審計(jì)資料第1章CPA審計(jì)執(zhí)業(yè)特點(diǎn)

考核心靈樂觀的人，面孔也是開朗的?！?第一章CPA審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)河南財(cái)專會(huì)計(jì)系魏鵬超.南海公司SouthSeaCompany1711年SouthSeaCompany英國、西班牙、南美洲描繪美好前景，南美貿(mào)易壟斷權(quán)（販賣黑奴）編制虛假會(huì)計(jì)信息，股價(jià)扶搖直上政府參與，增發(fā)股票轉(zhuǎn)移債務(wù)，促使南海公司股票大受追捧牛頓嘆說：“我能算準(zhǔn)天體的運(yùn)行，卻無法預(yù)測人類的瘋狂”.每張股票面值100英鎊，從發(fā)行價(jià)120英鎊/股，不到8個(gè)月，上漲到1000英鎊/股，上漲了900%！這在整個(gè)資本市場的發(fā)展史上是罕見的！.破滅1720年8月高管內(nèi)訌、脫離實(shí)際、拋出股票、恐慌股價(jià)急劇下降英國被西班牙打敗股票一文不值，血本無歸破產(chǎn).調(diào)查國會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。委員會(huì)便聘清了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯·司奈爾先生對南海公司的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行了檢查。這便視為民間審計(jì)的發(fā)端。經(jīng)審計(jì)，司奈爾發(fā)現(xiàn)了該公司竹理當(dāng)局存在著會(huì)計(jì)欺詐行為。.為什么會(huì)破產(chǎn)？所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，信息不對稱沒有一個(gè)獨(dú)立的主體監(jiān)督..啟示：1.審計(jì)是由相應(yīng)的審計(jì)主體實(shí)施的一項(xiàng)活動(dòng)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、內(nèi)部審計(jì)部門分別形成政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。..校友我校校友劉新建，擔(dān)任鄭州市鞏義審計(jì)局副局長；我校校友陳曉郁，擔(dān)任河南省地稅局審計(jì)處副處長；我校校友黎文春，駐馬店市審計(jì)局綜合科科長?！ぁぁぁぁぁ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所“四大”：普華永道（PC）、安永（EY）、畢馬威（KPMG）、德勤（DTT）我國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所前百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所表.我校校友常發(fā)亮河南中昊會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任副總經(jīng)理；林建偉河南明泰聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任副總經(jīng)理；田俊河南九州會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任所長?！ぁぁぁぁぁ?.啟示：2.對審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng).啟示：3.審計(jì)的作用是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。鑒證：CPA對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性提出結(jié)論，以增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要就是提供鑒證服務(wù)的。.啟示：4.審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性很強(qiáng)的活動(dòng)。機(jī)構(gòu)獨(dú)立：獨(dú)立于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)獨(dú)立：不受任何部門干涉、審計(jì)人員保持精神上的獨(dú)立.一、審計(jì)的含義審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一項(xiàng)獨(dú)立性的活動(dòng)。.CPA審計(jì)審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。身高游戲確認(rèn)確定..二、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.我國政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展周王朝：審計(jì)的雛形，沒有完善的體系；秦漢時(shí)期：審計(jì)的確立階段，形成了相對完善的審計(jì)體系，設(shè)立“三公”；.三公丞相、御史、太尉御史行使政治、軍事和經(jīng)濟(jì)的監(jiān)察監(jiān)督之權(quán)。.二、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展宋代設(shè)立“審計(jì)司”、“審計(jì)院”，是我國審計(jì)定名之始；元明清，審計(jì)有所削弱；民國設(shè)立“審計(jì)院”；新中國成立后設(shè)立“審計(jì)署”。.二、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展2.國外注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展.序號審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法11844年到20世紀(jì)初，英國詳細(xì)審計(jì)階段：英國式審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)查錯(cuò)防弊，防止侵占股東權(quán)益對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)（即對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆審查與稽核）220世紀(jì)初，美國資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：美式審計(jì)幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，審計(jì)報(bào)告面向債權(quán)人詳細(xì)審計(jì)、初步抽樣審計(jì)31929～1933年，美國《證券法》、《證券交易法》后利潤表審計(jì)階段保護(hù)投資者為目的的利潤表審計(jì)，審計(jì)報(bào)告面向社會(huì)公眾廣泛采用抽樣審計(jì)、初步制度基礎(chǔ)審計(jì)4二戰(zhàn)后到現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，投資者確定報(bào)表的可信性（鑒證作用）制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).啟示財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要目的是CPA對財(cái)報(bào)發(fā)表意見，這個(gè)意見可以讓投資者確認(rèn)是否信賴這一份報(bào)表。查錯(cuò)防弊功能卻是次要的，現(xiàn)代審計(jì)不是對報(bào)表進(jìn)行差錯(cuò)防弊，而是對報(bào)表進(jìn)行鑒證。.三、審計(jì)的分類1.按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類（1）詳細(xì)審計(jì)（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).制度基礎(chǔ)審計(jì)每個(gè)同學(xué)的業(yè)務(wù)到老師這里審核，這是一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)、防止舞弊。首先對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行測試，然后根據(jù)測試的結(jié)果進(jìn)行抽樣審計(jì)。.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)如果剛才的審核沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但實(shí)際上又存在錯(cuò)報(bào)，我們把發(fā)生這種錯(cuò)報(bào)的可能性成為控制風(fēng)險(xiǎn)；（1）控制風(fēng)險(xiǎn)：賬戶余額或各類交易存在錯(cuò)誤，內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的風(fēng)險(xiǎn)。.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)非會(huì)計(jì)專業(yè)做賬、快速消費(fèi)品（雞鴨魚等食品）容易變質(zhì)，本身原因?qū)е洛e(cuò)報(bào)，貴金屬容易失竊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，這種錯(cuò)報(bào)的可能性成為（2）固有風(fēng)險(xiǎn)。.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以上的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是CPA審計(jì)之前就存在的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)CPA開始審計(jì)后，通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但實(shí)際上存在錯(cuò)報(bào)，把這種錯(cuò)報(bào)的可能性稱為（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)。.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍紫确治霰粚徲?jì)單位哪些項(xiàng)目領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)大；其次，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，集中審計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目。這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路：識別、評估和應(yīng)對。收入100，300審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（具有連環(huán)