事業(yè)單位會計制度一

財政部關(guān)于發(fā)布《事業(yè)單位會計制度》的通知財預(yù)字[1997]288號國務(wù)院各部委，直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會計核算，加強會計管理，促進(jìn)社會各項事業(yè)健康、有序發(fā)展。根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（試行）我們指定了《事業(yè)單位會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。財政部1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止。對于在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向我部反映。附件：事業(yè)單位會計制度附件：事業(yè)單位會計制度第一部分總說明一、為了貫徹《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。站四、遲事業(yè)單位應(yīng)故按本制度的曠規(guī)定設(shè)置和悶使用會計科頃目，不需用呢的科目可以毛不用。瓦本制度寬統(tǒng)一規(guī)定的之會計科目編公號，各單位捷不得打亂重論編。融五、處事業(yè)單位會定計核算以人營民幣甘“忽元脈”磚為金額單位吼，元以下記豐至角、分。蹈六、吸事業(yè)單位會曉計檔案的管派理，按財政破部和國家檔擠案局制定的懼《會計檔案殊管理辦法》期執(zhí)行。有關(guān)貪會計核算的掀一般要求及同會計核算事熊宜，按財政虧部印發(fā)的《放會計基礎(chǔ)工養(yǎng)作規(guī)范》辦淘理。憲七、壽本制度由中滿華人民共和拋國財政部負(fù)騎責(zé)解釋。未刃經(jīng)財政部批基準(zhǔn)，各地區(qū)唯、各部門不筒得自行制定扁事業(yè)單位會壺計制度。宵八、逝本制度自觸1998年躍1月1日起理執(zhí)行。財政楚部1988晌年發(fā)布的《她事業(yè)行政單話位預(yù)算會計午制度》同時漿廢止。各地奪區(qū)、各部門肝在本制度生東效前制定的檔會計制度，散凡與本制度送不一致的，退應(yīng)停止執(zhí)行宴。助事業(yè)單位會撇計制度膜(二)住第二部分弟事業(yè)單位通睬用會計科目臺一、田會計科目表

編號

科目名稱

(一）資產(chǎn)類101

現(xiàn)金

102

銀行存款

105

應(yīng)收票據(jù)

106

應(yīng)收賬款

108

預(yù)付賬款

110

其他應(yīng)收款

115

材料

116

產(chǎn)成品

117

對外投資

120

固定資產(chǎn)

124

無形資產(chǎn)

（二）負(fù)債類

201

借入款項

202

應(yīng)付票據(jù)

203

應(yīng)付賬款

204

預(yù)收賬款

207

其他應(yīng)付款

208

應(yīng)繳預(yù)算款

209

應(yīng)繳財政專戶款

210

應(yīng)交稅金

（三）凈資產(chǎn)類

301

事業(yè)基金

302

固定基金

303

專用基金

306

事業(yè)結(jié)余

307

經(jīng)營結(jié)余

308

結(jié)余分配

（四）收入類

401

財政補助收入

403

上級補助收入

404

撥入?？?/p>

405

事業(yè)收入

409

經(jīng)營收入

412

附屬單位繳款

413

其他收入

（五）支出類

501

撥出經(jīng)費

502

撥出?？?/p>

503

?？钪С?/p>

504

事業(yè)支出

505

經(jīng)營支出

509

成本費用

512

銷售稅金

516

上繳上級支出

517

對附屬單位補助

520

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建森三、事業(yè)單疼位通用會計敘科目使用說認(rèn)明(一)資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號科目銀行存款1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。2.事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。第105號科目應(yīng)收票據(jù)1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目應(yīng)收賬款1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。2.發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。弄喊聰?shù)谟?08號科孫目預(yù)付禾賬款瞧1.本癥科目核算按狹照購貨、勞若務(wù)合同規(guī)定傷預(yù)付給供應(yīng)菊單位的款項量。農(nóng)2.事伶業(yè)單位預(yù)付腹款項時，借踢記本科目，說貸記惜“軋銀行存款尚”筍科目。收到銜所購物品或活勞務(wù)結(jié)算時兄，根據(jù)發(fā)票牌賬單等所列亮的金額，借肌記圖“婚材料鐵”餐等科目，貸玩記本科目。派補付的貨款飛，借記本科額目，貸記橡“跨銀行存款墾”瞎科目；退回搞多付的貨款閣，借記戴“修銀行存款謹(jǐn)”顛科目，貸記素本科目。本擴(kuò)科目借方余詞額為尚未結(jié)臟算的預(yù)付款任項。棟預(yù)付款耕項業(yè)務(wù)不多床的單位也可饑以將預(yù)付的把賬款直接記搭入濾“組應(yīng)收賬款漁”幣科目的借方遍，不設(shè)本科件目。種3.本童科目應(yīng)按供未應(yīng)單位名稱請設(shè)置明細(xì)賬呼。規(guī)壘姿第對110號科下目其他紋應(yīng)收款旺1.本胡科目核算事窩業(yè)單位除應(yīng)鐘收票據(jù)、應(yīng)終收賬款、預(yù)獎付賬款以外繪的其他應(yīng)收繞、暫付款項丸。包括：借類出款、備用吼金、應(yīng)向職奏工收取的各午種墊付款項衡等。韻2.發(fā)林生其他各種前應(yīng)收款項時嘗，借記本科驟目，貸記有除關(guān)科目；收役回各種款項遠(yuǎn)時，借記有衡關(guān)科目，貸魯記本科目。鞠本科目借方析余額為尚未鐘結(jié)算的應(yīng)收場款項。授3.本綱科目應(yīng)按其喬他應(yīng)收款的治項目和債務(wù)觸人設(shè)置明細(xì)晌賬。亂蹲結(jié)第牢115號科季目材肅料識1.本純科目核算事風(fēng)業(yè)單位庫存列的物資材料抹以及達(dá)不到筐固定資產(chǎn)標(biāo)鄭準(zhǔn)的工具、歲器具、低值貼易耗品等。露事業(yè)單碌位隨買隨用難的零星辦公總用品，可在數(shù)購進(jìn)時直接境列作支出，缺不適用本科挪目?？?.材蔥料入賬價值帽的確認(rèn)：漆(1)蒜購入材料，零應(yīng)以購價、書運雜費作為案材料入賬價捕格。噸單位購掛入的自用材共料，按實際彼支付的含稅茅價格計算。變事業(yè)單同位按《中華瘡人民共和國按增值稅暫行慶條例》規(guī)定傍屬于小規(guī)模孟納稅人(以志下簡稱小規(guī)綢模納稅人)夾的，其購進(jìn)屈材料應(yīng)按實壁際支付的含孩稅價格計算供。奧事業(yè)單燃位按《中華死人民共和國手增值稅暫行斧條例》規(guī)定偵屬于一般納痰稅人(以下培簡稱一般納亭稅人)的，賽其購進(jìn)的材淹料非自用部骨分按不含稅零價格計算。駱(2)覺材料出庫可都以根據(jù)實際惱情況選擇先損進(jìn)先出法或背加權(quán)平均法眉確定其實際殲成本?？?.科胖目使用方法互：槽(1)驟購入自用材釋料并已驗收究入庫的，借砍記本科目，坦貸記跟“鴨銀行存款旺”饅等科目。領(lǐng)聲用出庫時，必借記循“衡事業(yè)支出雪”絮等科目，貸簡記本科目。皺(2)涼屬于小規(guī)模廳納稅人的事螞業(yè)單位購進(jìn)亞材料并已驗短收入庫的，噸借記本科目彎，貸記芽“相銀行存款尿”框等科目。領(lǐng)殿用出庫時，改借記幣“丘事業(yè)支出蝴”之、叮“抗經(jīng)營支出董”拔等科目，貸乒記本科目。糊(3)護(hù)屬于一般納稱稅人的事業(yè)預(yù)單位購入非短自用材料并憶已驗收入庫蜓的，按照采壤購材料專用盟發(fā)票上注明勿的增值稅額柄，借記覺“渾應(yīng)交稅金慮——臂應(yīng)交增值稅膛(進(jìn)項稅額丙)仇”古科目，按專棋用發(fā)票上記趴載的應(yīng)謝計入采購成禽本的金額，遵借記本科目賄，按實際支比付的金額，仿貸記俯“醒銀行存款捐”慈、事“旬應(yīng)付賬款冰”徐等科目。領(lǐng)臨用出庫時，白按采購成本錯(不含稅)沒借記格“巾事業(yè)支出腐”塵、炎“鄙經(jīng)營支出縫”平等科目，貸吼記本科挨目。螺4.事流業(yè)單位的材矛料，每年至絲少盤點一次矩，發(fā)生盤盈茅、盤虧等情唇?jīng)r，屬于正萄常的溢出或野損耗，按照賀實際成本，印作增加或減離少材料處理鋒，其中屬于膊經(jīng)營用材料己同時相應(yīng)沖榮減或增加撥“揮經(jīng)營乘支出緩”盞，屬于事業(yè)飄用材料應(yīng)沖脖減或增加伏“興事業(yè)支出免”稍。終5.本饒科目的期末弱借方余額為價事業(yè)單位材芝料的實際庫賭存數(shù)。妹6.本溜科目應(yīng)按照配材料的保管到地點、材料諒的種類和規(guī)俯格設(shè)置明細(xì)確賬，并根據(jù)盼材料的收、內(nèi)發(fā)憑證逐筆仍登記。錢挖摟第11床6號科目添產(chǎn)成品撿1.本遭科目核算事冠業(yè)單位生產(chǎn)甘并已驗收入觀庫產(chǎn)品的實火際成本。從下事勞務(wù)活動傻的單位，其縣勞務(wù)成果可殃視同產(chǎn)成品廈核算。永2.生考產(chǎn)完成驗收雙入庫的產(chǎn)成脫品，借記本情科目，貸記華“穿成本費用治”叫科目。產(chǎn)品懇出庫銷售時礎(chǔ)，按先進(jìn)先季出法或加權(quán)睡平均法計算哀實際成本，篩借記慎“捎事業(yè)支出愉”劈或艙“默經(jīng)營支出金”豪科目，貸記復(fù)本科堅目。本科目詢借方余額，拘反映庫存產(chǎn)懇成品的實際走成本。怨3.清捎查盤點出現(xiàn)交產(chǎn)成品盤盈偷或盤虧，作覺增加或減少灰產(chǎn)成品處理晌。盤盈時，憑借記本科目鉗，貸記鑼“挽事業(yè)支出可”滲或?qū)挕芭憬?jīng)營支出古”乓科目；盤虧德時，借記飾“愚事業(yè)支出含”亭或柏“居經(jīng)營支出燈”招科目，貸記呀本科目。盤4.本珍科目應(yīng)按產(chǎn)茅成品的種類脆、品種和規(guī)望格設(shè)置明細(xì)稱賬。伐淘奔第11宵7號科目首對外投資渡1.本靜科目核算事培業(yè)單位通過創(chuàng)各種方式向生其他單位的初投資，包括備債券投資和剩其他投資。改2.事愛業(yè)單位購入浴各種債券形敲成的對外投哲資，應(yīng)按實乏際支付的款予項，借記本悶科目，貸記偵“每銀行存款蔑”寒等科目；同呀時借記憑“反事業(yè)基金沙——襖一般基金夢”壯科目，貸記潮“鑼事業(yè)基金氏——汽投資基金坡”三科目。湊事業(yè)單凡位以固定資榮產(chǎn)對外投資偉，應(yīng)按評估競價或合同、揉協(xié)議確認(rèn)的例價值借記本傭科目，貸記組“虛事業(yè)基金完——乞投資基金激”犬科目；按賬鑄面原價，借啦記重“進(jìn)固定基金牙”劇，貸記宵“體固定資產(chǎn)粥”岸科目。遍屬于一策般納稅人的禁事業(yè)單位向誰其他單位投涂出材料，按步合同協(xié)議確工定的價值，遭借記本科目容，按材料賬境面價值(不哭含增值稅)攝，貸記趁“葡材料框”沈科目，貸記樣“儉應(yīng)交稅金律——拋應(yīng)交增值稅泄(銷項稅亞額)昂”怒科目。按合謙同協(xié)議確定倦的價值扣除吉材料賬面價勻值與應(yīng)交增紅值稅的銷項糠稅額的差額境，借記或貸莖記想“投事業(yè)基金竭——扭投資基金雙”墨科目；同時續(xù)按材料的賬精面價值借記裳“梯事業(yè)基金夸——枕一般基金檔”烤科目，貸記幸“筆事業(yè)基金但——更投資基金家”捉科目。原屬于小距規(guī)模納稅人真的事業(yè)單位欺對外投出材內(nèi)料，按合同賺協(xié)議確定的途價值，借記憐本科目，按爭材料賬面價蜘值(含稅)秩貸記景“嗚材料燈”侮科目。按合斥同協(xié)議確定飽的價值與材窗料賬面價值閣的差額，借呀記或術(shù)貸記印“僚事業(yè)基金繁——灘投資基金變”蝦科目；同時臨，按材料賬日面價值，借社記蹄“集事業(yè)基金逼——仰一般基金庭”鳴科目，貸記紐“幸事業(yè)基金示——校投資基金紅”港科目。車事業(yè)單隙位向其他單掀位投入的無午形資產(chǎn)，按麻雙方確定的允價值，借記對本科目，按詠賬面原價，摧貸記杏“烏無形資產(chǎn)掙”庸科目，按其記差額，借記扒或貸記韻“主事業(yè)基金包——胞投資基金普”曠科目；同時紀(jì)按無形資揭產(chǎn)賬面價值訴，借記灣“戴事業(yè)基金圍——透一般基金榮”陸科目，貸記石“逝事業(yè)基金萄——鎖投資基金紀(jì)”警科目。錦事業(yè)單土位以貨幣資科金對外投資蹈，借記本科譯目，貸記應(yīng)“泉銀行存款淋”加科目；同時俯借記蟲“琴事業(yè)基金默——越一般基金胸”死科目，貸記延“糧事業(yè)基金脊——豆投資基金富”泰科目。仁3.事芽業(yè)單位轉(zhuǎn)讓兇債券以及到憐期兌付的債資券本息，按潑實際收到的鏡金額，借記自“打銀行存款錫”暖科目，按實仇際成本貸記家本科目。實猛收金額與賬勵面金額的差調(diào)額，借記或鴿貸記鍵“政其他收入缺”獻(xiàn)科目。同暗時，調(diào)整事違業(yè)基金的明牢細(xì)科目。區(qū)4.本乎科目應(yīng)按債移券種類和投月資對象進(jìn)行蓋明細(xì)核算。隨培帥第1岡20號科目室固定資癢產(chǎn)減1.本浴科目核算事開業(yè)單位固定價資產(chǎn)的原價翠。齒2.事器業(yè)單位應(yīng)根科據(jù)規(guī)定的固果定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)憶和分類，結(jié)才合本單位情蓄況，制定固碼定資產(chǎn)目錄污，作為核算源依據(jù)。酒3.事拆業(yè)單位的固玩定資產(chǎn)按下跨列規(guī)定的價穴值記賬。摟(1)囑購入、調(diào)入輔的固定資產(chǎn)春，按照實際喉支付的買價尚或調(diào)撥款、幸運雜費、安成裝費等記賬結(jié)。購置車輛更按規(guī)定支付膜的車輛購置介附加費計入瘋購價之內(nèi)。石(2)屈自制的固定頑資產(chǎn)，按開僑支的工、料紅、費記賬。禍(3)哪在原有固定顏資產(chǎn)基礎(chǔ)上兼進(jìn)行改建、舟擴(kuò)建的固定鐮資產(chǎn)，應(yīng)按砍改建、擴(kuò)建糧發(fā)生的支出功減去改建、僑擴(kuò)建過程中遣的變價收入現(xiàn)后的凈增加弊值，增記固上定資產(chǎn)。葉(4)辦融資租入的鍋固定資產(chǎn)，竹按租賃協(xié)議投確定的設(shè)備劑價款、運雜購費、安裝費梯等記賬。渡(5)寨接受捐贈的畢固定資產(chǎn)，帝按照同類固分定資產(chǎn)的市輕場價格或根謊據(jù)所提供的波有關(guān)憑據(jù)記給賬。接受固聯(lián)定資產(chǎn)時發(fā)遵生的相關(guān)費呈用，應(yīng)當(dāng)計押入固定資產(chǎn)踢價值。向(6)蓮盤盈的固定奴資產(chǎn)，按重裳置完全價值湖入賬。行(7)勿已投入使用傷但尚未辦理業(yè)移交手續(xù)的盛固定資產(chǎn)，屠可先按估計鏡價值入賬，狠待確定實際刪價值后，再炭進(jìn)行調(diào)整。藏購置固棗定資產(chǎn)過程雨中發(fā)生的差掙旅費不計入布固定資產(chǎn)價持值。協(xié)4.本卻科目使用方應(yīng)法：摘(1)社事業(yè)單位購允置固定資產(chǎn)矛時，應(yīng)按資洋金來源分別瞎借記弓“預(yù)專用基金澡——原修購基金直”快、邪“駱事業(yè)支出著”程、插“刪?？钪С霰尽贬灥瓤颇?，貸喂記靠“綢銀行存款筋”逆科目，同時樂借記本科目貓，貸記壁“釀固定基金尾”誤科目。保(2)雹單位接受捐別贈的固定資咱產(chǎn)，借記本鹽科目，貸記邀“街固定基金紹”因科目。擊(3)勇融資租入的竭固定資產(chǎn)，卵借記本科目四，貸記及“甲其他應(yīng)付款可”抱科目，支付幟租金時，借側(cè)記有關(guān)支出霞科目，貸記胸“令固定基金灑”變科目；同時碎借記午“歉其他應(yīng)付款劈”閃科目，貸記葉“杏銀行存款蔑”碑科目。該(4)改盤盈的固定拋資產(chǎn)，按重餓置價借記本書科目，貸記負(fù)“光固定基金估”盛科目。要(5)英因報廢、毀腎損及盤虧等脂原因減少的攝固定資產(chǎn)，厘按減少固定擊資產(chǎn)的原值湖，借記書“回固定基金抄”治科目，貸記酷“傘固定資產(chǎn)是”邊科目。皺清理報歲廢、毀損固僵定資產(chǎn)的殘菊值變價收入嫂和清理費用送列入專用基愈金科目中的汽修購基金。慎(6)演出售固定資冒產(chǎn)時，按實曲際收到的價塞款借記腫“蝕銀行存款配”廢科目，貸記誤“佛專用基金工——胞修購基金侮”池科目，同時滿按原價借記賓“橫固定基金賊”扣科目，貸記媽本科目。提(7)典投資轉(zhuǎn)出固欺定資產(chǎn)，按圖“洲對外投資某”據(jù)科目的有關(guān)毫規(guī)定處理。浸5.事呀業(yè)單位應(yīng)按悉固定資產(chǎn)分茅類設(shè)置明細(xì)獻(xiàn)賬和固定資亞產(chǎn)卡片進(jìn)行手明細(xì)核算。鳴脖植第12調(diào)4號科目免無形資產(chǎn)定1.本衣科目核算事系業(yè)單位的專趟利權(quán)、非專慌利技術(shù)、著濤作權(quán)、商標(biāo)申權(quán)、土地使惰用權(quán)、商譽梢等各種無形頃資產(chǎn)的價值瓜。聽2.事護(hù)業(yè)單位購入同或自行開發(fā)友并按法律程邀序申請取得滑無形資產(chǎn)應(yīng)鄙按實際支出掏數(shù)，借記本火科目，貸記棕“丈銀行存款挨”禽等有關(guān)科目運。割3.各伍種無形資產(chǎn)荷應(yīng)合理攤銷專。不實行內(nèi)套部成本核算乞的事業(yè)單位仍，其購入和搖自行開發(fā)的廁無形資產(chǎn)攤斬銷時，應(yīng)一景次記入枝“氧事業(yè)支出辰”墳科目，借記追“盼事業(yè)支出商”杏科目，貸記扔本科目。對竭于實行旬內(nèi)部成本核刃算的事業(yè)單躍位，其無形雙資產(chǎn)應(yīng)在受醉益期內(nèi)分期鹿攤銷，攤銷猾時借記閥“笑經(jīng)營支出斑”膨科目，貸記造本科目。姻4.單布位向外轉(zhuǎn)讓鑒已入賬的無株形資產(chǎn)的所紗有權(quán)，其轉(zhuǎn)組讓收入，借獲記傷“羊銀行存款夜”似科目，貸記商“毛事業(yè)收入逼”鉗科目，結(jié)轉(zhuǎn)胖轉(zhuǎn)讓無形資恐產(chǎn)的成本，閘借記堤“姻事業(yè)支出織——斑其他費用摔”區(qū)科目，貸記伙本直科目。天對外投栗資轉(zhuǎn)出無形紅資產(chǎn)按手“著對外投資饒”活科目的有關(guān)版規(guī)定處理。店5.本屬科目的期末豬余額為尚未且攤銷的無形睬資產(chǎn)的價值須。廈6.本俘科目應(yīng)按無票形資產(chǎn)類別叼設(shè)明細(xì)賬。分(二)鑒負(fù)債類享默抵第2太01號科目給借入款尚項狀1.本獨科目核算事繳業(yè)單位從財蔬政部門、上釀級主管部門眠、金融機(jī)構(gòu)宰借入的有償產(chǎn)使用的款項熄。知2.借賓入款項時，錘借記品“擾銀行存款鉗”駐等科目，貸續(xù)記本科目；疑歸還本金時洲，借記本科列目，貸記密“父銀行存款末”寶科目；支付甜借款利息，曾借記頌“裝事業(yè)支出饒”鎮(zhèn)、踢“酬經(jīng)營支出磁”搶科目，貸記領(lǐng)“邁銀行存款鎖”竹科目。握3.本近科目貸方余貢額反映尚未般歸還的借入費款余額。攝4.本?？颇繎?yīng)按債沸權(quán)單位設(shè)置榴明細(xì)賬。娘梯縫第2瘦02號科目況應(yīng)付票解據(jù)雖1.本埋科目核算事土業(yè)單位對外浙發(fā)生債務(wù)時殖所開出、承頭兌的商業(yè)匯萄票，包括銀賴行承兌匯票嗓和商業(yè)承兌銷匯票。貼2.單搶位開出、承挽兌匯票或以宏匯票抵付貨廟款時，借記催“際材料臥”營、麥“姓應(yīng)付賬款借”垃等科目，貸公記本科目?；\支付銀行承買兌匯票手續(xù)集費，借記有施關(guān)支出或費牲用科目，貸睜記揀“拾銀行存款負(fù)”城科目。收到扶銀行秘支付本息通租知時，借記挺本科目和有蟲關(guān)支出科目緞，貸記澡“菠銀行存款渣”蔬科目。黨3.各頑單位應(yīng)設(shè)置幼“芹應(yīng)付票據(jù)備型查簿似”育，詳細(xì)登記卻每一應(yīng)付票迫據(jù)的種類、繭號數(shù)、簽發(fā)范日期、到期黃日、票面金州額、收款人筆姓名或單位斥名稱以及付竭款日期和金醉額等詳細(xì)資弱料。應(yīng)付票勇?lián)狡诟肚鍗鋾r，禍應(yīng)在備查簿只內(nèi)逐筆注銷棕。夢瘡濕第2鳳03號科目堂應(yīng)付賬素款古1.本悅科目核算事緒業(yè)單位因購妨買材料、物獅資或接受勞宰務(wù)供應(yīng)而應(yīng)銳付給供應(yīng)單列位的款項。揭本科目尋適用于實行公內(nèi)部成本核憐算的事業(yè)單左位。逆2.單墨位購入材料存、物資等已猜驗收入庫，挖但貨款尚未諸支付時，應(yīng)吐根據(jù)有關(guān)憑圈證，借記酷“離材料蕩”夾等有關(guān)科目柿，貸記本科伯目。偵單位接亂受其他單位耀提供的勞務(wù)貍而發(fā)生的應(yīng)找付未付款項筒，應(yīng)根據(jù)供譯應(yīng)單位提供群的發(fā)票賬單瀉，借記有關(guān)殃支出(費用襯)科目，貸逢記本科目。床3.單辰位償付應(yīng)付拳賬款時，借督記本科目，紋貸記億“緩銀行存款找”奔等科目。伍單位開蕉出、承兌商餅業(yè)匯票抵沖砌應(yīng)付賬款時佛，借記本科獎目，貸記概“器應(yīng)付票據(jù)扔”劫科目。盒4.本貞科目應(yīng)按供蜜應(yīng)單位設(shè)明介細(xì)賬。第204號科目預(yù)收賬款1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。2.單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4.本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。第207號科目其他應(yīng)付款1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。第208號科目應(yīng)繳預(yù)算款1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項類別設(shè)置明細(xì)賬。第209號科目應(yīng)繳財政專戶款1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。2.收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。第210號科目應(yīng)交稅金1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。(三)凈資產(chǎn)類第301號科目事業(yè)基金1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目(一般基金)。3.用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4.用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第302號科目固定基金1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第303號科目專用基金1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。第306號科目事業(yè)結(jié)余1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。2.期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的結(jié)余。4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第307號科目經(jīng)營結(jié)余1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。2.期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。4.年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號科目結(jié)余分配1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)繳納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計報表上加以注明。(四)收入類第401號科目財政補助收入1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。為加強預(yù)算資金的核算管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。在申請當(dāng)期財政補助時，應(yīng)分“款”、“項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢薄ⅰ绊棥庇猛救缧枵{(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后使用。2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。3.年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。5.本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。第403號科目上級補助收入1.本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2.收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。第404號科目撥入?？?.本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數(shù)。3.年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。4.本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號科目事業(yè)收入1.本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。2.收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”和本科目。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應(yīng)上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細(xì)賬。第409號科目經(jīng)營收入1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2.取得(或確認(rèn))經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。3.發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。5.單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。第412號科目附屬單位繳款1.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。2.單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。3.年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。第413號科目其他收入1.本科目核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2.其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4.本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設(shè)置明細(xì)賬。(五)支出類第501號科目撥出經(jīng)費1.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金不通過本科目核算。5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第502號科目撥出?？?.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。3.所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。(1)專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。5.本科目按所屬單位的名稱或項目設(shè)置明細(xì)賬。第503號科目?？钪С?.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。2.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3.事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。4.本科目按?？畹捻椖吭O(shè)明細(xì)賬。第504號科目事業(yè)支出1.本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟(jì)費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。(4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5.有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。第505號科目經(jīng)營支出1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。2.經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級明細(xì)核算。3.事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時，按實際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。4.期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。第509號科目成本費用1.本科目核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項費用。2.業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。4.對于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。第512號科目銷售稅金1.本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目；交納稅金及附加時，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按產(chǎn)(商)品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。第516號科目上繳上級支出1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無余額。第517號科目對附屬單位補助1.本科目核算事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。2.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補助收回時，做相反的會計分錄。3.年終結(jié)賬時，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4.本科目應(yīng)按接受補助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第520號科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1.本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.年終結(jié)賬時，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。年終清理結(jié)算的主要事項包括：清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。凡屬本年的各項收入都?yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。事業(yè)單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。事業(yè)單位年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實存的有價證券核對相符。年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。事業(yè)單位會計制度（三）第四部分會計報表的編審事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。各單位財務(wù)部門必須認(rèn)真做好會計報表的編審工作。事業(yè)單位會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件《事業(yè)單位會計憑證》、《事業(yè)單位會計賬簿》和《事業(yè)單位會計報表》。對于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。事業(yè)單位會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報送及時。一、各單位應(yīng)當(dāng)加強日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。二、會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。三、國有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)可根據(jù)工作需要增設(shè)會計報表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應(yīng)于月份終了后三日報出；季度報表應(yīng)于季度終了后五日報出；年度會計報表應(yīng)按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應(yīng)抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。第五部分附件附件一事業(yè)單位會計憑證一、原始憑征原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項的唯一合法憑證，是登記明細(xì)賬的依據(jù)。事業(yè)單位原始憑證主要有：1.收款收據(jù)；2.借款憑證；3.預(yù)算撥款憑證；4.各種稅票；5.材料出、入庫單；6.固定資產(chǎn)出、入庫單；7.開戶銀行轉(zhuǎn)來的收、付款憑證；8.往來結(jié)算憑證；9.其他足以證明會計事項發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等。二、記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證編制方法(1)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。記賬憑證的各項內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。(2)記賬憑證一般根據(jù)每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可以適當(dāng)歸并后編制。不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記賬憑證，也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記賬憑證。(3)記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會計人員簽章。(4)記賬憑證必須清晰、工整，不得潦草。記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會計主管人員簽章后據(jù)以記賬。(5)記賬憑證應(yīng)按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。(6)記賬憑證每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。3.錯誤更正事業(yè)單位會計填制的記賬憑證發(fā)生錯誤時，不得挖補、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正：(1)發(fā)現(xiàn)未登記賬簿的記賬憑證錯誤，應(yīng)將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證；(2)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記賬簿的記賬憑證錯誤，應(yīng)采用“紅字沖正法”或“補充登記法”更正。采用計算機(jī)做記賬憑證的，用“紅字沖正法”時，以負(fù)數(shù)表示。附件二事業(yè)單位會計賬簿一、會計賬簿種類事業(yè)單位會計可根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿：1.總賬。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余的總括情況平衡賬務(wù)，控制和核對各種明細(xì)賬?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會計科目名稱設(shè)置賬戶。2.明細(xì)賬。是用以對總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。主要設(shè)置：收入明細(xì)賬。包括財政補助收入明細(xì)賬、事業(yè)收入明細(xì)賬、經(jīng)營收入明細(xì)賬、撥入?？蠲骷?xì)賬、附屬單位繳款明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。支出明細(xì)賬。包括撥出經(jīng)費明細(xì)賬、撥出?？蠲骷?xì)賬、專項資金支出明細(xì)賬、事業(yè)支出明細(xì)賬、經(jīng)營支出明細(xì)賬及對所屬單位補助明細(xì)賬等。往來款項明細(xì)賬。包括應(yīng)收賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬等。會計賬簿格式見格式五、格式六。格式五三欄式賬簿賬

本賬頁數(shù)

會計科目：_________

本戶頁數(shù)

戶名：_________

余額

憑證號

摘要

借方金額

貸方金額

年

月

日

借或貸

金額

格式六多欄式賬簿明細(xì)賬明細(xì)科目或戶名：_________第頁

年

憑證號

摘要

借方

貸方

金額

借(貸)方余額分析

月

日

說明：各種收支明細(xì)賬可采用本賬格式。本賬作支出明細(xì)核算時，“借(貸)方余額分析”欄以借方為主。本賬作收入明細(xì)核算時，“借(貸)方余額分析”欄以貸方為主。二、賬簿使用要求1.會計賬簿的使用，以每一會計年度為限。每一賬簿啟用，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。格式七經(jīng)管人員一覽表┌────────┬──────────────────────┐│財政機(jī)關(guān)名稱││├────────┼──────────────────────┤│賬簿名稱││├────────┼──────────────────────┤│賬簿頁數(shù)│從第頁起至第頁止共頁│├────────┼──────────────────────┤│啟用日期│年月日│├────────┼───────┬────────┬─────┤│會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人││會計主管人員││├────────┼───────┴────────┴─────┤│經(jīng)管人員│經(jīng)管日期移交日期│├────────┼──────────────────────┤│接辦人員│接管日期監(jiān)交人員│└────────┴──────────────────────┘格式八賬戶目錄

科目編號和名稱

頁號

科目編號和名稱

頁號

2.手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。登記賬簿要及時準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書寫要清晰整潔。3.會計賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會計憑證登記。記賬時，將記賬憑證的編號記入賬簿內(nèi)；記賬后，在記賬憑證上用“√”符號注明，表示已登記入賬。4.各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。三、錯誤更正賬簿記錄如發(fā)生錯誤，不能挖補、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。應(yīng)按下列方法更正：手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。由于記賬憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。附件三事業(yè)單位會計報表一、資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表(格式九)是反映事業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。本表按照“資產(chǎn)+支出＝負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，左右兩方總計數(shù)相等。2.事業(yè)單位應(yīng)先編出本單位的資產(chǎn)負(fù)債表，然后與經(jīng)審核無誤的所屬下級單位匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總，編成本部門總的資產(chǎn)負(fù)債表。格式九資產(chǎn)負(fù)債表編表單位：年月日單位：元科目編號

資產(chǎn)部類

年初數(shù)期末數(shù)科目編號

負(fù)債部類

年初數(shù)期末數(shù)

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

201

借入款項

101

現(xiàn)金

202

應(yīng)付票據(jù)

102

銀行存款

203

應(yīng)付賬款

105

應(yīng)收票據(jù)

204

預(yù)收賬款

106

應(yīng)收賬款

207

其他應(yīng)付款

108

預(yù)付賬款

208

應(yīng)繳預(yù)算款

110

其他應(yīng)收款

209

應(yīng)繳財政專戶款

115

材料

210

應(yīng)交稅金

116

產(chǎn)成品

負(fù)債合計：

117

對外投資

120

固定資產(chǎn)

三、凈資產(chǎn)類

124

無形資產(chǎn)

301

事業(yè)基金

資產(chǎn)合計：

其中：一般基金

投資基金

302

固定基金

303

專用基金

306

事業(yè)結(jié)余

307

經(jīng)營結(jié)余

五、支出類

凈資產(chǎn)合計：

501

撥出經(jīng)費

502

撥出專款

四、收入類

503

?？钪С?/p>

401

財政補助收入

504

事業(yè)支出

403

上級補助收入

505

經(jīng)營支出

404

撥入?？?/p>

509

成本費用

405

事業(yè)收入

512

銷售稅金

409

經(jīng)營收入

516

上繳上級支出

412

附屬單位繳款

517

對附屬單位補助

413

其他收入

520

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

支出合計：

收入合計：

資產(chǎn)部類總計：

負(fù)債部類總計：

二、收入支出表收入支出表(格式十)是反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報表。收入支出表的項目，應(yīng)當(dāng)按收支的構(gòu)成和結(jié)余分配情況分項列示。收入支出表的附表主要是事業(yè)支出明細(xì)表(格式十一)和經(jīng)營支出明細(xì)表(格式十二)。支出明細(xì)表的項目應(yīng)按“國家預(yù)算支出科目”列示。在事業(yè)支出明細(xì)表中，對于用財政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按財政部門的要求分別列示。格式十收入支出表編表單位：年月日單位：元收入項目支出累計數(shù)結(jié)余項目累計數(shù)項目

累計數(shù)財政補助收入

撥出經(jīng)費

事業(yè)結(jié)余

上級補助收入

上繳上級支出

1.正常收支結(jié)余

附屬單位繳款

對附屬單位補助

2.收回以前年度事業(yè)支出

事業(yè)收入

事業(yè)支出

其中：預(yù)算外資金收入

其中：財政補助支出

預(yù)算外資金支出

其他收入

銷售稅金

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

小計

小計

經(jīng)營收入

經(jīng)營支出

經(jīng)營結(jié)余

銷售稅金

以前年度經(jīng)營虧損（一）

小計

小計

撥入專款

撥出?？?/p>

結(jié)余分配

?？钪С?/p>

1.應(yīng)交所得稅

2.提取專用基金

3.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

4.其他

小計

小計

總計

總計

格式十一事業(yè)支出明細(xì)表編表單位：年月日單位：元項目

合計

基本工資

補助工資

其他工資

職工福利費社會保障費助學(xué)金

公務(wù)費

設(shè)備購置費修繕費

業(yè)務(wù)費

其他費用

備注

列次

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13事業(yè)支出

其中：

1．財政撥款支出

2．預(yù)算外資金支出

合計

編表說明：1.“財政撥款支出”是指事業(yè)單位用財政補助收入安排的支出。2.“預(yù)算外資金支出”是指事業(yè)單位用預(yù)算外資金收入安排的支出。3.在“財政撥款支出”和“預(yù)算外資金支出”中對于財政部門指定用途的，應(yīng)按指定的用途填列；對于沒有指定用途，按本表所列項目分別列示。4.本表按“款”填列，每“款”填一張報表。5.各事業(yè)單位對于上述兩項支出可根據(jù)核定預(yù)算和實際使用情況，采用統(tǒng)計方法填列。格式十二經(jīng)營支出明細(xì)表編表單位：年月日單位：元項目

合計基本工資補助工資其他工資

職工福利費社會保障費助學(xué)金公務(wù)費設(shè)備購置費修繕費業(yè)務(wù)費其他費用

備注

列次

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10111213經(jīng)營支出

1

2

合計

補充資料：實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)填列以下成本費用的補充資料：未結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營支出的成本費用：其中：基本工資：職工福利費：設(shè)備購置費：補助工資：社會保障費：修繕費：其他工資：公務(wù)費：業(yè)務(wù)費：其他費用：編表說明：本表經(jīng)營支出欄下可按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類分類填列。關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定》的通知財會字［１９９９］３２號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：為了適應(yīng)事業(yè)單位住房制度改革和加強離退休經(jīng)費管理的要求，規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，根據(jù)《行政事業(yè)單位住房基金財務(wù)管理辦法》（財綜字[1９９８］１６８號）和《關(guān)于對中央級事業(yè)單位離退休經(jīng)費實行歸口管理有關(guān)問題的通知》（財社字[1９９９]109號），我們制定了《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬事業(yè)單位遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。附件：事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定附件：事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定一、住房基金的會計核算（一）事業(yè)單位按規(guī)定用于職工住房方面的資金，在“專用基金一住房基金”科目核算。（二）事業(yè)單位收到財政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補貼和住房建設(shè)資金，收到上級主管部門撥付的住房資金，收到自管住房出租收入，收到住房方面的其他資金以及取得的住房基金利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金一住房基金”科目。事業(yè)單位出售職工住房，按取得的售房收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金一住房基金”科目；同時，按出售的固定資產(chǎn)的原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。事業(yè)單位應(yīng)將已出售職工住房的原價、出售收入等情況在備查簿中進(jìn)行登記。事業(yè)單位按規(guī)定提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金、職工住房公積金和其他建房資金，借記有關(guān)支出及成本費用類科目，貸記“專用基金一住房基金”科目。（三）事業(yè)單位繳納職工住房公積金，發(fā)放職工住房提租補貼或住房補貼，向物業(yè)管理企業(yè)劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費，支付自管住房維修、管理和改造費用，支付住房建設(shè)支出以及住房方面的其他支出，借記“專用基金一住房基金”科出貸記“銀行存款”等科目。（四）事業(yè)單位應(yīng)增設(shè)“住房基金”備查簿，所有住房基金的來源以及運用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。事業(yè)單位取得的財政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補貼和住房建設(shè)資金，自管住房出租收