2022-2023年浙江省杭州市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年浙江省杭州市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

2

題

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。

A.期末對原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整

B.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

C.短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法

2.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

3.第

15

題

甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

4.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

5.第

2

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,會(huì)引起公司股東權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

6.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

7.采用分期收款的方式銷售商品，銷售商品確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.企業(yè)根據(jù)需要自行確定收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

B.收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.根據(jù)合同規(guī)定的付款期限，分期確認(rèn)收入

D.確定款項(xiàng)能夠收回，企業(yè)可以在商品交付時(shí)確認(rèn)收入

8.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的是（）。

A.長期股權(quán)投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

9.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

10.

第

7

題

甲公司2008年lO月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購人時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元，假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.100B.116C.120D.132

11.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

12.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。

A.40B.108C.154D.400

13.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

14.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

15.2014年末，甲公司對持有的一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，根據(jù)最新的財(cái)務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時(shí)占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費(fèi)用；預(yù)計(jì)2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

16.甲公司主要經(jīng)營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相對于儲(chǔ)值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2018年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費(fèi)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲(chǔ)值卡時(shí)一次性確認(rèn)收入943．40萬元

B.2018年年末應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)收入

C.2018年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額沖減合同負(fù)債628．93萬元

D.2018年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入628．93萬元

17.2016年7月1日，DUIA公司對外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬元。2016年末無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2016年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬元，則DUIA公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元A.180B.－54C.234D.465

18.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬元。

A.25B.45C.15D.4

19.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬元，則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40

20.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時(shí)提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日一次性確認(rèn)為收入

22.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

23.

第

32

題

下列支付的運(yùn)費(fèi)中，一般不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

24.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

25.

26.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

27.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

28.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

29.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

30.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.采用公允模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊

D.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷

31.信達(dá)公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對上述情況，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費(fèi)稅

32.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤，利得不一定會(huì)影響利潤

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

33.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機(jī)關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機(jī)關(guān)D.寺院

34.

第

28

題

我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

35.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量，下列說法中，正確的有()。

A.安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

B.宣傳媒介的收費(fèi)和廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入

36.甲公司以一棟辦公樓和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊300萬元，公允價(jià)值為400萬元;專利權(quán)的賬面余額為500萬元，已計(jì)提攤銷200萬元，公允價(jià)值為500萬元，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，賬面價(jià)值為800萬元（其中成本為600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元），公允價(jià)值為900萬元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途，甲公司仍以公允價(jià)值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

B.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

C.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)900萬元

D.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)800萬元

37.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配

38.對于分次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，首先需判斷是否屬于“一攬子交易”，下列各項(xiàng)中屬于判定標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A.交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的

B.交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果

C.一項(xiàng)交易的發(fā)生與其他交易的發(fā)生無直接關(guān)系

D.—項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的

39.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報(bào)廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

40.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準(zhǔn)備采用有獎(jiǎng)銷售的方式進(jìn)行促銷，以下獎(jiǎng)金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競爭法》要求的是（）。

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

44.存貨的加工成本指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

46.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收取款項(xiàng)時(shí)分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

47.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

49.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

50.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

51.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

52.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

54.第

35

題

企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會(huì)計(jì)上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益凋整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

57.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

60.

第

34

題

應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對長江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

63.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項(xiàng)稅額1530萬元)的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價(jià)款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費(fèi)用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對其報(bào)廢清理，該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期個(gè)別利潤表中以營業(yè)外支出項(xiàng)目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設(shè)備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報(bào)廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關(guān)抵銷分錄。

64.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價(jià)為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元，累計(jì)攤銷150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1170萬元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

65.

參考答案

1.D

2.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

3.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

4.C該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

5.C“選項(xiàng)C”使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他選項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。

6.A

7.D采用分期收款的方式銷售商品如果確定款項(xiàng)能夠收回，可在商品交付時(shí)確認(rèn)全部收入。

8.C存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)A、B、D中資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

9.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

10.B應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

11.C購人時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

12.A該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=400-360=40（萬元），運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝支出不屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

13.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

14.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

15.B2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

16.A(1)銷售儲(chǔ)值卡：借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債(1000／1．06)943．40應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額56．60(2)根據(jù)儲(chǔ)值卡消費(fèi)金額確認(rèn)的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負(fù)債628．93應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營業(yè)務(wù)收入628．93應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33．96

17.A如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬元，選項(xiàng)A正確。

20.A2011年年末長江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會(huì)計(jì)核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

21.ABC選項(xiàng)D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

22.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

23.CD本題考核不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和銷售免稅貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。

24.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

25.AB

26.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

27.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

29.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

30.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。

31.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。

32.AB解析：利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

33.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項(xiàng)。

34.BD在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會(huì)增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長期債券投資的利息收益時(shí)，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)造成資產(chǎn)總量的增加。

35.AC【答案】AC

【解析】廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期問內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.BC換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=400+500=900（萬元）;換出辦公樓和專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（萬元）。

37.ABCD

38.ABD滿足下列條件中一項(xiàng)或多項(xiàng)的屬于“一攬子交易”：①這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的(選項(xiàng)A正確);②這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果(選項(xiàng)B正確);③一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于至少一項(xiàng)其他交易的發(fā)生(選項(xiàng)C不正確);④一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的(選項(xiàng)D正確)。

39.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ACD本題考核不正當(dāng)有獎(jiǎng)銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷售，最高獎(jiǎng)的金額不超過5000元，因此選項(xiàng)B的設(shè)置方案是正確的。

41.Y

42.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

43.N所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

44.N×

存貨加工成本應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

45.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

46.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。

47.Y對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時(shí)，涉及的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

48.N或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

49.N收款人或持票人可以為出票人。

50.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

51.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

52.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

53.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N本題考核的是金融資產(chǎn)的分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照準(zhǔn)則規(guī)定不能再劃分為其他的會(huì)融資產(chǎn)。

55.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會(huì)計(jì)上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

57.N除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽(yù)會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確定遞延所得稅負(fù)債。

58.N利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。它不一定都是在日常活動(dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

59.N權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

60.Y通常情況下，一般的負(fù)債(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)的確認(rèn)和償還，不會(huì)對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

61.(1)

①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80％)

貸：長期股權(quán)投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)

①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬元)。

②2008年12月31El按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤

9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

本年利潤分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500(100×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200

(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

本年利潤分配——應(yīng)付股利1100

未分配利潤13200

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

62.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

63.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。

借：營業(yè)收入9000

貸：營業(yè)成本7500

固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊500

貸：管理費(fèi)用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤-年初l500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊500

貸：未分配利潤-年初500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊400

貸：管理費(fèi)用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊900

貸：未分配利潤-年初(500+400)900

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊300

貸：管理費(fèi)用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)1500

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊1200

貸：未分配利潤-年初1200

(500+400+300)

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊200

貸：管理費(fèi)用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對其報(bào)廢清理，該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期