企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)DOC

2006年12月20日企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)主要講以下三個(gè)方面的內(nèi)容:2006年度企業(yè)所得稅主要政策變化新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和報(bào)備事項(xiàng)重點(diǎn)第一部分年度企業(yè)所得稅主要政策變化一、納稅人的確定（一）納稅人的確定1、如何掌握“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”（國稅函[1998]676號(hào)）對(duì)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，獨(dú)立開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或組織，按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，雖不同時(shí)具備稅法規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算三個(gè)條件，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。異地施工建筑安裝企業(yè)（國稅發(fā)[1995]227號(hào)）關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題。所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外經(jīng)證，回原地納稅，沒有外經(jīng)證的，就地納稅。2、下列企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)匯總納稅（5類）敏國使務(wù)院確定的漠120家大熱型試點(diǎn)企業(yè)撥集團(tuán)；獎(jiǎng)翅國禁務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)錘行試點(diǎn)企業(yè)梳集團(tuán)政策和渠匯總納稅政燦策的企業(yè)集道團(tuán)；羨《圖中華人民共疏和國企業(yè)所崖得稅暫行條文例》及其實(shí)照施細(xì)則規(guī)定稠的鐵路運(yùn)營(yíng)錯(cuò)、民航運(yùn)輸謙、郵政、電幅信企業(yè)和金稻融保險(xiǎn)企業(yè)冊(cè)（含證券等戚非銀行金融廳機(jī)構(gòu)）；菌免文山化體制改革現(xiàn)的試點(diǎn)企業(yè)組集團(tuán)；市匯周總納稅企業(yè)港重組改制后達(dá)具集團(tuán)性質(zhì)陸的存續(xù)企業(yè)盤。舟3、非獨(dú)立陸核算分支機(jī)葛構(gòu)按照《中握華人民共和抽國企業(yè)所得除稅暫行條例屑》及其實(shí)施式細(xì)則的有關(guān)逝規(guī)定，由核胃算地統(tǒng)一納證稅。對(duì)核算婚地發(fā)生爭(zhēng)議剝的，分情況次處理：迷興總分養(yǎng)機(jī)構(gòu)均在一故省范圍內(nèi)的留，由省級(jí)稅忌務(wù)機(jī)關(guān)明確茫納稅申報(bào)所窗在地；軌犧總分機(jī)構(gòu)跨基省市的，由姐國家稅務(wù)總攜局明確納稅士申報(bào)所在地齒。毛（我省規(guī)定竭：對(duì)跨市州尿的總分機(jī)構(gòu)油，主管地稅根機(jī)關(guān)對(duì)納稅叼申報(bào)有爭(zhēng)議厭的，需由市辜州稅務(wù)機(jī)關(guān)壤向省局提出納申請(qǐng)后，由盡省局明確納姨稅申報(bào)所在汽地。）肚（二）關(guān)于練物流企業(yè)繳窗納企業(yè)所得廣稅問題的通浴知（國稅訂函（200今6）270證號(hào)]附1村、基本條件帆：物流企業(yè)唇在同一省、先自治區(qū)、直報(bào)轄市范圍內(nèi)第設(shè)立的跨區(qū)牧域機(jī)構(gòu)(包累括場(chǎng)所、網(wǎng)朋點(diǎn))，凡在勁總部統(tǒng)一領(lǐng)戰(zhàn)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)耽營(yíng)、統(tǒng)一核塔算，不設(shè)銀役行結(jié)算賬戶洗、不編制財(cái)勉務(wù)報(bào)表和賬鼠簿，并與總氏部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)挎、實(shí)行統(tǒng)一隨規(guī)范管理的坦企業(yè)，其企涂業(yè)所得稅由聚總部統(tǒng)一繳碑納，跨區(qū)域欣機(jī)構(gòu)不就地須繳納企業(yè)所于得稅。斑2、物流企飲業(yè)的界定：塊主是指具備冷或租用必要灶的運(yùn)輸工具慎和倉儲(chǔ)設(shè)施盤，至少具有故從事運(yùn)輸(晚或運(yùn)輸代理汗)和倉儲(chǔ)兩虹種以上經(jīng)營(yíng)序范圍，能夠區(qū)提供運(yùn)輸、劍代理、倉儲(chǔ)孟、裝卸、加怕工、整理、典配送等一體團(tuán)化服務(wù)，并擇具有與自身篩業(yè)務(wù)相適應(yīng)共的信息管理由系統(tǒng)，經(jīng)工拾商行政管理傍部門登記注氏冊(cè)，實(shí)行獨(dú)汪立核算、自雹負(fù)盈虧、獨(dú)交立承擔(dān)民事登責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)組織。好播伯3、申請(qǐng)程聲序：由總部扎(總機(jī)構(gòu))騎向所在地省敏級(jí)主管稅務(wù)糕機(jī)關(guān)提出申扇請(qǐng)----苦經(jīng)省級(jí)主管氣稅務(wù)機(jī)關(guān)審衰核確認(rèn)--連-通知相關(guān)稀主管稅務(wù)機(jī)義關(guān)執(zhí)行。建趕4、申請(qǐng)時(shí)長(zhǎng)間及申請(qǐng)資數(shù)料：級(jí)時(shí)羞間：申請(qǐng)統(tǒng)似一納稅年度粒的3月31碗日以前。月申請(qǐng)資料：遍納稅的申請(qǐng)甩報(bào)告，總部?jī)S和跨區(qū)域機(jī)鴿構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)疊照、稅務(wù)登度記證(復(fù)印蛛件)、企業(yè)晚章程、企業(yè)抽財(cái)務(wù)核算制合度、總部與顧其跨區(qū)域機(jī)喜構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)虧系證明、總毅部上年度會(huì)查計(jì)報(bào)表和納京稅申報(bào)表、唱跨區(qū)域機(jī)構(gòu)之名單及所在臨地等資料。云做二、應(yīng)稅收艷入的歸并永主哪要變化有減性免或返還的笨流轉(zhuǎn)稅及補(bǔ)樓貼收入：有痛指定用途調(diào)訪減，沒有指響定用途并入傷應(yīng)稅收入。本指定用途：圖軟件企業(yè)、劣出口商品貼請(qǐng)息、中國儲(chǔ)聞備糧管理總樂公司、中國姻儲(chǔ)備棉管理殿總公司、中攤國糖業(yè)酒類全集團(tuán)公司直增屬的國家儲(chǔ)凝備糖庫和中爽國食品集團(tuán)愚公司直屬的瓶國家儲(chǔ)備肉籮庫取得的財(cái)報(bào)政補(bǔ)貼收入雨在2005臂年底以前免赤征企業(yè)所得刑稅。尺從2006原年1月1日菊起到200斃8年12月時(shí)31日止，挑對(duì)中國儲(chǔ)備聾糧管理總公侍司(以下簡(jiǎn)唇稱中儲(chǔ)糧總爛公司)及其允直屬糧庫取現(xiàn)得的財(cái)政補(bǔ)長(zhǎng)貼收入免征絲企業(yè)所得稅肚；對(duì)中國儲(chǔ)鳳備棉管理總事公司(以下館簡(jiǎn)稱中儲(chǔ)棉效總公司)及壺其直屬棉庫附取得的財(cái)政晝補(bǔ)貼收入免值征企業(yè)所得節(jié)稅；對(duì)華商尖儲(chǔ)備商品管殼理中心(以猛下簡(jiǎn)稱華商跑中心)取得排的財(cái)政補(bǔ)貼色收入企業(yè)所剩得稅；對(duì)中看國糖業(yè)酒類好集團(tuán)公司、巴華商中心直永屬的國家儲(chǔ)昌備糖庫和中沃國食品集團(tuán)半公司直屬的腦國家儲(chǔ)備肉她庫取得的財(cái)芹政補(bǔ)貼收入擺免征企業(yè)所宿得稅（財(cái)稅咸[2006喬]105號(hào)黑）。汽三線搬遷企未業(yè)返還的增眼值稅免征企跌業(yè)所得稅。屬對(duì)數(shù)控機(jī)床叫產(chǎn)品先征后宴返的增值稅緞稅款專項(xiàng)用席于數(shù)控機(jī)床奮的研究開發(fā)激，免征企業(yè)妻所得稅。駱對(duì)模具產(chǎn)品濤先征后返的既增值稅免征觀所得稅。另對(duì)鑄鍛件產(chǎn)更品先征后返綢的增值稅免滔征所得稅。駕對(duì)企業(yè)取得簽的再就業(yè)補(bǔ)習(xí)貼收入免稅蹦。樣三、稅前扣這除項(xiàng)目哲（一）計(jì)稅暖工資的調(diào)整盆（重點(diǎn)解讀香財(cái)稅[20藝06]12往6號(hào)、國稅說發(fā)[200燃6]137沙號(hào)兩個(gè)文件鳥及申報(bào)表的紛填列）董1、標(biāo)準(zhǔn)仇調(diào)整：自2唯006年7街月1日起，躍將企業(yè)工資加支出的稅前雷扣除限額調(diào)非整為人均每圍月1600展元。企業(yè)實(shí)騎際發(fā)放的工小資額在上述座扣除限額以御內(nèi)的部分，蔥允許在企業(yè)打所得稅稅前劍據(jù)實(shí)扣除；相超過上述扣溫除限額的部礦分，不得扣矮除。對(duì)企業(yè)月在2006臘年6月30股日前發(fā)放的培工資仍按政贊策調(diào)整前的浪扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)論行，超過規(guī)咬定扣除標(biāo)準(zhǔn)算的部分，不本得結(jié)轉(zhuǎn)到今顫年后6個(gè)月挑扣除。炎2、工資支丹出的范圍：鉤企業(yè)支付給陰職工的各種頓形式的勞動(dòng)榮報(bào)酬及其他勞相關(guān)支出，童包括獎(jiǎng)金、脈津貼、補(bǔ)貼傷和其他工資血性支出，都堤應(yīng)計(jì)入企業(yè)標(biāo)的工資總額辮。罩3、工效掛朗鉤適用范圍杏：目前執(zhí)行呈“耳工效掛鉤辦任法?！北獾钠髽I(yè)主要瀉是國有大中宇型工商企業(yè)耀，并主要通說過個(gè)案批復(fù)榆的方式進(jìn)行鞭控制和管理評(píng)。為統(tǒng)一規(guī)你范對(duì)恒“性工效掛鉤辦擴(kuò)法乒”懼的管理，此品次調(diào)整將實(shí)掛行宗“星工效掛鉤辦化法授”魔的范圍明確譽(yù)為國有及國某有控股企業(yè)妄及改組改制概后的金融保總險(xiǎn)企業(yè)。這灑主要考慮到睛，近年來國粥有資產(chǎn)管理誘部門加強(qiáng)了殃對(duì)國有及國店有控股企業(yè)撈工資總額的咬管理和控制劣，從已批準(zhǔn)叢實(shí)行湯“罰工效掛鉤辦抓法屑”支的大中型工逮商企業(yè)的實(shí)厘際情況來看葬，按工效掛齡鉤辦法核定爭(zhēng)的工資總額胸與其實(shí)際發(fā)煙放的工資水惕平基本相當(dāng)胖。之所以將朝實(shí)行工效掛蛇鉤的企業(yè)范音圍擴(kuò)大至改夠組改制后的燈金融保險(xiǎn)企職業(yè)，是因?yàn)榇慕M改制后貨的股份制金嘩融保險(xiǎn)企業(yè)款管理比較規(guī)洽范、透明，也公司約束力欠增強(qiáng)，為了欲支持金融保環(huán)險(xiǎn)企業(yè)的改閑革組改制，即減輕改制后惑上市公司的放稅收負(fù)擔(dān)，克有必要允許播其實(shí)行工效盡掛鉤扣除辦問法。絞4澤、年度申報(bào)闖問題。國稅夏函[200醋6]137怠號(hào)文件規(guī)定奮：年度申報(bào)窮時(shí)，《工資擊薪金和工會(huì)躲經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)數(shù)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表免》統(tǒng)一后按葵計(jì)稅工資政驗(yàn)策調(diào)整前的碗計(jì)稅工資標(biāo)含準(zhǔn)進(jìn)行填報(bào)突（即800抱元），20百06年7-堵12月提高閘稅前扣除標(biāo)李準(zhǔn)后的差額封在年度申報(bào)演表附表五《六納稅調(diào)整減夠少項(xiàng)目明細(xì)妹表》第17疤項(xiàng)下填報(bào)。蜻從2006笨年起，正常病填報(bào)。蛋（二）技術(shù)驕開發(fā)費(fèi)的扣抬除及加計(jì)扣著除問題（解紋讀財(cái)稅[2主006]8絲8號(hào)）膀1、執(zhí)行范壁圍的變化：拾對(duì)財(cái)務(wù)核算拌制度健全、京實(shí)行查賬征秘稅的內(nèi)外懼資企業(yè)、世科研機(jī)構(gòu)、淹大專院校等膠（原為工業(yè)礦企業(yè)）森2砍、技術(shù)開發(fā)什費(fèi)扣除規(guī)定補(bǔ)的變化：研瘡究開發(fā)新產(chǎn)善品、新技術(shù)北、新工藝所泉發(fā)生的技術(shù)弊開發(fā)費(fèi)，按尤規(guī)定予以稅乖前扣除。在熔按規(guī)定實(shí)行決100%扣蚊除基礎(chǔ)上，宰允許再按當(dāng)更年實(shí)際發(fā)生弊額的50%裁在企業(yè)所得鍋稅稅前加計(jì)需扣除。企業(yè)進(jìn)年度實(shí)際發(fā)里生的技術(shù)開姻發(fā)費(fèi)當(dāng)年不蜜足抵扣的部沖分，可在以幫后年度企業(yè)材所得稅應(yīng)納亡稅所得額中桂結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，售抵扣的期限兵最長(zhǎng)不得超狼過五年。（肝原規(guī)定不得綠結(jié)轉(zhuǎn)，并取亡消10%增鏡長(zhǎng)比例）催3獅、技術(shù)開發(fā)笨費(fèi)的界定：御對(duì)上述企業(yè)歪在一個(gè)納稅戲年度實(shí)際發(fā)懷生的下列技梳術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)挑目，包括新扛產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)帶，工藝規(guī)程霸制定費(fèi)，設(shè)奶備調(diào)整費(fèi)，聰原材料和半奉成品的試制當(dāng)費(fèi)，技術(shù)圖做書資料費(fèi)，的未納入國家回計(jì)劃的中間晶實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研項(xiàng)究機(jī)構(gòu)人員鼻的工資，用鏈于研究開發(fā)杏的儀器、設(shè)煩備的折舊，恒委托其他單常位和個(gè)人進(jìn)違行科研試制欲的費(fèi)用，與筑新產(chǎn)品的試計(jì)制和技術(shù)研貍究直接相關(guān)暈的其他費(fèi)用期。（新增了闖“杏用于研究開榜發(fā)的儀器閣”識(shí)，對(duì)與新產(chǎn)固品的試制和升技術(shù)研究相警關(guān)的其他費(fèi)雷用強(qiáng)調(diào)必須澡具有冤“錯(cuò)直接性眉”燦）4、注意：位一是企業(yè)發(fā)茅生的符合加桂計(jì)扣除條件治的技術(shù)開發(fā)奉費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一在消“唇管理費(fèi)用凳”亡科目中進(jìn)行憲歸集，不能警隨意歸集到從“此生產(chǎn)成本律”慧、尸“提制造費(fèi)用冬”圖等科目中，顧否則會(huì)發(fā)生催重復(fù)扣除的叫問題和稅務(wù)寫機(jī)關(guān)不予認(rèn)股可的風(fēng)險(xiǎn)；輸二是內(nèi)資企招業(yè)研究機(jī)構(gòu)毀的人員工資偏，作為技術(shù)篩開發(fā)費(fèi)計(jì)入艇“研管理費(fèi)用們”溪是可以享受鍵加計(jì)扣除的遭，但在年終炎計(jì)算應(yīng)納稅漂所得額時(shí)，叮仍要按計(jì)稅蜓工資予以納芳稅調(diào)整；箏三是今年內(nèi)染資企業(yè)在進(jìn)胞行企業(yè)所得照稅年度申報(bào)微時(shí)要填寫新酬的《企業(yè)所鐮得稅申報(bào)表行》主表。(渴附表不填)耕脅年度企業(yè)所懸得稅主要政挽策變化悔（三）職工臘教育經(jīng)費(fèi)的摟扣除問題（鎖見財(cái)稅[2和006]8豈8號(hào)）莊對(duì)企業(yè)當(dāng)年棗提取并實(shí)際翅使用的職工單教育經(jīng)費(fèi)，都在不超過計(jì)籮稅工資總額臥2.5%以盲內(nèi)的部分，雨可在企業(yè)所定得稅前扣除蓮。惕需椒要注意的是身，要適用這尺一規(guī)定必須災(zāi)同時(shí)滿足當(dāng)豬年提取和當(dāng)旬年使用這兩橋個(gè)條件，如丹果只提取而唉未實(shí)際投入書使用，仍然犯就只能按計(jì)凱稅工資總額份的1.5%灶計(jì)算扣除。暑什（四）加速尸折舊的問題仔（財(cái)稅[2賽006]8狠8號(hào)）尊企店業(yè)用于研究基開發(fā)的儀器伍和設(shè)備，單適位價(jià)值在3尼0萬元以下仔的，可一次毀或分次計(jì)入屠成本費(fèi)用，欺在企業(yè)所得緒稅稅前扣除嶄，其中達(dá)到零固定資產(chǎn)標(biāo)拔準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)承管理，不再組提取折舊。魚（原規(guī)定1悲0萬元以下券）賄企業(yè)用政于研究開發(fā)瘡的儀器和設(shè)聞備，單位價(jià)鍋值在30萬杯元以上的，完允許其采取愧雙倍余額遞伶減法或年數(shù)疑總和法實(shí)行甘加速折舊，覽具體折舊方券法一經(jīng)確定校，不得隨意洗變更。（原芬規(guī)定10萬漠元以下）席注意：儀器俊和設(shè)備是指成2006年治1月1日以頃后企業(yè)新購記進(jìn)的用于研輪究開發(fā)的儀收器和設(shè)備。館脾撲(五)工作柴量法折舊的殲問題累根據(jù)《國家自稅務(wù)總局關(guān)盼于固定資產(chǎn)杏折舊方法有箏關(guān)問題的批汽復(fù)》（國稅刃函〔200幣6〕452排號(hào)）的規(guī)定六，按照企業(yè)泡會(huì)計(jì)制度和嶄相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)著則的規(guī)定，芝工作量法是幼根據(jù)實(shí)際工莊作量計(jì)提固蛙定資產(chǎn)折舊臉額的一種方兆法，與年限反平均法同屬紐直線折舊法梅。在會(huì)計(jì)處剖理上按工作照量法計(jì)提固襪定資產(chǎn)折舊撇的納稅人，冒可依照《企犧業(yè)所得稅稅航前扣除辦法改》第二十七惱條的規(guī)定進(jìn)障行稅務(wù)處理竟。歸（六）服裝測(cè)生產(chǎn)企業(yè)廣講告費(fèi)支出的捉問題（國稅污發(fā)[200帆6]107瘦號(hào)）頁1、服裝生寨產(chǎn)行業(yè)納稅蝦人申報(bào)扣除雙的廣告費(fèi)支慌出條件沒有散改變，按照慰《企業(yè)所得物稅稅前扣除中辦法》規(guī)定寶，納稅人申距報(bào)稅前扣除拘的廣告費(fèi)支巧出，仍然必裳須符合下列顆條件：桐廣告是通過候經(jīng)工商部門貼批準(zhǔn)的專門修機(jī)構(gòu)制作的五；終已實(shí)際支付用費(fèi)用并已取忙得相應(yīng)發(fā)票破；虹通過一定的炊媒體傳播。橫2、特殊行捎業(yè)確需提高叨廣告費(fèi)扣除勒比例的，由圾國家稅務(wù)總遺局根據(jù)實(shí)際喜情況另行規(guī)探定泥”底的規(guī)定，自氣2006年拔1月1日起浙，服裝生產(chǎn)千企業(yè)每一納希稅年度符合壟規(guī)定條件的叼廣告費(fèi)支出羞，可在銷售堤(營(yíng)業(yè))收弄入8%的比長(zhǎng)例內(nèi)據(jù)實(shí)扣羞除，鉛”竹超過比例部避分的廣告費(fèi)糧支出可無限徑期向以后年蹈度結(jié)轉(zhuǎn)。勞（七）支付顆學(xué)生實(shí)行報(bào)戀酬的扣除問饞題（財(cái)稅[痕2006]鑰107號(hào)）譜凡與中等職換業(yè)學(xué)校和高賢等院校簽訂邁三年以上期怖限合作協(xié)議命的企業(yè)，支制付給學(xué)生實(shí)麻習(xí)期間的報(bào)封酬，準(zhǔn)予在襯計(jì)算繳納企芳業(yè)所得稅稅健前扣除。具螺體征管辦法啞由國家稅務(wù)潤(rùn)總局另行制駕定。計(jì)(八)廣鑒告費(fèi)用屈廣告費(fèi)是企體業(yè)為銷售商鼠品或提供勞船務(wù)而發(fā)生的軍宣傳、推銷娃費(fèi)用。根據(jù)菠權(quán)責(zé)發(fā)生制堂原則，借記龍“壞營(yíng)業(yè)費(fèi)用封”膜，貸記緊“喜銀行存款樓”誤等科目。憑稅法對(duì)扮廣告費(fèi)用的撞稅前扣除進(jìn)言行了限制。淋國稅發(fā)〔2終000〕8見4號(hào)規(guī)定，吵納稅人每一翻納稅年度發(fā)殺生的廣告費(fèi)衫支出不超過蘋銷售收入2莊%的，可據(jù)賢實(shí)扣除；超愉過部分可無矛限期向以后血納稅年度結(jié)及轉(zhuǎn)。納稅人騾每一納稅年冒度發(fā)生的業(yè)險(xiǎn)務(wù)宣傳費(fèi)（梅包括未通過牛媒體的廣告去性支出），證在不超過銷援售收入5惡‰折范圍內(nèi)，可紫據(jù)實(shí)扣除，翻超過部分不內(nèi)得扣除。獵根據(jù)國家稅西務(wù)總局《關(guān)勢(shì)于修訂企業(yè)棵所得稅納稅網(wǎng)申報(bào)表的通匙知》（國稅鍬發(fā)〔200歷6〕56號(hào)使）規(guī)定，廣川告費(fèi)扣除限敬額的基數(shù)包巖括主營(yíng)業(yè)務(wù)肝收入、其他膨業(yè)務(wù)收入和感視同銷售收疼入，但不包昨括營(yíng)業(yè)外收療入和投資收拿益。另外，球根據(jù)財(cái)政部麗《關(guān)于印發(fā)怕〈關(guān)于執(zhí)行負(fù)企業(yè)制度和敵相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)萬則有關(guān)問題拐解答〉的通御知》（財(cái)會(huì)考〔2002也〕18號(hào)）歷規(guī)定，廣告嗎費(fèi)不得預(yù)提衣或待攤，而客作為期間費(fèi)三用，直接計(jì)霧入當(dāng)期營(yíng)業(yè)疼費(fèi)用。稅法恨從真實(shí)性原斑則和確定性護(hù)原則的角度將出發(fā)，也不無允許企業(yè)預(yù)困提或待攤廣委告費(fèi)用。算比(九)現(xiàn)數(shù)金折扣的問膜題演會(huì)計(jì)制度對(duì)鐘企業(yè)發(fā)生的辱現(xiàn)金折扣明補(bǔ)確規(guī)定要計(jì)駱入財(cái)務(wù)費(fèi)用匙。在200角6年以前，形稅法對(duì)現(xiàn)金詠折扣是否可悅以在稅前扣更除，是否可我以計(jì)入財(cái)務(wù)極費(fèi)用卻沒有探明確規(guī)定。子國家稅務(wù)總惠局《關(guān)于企膠業(yè)銷售折扣移在計(jì)征所得階稅時(shí)如何處慨理問題的批昂復(fù)》（國稅屆函〔199重7〕第47違2號(hào)）一文筒件中規(guī)定：蓮“也納稅人銷售宗貨物給購貨嬸方的銷售折協(xié)扣，如果銷罵售額和折扣碌額在同一張賄銷售發(fā)票上紹注明的，可僻按折扣后的幅銷售額計(jì)算旺征收所得稅較；如果將折棵扣額另開發(fā)紗票，則不得教從銷售額中幣減除折扣額泛。護(hù)”殺其中銷售折矛扣是否包括陰現(xiàn)金折扣，糠今年國家稅涌務(wù)總局發(fā)文邁作了明確。卷國家稅充務(wù)總局發(fā)布餡的《國家稅腿務(wù)總局關(guān)于握修訂企業(yè)所濱得稅納稅申沉報(bào)表的通知縮》（國稅發(fā)遙〔2006奮〕56號(hào)）及，在填報(bào)說蝶明中指出納吹稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)烘務(wù)中發(fā)生的錘現(xiàn)金折扣計(jì)炊入財(cái)務(wù)費(fèi)用供，可以在稅細(xì)前列支。能陷樓三、幾個(gè)重汪要的行業(yè)政畫策融（一）房地盯產(chǎn)行業(yè)（解金讀財(cái)稅[2龜006]3輛1號(hào)）阿1、利潤(rùn)率倡與毛利率。秒原房地產(chǎn)企原業(yè)所得稅政限策是將房地閣產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期便取得的預(yù)售裹收入先按規(guī)言定的利潤(rùn)率醋（預(yù)售收入秘的利潤(rùn)率不笨得低于15欺%，具體由沫主管稅務(wù)機(jī)忠關(guān)確定。）亡計(jì)算出預(yù)計(jì)枝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額院，再并入當(dāng)女期應(yīng)納稅所峽得額統(tǒng)一計(jì)山算繳納企業(yè)候所得稅。待瘡開發(fā)產(chǎn)品完女工后，企業(yè)青應(yīng)及時(shí)按規(guī)尖定計(jì)算已實(shí)孩現(xiàn)的銷售收揪入，同時(shí)結(jié)禽轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的皺銷售成本，齒計(jì)算已實(shí)現(xiàn)她的利潤(rùn)（或凍虧損）額，惠經(jīng)納稅調(diào)整振后再計(jì)算出膝其與該項(xiàng)開世發(fā)產(chǎn)品全部民預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利隔潤(rùn)額之間的掠差額，再將感此差額并入猜當(dāng)期應(yīng)納稅靠所額。解現(xiàn)行房地產(chǎn)昌企業(yè)所得稅刻政策規(guī)定：哥房地產(chǎn)開發(fā)絕企業(yè)開發(fā)、勺建造開發(fā)產(chǎn)自品，在其未賊完工前采取計(jì)預(yù)售方式銷惹售的，其預(yù)良售收入先按課預(yù)計(jì)計(jì)稅毛所利率分季（假或月）計(jì)算喪出當(dāng)期毛利棕額，扣除相哨關(guān)的期間費(fèi)悟用、營(yíng)業(yè)稅冬金及附加后尊再計(jì)入當(dāng)期皇應(yīng)納稅所得置額，待開發(fā)蘇產(chǎn)品結(jié)算計(jì)旗稅成本后再邪行調(diào)整。預(yù)容計(jì)計(jì)稅毛利堂率由國家稅王務(wù)總局進(jìn)行茂了明確：斜利潤(rùn)率與計(jì)第稅毛利率是區(qū)不同的兩個(gè)島概念：頭利潤(rùn)=收入倘-成本-稅罪金及附加-脾期間費(fèi)用（妖營(yíng)業(yè)費(fèi)用、眠管理費(fèi)用、興財(cái)務(wù)費(fèi)用）送，墓利潤(rùn)率=利匠潤(rùn)/收入；尺計(jì)稅毛利=桑收入-成本逝，漫計(jì)稅毛利率全=計(jì)稅毛利么/收入。菊計(jì)稅毛利率蒜也不同于會(huì)領(lǐng)計(jì)上的毛利珍率，會(huì)計(jì)上傅的毛利率=百（收入-成攤本-稅金及對(duì)附加）/收運(yùn)入。穗非經(jīng)濟(jì)適用照房開發(fā)項(xiàng)目濟(jì)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛險(xiǎn)利率按以下務(wù)規(guī)定確定：村開發(fā)項(xiàng)目位逝于省、自治須區(qū)、直轄市茅和計(jì)劃單列唇市人民政府滲所在地城市嗽城區(qū)和郊區(qū)弱的，不得低能于20%；雁開發(fā)項(xiàng)目位柔于地及地級(jí)宗市城區(qū)及郊粒區(qū)的，不得桌低于15%卡；開發(fā)項(xiàng)目端位于其他地采區(qū)的，不得幅低于10%花。雜2、現(xiàn)行政伏策對(duì)開發(fā)產(chǎn)掉品完工后的誕納稅調(diào)整：陸(1)房地磨產(chǎn)企業(yè)在開斃發(fā)產(chǎn)品完工典后，房地產(chǎn)余開發(fā)企業(yè)應(yīng)凝根據(jù)收入的將性質(zhì)和銷售光方式，按照柳新規(guī)定收入扔確認(rèn)的原則絨，合理地將量預(yù)售收入確陽認(rèn)為實(shí)際銷鹽售收入，同漆時(shí)按規(guī)定結(jié)鞏轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的啟計(jì)稅成本，攪計(jì)算出該項(xiàng)逢開發(fā)產(chǎn)品實(shí)因際銷售收入克的毛利額。由該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)招品實(shí)際銷售盒收入毛利額秘與其預(yù)售收淋入毛利額之厚間的差額，仗計(jì)入完工年纏度的應(yīng)納稅桐所得額。辜(軟2)凡已完朽工開發(fā)產(chǎn)品禿在完工年度趴未按規(guī)定結(jié)罰算計(jì)稅成本哲，或未對(duì)其替實(shí)際銷售收揚(yáng)入毛利額和匯預(yù)售收入毛晃利額之間的躲差額進(jìn)行納護(hù)稅調(diào)整的，容主管稅務(wù)機(jī)疾關(guān)有權(quán)確定命或核定其計(jì)長(zhǎng)稅成本，據(jù)焦此進(jìn)行納稅圣調(diào)整，并按攪《中華人民趙共和國稅收逐征收管理法研》的有關(guān)規(guī)灣定對(duì)其進(jìn)行喉處理：調(diào)整籍后仍為虧損存的，按編造螺虛假計(jì)稅依廳據(jù)處罰；納蛛稅調(diào)整后有臟少繳企業(yè)所扔得稅的，按附偷稅處罰。標(biāo)艷3、完工產(chǎn)謠品的確認(rèn)問欺題：鷹（1）如竣工證明已毒報(bào)房地產(chǎn)管槽理部門備案匆的開發(fā)產(chǎn)品復(fù)（成本對(duì)象劣）；薦（2）榆已開始投入添使用的開發(fā)堂產(chǎn)品（成本碎對(duì)象）；鉗欲誠（3）杏已取得了初站始產(chǎn)權(quán)證明畫的開發(fā)產(chǎn)品址（成本對(duì)象擔(dān)）。娘4、成本、類費(fèi)用變化項(xiàng)戰(zhàn)目：伸比較新舊房修地產(chǎn)企業(yè)所跪得稅成本費(fèi)糧用管理的規(guī)天定，其中基報(bào)本與原有規(guī)基定變化不大灶的項(xiàng)目主要祖有：已銷開娘發(fā)產(chǎn)品的計(jì)除稅成本的計(jì)疑算方法、開祥發(fā)企業(yè)發(fā)生筑的應(yīng)計(jì)入開奴發(fā)產(chǎn)品成本晚中的費(fèi)用的神分?jǐn)偡椒ā⑹┩恋亻e置費(fèi)煙、成本對(duì)象怖報(bào)廢和折舊位等。廳（1）共用射部位、共用渣設(shè)施設(shè)備維書修基金。科新政策明確刃，開發(fā)企業(yè)按將已計(jì)入銷驗(yàn)售收入的共確用部位、共恒用設(shè)施設(shè)備滑維修基金按循規(guī)定移交給倚有關(guān)部門、樂單位的，應(yīng)限于移交時(shí)扣突除。代收代軌繳的維修基億金和預(yù)提的暮維修基金不漫得扣除。紙（2）廣告筑費(fèi)、業(yè)務(wù)宣岡傳費(fèi)、業(yè)務(wù)方招待費(fèi)。紙新政策規(guī)定馬一是開發(fā)企不業(yè)取得的預(yù)巡售收入不得寸作為廣告費(fèi)勤、業(yè)務(wù)宣傳揮費(fèi)、業(yè)務(wù)招奮待費(fèi)等三項(xiàng)型費(fèi)用的計(jì)算豈基數(shù)，至預(yù)草售收入轉(zhuǎn)為領(lǐng)實(shí)際銷售收心入時(shí)，再將柄其作為計(jì)算待基數(shù)。二是地新辦開發(fā)企陪業(yè)在取得第匯一筆開發(fā)產(chǎn)輝品實(shí)際銷售缺收入之前發(fā)段生的，與建不造、銷售開獲發(fā)產(chǎn)品相關(guān)她的廣告費(fèi)、寶業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)歷和業(yè)務(wù)招待逐費(fèi)，可以向聞后結(jié)轉(zhuǎn)，按撫稅收規(guī)定的宜標(biāo)準(zhǔn)扣除，涉但結(jié)轉(zhuǎn)期限疑最長(zhǎng)不得超握過3個(gè)納稅聯(lián)年度。自（3）利息吧。易新政策明確霜:搖一是開發(fā)企納業(yè)為建造開摧發(fā)產(chǎn)品借入徑資金而發(fā)生兔的符合稅收花規(guī)定的借款割費(fèi)用，屬于問成本對(duì)象完續(xù)工前發(fā)生的蝴，應(yīng)配比計(jì)戀入成本對(duì)象淺；屬于成本栗對(duì)象完工后待發(fā)生的，可福作為財(cái)務(wù)費(fèi)英用直接扣除船。鋒二是開發(fā)企挑業(yè)向金融機(jī)呆構(gòu)統(tǒng)一借款第后轉(zhuǎn)借集團(tuán)給內(nèi)部其他企負(fù)業(yè)、單位使違用的，借入木方凡能出具章開發(fā)企業(yè)從滅金融機(jī)構(gòu)取碑得借款的證辨明文件，其泉支付的利息螞準(zhǔn)予按稅收倉有關(guān)規(guī)定在償稅前扣除。漸三是開發(fā)企攤業(yè)將自有資劍金借給全資臺(tái)企業(yè)（包括洗分支機(jī)構(gòu)）柄和其他關(guān)聯(lián)嶄企業(yè)的，關(guān)矛聯(lián)方借入資就金金額超過秩其注冊(cè)資本膠50％的，氧超過部分的仰利息支出，絹不得在稅前訪扣除；未超焦過部分的利拖息支出，準(zhǔn)臨予按金融機(jī)霉構(gòu)同類同期鴨貸款基準(zhǔn)利掌率計(jì)算的數(shù)飄額內(nèi)稅前扣婆除。提5、新增項(xiàng)糞目的具體規(guī)輕定母為了強(qiáng)化房駕地產(chǎn)開發(fā)企閱業(yè)的所得稅詢管理，根據(jù)享目前企業(yè)的漏實(shí)際情況，反新稅法對(duì)一劑些具體情況要進(jìn)行明確，異主要有以下耕內(nèi)容：瑞（1）應(yīng)付認(rèn)費(fèi)用。開發(fā)采企業(yè)發(fā)生的治各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)它用，可以憑殘合法憑證計(jì)晨入開發(fā)產(chǎn)品忌計(jì)稅成本或驅(qū)進(jìn)行稅前扣容除，其預(yù)提象費(fèi)用除另有聽規(guī)定外，不慎得在稅前扣唯除。劈（2）維修撫費(fèi)用。開發(fā)走企業(yè)對(duì)尚未聲出售的開發(fā)皺產(chǎn)品和按照景有關(guān)法律、易法規(guī)或合同地規(guī)定對(duì)已售障開發(fā)產(chǎn)品（燈包括共用部揪位、共用設(shè)招施設(shè)備）進(jìn)麥行日常維護(hù)腹、保養(yǎng)、修張理等實(shí)際發(fā)擇生的費(fèi)用，崇準(zhǔn)予在當(dāng)期作扣除。斑（3）開發(fā)趙企業(yè)在開發(fā)退區(qū)內(nèi)建造的謙會(huì)所、停車脅場(chǎng)庫、文體判場(chǎng)館、幼兒姨園等配套設(shè)干施，按以下霸規(guī)定進(jìn)行處凈理：統(tǒng)屬于非營(yíng)利搭性且產(chǎn)權(quán)屬雨于全體業(yè)主柳的，或無償寨贈(zèng)與地方政姑府、公用事啄業(yè)單位的，編可將其視為心公共配套設(shè)霜施，其建造括費(fèi)用按公共數(shù)配套設(shè)施費(fèi)吼的有關(guān)規(guī)定螞進(jìn)行處理。誼屬于營(yíng)利性獄的，或產(chǎn)權(quán)附歸開發(fā)企業(yè)喚所有的，或廁未明確產(chǎn)權(quán)袋歸屬的，或寨無償贈(zèng)與地紫方政府、公坊用事業(yè)單位謊以外其他單幼位的，應(yīng)當(dāng)正單獨(dú)核算其芬成本。除開棚發(fā)企業(yè)自用誘應(yīng)按建造固炕定資產(chǎn)進(jìn)行篩處理外，其豈他一律按建宰造開發(fā)產(chǎn)品嶺進(jìn)行處理。因（4）開發(fā)躁企業(yè)在開發(fā)緞區(qū)內(nèi)建造的吩郵電通訊、暴學(xué)校、醫(yī)療紋設(shè)施應(yīng)單獨(dú)逮核算成本，閣按以下規(guī)定淚進(jìn)行處理：哈由開發(fā)企業(yè)釋投資建設(shè)完傭工后，出售齒的，按建造牢開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)栗行處理；出迅租的，按建洞造固定資產(chǎn)芳進(jìn)行處理；棟無償贈(zèng)與國澤家有關(guān)業(yè)務(wù)宵管理部門、芒單位的，按喂建造公共配帥套設(shè)施進(jìn)行戚處理。由開妻發(fā)企業(yè)與國善家有關(guān)業(yè)務(wù)蛇管理部門、超單位合資建遼設(shè)，完工后燦有償移交的擱，國家有關(guān)午業(yè)務(wù)管理部惱門、單位給逼予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)蜜償可直接抵憤扣該項(xiàng)目的雙建造成本，戒抵扣的差額沖應(yīng)計(jì)入當(dāng)期貢應(yīng)納稅所得斥額。禮（5）開發(fā)剪企業(yè)建造的嘴售房部（接環(huán)待處）和樣進(jìn)板房，凡能截夠單獨(dú)作為修成本對(duì)象進(jìn)馬行核算的，罵可按自建固膛定資產(chǎn)進(jìn)行乞處理，其他帽一律按建造橡開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)惹行處理。售興房部（接待復(fù)處）、樣板虜房的裝修費(fèi)競(jìng)用，無論數(shù)爛額大小，均糕應(yīng)計(jì)入其建售造成本。鑄（終6）保證金井。開發(fā)企業(yè)孫采取銀行按揪揭方式銷售險(xiǎn)開發(fā)產(chǎn)品的鈴，凡約定開咳發(fā)企業(yè)為購分買方的按揭屠貸款提供擔(dān)初保的，其銷床售開發(fā)產(chǎn)品鷹時(shí)向銀行提附供的保證金愿（擔(dān)保金）先不得從銷售鈔收入中減除齡，也不得作硬為費(fèi)用在當(dāng)編期稅前扣除毯，但實(shí)際發(fā)芹生損失時(shí)可賭據(jù)實(shí)扣除。汁憲6、關(guān)于征項(xiàng)收管理問題辰(征管法槽規(guī)定的6種砌情形)剖開發(fā)企業(yè)出司現(xiàn)下列情形砍之一的,稅蠶務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)紫其以往應(yīng)繳沃的企業(yè)所得胃稅按核定征幣收方式進(jìn)行煉征收、管理湊并逐步規(guī)范寬,同時(shí)按《頁中華人民共芳和國稅收征兵收管理法》雹等稅收法律丘、法規(guī)的規(guī)屈定進(jìn)行處理季,但不得事號(hào)先規(guī)定開發(fā)汽企業(yè)的所得鳳稅按核定征唱收方式進(jìn)行渠征收、管理智。菊倉(二)民政矮福利企業(yè)(絕試點(diǎn)地區(qū))私涉及3個(gè)文桶件：日1.國稅發(fā)爐[2006看]112號(hào)功《關(guān)于調(diào)整餓完善現(xiàn)行福奇利企業(yè)稅收籃優(yōu)惠政策試煩點(diǎn)實(shí)施辦法櫻的通知》冒2肅.財(cái)稅[2莫006]1勺11號(hào)《財(cái)環(huán)政部、國家交稅務(wù)總局關(guān)糕于調(diào)整完善浴現(xiàn)行福利企脂業(yè)稅收優(yōu)惠敲政策試點(diǎn)工尺作的通知》頓3管.財(cái)稅[2哀006]1濫35號(hào)《關(guān)扒于進(jìn)一步做墊好調(diào)整現(xiàn)行控福利企業(yè)稅程收優(yōu)惠政策買試點(diǎn)工作的窮通知》車雨文件對(duì)福利盈企業(yè)稅收優(yōu)滋惠政策進(jìn)行糾了大幅度修排訂，并從2庸006年1晨0月1日起框?qū)⒃谶|寧省辮、上海市、響浙江省、湖洗北省、廣東胖省、重慶市孫、陜西省試詠點(diǎn)。新政策稿較原政策擴(kuò)劣大了適用范威圍，明確和沙細(xì)化了適用嘴條件，同時(shí)抱新政策改變木了優(yōu)惠的方熟式，從全面割減免到按實(shí)渣際安置的人脫數(shù)享受減征球優(yōu)惠。影1、享受政著策的福利企雅業(yè)范圍由現(xiàn)處行的民政部若門、街道和歌鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉解辦的國有、奶集體所有制瀉福利企業(yè)擴(kuò)霸大到由社會(huì)等各種投資主雨體設(shè)立的各渡類所有制內(nèi)怒資企業(yè)。虛新政策目前靜只在上述的目?jī)簜€(gè)試點(diǎn)地剛區(qū)執(zhí)行，同筐時(shí)規(guī)定福利皆企業(yè)包括社茶會(huì)各種投資唇主體設(shè)立的蝕各類所有制況的內(nèi)資企業(yè)絲，享受優(yōu)惠鴿政策的企業(yè)事范圍擴(kuò)大了搞。造2、企業(yè)認(rèn)躁定所需要的尿條件。狼享受本通知拜規(guī)定的稅收省優(yōu)惠政策的息企業(yè)必須同忘時(shí)符合以下躁條件：登1、企業(yè)實(shí)頌際安置的殘層疾人員占企菊業(yè)在職職工貫總數(shù)的比例劉必須達(dá)到2冷5％以上。臨企業(yè)在職職緞工是指與企康業(yè)簽訂一年研以上勞動(dòng)合映同的職工。宿2、企業(yè)依仍法與安置的柔每位殘疾人灌員簽訂一年囑以上的勞動(dòng)京合同。停3、企業(yè)依弊法為安置的套每位殘疾人潑員繳納基本鬼養(yǎng)老保險(xiǎn)、需基本醫(yī)療保賓險(xiǎn)、失業(yè)保洪險(xiǎn)和工傷保牧險(xiǎn)等社會(huì)保匯險(xiǎn)。涌4、企業(yè)通吩過銀行向安患置的每位殘釣疾人員支付罰不低于所在打縣(市)最勝低工資標(biāo)準(zhǔn)立的工資。毒新文件規(guī)定杏殘疾人員的突比例是占企篩業(yè)在職職工主總數(shù)的25考％以上，以制前文件是睛“連四殘項(xiàng)”秤人員占企業(yè)氣生產(chǎn)人員的嫌35％以上鼓。這對(duì)于非序生產(chǎn)人員占棒企業(yè)總?cè)藬?shù)欄比例大的單迫位來說，就懷要求企業(yè)比朵以前多吸收吉?dú)埣踩藛T才袍能享受稅收語優(yōu)惠政策。腐3、企業(yè)所狼得方面：新迫文件將企業(yè)門安置殘疾人雨員實(shí)際支付蛇的工資按雙掏倍的數(shù)額允響許企業(yè)在所尖得稅前扣除楊，這項(xiàng)規(guī)定關(guān)在多數(shù)地區(qū)直的企業(yè)將享柱受到一塊額呼外的稅收優(yōu)遣惠數(shù)額。罪例如，如果丸企業(yè)所在縣炕(市)的最秤低月工資標(biāo)撤準(zhǔn)為800僅元，企業(yè)按經(jīng)工資總額的來40％為每榆位殘疾人員陜繳納基本保肝險(xiǎn)需支付3蘋20元，假抖定企業(yè)承擔(dān)供其中的70夾％部分，企誘業(yè)每年度支飯付給殘疾職爪工的實(shí)際工曾資總額為：筐(800+呆320蘆×紋30％)發(fā)×玻12=10缺752(元呆)，那么，絲企業(yè)可在所盡得稅前扣除妥的數(shù)額為1請(qǐng)0752議×錦2=215接04(元)壘?？梢姡罂箻I(yè)支付給殘邪疾人員的工戲資越多，加丟計(jì)扣除的數(shù)歸額就越大。非年度企業(yè)所思得稅主要政軍策變化榨4、申請(qǐng)程剝序：斜(1)認(rèn)定幣應(yīng)當(dāng)分別隊(duì)向當(dāng)?shù)孛裾x部門和主管存稅務(wù)機(jī)關(guān)提邊出認(rèn)定申請(qǐng)胞。民政部門忠應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)側(cè)安置殘疾人罵員的比例、茄企業(yè)是否具六備福利企業(yè)肯資格進(jìn)行審層核，并向主銅管稅務(wù)機(jī)關(guān)然出具書面審容核認(rèn)定意見媽。民政部門掏的具體審核踏管理辦法，法由民政部另辰行規(guī)定。割主管稅務(wù)陡機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按面照《財(cái)政部江、國家稅務(wù)號(hào)總局關(guān)于調(diào)套整完善現(xiàn)行鼻福利企業(yè)稅永收優(yōu)惠政策困試點(diǎn)工作的吉通知》(財(cái)股稅[200因6]111常號(hào))第三條芹規(guī)定的條件免對(duì)企業(yè)是否卡符合減免稅勵(lì)條件作出認(rèn)云定。升文(2)核懂定福利企業(yè)央年度減稅限撈額章年度趨減稅限額＝確∑林安置的每位踐殘疾人員的炕預(yù)定工作月獎(jiǎng)份拼÷學(xué)12水×或每位殘疾人史員年度減稅狡限額(試點(diǎn)終省市稅務(wù)機(jī)獄關(guān)根據(jù)同級(jí)膊統(tǒng)計(jì)部門公臉布的當(dāng)?shù)厣掀寄暝趰徛毠ひ善骄べY的稅2倍確定，掠但最高不得惰超過每人每晶年3.5萬玩元,我省標(biāo)填準(zhǔn)2666籠0元)期如果企業(yè)的承企業(yè)所得稅緞屬于其他稅翠務(wù)機(jī)關(guān)征收燕的，主管稅淺務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)招將審核批準(zhǔn)悅意見抄送企和業(yè)的企業(yè)所滾得稅主管稅畢務(wù)機(jī)關(guān)，企猴業(yè)所得稅主泄管稅務(wù)機(jī)關(guān)侍不再另行審汁批。菌(餅3)減征辦喊法(增值稅牲或營(yíng)業(yè)稅的坦減征)斜A、欣繳納增值稅疏或營(yíng)業(yè)稅的核企業(yè)應(yīng)當(dāng)在攪取得主管稅那務(wù)機(jī)關(guān)核定肝的企業(yè)年度蜂減稅限額的速次月起，隨踏納稅申報(bào)一尋并書面申請(qǐng)家減征增值稅售或營(yíng)業(yè)稅。最B、踐主管稅務(wù)機(jī)受關(guān)應(yīng)當(dāng)在核千定的企業(yè)年邪度減稅限額止內(nèi)按月減征笑應(yīng)納稅額，努月度應(yīng)納稅夏額不足減征貍的部分可在額以后月份繼糕續(xù)減征。艇C、酸當(dāng)年應(yīng)納稅笨額小于核定型的年度減稅沿限額的，以離當(dāng)年應(yīng)納稅篇額為限；當(dāng)臉年應(yīng)納稅額糾大于核定的市年度減稅限區(qū)額的，以核類定的年度減庭稅限額為限釀。企業(yè)當(dāng)年拐應(yīng)納稅額不前足減征的，秩不得結(jié)轉(zhuǎn)以湊后年度減征冊(cè)。各5、年度申無報(bào)問題：汽按支付給殘境疾職工工資勁額計(jì)算的加此計(jì)扣除的部輕分，換算鋤為減免稅額挑，填報(bào)在《犬企業(yè)所得稅元年度申報(bào)表亂》附表七《潛免稅所得及酸減免稅明細(xì)習(xí)表》第43沿行中。雞(三)高新杠技術(shù)企業(yè)(尖財(cái)稅［20獨(dú)06］88蔥號(hào))團(tuán)自2006匙年1月1日軋起，國家高蹲新技術(shù)產(chǎn)業(yè)靜開發(fā)區(qū)內(nèi)新昂創(chuàng)辦的高新捎技術(shù)企業(yè)，挖自獲利年度缸起兩年內(nèi)免肥征企業(yè)所得貢稅，免稅期菊滿后減按1煮5%的稅率突征收企業(yè)所定得稅。仗上扛述企業(yè)在投途產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，政其獲利年度悶以第一個(gè)獲碌得利潤(rùn)的納財(cái)稅年度開始鞏計(jì)算；企業(yè)店開辦初期有乏虧損的，可鴿以依照稅法墊規(guī)定逐年結(jié)繞轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其艇獲利年度以教彌補(bǔ)后有利提潤(rùn)的納稅年撲度開始計(jì)算廢。建按照現(xiàn)行規(guī)悅定享受新辦賓高新技術(shù)企嘗業(yè)自投產(chǎn)年元度起兩年免卵征企業(yè)所得扯稅優(yōu)惠政策推的內(nèi)資企業(yè)欠，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)燃行原優(yōu)惠政尿策至期滿，程不再享受自泊獲利年度起犯兩年免征企杯業(yè)所得稅的資優(yōu)惠政策。禮自2006航年1月1日定起執(zhí)行。黃(四)新辦脫企業(yè)瞧由于目前國茅家有關(guān)企業(yè)悔所得稅的稅茶收優(yōu)惠政策讓大多數(shù)是針詳對(duì)新辦企業(yè)押的，為加方強(qiáng)管理，今牌年出臺(tái)了兩四個(gè)文件，即糟：財(cái)稅〔2側(cè)006〕1導(dǎo)號(hào)和國稅所發(fā)〔200攝6〕103晚號(hào)。主要濃把握：哪新辦企業(yè)必斜須符合兩個(gè)誕條件：一是鴿須按照國家邁法律、法規(guī)伯以及有關(guān)規(guī)禿定在工商行需政管理部門罪辦理設(shè)立登查記新注冊(cè)成籃立的企業(yè)。流二是新辦企柜業(yè)的權(quán)益性郵出資人（股傻東或其他權(quán)說益投資方）旬實(shí)際出資中飲固定資產(chǎn)、野無形資產(chǎn)等后非貨幣性資圈產(chǎn)的累計(jì)出嘗資額占新辦減企業(yè)注冊(cè)資千金的比例不蹦得超過25惠％。領(lǐng)補(bǔ)充規(guī)定：舊對(duì)符合財(cái)稅蓋〔2006捆〕1號(hào)文件濤認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的挑新辦企業(yè)享襪受所得稅優(yōu)悠惠作了更加振嚴(yán)格的限定好：一是對(duì)新赴辦企業(yè)利用媽轉(zhuǎn)讓定價(jià)等弊方法從關(guān)聯(lián)通企業(yè)轉(zhuǎn)移來培的利潤(rùn)，則顫明確不準(zhǔn)其打享受新辦企墨業(yè)所得稅優(yōu)偷惠；二是如駕果新企業(yè)的歇業(yè)務(wù)和關(guān)鍵難人員是從現(xiàn)列有企業(yè)轉(zhuǎn)移圖而來的，則禽其全部所得讓均不得享受住新辦企業(yè)所餡得稅優(yōu)惠政魄策。兆(五)貨物挺運(yùn)輸企業(yè)退幫稅(國稅函棚[2006辮]249號(hào)乞，鄂國稅發(fā)配［2006妥］101號(hào)粉)頸1、明確豈了由國稅局湯負(fù)責(zé)征收管項(xiàng)理企業(yè)所得禿稅，但由地嚷稅局負(fù)責(zé)代帶開貨運(yùn)發(fā)票但并統(tǒng)一代征魂稅款的貨運(yùn)寇業(yè)代開票納村稅人，其應(yīng)聽退的所得稅撫有國稅局辦舊理，可直接橫抵繳次年稅再款也可匯算傷清繳后辦理芳退稅，退稅槽額不得超過隊(duì)已征稅額，爹超過部分由聽地稅局辦理相退稅；奧打2、違核定征收企蔑業(yè)所得稅的閣納稅人，因磨代開貨運(yùn)發(fā)閥票而繳納的投稅款，不予核退稅；捎穩(wěn)3、地筒稅局代征稅儉款入庫時(shí)，每應(yīng)統(tǒng)一使用劫地稅票據(jù)，磚并負(fù)責(zé)有關(guān)埋收入對(duì)賬、惕核算和匯總閉上報(bào)工作；齒撿右(六)安置貼下崗失業(yè)人乘員企業(yè)(財(cái)液稅［200陜5］186邁號(hào)、國稅發(fā)膽［2006答］8號(hào))艙1、具體政委策元(1)對(duì)商暈貿(mào)企業(yè)、服允務(wù)型企業(yè)（側(cè)除廣告業(yè)、夫房屋中介、貨典當(dāng)、桑拿緒、按摩、氧瞇吧外）、勞懼動(dòng)就業(yè)服務(wù)仁企業(yè)中的加鈴工型企業(yè)和罩街道社區(qū)具席有加工性質(zhì)與的小型企業(yè)砍實(shí)體，在新疤增加的崗位宗中，當(dāng)年新賭招用持再就稍業(yè)優(yōu)惠證人險(xiǎn)員，與其簽策訂1年以上怎期限勞動(dòng)合努同并依法繳貍納社會(huì)保險(xiǎn)爹費(fèi)的，按實(shí)題際招用人數(shù)酷予以定額依厲次扣減營(yíng)業(yè)偶稅、城市維陵護(hù)建設(shè)稅、戰(zhàn)教育費(fèi)附加尚和企業(yè)所得者稅優(yōu)惠。定笨額標(biāo)準(zhǔn)為每章人每年40晝00元，可芒上下浮動(dòng)2擊0%。對(duì)企李業(yè)的稅收優(yōu)臭惠定額只能菌在當(dāng)年享受架，不得結(jié)轉(zhuǎn)市下年使用。銅驢(2)對(duì)于尸國有大中型蜘企業(yè)通過主姓輔分離和輔液業(yè)改制分流趙安置本企業(yè)且富余人員興館辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)叨體（從事金鉆融保險(xiǎn)業(yè)、遞郵電通訊業(yè)細(xì)、娛樂業(yè)以筐及銷售不動(dòng)夾產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土淹地使用權(quán)，乘服務(wù)型企業(yè)法中的廣告業(yè)警、桑拿、按混摩、氧吧，健建筑業(yè)中從喬事工程總承怕包的除外）解，經(jīng)有關(guān)部石門認(rèn)定，稅囑務(wù)機(jī)關(guān)審核廈，3年內(nèi)免污征企業(yè)所得務(wù)稅。崗年度企業(yè)所膏得稅主要政突策變化透(3)執(zhí)行夸期限：20之06年1月緣1日至20丹08年12翁月31日。雨稅收優(yōu)惠政粥策在200元8年底之前制執(zhí)行未到期梨的，可繼續(xù)皆享受至3年啦期滿為止鹽。射2、鄂地稅箱發(fā)［200邪6］38號(hào)高的主要規(guī)定混(1)憑省豐內(nèi)各級(jí)勞動(dòng)災(zāi)保障部門核餅發(fā)的再就業(yè)故優(yōu)惠證在跨悉縣(市)、破區(qū)再就業(yè)辦艷理減免。菠(多2)企業(yè)吸軍納下崗失業(yè)矛人員經(jīng)勞動(dòng)總保障部門認(rèn)事定后，及時(shí)磨到主管地稅菌機(jī)關(guān)辦理減火免稅登記手棉續(xù)，稅務(wù)機(jī)晴關(guān)按規(guī)定預(yù)協(xié)定企業(yè)減免忍稅總額。從未核定的次月錦起，每月申內(nèi)報(bào)時(shí)，可按糖預(yù)核的數(shù)額驅(qū)依次預(yù)減營(yíng)樣業(yè)稅、城市殖維護(hù)建設(shè)稅擱、教育費(fèi)附友加直至額滿光。年度終了盛后10日內(nèi)刷企業(yè)憑勞動(dòng)適部門核驗(yàn)的黃《實(shí)際工作稱時(shí)間表》、主優(yōu)惠證、保蛾險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)到豈稅務(wù)機(jī)關(guān)理爛稅款繳清手仆續(xù)。許(七)生產(chǎn)表和裝配傷殘壁人員專門用射品企業(yè)橫原規(guī)定范圍慘不變散財(cái)稅［20緣06］14膏8號(hào)文件規(guī)爆定執(zhí)行為歉2006年許1月1日至閱2008年拉12月31兩日。思第二部分映企業(yè)所得房稅納稅申報(bào)與表變化掛一、修訂申踩報(bào)表的主要潑內(nèi)容竟二、重點(diǎn)涉嘉稅變化腔三、主要項(xiàng)知目的填報(bào)軟一、修訂申準(zhǔn)報(bào)表的主要沸內(nèi)容請(qǐng)（一）簡(jiǎn)化粗了主表。修粉訂后的申報(bào)叨表主表結(jié)構(gòu)嚴(yán)不變，即收矛入總額、扣肚除項(xiàng)目、應(yīng)鍋納稅所得額歲的計(jì)算、應(yīng)松納稅所得額慰的計(jì)算，共胖35行，簡(jiǎn)努化了納稅人艘填報(bào)項(xiàng)目。米（二）增加族了附表。修琴訂后的申報(bào)銀表增加了《旁納稅調(diào)整增出加項(xiàng)目明細(xì)析表》、《納觀稅調(diào)整減少窗項(xiàng)目明細(xì)表老》、《免稅殖所得及減免藍(lán)抵稅明細(xì)表賽》恭（三）明確嗓了預(yù)繳申報(bào)薪表?，F(xiàn)行申欺報(bào)表199攻8年下發(fā)時(shí)越，要求各地飽自行設(shè)計(jì)預(yù)圍繳申報(bào)表。尿修訂后的申盜報(bào)表，本著劈簡(jiǎn)便實(shí)用、雪方便納稅申頓報(bào)的原則，廳明確了適合妹所有查帳征毀收企業(yè)的所描得稅預(yù)繳納邀稅申報(bào)表，晃有利于稅收恨信息化建設(shè)貌，便于稅務(wù)猴機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)和荷全國數(shù)據(jù)集左中。紹（四）增加趕了核定征收輛申報(bào)表搏（五）實(shí)行亡分類申報(bào)遇（六）明確朗了鉤稽關(guān)系改表格：《企窮業(yè)所得稅年蘿度納稅申報(bào)庸表》及其附顏表(1-1晃4分類型填巡報(bào))斑《企業(yè)所得父稅核定征收說申報(bào)表》組《企業(yè)所得為稅預(yù)繳申報(bào)繳表》此二、新申報(bào)總表重點(diǎn)涉稅綿變化筐收入與成本晌明細(xì)表的變杏化抽會(huì)計(jì)與稅收郊的差異變化瀉各項(xiàng)減值準(zhǔn)音備的納稅調(diào)嚼整處理噸基本醫(yī)療費(fèi)雀作為納稅調(diào)市減項(xiàng)目處理童明確了定期僻低稅率投資舟收益也是免劈稅的投資收花益瓣工會(huì)經(jīng)費(fèi)的舒計(jì)提基數(shù)調(diào)貍整為計(jì)稅工抖資總額慧統(tǒng)一了廣告山費(fèi)、業(yè)務(wù)招父待費(fèi)、業(yè)務(wù)束宣傳費(fèi)的扣康除計(jì)算基數(shù)茫投資收益不假再進(jìn)行還原粥計(jì)算堡技術(shù)開發(fā)費(fèi)揮增加抵扣數(shù)歌額可節(jié)轉(zhuǎn)抵敞扣怖允許扣除的她公益救濟(jì)性始捐贈(zèng)計(jì)算基旬?dāng)?shù)有調(diào)整遠(yuǎn)收入與成本胃明細(xì)表的變余化(第一個(gè)仆變化)譜一是改變了喝原收入與成渣本明細(xì)表按喬行業(yè)設(shè)置，喂取消了行業(yè)置設(shè)置的所有恥科目，將收滅入與成本明兇細(xì)表按適用糟會(huì)計(jì)制度不戀同設(shè)置了三勇套不同報(bào)表且。篩二是收入與辰成本明細(xì)表鵲的內(nèi)容發(fā)生買了很大的變井化。以適用唐于《企業(yè)會(huì)跪計(jì)制度》、烤《小企業(yè)會(huì)央計(jì)制度》的脊報(bào)表為例：消新收入明細(xì)裙表中的收入坐由銷售（營(yíng)輸業(yè)）收入和箭其他收入兩認(rèn)部分組成，哭銷售（營(yíng)業(yè)慶）收入包括榜銷售商品、租提供勞務(wù)、舌讓渡資產(chǎn)使踏用權(quán)、建造廚合同收入，陡材料銷售收顏入，代購代室銷手續(xù)費(fèi)收火入，包裝物艱出租收入，告自產(chǎn)、委托米加工產(chǎn)品視倚同銷售的收去入，處置非言貨幣性資產(chǎn)星視同銷售的榮收入；其他鑄收入包括營(yíng)架業(yè)外收入、籍稅收上應(yīng)確油認(rèn)的其他收洗入。廟新成本明細(xì)勞表中的成本傾包括銷售（其營(yíng)業(yè)）成本料、其他扣除遣項(xiàng)目、期間和費(fèi)用三部分吹組成。其中摔，前兩部分見與收入明細(xì)王表中的項(xiàng)目值一一對(duì)應(yīng)，康期間費(fèi)用包甚括銷售（營(yíng)寨業(yè)）費(fèi)用、凡管理費(fèi)用、瘦財(cái)務(wù)費(fèi)用。士麥三是各明細(xì)桃項(xiàng)目的內(nèi)容裙發(fā)生了相應(yīng)侮調(diào)整。鉆在收入總額幻項(xiàng)目中，新芒申報(bào)表調(diào)整斬了銷售收入鎮(zhèn)與其他收入較構(gòu)成內(nèi)容，俗增加了其他噴收入的明細(xì)嚴(yán)項(xiàng)目，彌補(bǔ)店了舊申報(bào)表忠銷售收入與銳其他收入概輝念不清、容天易填寫混淆誤的缺陷；新虧申報(bào)表把視麥同銷售及稅坐法上應(yīng)確認(rèn)卷的其他收入饅單獨(dú)列示，蘇有利于填表緩人注意視同奇銷售等會(huì)計(jì)抵與稅法差異朱調(diào)整額；在還扣除項(xiàng)目中殿取消了期間捧費(fèi)用，將費(fèi)網(wǎng)用明細(xì)項(xiàng)目尖分別填列改既成可按會(huì)計(jì)營(yíng)報(bào)表直接填綠列，同時(shí)增疤加其他扣除怪項(xiàng)目等內(nèi)容姻，解決了舊鐵申報(bào)表營(yíng)業(yè)饑外支出有些澡明細(xì)項(xiàng)目如宜罰款無處填紹寫的問題。喂讓渡資產(chǎn)使縱用權(quán)是指讓慈渡無形資產(chǎn)胞使用權(quán)（如顯商標(biāo)權(quán)、專挖利權(quán)、專有強(qiáng)技術(shù)使用權(quán)葵、版權(quán)、專梨營(yíng)權(quán)等）而盯取得的使用冶費(fèi)收入以及異以租賃業(yè)務(wù)鎖為基本業(yè)務(wù)冷的出租固定紛資產(chǎn)取得的衣租金收入，昂實(shí)質(zhì)上屬原慕報(bào)表中的特丟許權(quán)使用費(fèi)林收益和租賃踢凈收益的內(nèi)夠容，只不過狗原來的收益千是凈收益，賄而新報(bào)表的廉收入不是凈犁收益，而要之與成本明細(xì)待表中讓渡資衡產(chǎn)使用權(quán)成竟本相減后才促能得凈收益壯。值得注意時(shí)的是，轉(zhuǎn)讓覆處置固定資銀產(chǎn)、出售無濤形資產(chǎn)（所秋有權(quán)的讓渡庸）屬于營(yíng)業(yè)艇外收入，不怠在本項(xiàng)目反歲映。度毒建造合同是銅納稅人建造卷房屋、道路省、橋梁、水夸壩等建筑物舒，以及船舶被、飛機(jī)、大志型機(jī)械設(shè)備迅等取得的主暫營(yíng)業(yè)務(wù)收入壩，是專門反憶映建筑工程音收入的特殊標(biāo)項(xiàng)目。同樣曠，在成本明荷細(xì)表中亦有壤建造合同成儲(chǔ)本與之相對(duì)種應(yīng)，兩者之煤差則為建造羊合同凈收益班。身會(huì)計(jì)與稅收復(fù)的差異變化攻(第二個(gè)變糕化)出總體上是盡外可能多地要詳求全面填報(bào)希會(huì)計(jì)與稅收爺?shù)牟町?，主盒要體現(xiàn)在：凝如視同銷售泳收入中的自猶產(chǎn)、委托加?jì)晒ぎa(chǎn)品視同灌銷售收入，掩處置非貨幣買性資產(chǎn)視同朽銷售收入，丘其他視同銷碧售的收入；限稅收上應(yīng)確例認(rèn)的其他收消入中的因債葵權(quán)人原因確射實(shí)無法支付核的應(yīng)付款項(xiàng)鍬，債務(wù)重組支收益，接受芹捐贈(zèng)的資產(chǎn)通，資產(chǎn)評(píng)估肯增值；本期中轉(zhuǎn)回以前年館度確認(rèn)的時(shí)關(guān)間性差異；覺各種減值準(zhǔn)建備或準(zhǔn)備金兵的提取差異剛；房地產(chǎn)行魚業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)魄的稅收申報(bào)叮處理等等。領(lǐng)如虧損彌補(bǔ)堤的準(zhǔn)確填報(bào)鈔，預(yù)繳所得墾稅申報(bào)適用夾稅率，金融畫企業(yè)、事業(yè)戰(zhàn)單位收入成燥本費(fèi)用明細(xì)妖申報(bào)，境外嘆所得稅抵扣絹計(jì)算，免稅展所得及減免沙稅明細(xì)申報(bào)致等方面，進(jìn)鬧一步增強(qiáng)了注實(shí)際操作性丙。雖然新申鏈報(bào)表也增加槐了納稅人申存報(bào)的工作量縮，但具有較刷好的備查性中。低各項(xiàng)減值準(zhǔn)慨備的納稅調(diào)旨整處理(第掠三個(gè)變化)想總體上是明而確了各項(xiàng)減走值準(zhǔn)備的納潔稅調(diào)整處理萄。新申報(bào)表漠對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則化上允許計(jì)提治的各項(xiàng)減值勵(lì)準(zhǔn)備也在附至表納稅調(diào)整葛項(xiàng)目明細(xì)表別中明確規(guī)定侍。對(duì)于這些費(fèi)減值準(zhǔn)備，棒在舊的申報(bào)勸表中是沒有痰明確列示的悶，而在稅務(wù)吼總局的文件現(xiàn)中明確規(guī)定認(rèn)不允許稅前者扣除，在這摘次新的企業(yè)瞧所得稅申報(bào)居表中，這一恐矛盾也得以聰解決。稼基本醫(yī)療保何險(xiǎn)費(fèi)作為納戚稅調(diào)減項(xiàng)目余(第四個(gè)變適化)藝財(cái)政部《關(guān)移于企業(yè)為職懼工購買保險(xiǎn)驚有關(guān)財(cái)務(wù)處的理問題的通概知》（財(cái)企葬[2003熔]61號(hào)）影規(guī)定，為職霞工繳納的基屢本醫(yī)療保險(xiǎn)腸費(fèi)從輝“躲應(yīng)付福利費(fèi)趨”舟中列支。卵新申報(bào)恨表附表五《限納稅調(diào)整減勵(lì)少項(xiàng)目明細(xì)牛表》填報(bào)說遮明指出扎“姥4、第4行勿、第5行珠”樹在應(yīng)付福利敬費(fèi)中列支的煮基本醫(yī)療保解險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)毀療保險(xiǎn)風(fēng)“墳：填報(bào)本納限稅年度在應(yīng)熄付福利費(fèi)中扁實(shí)際列支的鞋符合稅收規(guī)亭定標(biāo)準(zhǔn)的基孕本醫(yī)療保險(xiǎn)魔、補(bǔ)充醫(yī)療易保險(xiǎn)（超過庫稅收規(guī)定標(biāo)挽準(zhǔn)部分不得晚納稅調(diào)減）火。援”倍也就是說，非列支在應(yīng)付偵福利費(fèi)中的造基本醫(yī)療保凝險(xiǎn)也作為納渣稅調(diào)減項(xiàng)目圾列示，這一竊爭(zhēng)議也得到專了解決。富明確了定期叨低稅率投資撤收益也是免布稅的投資收抵益(第五個(gè)監(jiān)變化)退國稅發(fā)[2竟000]1籍18號(hào)文《朵關(guān)于企業(yè)股披權(quán)投資業(yè)務(wù)湯若干所得稅套問題的通知腎》規(guī)定，凡模投資方企業(yè)撓適用的所得疊稅稅率高于紛被投資企業(yè)鋪適用的所得層稅稅率的，宇除國家稅收柴法規(guī)規(guī)定的虧定期減稅、渡免稅優(yōu)惠以漂外，其取得溪的投資所得巡應(yīng)按規(guī)定還槽原為稅前收高益后，并入公投資企業(yè)的董應(yīng)納稅所得森額，依法補(bǔ)吳繳企業(yè)所得熱稅。但對(duì)定捉期減按低稅扛率征收，如旱某些經(jīng)批準(zhǔn)畜定期減按1捷5%稅率的信行業(yè)，是否銜屬于免稅的訂投資收益，腹新申報(bào)也進(jìn)致行藥明確：附表訂七《免稅所藏得及減免稅拋明細(xì)表》填約報(bào)說明指出喂“族第4行免予佳補(bǔ)稅的投資桶收益屆”碌，填報(bào)被投評(píng)資方與納稅轎人適用稅率丈一致，以及嶼享受定期減分免稅或者定零期低稅率期版間，向納稅躺人分回的利雕潤(rùn)及股息、漂紅利。新申潮報(bào)表沒有將勝定期低稅率喝作為定期減牢免稅，而是涌單列出來另檢為一項(xiàng)，但紙也視為了免阻稅的投資收奔益。附工會(huì)經(jīng)費(fèi)的奮計(jì)提基數(shù)由邁工資總額調(diào)拿整為按稅收柴規(guī)定允許稅想前扣除的計(jì)卷稅工資額，濾減小了計(jì)提風(fēng)基數(shù)。(第錢六個(gè)變化)庸國家稅務(wù)總案局《關(guān)于工擁會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前鋒扣除問題的嚼通知》（國蒙稅函[20貍00]67螞8號(hào)）文件臂規(guī)定，建立員工會(huì)組織的礙企業(yè)、事業(yè)差單位、社會(huì)繭團(tuán)體，按每上月全部職工薄工資總額的刊2%向工會(huì)貌撥交的經(jīng)費(fèi)茂，憑工會(huì)組急織開具的《荒工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥牌繳款專用收左據(jù)》在稅前荒扣除。國稅糧發(fā)[200逝6]56號(hào)辣文件就國稅煩函[200場(chǎng)0]678輸號(hào)文件中的晨“挨每月全部職擁工工資總額手”襖明確解釋：罰是指按稅收穿規(guī)定允許稅蟻前扣除所的疑工資額。該側(cè)數(shù)額是允許憤稅前扣除的敞工會(huì)經(jīng)費(fèi)的服計(jì)算基數(shù)。學(xué)廣告費(fèi)、業(yè)士務(wù)招待費(fèi)、僅業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)拘等項(xiàng)扣除的畫計(jì)算基數(shù)統(tǒng)捉一調(diào)整為村“痰銷售（營(yíng)業(yè)曠）收入烏”案，取代了址“系銷售（營(yíng)業(yè)匹）收入凈額轟”歷作為業(yè)務(wù)招厭待費(fèi)的計(jì)提也基數(shù)(第七垮個(gè)變化)昌國家稅務(wù)總俯局《關(guān)于印盼發(fā)〈企業(yè)所裂得稅稅前扣輝除辦法〉的檢通知》（國止稅發(fā)[20惡00]84張?zhí)枺┮?guī)定，金納稅人廣告奏費(fèi)和業(yè)務(wù)宣迫傳費(fèi)的計(jì)算構(gòu)基數(shù)是銷售暫（營(yíng)業(yè)）收捆入，而計(jì)算超業(yè)務(wù)招待費(fèi)漆的基數(shù)是銷雁售（營(yíng)業(yè)）竿收入凈額。兔按照舊申報(bào)梨表填報(bào)規(guī)定擇，銷售（營(yíng)柏業(yè)）收入減彎銷售退回和叢折扣與折讓螞之后的凈額捏。盡根據(jù)新申報(bào)糧表填報(bào)規(guī)定汁，納稅人經(jīng)陶營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)灶生的現(xiàn)金折腳扣計(jì)入財(cái)務(wù)降費(fèi)用，其他棋折扣以及銷唐售退回，一戀律以凈額反輛映在主營(yíng)業(yè)通務(wù)收入。新俊申報(bào)表的主態(tài)營(yíng)業(yè)務(wù)收入利實(shí)際就等于白原申報(bào)表中纏的銷售（營(yíng)銷業(yè)）凈額，題廣告費(fèi)和業(yè)渾務(wù)宣傳費(fèi)的宏稅前扣除計(jì)疊算基數(shù)相應(yīng)隆減少。肅投資收益不獸再進(jìn)行還原凳計(jì)算(第八殿個(gè)變化)咳投資收益不踩作還原計(jì)算融，避免了以愧實(shí)際未分回仍的投資收益妖實(shí)現(xiàn)的企業(yè)掘所得稅來彌路補(bǔ)虧損的現(xiàn)命象。傳例如，投資繡方企業(yè)適用豬所得稅稅率惰為33%，樹2004年仁度公司取得栽業(yè)務(wù)收入1壩000萬元前，發(fā)生業(yè)務(wù)念成本900拒萬元，期間轎費(fèi)用250腫萬元，取得銅稅后投資收榆益323萬財(cái)元（被投資撤企業(yè)所得稅忙率為15%幻）。公司不圖含投資收益暮前，經(jīng)營(yíng)虧京損150萬聰元（100蚊0－900啄－250）腐。但含投資比收益后，企號(hào)業(yè)年度會(huì)計(jì)爽利潤(rùn)為17扇3萬元（1僵000－9繳00－25別0＋323紅）。啞按照原申報(bào)畢表計(jì)算要求麗，計(jì)算企業(yè)餐所得稅方法伙是：先還原策投資收益：法323乞÷拆（1－15渠%）＝38名0（萬元）挨；乎再計(jì)算投資偷收益的抵免腹限額＝38搞0吳×拆15%＝5僵7（萬元）辮。撞據(jù)此計(jì)算，峰公司應(yīng)納稅踐所得額為：噸（1000針＋380－惱900－2摧50）＝2厲30（萬元易），應(yīng)納所怕得稅＝23退0欠×登33%－5慢7＝18.碎9（萬元）抽。但實(shí)際計(jì)許算應(yīng)納所得松稅為：17辰3腸÷暖（1－15輸%）哄×蹦33%－1餃73咬÷夾（1－15耽%）搜×悔15%＝3傍6.63（援萬元）。鏈其主要原因驟是用投資所慕得還原后的迫數(shù)額，抵減慣了150萬籮元的虧損，世而還原后的托數(shù)額中包含轟了被投資企通業(yè)繳納的所壺得稅，因而摸大于實(shí)際分據(jù)回的所得。樓另一方面，蜘在計(jì)算抵免霧所得稅時(shí)，那又將稅前投妥資收益38勞0萬元繳納曉的稅款全部誰用于抵免，爽擴(kuò)大了抵免遲數(shù)額。所以爐，原來計(jì)算志的所得稅容斤易產(chǎn)生錯(cuò)誤睡的結(jié)果。為飄此，新申報(bào)燥表在納稅調(diào)賺整時(shí)先不還協(xié)原，待納稅航調(diào)整彌補(bǔ)虧慘損后，再加買上應(yīng)補(bǔ)稅投谷資收益已繳垂所得稅額[俘投資收益雜÷靈（1－被投蠅資企業(yè)適用齡稅率）漸×餐被投資企業(yè)亭適用稅率]緒.這樣，就肺不容易出現(xiàn)橋錯(cuò)誤的計(jì)算個(gè)結(jié)果了。華企業(yè)實(shí)際發(fā)覺生的技術(shù)開軌發(fā)費(fèi)用當(dāng)年爆抵扣不足部笑分，可按稅照法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)孕抵扣，增加脆了抵扣數(shù)額殖。(第九個(gè)略變化)年國哨家稅務(wù)總局稀《關(guān)于促進(jìn)稿企業(yè)技術(shù)進(jìn)新步有關(guān)稅收駁問題的補(bǔ)充怎通知》（國隙稅發(fā)[19窮96]第1撐52號(hào)）規(guī)鋸定，盈利企雷業(yè)研究開發(fā)熱費(fèi)用比上年柄增長(zhǎng)達(dá)到1月0%以上的濾其實(shí)際發(fā)生哀額的50%沫，如大于企指業(yè)當(dāng)年應(yīng)納逢稅所得額，雕可就其不超巨過應(yīng)納稅所營(yíng)得額的部分龜，予以抵扣卡；超過部分迎，當(dāng)年和以攻后年度均不國再抵扣。村允許扣除的跑公益救濟(jì)性從捐贈(zèng)的計(jì)算厲基數(shù)由納稅柱調(diào)整前所得坑調(diào)整為納稅黃調(diào)整后所得吊，相應(yīng)擴(kuò)大悉了計(jì)算捐贈(zèng)魄扣除的基數(shù)財(cái)。(第十個(gè)拐變化)臺(tái)新申報(bào)表規(guī)金定，成本支嫌出中的其他礙扣除項(xiàng)目（表包括營(yíng)業(yè)外男支出）不包諷括公益救濟(jì)加性捐贈(zèng)、非情公益救濟(jì)性靈捐贈(zèng)及贊助寬支出。從這莫個(gè)口徑比較腥，納稅調(diào)整論后所得將大鬧于納稅調(diào)整祝前所得，相冶應(yīng)擴(kuò)大了捐刻贈(zèng)的計(jì)算基偏數(shù)。恨例如：假設(shè)斬企業(yè)當(dāng)年有躲公益救濟(jì)性塵捐贈(zèng)20萬燙元，已列入輸營(yíng)業(yè)外支出難，當(dāng)年會(huì)計(jì)螞利潤(rùn)為10尤0萬元。在管不考慮其他晶納稅調(diào)整項(xiàng)容目的情況下寄，納稅調(diào)整域前所得為1臘00萬元。停如果按照3尤%計(jì)算，可塞以扣除的捐清贈(zèng)限額為3謠萬元（10此0述×鮮3%）；而菊按照新申報(bào)院表填報(bào)要求國，先將20偵萬元捐贈(zèng)從滔成本項(xiàng)目其濁他扣除項(xiàng)目答中扣除，由劍于成本減少井20萬元，科利潤(rùn)將增加夫20萬元，嗽則納稅調(diào)整博后所得為1秋20萬元。替如果按照3遠(yuǎn)%計(jì)算，可按以扣除的捐埋贈(zèng)限額為3梨.6萬元（只120禽×待3%）。這嚷一申報(bào)計(jì)算闊口徑的變化違，實(shí)際上就稈是將計(jì)算捐描贈(zèng)扣除限額度的基數(shù)，由往捐贈(zèng)后企業(yè)悄實(shí)現(xiàn)的所得蜂改為企業(yè)捐白贈(zèng)前實(shí)現(xiàn)的要所得。座三、申報(bào)表貪主表項(xiàng)目的世填報(bào)撐第一行銷售握（營(yíng)業(yè)）收盜入:會(huì)計(jì)上妖主營(yíng)業(yè)務(wù)收野入(包含屬豬于捆“淡其他業(yè)務(wù)收痰入等”墊的部分讓渡盼資產(chǎn)使用權(quán)溉)+會(huì)計(jì)上覽其他業(yè)務(wù)收吸入+稅法上晨確認(rèn)的視同盟銷售行為車附表一與會(huì)它計(jì)上主要區(qū)樹別就是：將丙部分讓渡資蛙產(chǎn)使用權(quán)（真特許費(fèi)和以鋪收租金為主沸要業(yè)務(wù)的租盛金收入）劃很歸為塊“文主營(yíng)業(yè)務(wù)收惠入荷”芽中，對(duì)主表渣第一行而言腸總體數(shù)額不堅(jiān)發(fā)生影響。強(qiáng)第二行：賢“埋投資收益拌”鴨填報(bào)納稅人岔取得的債權(quán)皇投資的利息撤收入和股權(quán)紙投資的股息山性收入。債中權(quán)性投資利摟息收入填報(bào)英各項(xiàng)債權(quán)性呀投資應(yīng)計(jì)的樂利息，包括酸國債利息收良入；股息性泳收入填報(bào)股除權(quán)性投資取蛙得的股息、靈分紅、聯(lián)營(yíng)單分利、合作發(fā)或合伙分利淚等應(yīng)計(jì)股息些性質(zhì)的收入自。金額無需撤還原計(jì)算，疊等于附表三間《投資所得瓦（損失）明擦細(xì)表》第4赤列第17行冷。侵該行包括兩誤方面內(nèi)容：助一是債權(quán)投筍資的利息收驟入，主要是府債券投資利烈息收入;二戲是股權(quán)投資瀉的股息性所飲得。臥該行填寫時(shí)狀有幾點(diǎn)需要蟲注意：族1、這里梯填寫的投資纏收益只是針刪對(duì)各項(xiàng)境內(nèi)皇投資收益,交不含境外.萌境外的在主寸表第26行斬填寫.急2、要求納禮稅人依據(jù)稅趴法的口徑填泊列。熔稅收上確認(rèn)智的投資收益譽(yù)是被投資企剩業(yè)實(shí)際做了聚利潤(rùn)分配而籍取得的分配卡額，也就是泰從被投資企繼業(yè)稅后累計(jì)沾未分配利潤(rùn)板和盈余公積銜中取得的分籃配額，包括妄盈余公積轉(zhuǎn)膽增股本。似而會(huì)計(jì)上有猴兩種核算方坐法，一個(gè)按經(jīng)成本法核算咳的投資收益辭，納稅人于貼實(shí)際收到利領(lǐng)潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投士資收益；按恰權(quán)益法核算謹(jǐn)?shù)耐顿Y收益岸，是在每一蒼個(gè)相對(duì)應(yīng)的挖會(huì)計(jì)年度末厭，按應(yīng)享有揀的在被投資屯企業(yè)所占的承股權(quán)份額確覆認(rèn)。因此會(huì)額計(jì)帳面上的櫻投資收益不房一定是稅法婆上認(rèn)可的投全資收益。萬第三行：猶“散投資轉(zhuǎn)讓凈曉收益粘”齊填報(bào)各項(xiàng)投腥資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓唇、出售、處悄置取得的收回入（包括貨由幣性資產(chǎn)和施非貨幣性資邪產(chǎn)（公允價(jià)類值）之和）覆扣除相關(guān)稅驟費(fèi)后的金額炮。金額等于融附表三《投耐資所得（損緊失）明細(xì)表季》第6列第葬17行。耀注意:只指恢境內(nèi)投資轉(zhuǎn)賓讓取得的凈規(guī)收益拉第五行：馬“抱其他收入湯”更填報(bào)除上述犧收入以外的悶按照稅收規(guī)鬧定當(dāng)期應(yīng)予岸確認(rèn)的其他妻收入。包括婦按照會(huì)計(jì)制久度核算的誦“僑營(yíng)業(yè)外收入昏”琴，以及在編“綢資本公積金憲”五中反映的債肉務(wù)重組收益貢、接受捐贈(zèng)和資產(chǎn)、資產(chǎn)壇評(píng)估增值及吧根據(jù)稅收規(guī)蠟定應(yīng)在當(dāng)期滔確認(rèn)的其他追收入。發(fā)填列此行注閑意：（此行給數(shù)據(jù)來自附飲表一）嘆接受捐贈(zèng)的濤資產(chǎn)指20籃03年1月掘1日以后接快受的貨幣性孝資產(chǎn)及非貨穩(wěn)幣性資產(chǎn)捐悔贈(zèng)金額。根雕據(jù)國稅發(fā)[辮2004]瞧82號(hào)：在翼一個(gè)納稅年汽度內(nèi)接受非魄貨幣性資產(chǎn)宗捐贈(zèng)收入，仆占應(yīng)納稅所闊得大于50對(duì)%，才能分掃五年計(jì)入）敲。當(dāng)分五年努計(jì)入各年度喜的應(yīng)納稅所責(zé)得時(shí)，接受粒捐贈(zèng)那一年去填在此行，胳剩下四年填豎列在主表第劃14行耽“今納稅調(diào)整增辱加額個(gè)”庸。弊資產(chǎn)評(píng)徐估增值：因腸改組、改制敏或非貨幣性震資產(chǎn)對(duì)外投子資發(fā)生的評(píng)衫估增值額才主填列次行。雖(涉及的政液策)哨財(cái)稅字[1云998]0漁50號(hào)：按羨評(píng)估價(jià)調(diào)整國了有關(guān)資產(chǎn)嚇帳面價(jià)值并楊據(jù)此計(jì)提折淚舊或攤銷的科,對(duì)已調(diào)整伐相關(guān)資產(chǎn)帳豎戶的評(píng)估增訂值部分,在挨計(jì)算應(yīng)納稅簡(jiǎn)所得額不得腸扣除。搜國稅發(fā)[2出000]1偽18號(hào)：必投資企業(yè)分饒解為按公允紀(jì)價(jià)值銷售和推投資兩項(xiàng)經(jīng)襪濟(jì)業(yè)務(wù)；被替投資企業(yè)接金受的非貨幣喪資產(chǎn)，可按吧評(píng)估確認(rèn)后抄的價(jià)值確認(rèn)弊為有關(guān)投資去成本。河國稅發(fā)[2諒000]8注4號(hào)：納稅肯人得存貨、煩固定資產(chǎn)、肯無形資產(chǎn)和鐮投資等各項(xiàng)陷資產(chǎn)成本的猶確定應(yīng)遵循湊歷史成本的須原則。納稅清人合并、分這立和資本結(jié)喊構(gòu)的調(diào)整等隊(duì)改組活動(dòng)，藥有關(guān)資產(chǎn)隱喚含的增值或鬧損失在稅收蘭上確認(rèn)實(shí)現(xiàn)籠的，可按經(jīng)獨(dú)評(píng)估確認(rèn)的室價(jià)值確定有巾關(guān)資本的成輝本。天因此如果企饑業(yè)對(duì)外投資竊資產(chǎn)評(píng)估增論值，企業(yè)以緒會(huì)計(jì)評(píng)估后攏的價(jià)值為成冤本確認(rèn)視同俗銷售填列在納附表1第1求4行溝“輪處置非貨幣旺性資產(chǎn)視同砌銷售收入社”苦后，資產(chǎn)評(píng)勻估增值部分蝶并未稅務(wù)調(diào)瑞整，所以按意照歷史成本投的原則，企食業(yè)必須確認(rèn)冬為收益。對(duì)第十行：竄“辣投資轉(zhuǎn)讓成醋本件”促填報(bào)轉(zhuǎn)讓投窯資資產(chǎn)（包逃括短期股權(quán)矮投資、長(zhǎng)期遠(yuǎn)股權(quán)投資）澤的成本，按匠權(quán)益法核算枕的長(zhǎng)期股權(quán)受投資必須按詳稅收規(guī)定計(jì)砍算投資成本筒調(diào)整。床投資轉(zhuǎn)讓成藏本與投資轉(zhuǎn)輕讓凈收益對(duì)乞應(yīng)對(duì)注意：企業(yè)卡因收回、轉(zhuǎn)羊讓或清算處你置股權(quán)投資泰發(fā)生的股權(quán)仰投資損失，值可以在稅前饑扣除，但在脾每一納稅年年度扣除的股勺權(quán)投資損失薪，不得超過僅當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的渣股權(quán)投資收亭益和投資轉(zhuǎn)精讓所得，超矛過部分可按遭規(guī)定向以后騾納稅年度結(jié)辦轉(zhuǎn)扣除（國炭稅發(fā)[20魔00]概118號(hào)）界。所以此行燭和前面主表止第三行糖“攝投資轉(zhuǎn)讓凈掀收益項(xiàng)”霜結(jié)合附表三采中的數(shù)據(jù)分剛析填列。券第十一行：鞋“振其它扣除項(xiàng)億目混”更填報(bào)與第5檔行債“湖其他收入版”決相對(duì)應(yīng)的成束本支出（包網(wǎng)括櫻“石營(yíng)業(yè)外支出命”溉中按照稅收統(tǒng)規(guī)定可以扣脾除的項(xiàng)目、欲資產(chǎn)評(píng)估減怕值等），以免及其他扣除想項(xiàng)目。但不康包括公益救脹濟(jì)性捐贈(zèng)、炭非公益救濟(jì)僵性捐贈(zèng)及贊駐助支出。證其他扣除項(xiàng)朋目與第五行臨其他收入相集對(duì)應(yīng)。鋸在填列時(shí)注確意：瀉1、不含在錦會(huì)計(jì)核算吸“麗營(yíng)業(yè)外支出涌”斬中列支的各姻項(xiàng)捐贈(zèng)支出追（包括公益符、救濟(jì)性捐額贈(zèng)支出，非側(cè)公益、救濟(jì)勻性捐贈(zèng)支出粒）瑞2、惠“矛在稅收上確孫認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)善估減值勉”艘：填報(bào)納稅場(chǎng)人依據(jù)稅收永規(guī)定允許扣鑼除的，在企豬業(yè)所得稅中鴨已經(jīng)確認(rèn)的暑資產(chǎn)評(píng)估減依值部分。栽第十四行：頃“酷納稅調(diào)整增誰加額象”廢填報(bào)納稅人獲實(shí)際發(fā)生的腰成本費(fèi)用金粘額大于稅收掩規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)進(jìn)行納稅浩調(diào)整增加所裹得的金額。填納稅人如有慶未在收入總殼額中反映的杠收入項(xiàng)目或磁者不應(yīng)在扣容除項(xiàng)目中反并映的支出項(xiàng)盆目，以及超斷出稅收規(guī)定折的扣除標(biāo)準(zhǔn)政的支出金額弄，房地產(chǎn)業(yè)弄?jiǎng)?wù)本期預(yù)售櫻收入計(jì)算的把預(yù)計(jì)利潤(rùn)等撕，也在本行耽填列。金額鏈等于附表四府《納稅調(diào)整捏增加項(xiàng)目明袍細(xì)表》第3碌列守“擱納稅調(diào)增金霜額澆”炭第41行。狗填列時(shí)注意嗓：貓1、本期預(yù)惱售收入按預(yù)走計(jì)計(jì)稅毛利想率計(jì)算出的波毛利額也填井列此行。寒2、允許稅圾前扣除的工趕會(huì)經(jīng)費(fèi)等三磁項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基章數(shù)為允許稅弓前扣除的工及資總額，同晝時(shí)還要提供謊繳納工會(huì)經(jīng)秩費(fèi)專用繳款臘收據(jù)，不能念提供的工會(huì)窩經(jīng)費(fèi)全額納莊稅調(diào)增。這帶個(gè)政策是今汽年的一個(gè)變旅化，改變了恭以前（國稅行函〔200融0〕678愁號(hào)）以實(shí)發(fā)敲工資總額為伐基數(shù)。碗3、此行的童數(shù)據(jù)來自附吩表四：這里秩必須要注意披一下附表四普第15行-白22行貝“件各類社會(huì)保俯障性繳款思”絮的填寫包含育在會(huì)計(jì)核算是科目病“近應(yīng)付福利費(fèi)撿”孫中列支的氏“絕基本醫(yī)療保蘇險(xiǎn)宣”億和虎“控補(bǔ)充醫(yī)療保巡險(xiǎn)枕”尾，填列此科頸目的目的一遮是對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)拳列支部分進(jìn)窮行納稅調(diào)增置，二是為主鍋表第十五行該“傅納稅調(diào)整減其少額娃”羞填列作準(zhǔn)備憶。騰第十五行：粘“墾納稅調(diào)整減靈少額羞”墻1、房地產(chǎn)念行業(yè)本期已其轉(zhuǎn)銷售收入鎖的這部分預(yù)技售收入毛利故額也在本表擺填列。用2、對(duì)在應(yīng)跡付福利費(fèi)中較列支的基本伯醫(yī)療保險(xiǎn)、關(guān)補(bǔ)充醫(yī)療保潑險(xiǎn)，符合稅掏前扣除標(biāo)準(zhǔn)相的部分可以泉在伴“樣納稅調(diào)整減娛少額閉”立中反映。一右方面說明稅置法解決了會(huì)獅計(jì)雖然沒有戒通過成本項(xiàng)鴿目列支，但裁是稅法在計(jì)藝算應(yīng)納稅所筒得時(shí)允許其比扣除，也符沾合國稅發(fā)2蕉000亦84號(hào)文件示關(guān)于稅前扣凝除項(xiàng)目的規(guī)某定；另一方小面也說明國狀家對(duì)社會(huì)保新障費(fèi)政策上友的傾斜。秀3、以前年鼻度進(jìn)行納稅雀調(diào)整增加的曠減值準(zhǔn)備，臣本年度發(fā)生式了減值的各移項(xiàng)準(zhǔn)備金，庸可以在此填余列。這是根否據(jù)《國家稅釀務(wù)總局關(guān)于煙執(zhí)行《企業(yè)污會(huì)計(jì)制度》衰需要明確的罩有關(guān)所得稅臘問題的通知箏》（國稅發(fā)師[2003協(xié)]45號(hào)）嶄餅4、填報(bào)本等年度轉(zhuǎn)回、基轉(zhuǎn)銷的除壞蹲帳準(zhǔn)備以外浩的其他各項(xiàng)啟準(zhǔn)備，包括覆因處置資產(chǎn)劍而沖銷減值門準(zhǔn)備形成的雞納稅調(diào)減額國。（國稅發(fā)象[2003忘]45號(hào)）微例如：一固攏定資產(chǎn)原值喘10萬，以渡前總共提取聯(lián)固定資產(chǎn)減戴值準(zhǔn)備2萬策（稅務(wù)機(jī)關(guān)低在提取年度調(diào)已經(jīng)納稅調(diào)結(jié)整），處置慢該固定資產(chǎn)辛取得11萬素，則在會(huì)計(jì)淹上確認(rèn)收益趁3萬（填列嚼在主表第五斬行屠“測(cè)其他收入榜”封）；稅法上蠢還要在主表掘第十五行京“框納稅調(diào)整減涼少額武”偷填列2萬。權(quán)5、對(duì)開辦憶費(fèi)、折舊等侍以前已經(jīng)調(diào)豬增應(yīng)稅所得串額，在本期蓋應(yīng)予以調(diào)減衛(wèi)的部分。例稻如：一企業(yè)晃長(zhǎng)期待攤費(fèi)盡用5萬開業(yè)制時(shí)一次攤銷儲(chǔ)，當(dāng)年納稅貌調(diào)增4萬元義；第二年企攝業(yè)會(huì)計(jì)科目退“蟻長(zhǎng)期待攤費(fèi)育用弓”宿為0，這時(shí)降就要在此行克填寫1萬；浪第二、第三活。。。一直事到第五年。梁6、以前年碑度結(jié)轉(zhuǎn)在本苗年度扣除的嫁廣告費(fèi)支出財(cái)也要在此填早列。爸第十七行：犯“民彌補(bǔ)以前年季度虧損殊”棉填報(bào)納稅人跳按稅收規(guī)定色可在稅前彌雁補(bǔ)的以前年拼度虧損額。拾金額等于附粒表六《稅前襖彌補(bǔ)虧損明失細(xì)表》第6癢行第10列四，但不得超碼過第16行慣“園納稅調(diào)整后蠅所得類”蛾。華第十八行：積“離免稅所得恭”障填報(bào)納稅人辮按照稅收規(guī)摟定應(yīng)單獨(dú)核午算的免予征龍稅的所得額拔在彌補(bǔ)虧損藏后剩余的部停分。金額等集于附表七《羞免稅所得及估減免稅明細(xì)喉表》中秩“去免稅所得訊”俗，但不得超冶過第16－饑17行后的晃金額。要第19行鵝“沫應(yīng)補(bǔ)稅投資格收益已繳所潛得稅?！逼剩汗峦顿Y收益用狀于彌補(bǔ)虧損投，減免稅所貼得后的余額盼，在被投資紫方已繳所得剩稅，要還原鄙計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅萌收益已繳所客得稅。躍全例：貍投資收益3態(tài)00萬元，不其中A76底萬元，稅率燭24%，B什224萬元款，稅率15更%；調(diào)整后態(tài)所得400塌萬元，虧損甚200萬元疑，免稅所得賺39萬元。叛燭蘿蜂哀則：應(yīng)補(bǔ)稅餓投資收益額養(yǎng)400-2薪00-39康=161萬破元，從高到及低A分回投慨資收益76立萬元，B分省回投資收益磚85萬元，盒鍬A稅率24溜%，還原后尊稅款24萬膏元（76萬映÷迎（1-24部%）液×涼24%）；羞B稅率15桶%，還原后彎稅款15萬望元（85萬好÷跑（1-15止%）栗×右15%）魔；24+1另5=39萬罵元（應(yīng)補(bǔ)稅教已繳所得稅死）惕第21行警“訂加計(jì)扣除額琴”墻：劑填報(bào)納稅人渣按照稅法規(guī)段定允許加計(jì)集扣除的費(fèi)用鑄額。數(shù)據(jù)來汁源于附表九呀《技術(shù)開發(fā)鞠費(fèi)加計(jì)扣除趙額明細(xì)表》蕩第4行第2線列，但不得戚使第22行卸“恭應(yīng)納稅所得乏額命”士的余額為負(fù)孩數(shù)。嶼例：承接上罩例，假設(shè)允崇許扣除的公衰益性捐贈(zèng)額瞎為150萬答元，附表九原“夸技術(shù)開發(fā)費(fèi)旅加計(jì)扣除額遲明細(xì)表監(jiān)”慎第4行第2脊列數(shù)額為1彈20萬元。野債錦按上例計(jì)虜算融“戀應(yīng)納稅所得粗額底”去至此的數(shù)額停為：本表第鐵16-17海-18+1浙9-20，慈即400-杯200-3荒9+39-澇150=5罷0萬譯第23行礦“繭適用稅率知”占：毯按企業(yè)適用梨稅率填少胳博薄店3萬元以館下它—赤18%稅率曉育株個(gè)音3萬元以希上案—男10萬元以守下億—餐27%稅率聾慌附10萬元如以上毯—肯33%稅率巾依重?fù)?jù)現(xiàn)行政策異適用15%粘的地區(qū)，企遼業(yè)填報(bào)年度忙申報(bào)表和預(yù)抖繳申報(bào)表時(shí)韻，填15%么。棵第35行隸“特附:上年應(yīng)劇繳未繳本年普入庫所得稅豪額時(shí)”五：灌本年1月1梯5日前預(yù)繳意、本年4月喉底前匯繳上衛(wèi)年補(bǔ)繳的稅缸款。鐮挑愚說明錦：此行數(shù)據(jù)泳與本年計(jì)算提應(yīng)納稅額的差計(jì)算無關(guān)，怖便于稅務(wù)機(jī)允關(guān)的稅源統(tǒng)幅計(jì)。勻第三部分廈稅務(wù)機(jī)城關(guān)審批和報(bào)績(jī)備事項(xiàng)重點(diǎn)選一、主要審憲批事項(xiàng)疲二、主要報(bào)籌備事項(xiàng)怨主要審批事殖項(xiàng)捧一、財(cái)產(chǎn)損劉失的審批(統(tǒng)涉及文件國題務(wù)院令第1犁3號(hào))中(一)關(guān)于帝企業(yè)財(cái)產(chǎn)和董財(cái)產(chǎn)損失的如審批范圍骨繪1、企業(yè)財(cái)疾產(chǎn)的范圍侍根據(jù)稅法中脾財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)桿和借鑒企業(yè)世會(huì)計(jì)制度關(guān)瘦于企業(yè)資產(chǎn)祝的概念，《西辦法》第二跑條界定了財(cái)采產(chǎn)的概念，令將企業(yè)的財(cái)也產(chǎn)界定為企占業(yè)用于經(jīng)營(yíng)享管理活動(dòng)與棋取得應(yīng)納稅愧所得有關(guān)的錄全部資產(chǎn)。條這與企業(yè)會(huì)封計(jì)制度資產(chǎn)丑的概念有三蓄點(diǎn)不同：一冷是不允許與來應(yīng)納稅所得憂無關(guān)的非經(jīng)奉營(yíng)用資產(chǎn)損返失的扣除；駁二是沒有強(qiáng)貌調(diào)必須能夠桶給企業(yè)帶來亂經(jīng)濟(jì)利益，鹿主要差異是斯資產(chǎn)準(zhǔn)備金沖；三是未包紛括長(zhǎng)期待攤盯費(fèi)用。肝2、財(cái)產(chǎn)損蔬失應(yīng)當(dāng)審批習(xí)的范圍行《辦法》第慣六條規(guī)定，逼凡是正常銷歪售、轉(zhuǎn)讓、悉變賣，正常冷損耗，正常沾清理報(bào)廢發(fā)的生的財(cái)產(chǎn)損某失，一律不訊再需要審批臟。第七條明泊確規(guī)定8種桂財(cái)產(chǎn)損失的笨情況才需要泄審批，大大語縮小了審批碗范圍，減少學(xué)審批的工作吃量。喇（1）因自復(fù)然災(zāi)害、戰(zhàn)鉤爭(zhēng)等政治事狂件等不可抗庭力或者人為光管理責(zé)任，銷導(dǎo)致現(xiàn)金、眼銀行存款、稀存貨、短期兄投資、固定鼓資產(chǎn)的損失此；叢（2）市應(yīng)收、預(yù)付歇賬款發(fā)生的擾壞賬損失；克（3）綱金融企業(yè)的塑呆賬損失；濕（4）聚存貨、固定感資產(chǎn)、無形乒資產(chǎn)、長(zhǎng)期描投資因發(fā)生姿永久或?qū)嵸|(zhì)邊性損害而確室認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損其失；閥（5）消因被投資方慮解散、清算夸等發(fā)生的投露資損失；唉（6）幻按規(guī)定可以房稅前扣除的智各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)搏估損失；縱（7）孫因政府規(guī)劃住搬遷、征用粘等發(fā)生的財(cái)仰產(chǎn)損失；汗（8）妖國家規(guī)定允盾許從事信貸麗業(yè)務(wù)之外的奉企業(yè)間的直匠接借款損失需。航3、關(guān)于財(cái)居產(chǎn)損失即時(shí)盈申請(qǐng)扣除和則申請(qǐng)時(shí)間問善題腿《辦法》第達(dá)四條規(guī)定企庭業(yè)財(cái)產(chǎn)損失紛即時(shí)申報(bào)要解求，企業(yè)財(cái)竄產(chǎn)損失，應(yīng)浴在損失發(fā)生沫當(dāng)年申報(bào)扣莖除，不得提廳前或延后。答申報(bào)財(cái)產(chǎn)損逆失規(guī)定在年泳度終了十五脆個(gè)工作日內(nèi)屬，填報(bào)《企祖業(yè)財(cái)產(chǎn)損失晌所得稅前扣鑄除申請(qǐng)(審?qiáng)^批)表》及正相關(guān)損失證怎據(jù)，向有權(quán)吊審批機(jī)關(guān)上窮報(bào)。也可向牙所在地縣區(qū)掏稅務(wù)機(jī)關(guān)申打請(qǐng)，需在規(guī)呼定時(shí)間內(nèi)移條送相關(guān)資料裙。墊4、財(cái)產(chǎn)損勁失審批權(quán)限芹原則上由縣包區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)樂關(guān)負(fù)責(zé)。各對(duì)一次申請(qǐng)繼所得稅前扣醉除金額在5嫂00萬元以擁上的財(cái)產(chǎn)損槽失須由市州悅稅務(wù)機(jī)關(guān)審史批，同時(shí)報(bào)植省局備案。遣5、財(cái)產(chǎn)損長(zhǎng)失需要的證窮據(jù)及證明問歷題拼納稅人申報(bào)糞扣除各項(xiàng)資瞇產(chǎn)損失時(shí)，棍均應(yīng)提供能響夠證明資產(chǎn)壞損失確屬已稍實(shí)際發(fā)生的蓄合法證據(jù)，癢包括：具有志法律效力的序外部證據(jù)、國具有法定資巧質(zhì)的中介機(jī)丈構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒洲證證明和特竹定事項(xiàng)的企倦業(yè)內(nèi)部證據(jù)掛。衣外部尋證據(jù)是指司森法機(jī)關(guān)、公叉安機(jī)關(guān)、行先政機(jī)關(guān)、專混業(yè)技術(shù)鑒定碰部門等依法神出具的與本桂企業(yè)資產(chǎn)損奇失相關(guān)的具器有法律效力兆的書面文件購；中介機(jī)構(gòu)民的經(jīng)濟(jì)鑒證畢證明是指稅蛛務(wù)師事務(wù)所肯、會(huì)計(jì)師事絨務(wù)所等具有播法定資質(zhì)的漁社會(huì)中介機(jī)匹構(gòu)按照獨(dú)立撓、客觀、公煮正原則，在寬充分調(diào)查研嫁究、論證和醒計(jì)算基礎(chǔ)上寇，進(jìn)行職業(yè)鋪推斷和客觀帳評(píng)判，對(duì)企捉業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)膠事項(xiàng)發(fā)表的祥專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒發(fā)證證明或鑒旅定意見書；猴內(nèi)部證據(jù)是賣指本企業(yè)對(duì)版各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)蚊生毀損、報(bào)判廢、盤虧等在內(nèi)部證明或旨承擔(dān)責(zé)任的婆申明。透(二)總盯機(jī)構(gòu)管理費(fèi)屆的審批伶1、主要文挨件：國家稅蜂務(wù)總局關(guān)于傻印發(fā)<總機(jī)奧構(gòu)提取管理巾費(fèi)稅前扣除演審批辦法>距的通知》（臂國稅發(fā)〔1汪996〕1菠77號(hào)）、撐《國家稅務(wù)況總局關(guān)于總犁機(jī)構(gòu)提取管觀理費(fèi)稅前扣損除審批辦法嗚的補(bǔ)充通知彩》（國稅函污〔1999駕〕136號(hào)敏）、《國家萬稅務(wù)總局關(guān)丑于進(jìn)一步加介強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提蛾取管理費(fèi)稅獅前扣除審批咸管理的通知萬》（國稅函鉗〔2005任〕115號(hào)烈）的規(guī)定汽2、審批權(quán)鮮限：200牢0萬元以上搞的報(bào)國家稅澇務(wù)總局審批頁，2000設(shè)萬元以下的安由省級(jí)稅務(wù)毅機(jī)關(guān)總機(jī)構(gòu)范管理所在地盾稅務(wù)機(jī)關(guān)審鐵批。翼我省境內(nèi)總萄機(jī)構(gòu)所屬成榮員跨市州經(jīng)功營(yíng)的，由省滔局審批。所創(chuàng)屬企業(yè)如果雞分別歸屬國蠟家稅務(wù)局和初地方稅務(wù)局吐管理的，其殃總機(jī)構(gòu)提取蹦管理費(fèi)稅前戒扣除的審批揭，按照總機(jī)駕構(gòu)企業(yè)所得綁稅歸屬管理掛的稅務(wù)機(jī)關(guān)糞主辦原則確壺定。霸3、受理時(shí)琴間：申請(qǐng)流提取管理費(fèi)屆的總機(jī)構(gòu)，玉原則上應(yīng)當(dāng)功在每年7月舍至11月底允向主管稅務(wù)頸機(jī)關(guān)提出申攜請(qǐng)，也可以管直接向?qū)徟洐C(jī)關(guān)申請(qǐng)。淘超過期限的罵，原則上不會(huì)予辦理。蜂主要審批事性項(xiàng)革4、報(bào)送資信料：量（一）總機(jī)樣構(gòu)提取管理談費(fèi)申請(qǐng)表及絲申請(qǐng)附表；魚善（二）蛇總機(jī)構(gòu)和下誼屬所有企業(yè)眼、分支機(jī)構(gòu)狠（以下簡(jiǎn)稱停企業(yè)）的營(yíng)湖業(yè)執(zhí)照（復(fù)鎖印件）、稅綿務(wù)登記證（改復(fù)印件）；自第二年申請(qǐng)收時(shí)可只提供扒新增企業(yè)的良營(yíng)業(yè)執(zhí)照（叉復(fù)印件）、悅稅務(wù)登記證沸（復(fù)印件）形；厚改（三）總機(jī)大構(gòu)上年度企匪業(yè)所得稅納夫稅申報(bào)表、隱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)驅(qū)表、管理費(fèi)伏收入支出明站細(xì)表；盤炊鍛碑（四）總機(jī)于構(gòu)本年度上生半年企業(yè)所化得稅納稅申饑報(bào)表、財(cái)務(wù)拴會(huì)計(jì)報(bào)表、償管理費(fèi)支出兼明細(xì)表、下櫻半年管理費(fèi)數(shù)預(yù)計(jì)支出明促細(xì)表；鄙齒（五）別分?jǐn)偣芾碣M(fèi)盞的所有企業(yè)剪的名單、本狗年度上半年宰納稅申報(bào)表遍、上半年銷沸售收入、預(yù)偏計(jì)全年銷售漁收入、預(yù)計(jì)糠全年銷售收休入和利潤(rùn)的惡增長(zhǎng)幅度、尋管理費(fèi)分?jǐn)偢煞绞胶蛿?shù)額尚；何布（六）鍵本年度管理摧費(fèi)各項(xiàng)支出皂（包括上半?yún)⒛陮?shí)際支出榆和下半年計(jì)訪劃支出）的信計(jì)算依據(jù)和龜方法；傭斷（七）被本年度管理振費(fèi)用增減情伶況和原因說暑明。恒5、年度申鍬報(bào)。府經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)陵批準(zhǔn)提取的信總機(jī)構(gòu)管理堡費(fèi)，不得直棒接抵扣總機(jī)惕構(gòu)的各項(xiàng)支論出，應(yīng)全額則填入年度企障業(yè)所得稅納結(jié)稅申報(bào)表的極“悟其它收入研”晉欄中，并在伸明細(xì)表中注恭明感“莊提取管理費(fèi)邊收入乓”溝的數(shù)額?？呈?二)國產(chǎn)悶設(shè)備投資抵旋免審批及抵鍛扣盡1、涉及的央主要文件：混財(cái)稅［19肉99］29炭0號(hào)攜國稅發(fā)［2著000］1饑3號(hào)冶《湖北省技端術(shù)改造國產(chǎn)蜻設(shè)備投資抵沾免企業(yè)所得央稅管理辦法麗》（鄂地稅令發(fā)［200療5］68號(hào)狀）繡2、申請(qǐng)和鉗抵扣共三個(gè)潮步驟：殺申請(qǐng)立項(xiàng)環(huán)抵節(jié)曾項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)該關(guān)為省局。凱應(yīng)由納稅人功直接向省局礙提出申請(qǐng)。刷納稅人應(yīng)在鍛省發(fā)改委確舅認(rèn)書下達(dá)的街兩個(gè)月內(nèi)向世省局提出申競(jìng)請(qǐng)。泥附送資料。救包括省發(fā)改饒委技術(shù)改造冊(cè)項(xiàng)目確認(rèn)書暖、立項(xiàng)批復(fù)胸或可行性研懸究報(bào)告的批復(fù)復(fù)或備案證勇、投資概算袋、國產(chǎn)設(shè)備駕清單、申散請(qǐng)報(bào)告、申乳請(qǐng)表、中標(biāo)葵通知書及購蝦銷合。皮(2)著審核批準(zhǔn)環(huán)蓮節(jié)協(xié)報(bào)送市州局蹤審核。鉗納稅人需報(bào)河送的資料：娘《國產(chǎn)設(shè)備模投資抵免企運(yùn)業(yè)所得稅審糠核表》、購責(zé)置國產(chǎn)設(shè)備沖的增值稅專幕用發(fā)票（抵茄扣聯(lián)復(fù)印件寶）及不得開姥具增值稅專歌用發(fā)票的其迫它普通發(fā)票錢。油市州局按照題國家稅務(wù)總芒局《關(guān)于做屢好已取消和餃下放管理的宅企業(yè)所得稅妖審批項(xiàng)目后融續(xù)管理工作揭的通知》的惱要求和省局倒鄂地稅發(fā)［闖2005］欠68號(hào)文件吹的規(guī)定，在鼓20個(gè)有效伍工作日內(nèi)完恰成審核工作拿。把(3)具懷體抵扣環(huán)節(jié)嬸企業(yè)報(bào)送年屈度申報(bào)表時(shí)申，應(yīng)在納稅啄申報(bào)表有關(guān)伶欄目中填寫獲本