2022-2023年甘肅省定西市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年甘肅省定西市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

2.

第

6

題

下列不繳納車船稅的有（）。

A.部隊擁有并使用的小汽車B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車C.農民擁有的私家轎車D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車

3.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系，下列各項應對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質量控制復核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方

4.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業(yè)務

5.在下列有關賬項核對中，不屬于賬賬核對的內容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數與明細借方發(fā)生額合計數的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數與明細貸方發(fā)生額合計數的核對

6.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

7.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

8.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

9.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

10.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

11.針對甲公司下列與貨幣資金相關的內部控制中，注冊會計師無須提出改進建議的是（）。

A.出納每月負責銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負責現(xiàn)金收支的會計負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務處長審批，對超過權限的業(yè)務實行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正

12.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告

D.注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據

13.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

14.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

15.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當的是（）

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

16.會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經理

17.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質D.專家的技術職稱

18.下列情況中，屬于因自身利益對獨立性產生不利影響的情形是（）

A.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.會計師事務所推介審計客戶的股份

C.會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業(yè)務的對象

D.鑒證業(yè)務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

19.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

20.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

21.下列賬簿中，一般不需根據記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

22.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

23.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應采取以下哪種做法（）

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與質押存貨相關的內容

B.對于受托代存存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因特殊性質而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

D.被審計單位相關人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

24.在ABC會計師事務所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業(yè)務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

25.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

26.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

27.根據質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

28.下列關于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關系的表述中恰當的是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證

C.對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平

D.對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

29.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

30.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權賠償責任

二、多選題(20題)31.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務報表中列報了對應數據，且上期財務報表未經審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

C.極少數情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務約定

D.對兩套以上財務報表出具審計報告

32.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

33.針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當的有（）

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

34.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

35.王明注冊會計師負責對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應當實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數量和狀況記錄的準確性

36.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

37.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當的有（）。

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

38.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

39.下列各項中，屬于項目質量控制復核所應當包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進行討論

B.復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及擬出具的報告

C.復核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結論相關的業(yè)務工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結論，并考慮擬出具報告的恰當性

40.下列資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應付款C.其他應收款D.投資性房地產

41.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

42.白樺注冊會計師負責審計晨星公司2017年財務報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

43.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

44.

第

23

題

下列（）文件通常應作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務報表草表C.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

45.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

46.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

47.下列關于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報

48.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監(jiān)盤的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，但無須對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應根據審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

49.注冊會計師期望降低一個項目的實際檢查風險水平，則可通過提高（）來實現(xiàn)

A.審計程序設計的合理性B.內部控制執(zhí)行的有效性C.內部控制設計的合理性D.審計程序執(zhí)行的有效性

50.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境相關的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內部相關人員是了解被審計單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境時必須實施實質性程序

三、3.判斷題(10題)51.B注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在頂測性財務信息審核中注冊會計師不對預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見。()

A.正確B.錯誤

52.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數為3，超過預期誤差數1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師B應減少對這一內部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

53.

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證目標、標準、證據和鑒證報告。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內的有關事項。()

A.正確B.錯誤

55.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，請代為判斷其相關的會計估計是否正確。

乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

56.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應在2008年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設備的銷售價款；在2006年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結轉成本。()

A.正確B.錯誤

57.

在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采州的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。()

A.正確B.錯誤

58.

W公司銷售部門在天津有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結算業(yè)務，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

59.

對鑒證業(yè)務包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事物所應當自業(yè)務報告口起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯誤

60.

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，在進行會計核算時，應按照“實質重于形式”的原則，充分考慮交易的經濟實質。對于有明確的證據表明有關交易事項滿足銷售確認條件，如與應收債權有關的風險、報酬實質上已經發(fā)生轉移等，應按照出售應收債權處理。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：

(2)B注冊會計師自2009年度起擔任乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司2014年度財務報表審計項目合伙人，并成為甲公司的關鍵審計合伙人。

要求：針對上述第(2)項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

事項序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(2)

62.注冊會計師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導致甲公司的產品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵產生不滿。

(4)經常發(fā)生重大關聯(lián)方交易。

(5)財務經理近來因個人投資失利，導致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當會計處理進行解釋。

(7)管理層報酬的主要部分，是根據甲公司經營成果是否達到特定目標而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價或獲利趨勢的維持特別關心。

(11)資產的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據舞弊的分類和風險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

63.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

64.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務所已審計的財務報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構大額關聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當地人民法院起訴ABC會計師事務所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構成任何合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當地人民法院受理該案件，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務所，人民法院應當如何處理?

(3)ABC會計師事務所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

65.（3）差額估計抽樣審計。

參考答案

1.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

2.AA屬于法定免稅車船，BCD都是車船使用稅的納稅人，都應繳納車船使用稅。

3.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易，因此應當要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。

4.A選項A正確，選項B、C錯誤，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序；

選項D錯誤，內部控制一般是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應選A。

5.BB選項屬于賬實核對。

6.D選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務的內部控制規(guī)范。

7.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據和方法不同。

8.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

9.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

10.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

11.C選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作；選項B，負責登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項D，貨幣資金支付在前，復核在后，最多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

12.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當的審計證據(選項D)，以及是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告(選項C)。

13.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

14.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

15.C選項A恰當，選項C不恰當，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當層級應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當，注冊會計師應當根據判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責相關，應當與其溝通。

綜上，本題應選C。

16.A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

17.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術職稱不如勝任能力、專業(yè)素質和客觀性內在。在有些領域，可能不存在技術職稱一說。

綜上，本題應選D。

18.A選項A，會產生自身利益的不利影響；

選項B，會產生過度推介的不利影響；

選項C、D會產生自我評價的不利影響。

綜上，本題應選A。

19.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

20.B甲公司2012年12月31日反映在資產負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

21.D

22.D選項A、B，錯報導致高估固定資產、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產負債表，影響范圍最??；選項A、B、C均影響資產負債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

23.D選項A恰當，當存貨被作為抵押品時，注冊會計師可以要求其他機構或人員進行確認；

選項B恰當，代存的存貨不屬于被審計單位所有，注冊會計師向所有者函證可獲取存貨的相關信息；

選項C恰當，因存貨性質無法金盤，注冊會計師可以實施替代的審計程序，向顧客和供應商函證是替代程序之一；

選項D不恰當但符合題意，被審計單位人員進行盤點是注冊會計師就應在存貨存放地點進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。

綜上，本題應選D。

24.CC

【答案解析】：當存在選項ABD中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與B公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與B公司有關聯(lián)。

25.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

26.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據能夠證實采購交易的完整性認定。

27.A無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項B錯誤；會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

28.D選項A，評估認定層次的重大錯報風險越高，越需要實施函證程序收集審計證據；選項B，評估認定層次的重大錯報風險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據可靠性高，可以有效降低檢查風險。

29.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據，降低審計風險。

30.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

31.CD選項A、B屬于應當增加其他事項段的情形；選項C，如果注冊會計師己確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段；選項D在極少數情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務約定。在這種情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定。

32.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

33.ABCD選項A，注冊會計師應當評價通過其他風險評估程序和相關活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風險評估程序有：組織項目組討論。

34.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內容；D：在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

35.ACD選項A、C、D，在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場實施該審計程序可行；

選項B，為監(jiān)盤之前應實施的工作，不符合題意。

綜上，本題應選ACD。

36.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

37.BC會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。選項D，已經遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任。

38.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

39.ABCD

40.ACD本題考核資產負債表項目的填列。長期應付款屬于企業(yè)的一項負債，沒有備抵科目。

41.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

42.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場，均是為了確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應選BCD。

43.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

44.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇B。

45.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關

46.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務報告的性質(選項D)、審計程序的性質(選項A)、在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。

47.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強調事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報。

48.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當的審計證據；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師需要根據審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告。

49.AD選項A、D，檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性；

選項B、C，內部控制的設計和執(zhí)行屬于被審計單位管理層的職責，注冊會計師無法改變。

綜上，本題應選AD。

50.AB選項A正確，被審計單位管理層了解其環(huán)境主要為了經營管理企業(yè)，而注冊會計師了解的目的是為了識別和評估是否存在重大錯報風險，顯而易見，被審計單位管理層應當了解的程度較高；

選項B正確，詢問是實施風險評估的程序之一；

選項C錯誤，并非了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序，了解被審計單位的內部控制時就不宜使用分析程序；

選項D錯誤，實質性程序時風險應對時實施的程序，不是風險評估時實施的程序。

綜上，本題應選AB。

51.A解析：因為預測性財務信息是被審核單位管理層對未來所作的預計和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，所涉及的事項和行動通常并非如預期的那樣發(fā)生。并且變動可能重大，實際結果可能與預測性財務信息存在差異。所以注冊會計師不應肘預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見-

52.B解析：由于發(fā)現(xiàn)的誤差數為3，超過預期誤差數1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大實質性測試范圍，增加樣本量或不再進行抽樣審計，代之以詳細審計，等等。

53.B解析：鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告，不包括鑒證目標。

54.B解析：本題考核點為審計范圍。要求考生理解凡與被審計單位會計報表有關、與注冊會計師審計意見有關的資料，均屬于會計報表的審計范圍。

55.B解析：由于出售給關聯(lián)方的價格可能有失公允，因此，只要存貨成本與可收回凈值存在差異，均應當計提跌價準備。

56.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質進行判斷。本例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業(yè)務，但該公司又與W企業(yè)就D電子設備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內必須按照規(guī)定的價格購回D電子設備的義務。因此在對該交易的性質進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務，則應按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應的收入。如果判斷認為屬于融資業(yè)務，則應按融資業(yè)務相關的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務，不應確認收入。

57.A解析：在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。

58.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應函證。

59.A

60.A61.【考點】關鍵審計合伙人定期輪換(教材表23—3，在審計客戶成為公眾利益實體后還可以服務兩年)

【答案】

事項序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(2)

不違反

B注冊會計師在成為公眾利益實體的關鍵合伙人后還可以繼續(xù)服務兩年

62.

63.(1)不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

(2)不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。

(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

(4)不妥當。如果存貨已作質押助理人員應當向債權人函證與被質押的存貨有關的內容，取得書面證明，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。

64.(1)A、B、C、D等投資者應當提出下列理由：

①ABC會計師事務所和X注冊會計師出具的審計報告是不實報告；

②ABC會計師事務所和X注冊會镎師審計過程沒有遵循審計準則，存在過錯；

③A、B、C、D等投資者遭受了投資損失；

④ABC會計師事務所和x注冊會計師的過錯與A、B、C、D等投資者遭受的損失之間存在因果關系。

(2)A、B、C、D等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟；利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。

(3)ABC會計師事務所和x注冊會計師提出的免責理由不正確。因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。

(4)下列情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人不承擔民事責任：

①已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財務會計資料錯誤；

②審計業(yè)務所必須依賴的銀行等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；

③已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。

65.（1）樣本平均值=582000÷200=2910（元）

總成本=2910×2000=5820000（元）

（2）樣本比率=582000÷600000=97%

總成本=5900000×97%=5723000（元）

（3）樣本平均差額=（582000-600000）÷200=-90（元）

總體總差額=（-90）×2000=-180000（元）

總成本=5900000-180000=5720000（元）

2022-2023年甘肅省定西市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

2.

第

6

題

下列不繳納車船稅的有（）。

A.部隊擁有并使用的小汽車B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車C.農民擁有的私家轎車D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車

3.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系，下列各項應對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質量控制復核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方

4.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業(yè)務

5.在下列有關賬項核對中，不屬于賬賬核對的內容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數與明細借方發(fā)生額合計數的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數與明細貸方發(fā)生額合計數的核對

6.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

7.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

8.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

9.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

10.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

11.針對甲公司下列與貨幣資金相關的內部控制中，注冊會計師無須提出改進建議的是（）。

A.出納每月負責銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負責現(xiàn)金收支的會計負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務處長審批，對超過權限的業(yè)務實行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正

12.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告

D.注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據

13.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

14.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

15.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當的是（）

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

16.會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經理

17.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質D.專家的技術職稱

18.下列情況中，屬于因自身利益對獨立性產生不利影響的情形是（）

A.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.會計師事務所推介審計客戶的股份

C.會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業(yè)務的對象

D.鑒證業(yè)務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

19.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

20.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

21.下列賬簿中，一般不需根據記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

22.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

23.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應采取以下哪種做法（）

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與質押存貨相關的內容

B.對于受托代存存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因特殊性質而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

D.被審計單位相關人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

24.在ABC會計師事務所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業(yè)務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

25.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

26.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

27.根據質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

28.下列關于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關系的表述中恰當的是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證

C.對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平

D.對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

29.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

30.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權賠償責任

二、多選題(20題)31.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務報表中列報了對應數據，且上期財務報表未經審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

C.極少數情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務約定

D.對兩套以上財務報表出具審計報告

32.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

33.針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當的有（）

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

34.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

35.王明注冊會計師負責對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應當實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數量和狀況記錄的準確性

36.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

37.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當的有（）。

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

38.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

39.下列各項中，屬于項目質量控制復核所應當包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進行討論

B.復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及擬出具的報告

C.復核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結論相關的業(yè)務工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結論，并考慮擬出具報告的恰當性

40.下列資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應付款C.其他應收款D.投資性房地產

41.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

42.白樺注冊會計師負責審計晨星公司2017年財務報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

43.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

44.

第

23

題

下列（）文件通常應作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務報表草表C.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

45.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

46.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

47.下列關于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報

48.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監(jiān)盤的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，但無須對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應根據審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

49.注冊會計師期望降低一個項目的實際檢查風險水平，則可通過提高（）來實現(xiàn)

A.審計程序設計的合理性B.內部控制執(zhí)行的有效性C.內部控制設計的合理性D.審計程序執(zhí)行的有效性

50.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境相關