2022-2023年湖南省張家界市注冊會計審計

2022-2023年湖南省張家界市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

2.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

3.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

4.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結(jié)合使用

D.僅考慮測試與認定直接相關(guān)的控制

5.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務D.分類與可理解性

6.關(guān)于審計準則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的“要求"，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

C.注冊會計師不得偏離審計準則中的“要求”

D.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎(chǔ)

7.下列關(guān)于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現(xiàn)公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

8.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

9.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

C.注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致抽樣風險

D.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

10.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

11.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

12.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

13.下列選項中對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響中最相關(guān)的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

14.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

15.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

16.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

17.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

18.下列關(guān)于銀行函證的說法中，正確的是（）

A.被審計單位存在本期注銷的賬戶，不執(zhí)行函證

B.若某一賬戶與之相關(guān)的重大錯報風險很低，不執(zhí)行函證

C.注冊會計師應當對不執(zhí)行函證的賬戶在審計工作底稿中說明原因

D.對于期末余額為零的銀行賬戶且本期沒有發(fā)生額，無須執(zhí)行函證程序

19.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業(yè)務，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復核的范圍是固定的

B.項目質(zhì)量控制復核是項目組內(nèi)部復核的最高級別的復核

C.在項目質(zhì)量控制復核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質(zhì)量控制復核需在出具報告前完成

20.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關(guān)的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

21.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

22.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。

A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.當財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，上期財務報表未經(jīng)審計

C.對審計報告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

23.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

24.<3>、為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師所實施的特定程序可能不包括（）。

A.要求專家對工作結(jié)果出具承諾書

B.向第三方詢證相關(guān)事項

C.復核專家的工作底稿和報告

D.觀察專家的工作

25.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據(jù)事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔補充賠償責任

26.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

27.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

28.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

29.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務成本60000貸：主營業(yè)務收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務成本60000

30.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

二、多選題(20題)31.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2018年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

32.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

33.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務C.利潤分配D.增發(fā)資本

34.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

35.ABC會計師事務所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團公司)2010年度財務報表審計業(yè)務。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領(lǐng)域分配的審計時間預算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

36.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認其內(nèi)部控制設計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

37.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

38.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

39.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

40.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

41.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

42.下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內(nèi)的子公司B.集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構(gòu)

43.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權(quán)限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

44.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務沒有獨立性的要求

45.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

46.在計劃審計工作前，注冊會計師開展的初步業(yè)務活動應包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計師有爭議的問題進行調(diào)查

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

D.簽署審計業(yè)務約定書

47.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

48.關(guān)于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師

49.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

50.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C.重大錯報風險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

三、3.判斷題(10題)51.ABC會計師事務所的L注冊會計師正在進行M公司的驗資業(yè)務請代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司2005年年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2005年1月1日，該公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算，該公司以設備向乙公司投資后乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元，該公司投資投出設備的賬面原價為300萬元，已計提折舊為15萬元，已經(jīng)計提減值準備為5萬元。2005年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2005年應交所得稅是330萬元，假定不考慮其他因素，2005年12月31日資本公積的貸方余額是207萬元。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師張強負責對華清公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，張強需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

因為注冊會計師是對本期財務報表進行審計，所以在總體復核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。()

A.正確B.錯誤

53.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應Y公司的要求向其提供生產(chǎn)：所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據(jù)此確認了23.4萬元的應收賬款和20萬元的主營業(yè)務收入及3.4萬元應交增值稅(銷項)。

注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮，應提清相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員準備依賴對應付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應付賬款的真實、完整和計價的準確性。()

A.正確B.錯誤

55.如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，可以提請審計客戶告知前任，并考慮是否建議客戶安排三方會談，以便妥善處理。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風險5%、預計總體偏差率1.25%及相應的可容忍偏差率4%，從相應的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應當抽取156個樣本，相應的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

57.

因為保險制度不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

58.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

59.

作為注冊會計師接受委托對會計報表進行審計，就要對審計報告的真實性、合法性負責，審計意見應該合理保證會計報表的合法性和公允性；如果接受委托對內(nèi)部控制制度進行審核，就要研究和評價公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員在收集審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

當對被審計單位控制風險評價為低于最高水平時，注冊會計師只需在工作底稿中記錄這一評價結(jié)果。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核甲公司2012年財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費用300萬元，審計項目組考慮到與其相關(guān)的會計估計的復雜性，決定利用專家協(xié)助評價管理層作出的會計估計。(3)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。(4)2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元的預計負債，審計項目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在。(5)為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

62.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險，設計和實施的進一步審計程序可能包括哪些?

63.（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進建議。

64.

65.

參考答案

1.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

2.B選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

3.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

4.D在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關(guān)的控制，還應當考慮與認定間接相關(guān)的控制。

5.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)?，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務等。

6.C選項A、B、D均正確；

選項C，有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關(guān)要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關(guān)要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應選C。

7.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應選B。

8.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

9.C注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致非抽樣風險，選項C錯誤。

10.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

11.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

12.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

13.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

14.D

15.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

16.C因為該筆賒銷業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

17.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

18.C選項A不正確，注冊會計師應當對銀行存款，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，實施函證程序；

選項B、D不正確，除非有充分證據(jù)表明其對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低，可不執(zhí)行函證；

選項C正確，對于符合條件不執(zhí)行函證的項目，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

綜上，本題應選C。

19.D項目質(zhì)量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質(zhì)量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項目質(zhì)量控制復核是不同于項目組內(nèi)部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

20.A選項A不恰當，選項B恰當，關(guān)于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業(yè)務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關(guān)準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關(guān)考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

21.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

22.D請見教材P522，選項D正確。注冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形;(3)對兩套以上財務報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發(fā)和使用的情形。

23.B與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

24.A

25.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據(jù)事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

26.D

27.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項A不正確；在細節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

28.C本題考核破產(chǎn)財產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~一破產(chǎn)債權(quán)×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

29.B

30.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關(guān)的“原始憑證”。

31.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

32.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

33.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

34.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

35.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于具體審計計劃的內(nèi)容，并不是總體審計策略的內(nèi)容。

36.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發(fā)積極式詢證函；D：應向欠款金額大的債務人寄發(fā)積極式詢證函。

37.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

38.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

39.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

40.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

41.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

42.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應選ABCD。

43.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報)。被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應的預防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發(fā)生。應選ACD選項。

44.ABD選項A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業(yè)務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

45.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

46.CD初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

47.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

48.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

49.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

50.ABCD上述四種同時滿足時為消極式詢證函運用的情形。

51.A解析：120＋[1000×30%－(300－15－5)]＋100×67%＝207(萬元)。

52.B解析：可能錯報總額一般是指影響本期各財務報表項目可能發(fā)生的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報對本期財務報表的影響，即如果注冊會計師將上一期間的未更正可能錯報包括進來，可能會導致本期財務報表被嚴重錯報的風險高到無法接受的程度，則注冊會計師估計本期的可能錯報總和時，就應包括上一期的未更正可能錯報。

53.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M行鑒定。在命題的業(yè)務中，注冊會計師采取向Y公司函證的方式更為適當。

54.B解析：對應付賬款的審計主要是查找未入賬的應付賬款，函證一般用于對已經(jīng)記錄的業(yè)務的審計，對驗證其完整