關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險總結(jié)

關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險總結(jié)

關(guān)聯(lián)交易不屬于單純的市場行為，也不屬于內(nèi)幕交易的范疇，關(guān)聯(lián)交易是公司運作中常常消失的而又易于發(fā)生不公正結(jié)果的交易。但實際操作過程中，由于關(guān)聯(lián)交易的價格可由關(guān)聯(lián)雙方協(xié)商確定，關(guān)聯(lián)交易很簡單成為調(diào)整利潤、避稅和一些團體或個人謀利的手段。

在中國，與關(guān)聯(lián)交易的普遍性并存的是濫用關(guān)聯(lián)交易，相當(dāng)多的上市公司及其控股股東利用非公允關(guān)聯(lián)交易粉飾業(yè)績、操縱利潤，嚴(yán)峻損害中小投資者的利益。對關(guān)聯(lián)交易及其披露狀況予以審計有利于提高會計信息的質(zhì)量，防止治理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)交易操縱企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，謀取不正值利益。此外，現(xiàn)代審計已進(jìn)入到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，審計風(fēng)險的掌握和治理日益成為審計的重點和中心。

要了解關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險，首先我們要知道關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險的成因，可以從固有風(fēng)險、掌握風(fēng)險和檢查風(fēng)險三方面來了解關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險的形成緣由。

（一）關(guān)聯(lián)交易審計固有風(fēng)險。首先是關(guān)聯(lián)交易主體存在實質(zhì)上的不公平。在關(guān)聯(lián)交易中，交易雙方都具有獨立的法人資格，但由于交易雙方之間存在著掌握與被掌握、影響與被影響的關(guān)系，交易一方可對另一方進(jìn)展掌握或施加重大影響，從而造成了雙方事實上的地位不公平。因此，關(guān)聯(lián)方之間為了到達(dá)某些特定目的，在關(guān)聯(lián)交易中可能不按公正的市場競爭規(guī)章，而是運用手中的掌握權(quán)或重大影響力，使交易建立在非公允的根底上，于是關(guān)聯(lián)交易在客觀上存在著不公正及濫用的風(fēng)險。正是由于這種風(fēng)險的存在，導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)交易審計固有風(fēng)險的產(chǎn)生。其次是關(guān)聯(lián)交易的定價及其披露隨便性強。公司與非關(guān)聯(lián)方之間的交易一般是根據(jù)公允市價進(jìn)展，但是關(guān)聯(lián)方之間的交易定價較為敏捷，往往高于或低于公允市價。最終是由于關(guān)聯(lián)交易的違規(guī)本錢與違規(guī)收益不相稱。我國現(xiàn)階段約束上市公司非公允的關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)法規(guī)并不健全，監(jiān)管部門對違規(guī)關(guān)聯(lián)交易的查處明顯缺乏力度。

（二）關(guān)聯(lián)交易審計掌握風(fēng)險。首先，股權(quán)構(gòu)造的不合理，一股獨大的股權(quán)構(gòu)造可使大股東相當(dāng)便利地利用其控股優(yōu)勢來左右或影響公司的經(jīng)營活動，使利益傾斜于大股東或其關(guān)聯(lián)人，促進(jìn)了非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。控股股東對企業(yè)的重大經(jīng)營決策擁有掌握權(quán)，明顯也能夠打算或影響大規(guī)模的關(guān)聯(lián)交易。其次是公司治理與內(nèi)審監(jiān)視不健全，對于公司內(nèi)部設(shè)立的審計部門，一般是獨立于財務(wù)部門之外，在董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下運作，是為控股股東效勞的，審計獨立性不夠。公司的內(nèi)部掌握系統(tǒng)和程序不能準(zhǔn)時發(fā)覺和有效防止非公允的關(guān)聯(lián)交易，也就引起了關(guān)聯(lián)交易審計的掌握風(fēng)險。很多公司的董事長兼任總經(jīng)理，全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)集于一身，內(nèi)部人掌握現(xiàn)象嚴(yán)峻。這樣就加大了公司內(nèi)部掌握關(guān)聯(lián)交易的難度，導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)交易審計掌握風(fēng)險。

（三）關(guān)聯(lián)交易審計檢查風(fēng)險。一是關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易難以明確認(rèn)定，一般狀況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的類型簡單分清，但在有些狀況下也可能存在爭議。怎樣推斷關(guān)聯(lián)雙方的一方能夠掌握另一方，怎樣確認(rèn)投資方對被投資方有重大的財務(wù)、經(jīng)營影響。這個并沒有明確的條條框框來認(rèn)定，仍需要審計人員依靠自己的學(xué)問、閱歷、技術(shù)等做出相應(yīng)的推斷和估量。二是對關(guān)聯(lián)交易審計簡單產(chǎn)生熟悉偏差。在我國現(xiàn)階段，公眾及投資者對關(guān)聯(lián)交易審計很簡單產(chǎn)生熟悉偏差。如將關(guān)聯(lián)交易等同于不公正交易，一提到關(guān)聯(lián)交易，即認(rèn)為公司必定存在粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的行為。

熟悉風(fēng)險是為了更好地防范風(fēng)險，可以從以下幾個方面來進(jìn)展關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險的防范。

（1）應(yīng)用特地審計程序識別關(guān)聯(lián)交易。

（2）加強對關(guān)聯(lián)交易“定價依據(jù)”的審計。關(guān)聯(lián)交易定價審計是審計工作中比擬薄弱的也是隱含風(fēng)險較大的領(lǐng)域，主要問題是缺乏推斷交易價格是否公允的行業(yè)