎性

16.注冊會計師負責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進行審計，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()。

A.檢查本期外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

D.檢查所有運輸車輛的維護保養(yǎng)記錄

17.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準，記錄的人員相互獨立

18.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

19.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

20.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務(wù)所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務(wù)所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

21.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

22.某人擬進行一項投資，希望進行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

23.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

24.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負責(zé)

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責(zé)

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務(wù)報表的審計工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團項目組只對集團財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負責(zé)

25.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

26.第

18

題

永琳會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。

A.對A公司會計政策的選擇和運用提供建議

B.對B公司的預(yù)測性財務(wù)信息進行審核

C.對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告

D.對D公司2005年的財務(wù)報表進行審閱

27.

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

28.張敏作為項目負責(zé)人審計ABC有限責(zé)任公司2007年度財務(wù)報表，在進行控制測試時遇到下列問題，請代為作出正確選擇。

第

15

題

上期本所的其他注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，張敏在進行控制測試時，應(yīng)（）。

A.重點測試變動以后的內(nèi)部控制

B.對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

C.分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試

D.重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響

29.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

30.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

二、多選題(20題)31.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

32.財務(wù)報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，財務(wù)報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報

C.財務(wù)報表審計只能為財務(wù)報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

33.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

34.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表

B.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀

35.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.管理層

36.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

37.

第

22

題

中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中，針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范（）。

A.應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力

B.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗

D.在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作，對助理人員的勝任能力進行監(jiān)督和指導(dǎo)

38.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒涨?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論

39.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

40.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

41.<4>、ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的共同點的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報及相關(guān)認定

B.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

C.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素

42.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

43.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

44.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

45.林青注冊會計師負責(zé)審計甲公司2017年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，林青注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列并附有盤點標(biāo)識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

46.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

47.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

48.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

49.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險

D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

50.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

三、3.判斷題(10題)51.

對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事物所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告口起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯誤

52.

在竣工決算前，E公司將一項已經(jīng)達到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程按暫估價值列入固定資產(chǎn)項目中并計提折舊，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

53.獨立審計準則通過注冊會計師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

54.

當(dāng)內(nèi)部控制與報表的認定相關(guān)，而且通過注冊會計師控制測試獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效時，注冊會計師就不能將控制風(fēng)險評價為高風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

55.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財務(wù)報告批準報出日為2006年3月24日。S公司將該項銷售退回事宜在2003年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

56.如果專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊會計師出具帶說明段的審計報告,注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

57.A會計師事務(wù)所對w股份有限公司的2006年財務(wù)報表進行年度審計。派山項目經(jīng)理B進行審計。在審計過程中遇到下列問題，請代替B注冊會計師做出正確的判斷。

實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。()

A.正確B.錯誤

58.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.經(jīng)批準設(shè)立的會計師事務(wù)所是注冊會計師協(xié)會的會員。()

A.正確B.錯誤

60.

在審核C公司的盈利預(yù)測時，注冊會計師不僅應(yīng)了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

41

題

注冊會計師是周琳是東?？萍脊?007年度財務(wù)報表審計的負責(zé)人，周琳在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費用的業(yè)績評價控制包括財務(wù)經(jīng)理每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過6%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進措施。注冊會計師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經(jīng)理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。

（1）為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認為東?？萍脊究刂瓶赡苓\行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師周琳還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？

62.

第

53

題

注冊會計師及會計師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

63.請在下表填列函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點。

64.第

55

題

請根據(jù)認定的種類與具體審計目標(biāo)的內(nèi)容填列下表：認定各類認定的含義各類認定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實的準確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已愉當(dāng)記錄截止接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性

（與期末賬戶余額相關(guān)）計價和分攤

65.（二）針對情況（2）、（3），指出ABC工程的相關(guān)會計處理是否符合會計制度的規(guī)定，在需要調(diào)整的情況下，列出調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整對相關(guān)稅費的影響）。

參考答案

1.A選項A中“鼓勵全所員工”表明這措施屬于會計師事務(wù)所層面的措施；

選項B、C、D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務(wù)所的質(zhì)量控制準則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達成一致意見的方面。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊會計師與專家達成一致意見的方面包括：①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；②注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規(guī)定的要求。

3.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

4.B選項B中的“審計風(fēng)險”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

5.D選項D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

6.C如果注冊會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進行進一步的了解和評價，那么針對業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定：①被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報；②被審計單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項C屬于“控制測試”的內(nèi)容。

7.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

8.D選項A、B、C不恰當(dāng)，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當(dāng)，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據(jù)這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B選項B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

10.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

11.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

12.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實報告的，只承擔(dān)補充責(zé)任(不選A／)；承擔(dān)補充責(zé)任時，賠償金額以不實金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務(wù)所不承擔(dān)第一位賠償責(zé)任(不選D)。

13.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

14.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

15.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

16.D維護保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。

17.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

18.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

19.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

20.B[答案]B

[解析]函證應(yīng)該以被審計單位名義寄發(fā)，而不是以事務(wù)所名義寄發(fā)。

21.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

22.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

23.B審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估(審計)相關(guān)。

24.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

26.A參見教材P15。

27.D答案解析：A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

28.C相關(guān)內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動，變動前后的內(nèi)部控制均可能影響審計工作，所以如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應(yīng)對變動前的內(nèi)部控制進行部分測試。

29.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

30.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

31.BD選項A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；

選項B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項C不恰當(dāng)，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.BCD選項A，注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零，因此不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進及仔細設(shè)計審計程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

34.ABCD

35.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內(nèi)部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責(zé)生產(chǎn)、處理或記錄超過正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計人員；④內(nèi)部法律顧問；⑤負責(zé)道德事務(wù)的人員。

36.CD選項A應(yīng)為未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；選項B應(yīng)為評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.ABCD四個選項全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定。

38.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規(guī)定，項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)并對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負責(zé)；

選項C表述錯誤，復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

40.A管理層認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映，選項A不正確；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項D正確。所以答案選A項。

41.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C，屬于兩種審計的不同點。內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模要比財務(wù)報表審計中所需的規(guī)模大。

42.ABC注冊會計師針對舞弊風(fēng)險應(yīng)實施不為被審計單位預(yù)見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預(yù)見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實施的審計程序。

43.ABD選項A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補充賠償責(zé)任；選項B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

44.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

45.ACD選項A恰當(dāng)，在盤點前實施上述工作有助于防止盤點時遺漏或者重復(fù)盤點；

選項B不恰當(dāng)，注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍；

選項C恰當(dāng)，對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨不予盤點，應(yīng)確定不在盤點范圍內(nèi)；

選項D恰當(dāng)，對所有權(quán)屬于被審計單位的存貨應(yīng)當(dāng)盤點，如無法親自盤點，可實施其他審計程序予以確認。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

46.CD

47.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證。

48.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

49.AB在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風(fēng)險可以計量。無論在統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結(jié)果時，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

50.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

51.A

52.B解析：被審計單位的做法符合財務(wù)會計制度的規(guī)定。在竣工決算完成后，應(yīng)按照決算價值及時予以調(diào)整。

53.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

54.A

55.B解析：該項銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。因為，根據(jù)《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項”。

56.B

57.B解析：實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

58.A解析：事件的實質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表。

59.A

60.A解析：所述情況均可作為判斷盈利預(yù)測的重要依據(jù)。

61.（1）可能被審單位內(nèi)部控制的確存在，并得以執(zhí)行，但可能流于形式。因為測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

（2）區(qū)別：測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同時。聯(lián)系：為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到控制而實施的某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計的獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率。

（3）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：

①控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；

②控制是否得到一貫執(zhí)行；

③控制由誰執(zhí)行；

④控制以何種方式運行。

如果被審計單位在所審計期