建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

第一頁，共九十七頁。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算

審計(jì)

第二頁，共九十七頁。一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)概述（一）工程項(xiàng)目有關(guān)的幾個(gè)概念基本建設(shè)――是指建筑、購置和安裝固定資產(chǎn)的一系列活動(dòng)。即固定資產(chǎn)的再生產(chǎn),包括從規(guī)工程立項(xiàng)、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收的全部過程。基本建設(shè)活動(dòng)的對(duì)象和結(jié)果體現(xiàn)為可以單獨(dú)計(jì)量的項(xiàng)目即建設(shè)項(xiàng)目。第三頁，共九十七頁。建設(shè)項(xiàng)目由下列項(xiàng)目構(gòu)成單項(xiàng)工程－也叫工程項(xiàng)目，指具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件、竣工后能夠獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。它是建設(shè)項(xiàng)目的組成部分。如新建污水處理建設(shè)項(xiàng)目中的辦公樓、生產(chǎn)工人的宿舍、污水處理車間等……單位工程――它是單項(xiàng)工程中具有單獨(dú)設(shè)計(jì)，可以獨(dú)立組織施工，并可單獨(dú)作為成本計(jì)算對(duì)象的工程項(xiàng)目。如生產(chǎn)車間的土建工程、設(shè)備安裝、工業(yè)管道、電氣照明、給水工程、排水工程、通風(fēng)工程、采暖工程、衛(wèi)生工程等。污水處理車間可分為車間廠房、車間設(shè)備安裝。第四頁，共九十七頁。分部工程－是單位工程的組成部分。如車間廠房的土建工程，可以劃分為土石方工程、砌體筑工程、砼及鋼筋砼工程、屋面工程等。分項(xiàng)工程－是分部工程的組成部分。如車間廠房的砌筑工程分為磚基礎(chǔ)、磚外墻等第五頁，共九十七頁。(二）與工程投資有關(guān)的概念-

建設(shè)工程的“五算”與“四價(jià)”“五算”即估算、概算、預(yù)算、結(jié)算和決算第六頁，共九十七頁。1、估算估算即投資估算-是指在整個(gè)投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資額進(jìn)行的估計(jì)。投資估算是項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的組成部分，包括項(xiàng)目建議書階段的投資估算和可行性研究階段的投資估算。投資估算總額是指從其建設(shè)前期、建設(shè)實(shí)施期和竣工驗(yàn)收交付使用期等各個(gè)階段的全部投資額，包括單項(xiàng)工程投資、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備（不可預(yù)見）費(fèi)等。第七頁，共九十七頁。投資估算的作用投資估算是投資決策的依據(jù)之一；投資估算是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)；投資估算是確定和控制建設(shè)項(xiàng)目全過程各項(xiàng)投資支出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；投資估算是編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)投資概算的依據(jù)。一般情況下初步設(shè)計(jì)概算不能超投資估算！第八頁，共九十七頁。

2.概算概算即初步設(shè)計(jì)概算--是指在初步設(shè)計(jì)階段，根據(jù)設(shè)計(jì)要求和概算定額編制的項(xiàng)目從籌建到竣工的全部建設(shè)費(fèi)用。它是初步設(shè)計(jì)文件的組成部分，由單位工程概算、單項(xiàng)工程綜合概算和建設(shè)項(xiàng)目總概算組成。概算較估算要細(xì)、準(zhǔn)確性較估算高。第九頁，共九十七頁。概算的作用①初步設(shè)計(jì)概算經(jīng)過有權(quán)部門批準(zhǔn)后則是確定和控制項(xiàng)目投資額的依據(jù)；②是進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的主要依據(jù)；③列入基本建設(shè)年度計(jì)劃的必要條件。④考核建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn)。⑤竣工決算審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)單位是否超投資或超規(guī)模的主要依據(jù)。第十頁，共九十七頁。

3預(yù)算預(yù)算即施工圖預(yù)算—是在施工圖設(shè)計(jì)完成后，工程開工前，根據(jù)已審定的施工圖，在施工方案或施工組織設(shè)計(jì)已確定的前提下，按照現(xiàn)行計(jì)價(jià)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價(jià)格計(jì)算的單項(xiàng)（單位）工程全部費(fèi)用（造價(jià)）的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。建筑安裝工程預(yù)算包括建筑工程預(yù)算和設(shè)備及安裝工程預(yù)算。第十一頁，共九十七頁。預(yù)算根據(jù)編制人或用途不同可分為：招標(biāo)控制預(yù)算-由招標(biāo)人根據(jù)施工圖和計(jì)價(jià)定額編制的，作為招標(biāo)最高限價(jià)的預(yù)算，是招標(biāo)文件的組成部分。投標(biāo)預(yù)算-投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)人提供的施工圖或工程量清單、按照國家計(jì)價(jià)定額并結(jié)合投標(biāo)企業(yè)的實(shí)際情況編制的作為企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的預(yù)算，是投標(biāo)文件的組成部分。第十二頁，共九十七頁。4、結(jié)算結(jié)算-即工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)在完成合同約定的全部工程內(nèi)容，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，依據(jù)工程竣工圖、招標(biāo)投標(biāo)文件確定的計(jì)價(jià)方式、清單價(jià)或計(jì)價(jià)定額，計(jì)算、編制的單項(xiàng)（單位）工程最終價(jià)款結(jié)算文件。工程竣工結(jié)算是施工單位與建設(shè)單位之間的清算工程款的依據(jù)。第十三頁，共九十七頁。5決算決算—即建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目各單項(xiàng)（單位）工程竣工驗(yàn)收合格后編制的，綜合反映建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工的全過程的實(shí)際總投資、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的總結(jié)性文件。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算由單項(xiàng)（單位）工程結(jié)算和征地拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)用、建設(shè)單位管理費(fèi)、建設(shè)期項(xiàng)目貸款利息等建設(shè)期全部費(fèi)用組成。第十四頁，共九十七頁。建設(shè)工程的“四價(jià)”1、招標(biāo)控制價(jià)-是招標(biāo)人根據(jù)國家或省級(jí)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)規(guī)范和定額，按照施工圖紙計(jì)算的，作為招標(biāo)工程的最高限價(jià)。2、投標(biāo)價(jià)-是投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)文件確定的計(jì)價(jià)方式和招標(biāo)人給定的工程量清單，依照有關(guān)計(jì)價(jià)定額，并結(jié)合投標(biāo)人的施工實(shí)際情況編制的投標(biāo)報(bào)價(jià)。第十五頁，共九十七頁。3、合同價(jià)-是招標(biāo)人與投標(biāo)人（或業(yè)主與施工單位）根據(jù)招標(biāo)文件和投標(biāo)文件簽訂的具有法律約束力的協(xié)議價(jià)。合同價(jià)包括合同總價(jià)和分部分項(xiàng)工程清單價(jià)，設(shè)備、材料價(jià)，同時(shí)還包括價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)范圍、幅度和調(diào)整方式等。一般情況下，合同價(jià)與投標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)一致。第十六頁，共九十七頁。4、結(jié)算價(jià)-指竣工結(jié)算價(jià)，是發(fā)包方與承包方依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，按照合同約定的計(jì)價(jià)方式計(jì)算的單位工程的最終造價(jià)。結(jié)算價(jià)既包括完成合同規(guī)定內(nèi)容的價(jià)，還包括項(xiàng)目變更、簽證和索賠的價(jià)款。5、“價(jià)”與“算”的關(guān)系第十七頁，共九十七頁。工程結(jié)算價(jià)的構(gòu)成基本建設(shè)結(jié)算綜合費(fèi)措施費(fèi)規(guī)費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)稅金

索賠及簽證費(fèi)第十八頁，共九十七頁。（三）工程建設(shè)的主要程序按照現(xiàn)行建設(shè)法律法規(guī)和即將頒布的《政府投資條例》規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目必須經(jīng)過下列主要程序和環(huán)節(jié)，并應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)審批文件：1申報(bào)立項(xiàng)報(bào)告并取得發(fā)改委的立項(xiàng)批復(fù)文件；2申報(bào)項(xiàng)目建議書并取得發(fā)改委的批復(fù)文件；3.申報(bào)環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告（或報(bào)表）并根據(jù)項(xiàng)目環(huán)境影響程度分別取得環(huán)保部門的《環(huán)境影響報(bào)告書》批復(fù)或《環(huán)境影響報(bào)告表》、《環(huán)境影響登記表》審批表；第十九頁，共九十七頁。4申報(bào)可研報(bào)告并取得發(fā)改委的可研批復(fù)文件；5申報(bào)初步設(shè)計(jì)文件并取得發(fā)改委的初設(shè)（概算）批復(fù)文件；6向住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)部門申報(bào)并取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證；7、（新建工程）向國土部門申報(bào)并取得建設(shè)用地審批文件及土地使用證；第二十頁，共九十七頁。8編報(bào)招標(biāo)控制預(yù)算并取得財(cái)政部門的招標(biāo)控制預(yù)算評(píng)審報(bào)告或批文；9、申報(bào)并取得發(fā)改委的招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn)批文；10、工程招投標(biāo)-制發(fā)招標(biāo)文件、組織評(píng)標(biāo)并取得評(píng)標(biāo)報(bào)告和經(jīng)評(píng)審?fù)稑?biāo)文件、發(fā)出中標(biāo)通知書，簽訂施工合同11、工程報(bào)建及開工報(bào)告并建設(shè)主管部門的取得施工許可證；第二十一頁，共九十七頁。12、項(xiàng)目施工及監(jiān)管13、工程竣工驗(yàn)收并向建設(shè)或行業(yè)主管部門報(bào)告?zhèn)浒福〉霉こ舔?yàn)收?qǐng)?bào)告批復(fù)或備案文件--“竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書”（房屋建筑）或“竣工驗(yàn)收鑒定書”（公路工程）

第二十二頁，共九十七頁。

（四）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

的組織方式1、組織形式。上審下、授權(quán)審、同級(jí)審、委托審計(jì)。2、災(zāi)后重建項(xiàng)目實(shí)行誰跟蹤誰進(jìn)行竣工決算審計(jì)。第二十三頁，共九十七頁。（五）竣工決算審計(jì)的特點(diǎn)1、政策性強(qiáng)2、技術(shù)要求高3、審計(jì)對(duì)象特殊4、審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)5、審計(jì)范圍的廣泛性

6、審計(jì)方式方法的多樣性第二十四頁，共九十七頁。第二十五頁，共九十七頁。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

應(yīng)當(dāng)具備的條件

(一)建設(shè)項(xiàng)目各單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格；（二）單項(xiàng)(單位)工程等辦理竣工結(jié)算并已入賬；（三）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，所有應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目成本的費(fèi)用已全部入賬；（四）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表已辦妥。（五）剩余甲供材料物資已盤點(diǎn)核實(shí)、債權(quán)債務(wù)的清理。需要注意的問題:工程竣工結(jié)算按照送審金額入賬，而不能按照中介機(jī)構(gòu)審定金額入賬。第二十六頁，共九十七頁。三、竣工決算審計(jì)的主要法規(guī)依據(jù)（一）審計(jì)執(zhí)行依據(jù)：即審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)處理、處罰等的依據(jù)：《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《四川省內(nèi)部審計(jì)條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審計(jì)署等六部委審?fù)栋l(fā)[1996]105））、《四川省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（省政府令第127號(hào)）、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等。第二十七頁，共九十七頁。

（二）審計(jì)評(píng)判依據(jù)：即審計(jì)檢查、定性和評(píng)價(jià)的依據(jù)。主要有：1、審計(jì)工程建設(shè)管理方面的依據(jù)：

《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購法》、《合同法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》、《樓堂館所建設(shè)管理暫行條例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)(2004)20號(hào)）、《四川省國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)條例》、《四川省政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目比選辦法》（四川省人民政府第197號(hào)令）以及建設(shè)部、發(fā)改委以及省政府等有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)文件；《企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》、國家計(jì)委、國家建委、財(cái)政部《關(guān)于基本建設(shè)程序的若干規(guī)定》（計(jì)投資〔1978〕1234號(hào)）；國家計(jì)委《關(guān)于簡化基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)通知》（計(jì)資〔1984〕1684號(hào)）；國家計(jì)委《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》（計(jì)投資〔1999〕693號(hào)），《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理暫行辦法》、《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》、

《土地開發(fā)整理項(xiàng)目驗(yàn)收規(guī)程》…

第二十八頁，共九十七頁。2、審計(jì)工程結(jié)算（造價(jià)）方面的依據(jù)：國家及省制定的定額，各種行業(yè)的工程設(shè)計(jì)、施工及驗(yàn)收規(guī)范、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（建設(shè)部、國家質(zhì)監(jiān)總局公告119號(hào)－GB50500－2008）、《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》、《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)管理辦法》（川建發(fā)【2006】112號(hào)）、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)政部、建設(shè)部財(cái)建[2004]369號(hào)）等。3、審計(jì)工程財(cái)務(wù)方面的依據(jù)：《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》、《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法》（財(cái)會(huì)字(1998)17號(hào)）、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建（2002）394號(hào)）、行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等。第二十九頁，共九十七頁。

（三）災(zāi)后恢復(fù)重建主要法規(guī)依據(jù)《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》、《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)【2008】21號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央地震災(zāi)后恢復(fù)重建基金地方包干使用管理辦法》的通知（財(cái)建【2008】861號(hào)）、《審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案的通知》（審辦投【2008】23號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)汶川地震災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》（審?fù)栋l(fā)〔2009〕124號(hào)）……。四川省人民政府關(guān)于貫徹實(shí)施《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》的通知（川府函【2008】178號(hào)）、《四川省人民政府關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（川府發(fā)【2008】20號(hào)）四川省人民政府《關(guān)于災(zāi)后恢復(fù)重建國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的通知》（川府發(fā)【2008】21號(hào)）、《四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案的通知》（川辦發(fā)【2008】55號(hào)）、四川省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)《審計(jì)署汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案》的通知（川審發(fā)【2009】15號(hào)）。第三十頁，共九十七頁。

五、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的范圍、主要內(nèi)容和重點(diǎn)《審計(jì)法》第22條、《審計(jì)法實(shí)施條例》第20條、《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》等法律法規(guī)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍、內(nèi)容等作了原則規(guī)定：范圍：即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。

內(nèi)容：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。第三十一頁，共九十七頁。第三十二頁，共九十七頁。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

一是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)；二是工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)；三是建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；四是建設(shè)項(xiàng)目投資績效審計(jì)。

第三十三頁，共九十七頁。

（一）建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序遵循情況的審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目“五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同制）等實(shí)施情況的審計(jì)；業(yè)主履行管理職責(zé)的審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)：1、建設(shè)項(xiàng)目的主要審批程序是否依法履行，審批手續(xù)是否完備。項(xiàng)目立項(xiàng)或項(xiàng)目建議書批復(fù)，可行性研究報(bào)告及批復(fù)，初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)，環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告及批復(fù)，建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)，施工許可，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及備案手續(xù)是否完備，有無未經(jīng)驗(yàn)收即交付使用的情況。第三十四頁，共九十七頁。2、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目現(xiàn)場管理包括對(duì)施工單位和監(jiān)理單位的監(jiān)督管理以及現(xiàn)場簽證等管理情況的審計(jì)。

3、工程項(xiàng)目發(fā)包情況的審計(jì)。主要包括項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工、材料設(shè)備采購等招標(biāo)投標(biāo)的合規(guī)性和有效性。重點(diǎn)審查招標(biāo)方式和程序是否合法性，以及有無化整為零逃避招標(biāo)的行為。第三十五頁，共九十七頁。建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包方式：招標(biāo)（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)）、競爭性談判、比選、詢價(jià)等政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)程序：

招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn)——確定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)(委托招標(biāo)適用)——編制并審核招標(biāo)控制價(jià)------制定招標(biāo)文件(含資格預(yù)審文件)——發(fā)布招標(biāo)公告(邀請(qǐng)招標(biāo)發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書)——招標(biāo)文件備案審查——開標(biāo)、評(píng)標(biāo)——評(píng)標(biāo)報(bào)告?zhèn)浒浮u(píng)標(biāo)結(jié)果公示——定標(biāo)——發(fā)出中標(biāo)通知書——簽訂合同。

第三十六頁，共九十七頁。招標(biāo)方式：《招標(biāo)投標(biāo)法》和《四川省國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)條例》等法律法規(guī)的規(guī)定，招標(biāo)有公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招兩種方式。公開招標(biāo)的條件：對(duì)于全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的必須進(jìn)行招標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目總投資在3000萬元以上的必須公開招標(biāo)。雖然總投資在3000萬元以下，但是下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)：(一)施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上的；

(二)重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的；

(三)

勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣以上的；(四)

單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第(一)、(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。但項(xiàng)目總投資額在3000萬元人民幣以上的。第三十七頁，共九十七頁。邀請(qǐng)招標(biāo)的條件：有下列情形之一的，招標(biāo)人經(jīng)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)

（1）因技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的；（2）受自然地域環(huán)境限制的；（3）涉及國家安全、國家秘密的；（4）采用公開招標(biāo)的費(fèi)用占項(xiàng)目總投資的比例過大的；（5）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不宜公開招標(biāo)的。

注意：邀請(qǐng)招標(biāo)必須邀請(qǐng)3家以上的施工單位第三十八頁，共九十七頁。比選：比選的條件：總投資額在3000萬元人民幣以下的項(xiàng)目達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照的規(guī)定進(jìn)行比選：

(一)單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以下(不含，下同)20萬元人民幣以上(含，下同)的施工；

(二)單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元以下5萬元以上的勘察、設(shè)計(jì)服務(wù)；

(三)單項(xiàng)合同估算價(jià)在30萬元人民幣以下5萬元人民幣以上的監(jiān)理服務(wù)；

(四)單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以下10萬元人民幣以上的設(shè)備、材料等貨物的采購。第三十九頁，共九十七頁。工程發(fā)包審計(jì)需要注意的問題一是只要建設(shè)項(xiàng)目的總投資在3000萬元以上，其單項(xiàng)工程不論是200萬元以下，施工必須公開招標(biāo)，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等也不受金額50萬元和30萬元限制。二是災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目直接發(fā)包應(yīng)當(dāng)符合（川府發(fā)【2008】21號(hào)））文件規(guī)定：勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)代理等工程服務(wù)事項(xiàng)的直接發(fā)包，其費(fèi)率是否按照低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)取，工程施工作為應(yīng)急工程直接發(fā)包的，審批程序是否合法，是否經(jīng)過市（州）人民政府批準(zhǔn)。三是實(shí)行邀請(qǐng)招標(biāo)、必選等項(xiàng)目必須經(jīng)過招投標(biāo)主管部門核準(zhǔn)?！端拇ㄊ∪嗣裾P(guān)于嚴(yán)格規(guī)范國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的意見》（川府發(fā)〔2007〕14號(hào)）規(guī)定“依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人應(yīng)將招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式、發(fā)包初步方案報(bào)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)。招標(biāo)事項(xiàng)一經(jīng)核準(zhǔn)，招標(biāo)人不得隨意變更。確需變更的，須報(bào)原核準(zhǔn)部門批準(zhǔn)?！钡谒氖摚簿攀唔?。4、合同及其履行情況的審計(jì)

主要審查合同的完整性、一致性、明晰性、有效性以及合同的執(zhí)行情況。合同完整性的審查：即合同內(nèi)容是否完整，合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否符合《合同法》的規(guī)定。合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任和解決爭議方法等是否完整。合同一致性的審查：即合同主要內(nèi)容與招標(biāo)、投標(biāo)文件規(guī)定實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否不一致；主要包括施工范圍、內(nèi)容、價(jià)格等是否與招標(biāo)、投標(biāo)文件規(guī)定一致。特別是注意補(bǔ)充協(xié)議和協(xié)議性文件的主要內(nèi)容是否與原合同一致，或前后矛盾。第四十一頁，共九十七頁。合同明晰性的審查：合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任和解決爭議方法等的是否明確，有無模棱兩可的問題。合同有效性的審查：主要審查合同的實(shí)質(zhì)性條款是否合法有效，重點(diǎn)審查補(bǔ)充合同、協(xié)議和協(xié)議性文件的訂立是否合法有效。第四十二頁，共九十七頁。合同履行情況的審查是竣工決算審查的重點(diǎn)，主要審查是合同當(dāng)事人否按照合同內(nèi)容和合同權(quán)利、義務(wù)履行。重點(diǎn)是工期、價(jià)格及違約責(zé)任的是否按照合同約定履行。第四十三頁，共九十七頁。（二）工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)在此只講幾點(diǎn)注意事項(xiàng)和要求

1、業(yè)主應(yīng)在送審結(jié)算封面簽“同意送審”字樣并蓋章，同時(shí)提供復(fù)印件。

2、加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)審核過程的控制和質(zhì)量監(jiān)督。審計(jì)不能一托了之，要加強(qiáng)事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量監(jiān)管、出具正式審核報(bào)告前對(duì)初步審核結(jié)果的復(fù)核。復(fù)核的必要性、重要性

3、結(jié)算（造價(jià)）審核結(jié)果要按照審計(jì)的要求出具，包括審核結(jié)果表格、審核報(bào)告要符合審計(jì)要求。第四十四頁，共九十七頁。（三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)1、工程財(cái)務(wù)決算制度遵循情況的審計(jì)。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行工程財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，項(xiàng)目竣工決算表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。帳帳、帳表、表表是否銜接一致。審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目成本的各項(xiàng)支出以及在項(xiàng)目中列支的“轉(zhuǎn)出投資”、“待核銷基建支出”列支內(nèi)容真實(shí)、合規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用是否按照單項(xiàng)工程或單位工程設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行歸集和分?jǐn)?。?zāi)后重建項(xiàng)目是否按照規(guī)定進(jìn)行專戶存儲(chǔ)、專帳核算。

第四十五頁，共九十七頁。

2、審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)，到位是否及時(shí)，有無資金缺口。資金使用是否合規(guī)，是否?？顚Ｓ?，有無轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。

3審查“建筑安裝工程投資”的真實(shí)性、合規(guī)性。一是“建筑安裝工程投資”總額是否與各單項(xiàng)工程工程結(jié)算（造價(jià)）是銜接是否一致。二是有無概算外項(xiàng)目或虛列項(xiàng)目的行為。三是審查甲供材料的是否真實(shí)、會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。主要采取工程結(jié)算（造價(jià)）審核與財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)合，審查項(xiàng)目建設(shè)單位購買的甲供材料與審計(jì)后工程實(shí)際耗用的材料是否相符。如果有差異較大的地方進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，查找差異產(chǎn)生原因。對(duì)于包工包料的“雙包”工程，有無將甲供材料列入“建安工程投資”造成重復(fù)的問題。第四十六頁，共九十七頁。

4審查“設(shè)備投資”的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。一是審查賬面“設(shè)備投資”是否與項(xiàng)目概算一致，有無借建設(shè)之機(jī)為機(jī)關(guān)購置辦公室設(shè)備的現(xiàn)象。二是賬面“設(shè)備投資”的設(shè)備品名、規(guī)格與結(jié)算是否實(shí)際相符。？三是需要安裝的設(shè)備其結(jié)算是否經(jīng)過審核。四是審查“設(shè)備投資”的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，材料與設(shè)備劃分是否正確。5、審查“待攤投資”的真實(shí)性、合規(guī)性。一是審查“待攤投資”支出是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定，內(nèi)容是否真實(shí)、完整。二是審查建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)取費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的概算標(biāo)準(zhǔn)及國家規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，重點(diǎn)審核勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理等費(fèi)用有無超標(biāo)準(zhǔn)、超概算的現(xiàn)象，有無擠占挪用現(xiàn)象。三是審查建設(shè)單位管理費(fèi)的支出是否合規(guī)，有無虛列待攤投資支出、變相將行政經(jīng)事業(yè)費(fèi)列入工程支出。四是審查征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用支出的真實(shí)性、合規(guī)性。必要時(shí)可以延伸審計(jì)調(diào)查被拆遷安置單位

。第四十七頁，共九十七頁。五是對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目，重點(diǎn)審查“待攤投資”中支付有關(guān)規(guī)費(fèi)時(shí)，災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的優(yōu)惠政策是否落實(shí)，有無應(yīng)當(dāng)減、免的收費(fèi)繼續(xù)收取的現(xiàn)象。第四十八頁，共九十七頁。6、審查建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)稅費(fèi)計(jì)繳情況。主要是印花稅、營業(yè)稅、土地增值稅等是否按照規(guī)定計(jì)繳，應(yīng)當(dāng)代扣的建筑安裝營業(yè)稅、個(gè)人所得稅是否按照規(guī)定扣繳等。其它專項(xiàng)基金是否按規(guī)定交納，如散水基金、墻改基金的計(jì)繳情況。7、交付使用資產(chǎn)的審查。重點(diǎn)審查房屋、建筑物及設(shè)備等交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，核算是否合規(guī)，交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。單項(xiàng)工程結(jié)算是否審計(jì)，有無未經(jīng)審計(jì)結(jié)清工程款的現(xiàn)象。交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否辦理交接驗(yàn)收手續(xù)，“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”是否一致.第四十九頁，共九十七頁。

8、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；審查概算調(diào)整程序是否合規(guī)，并分析超概算的原因。9、審查項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)情況。主要審查債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無虛列工程支出轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，收入掛往來或設(shè)立帳外帳，債權(quán)債務(wù)清理是及時(shí)等。重點(diǎn)審查應(yīng)當(dāng)收取的履約保證金、質(zhì)量保證金等是否按照規(guī)定收取和退還。10、結(jié)余資金的審查。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審查庫存物資材料，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題，審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金。第五十頁，共九十七頁。（四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)1、建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)－－是指在建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、對(duì)比和分析，以此考核、評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益實(shí)現(xiàn)程度的專項(xiàng)審計(jì)。第五十一頁，共九十七頁。

2、投資效益審計(jì)的內(nèi)容

不同行業(yè)、不同性質(zhì)（生產(chǎn)經(jīng)營性和公益性）的建設(shè)項(xiàng)目，其效益審計(jì)的內(nèi)容不盡相同，但是從共性看，投資效益應(yīng)主要從項(xiàng)目的宏觀效益（包括社會(huì)效益、環(huán)保效益、生態(tài)效益等）和微觀效益（主要包括投資概算計(jì)劃、工期、設(shè)計(jì)生產(chǎn)營運(yùn)能力）兩個(gè)方面的進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性、投資決策的科學(xué)性、投資管理的有效性以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)投資效益經(jīng)驗(yàn)，揭示投資效益存在的問題，為提高投資效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為提高企業(yè)單位投資建設(shè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)保效益，提供審計(jì)服務(wù)。

第五十二頁，共九十七頁。第一，建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)與評(píng)價(jià)?！敖?jīng)濟(jì)”即節(jié)約，就是如何以最小的代價(jià)，取得最大的效果。經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性就是較以少的投入取得好的投資效果。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)主要關(guān)注：在確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，建設(shè)工期是否“節(jié)約”，實(shí)際工期有無超計(jì)劃（合同）的現(xiàn)象；項(xiàng)目實(shí)際投資是否控制在概算內(nèi)，有無超概算現(xiàn)象；建設(shè)成本是否節(jié)約，有無損失浪費(fèi)，有無報(bào)廢工程發(fā)生等。主要從可研、決策、設(shè)計(jì)、施工、工程變更等程序是否科學(xué)、合理，分析評(píng)價(jià)“節(jié)約”或“浪費(fèi)”的原因及其后果。第五十三頁，共九十七頁。第二，建設(shè)項(xiàng)目效率性的審計(jì)與評(píng)價(jià)。所謂效率性，就是投入和產(chǎn)出之間的對(duì)比關(guān)系。建設(shè)項(xiàng)目效率性審計(jì)可以重點(diǎn)關(guān)注：單位建設(shè)規(guī)模所用的工期；單位建筑面積的建設(shè)成本；單位建設(shè)規(guī)模的能耗；單位實(shí)際生產(chǎn)能力的投資額等，并與同期同行業(yè)同類項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)對(duì)比，分析效率高或底的原因。第五十四頁，共九十七頁。第三，建設(shè)項(xiàng)目效果性的審計(jì)與評(píng)價(jià)。所謂效果性，是指產(chǎn)出在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。建設(shè)項(xiàng)目的效果包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)保護(hù)效益等。建設(shè)項(xiàng)目效果性的審計(jì)，應(yīng)與可研、環(huán)評(píng)、概算等資料進(jìn)行對(duì)比，主要審查建設(shè)項(xiàng)目建成后的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保等指標(biāo)是否按照預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)關(guān)注：建設(shè)規(guī)模是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)完成，有無擅自擴(kuò)大或縮小的現(xiàn)象；建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)完成，有無擅自提高或降低的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)生產(chǎn)（營運(yùn)）能力或功能（如日供水能力、污水處理能力，車流量、在校學(xué)生人數(shù)等）是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)實(shí)現(xiàn)，有無提高或降低的現(xiàn)象；環(huán)保指標(biāo)是否按照環(huán)境評(píng)和可研批復(fù)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，有無超標(biāo)的現(xiàn)象。第五十五頁，共九十七頁。

從項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，對(duì)投資效益進(jìn)行審計(jì)

第一，建設(shè)項(xiàng)目前期效益審計(jì)及評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容1、投資項(xiàng)目的立項(xiàng)決策的審計(jì)與評(píng)價(jià)。主要審查投資決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，是否有土地使用許可證和工程施工許可證，建設(shè)資金是否已到位。如果開工前準(zhǔn)備不足，可行性論證不充分，就有可能拖延工期，甚至停工，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

第五十六頁，共九十七頁。２．設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》規(guī)定在我國境內(nèi)進(jìn)行工程、項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)。對(duì)于實(shí)行招投標(biāo)的投資項(xiàng)目主要審查招投標(biāo)程序的合法性、標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，要查明建設(shè)單位是否有規(guī)避招標(biāo)或搞假招標(biāo)的行為。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證投資項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價(jià)和提高投資效益。第五十七頁，共九十七頁。第二，項(xiàng)目建設(shè)階段的效益審計(jì)與評(píng)價(jià)內(nèi)容

主要是核實(shí)投資項(xiàng)目的成本造價(jià)和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。工程成本造價(jià)制約著投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益的高低，在保證工程質(zhì)量的前提下，投資項(xiàng)目的建設(shè)成本越低，其投入產(chǎn)出比率會(huì)越高，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益也就越好。因此，建設(shè)階段效益審計(jì)要重點(diǎn)審查：工程變更、價(jià)格調(diào)整、簽證索賠等第五十八頁，共九十七頁。第三，投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的效益審計(jì)與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期、投資利潤率等。通過對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的投資決策是否正確，并對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益作出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評(píng)價(jià)；另一方面，可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)單位改善管理。

第五十九頁，共九十七頁。4、投資效益審計(jì)的方式和方法

利用可行性研究報(bào)告批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)等文件以及同類項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用對(duì)比、分析、計(jì)算、實(shí)地測試、調(diào)查等方法，通過實(shí)際工期與計(jì)劃（合同）或定額工期對(duì)比，實(shí)際投資與概算（計(jì)劃）投資的對(duì)比，實(shí)際生產(chǎn)能力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的對(duì)比，審查有無工期提前或拖后以及超（節(jié)）概算情況，并從工程造價(jià)的控制是否嚴(yán)格，有無損失浪費(fèi)等分析影響投資效益的原因；并對(duì)項(xiàng)目修建后是否發(fā)揮預(yù)期效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。第六十頁，共九十七頁。六、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供的主要資料（一）工程管理資料1、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。2、建設(shè)項(xiàng)目建議書及批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。3、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。4、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算及調(diào)整慨（預(yù)）算批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。5、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)文件，包括項(xiàng)目招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)資料。7、建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)文件，包括投標(biāo)承諾書，商務(wù)標(biāo)（投標(biāo)報(bào)價(jià)），技術(shù)標(biāo)（施工方案）。8、項(xiàng)目評(píng)標(biāo)資料-主要包括評(píng)標(biāo)報(bào)告。9、中標(biāo)通知書（提供復(fù)印件）10、建設(shè)項(xiàng)目合同、協(xié)議及協(xié)議性文件。（1）工程勘察、設(shè)計(jì)合同；（2）工程施工合同以及相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議（提供復(fù)印件）。（3）工程設(shè)備、物質(zhì)采購合同及執(zhí)行情況。（4）工程監(jiān)理合同及執(zhí)行情況。11、建設(shè)項(xiàng)目管理制度相關(guān)資料：（1）建設(shè)項(xiàng)目“五制”除前述的應(yīng)當(dāng)提供的建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)制、合同制等資料外還應(yīng)提供實(shí)施“項(xiàng)目法人責(zé)任制”和“資本金制”的資料、（2）建設(shè)項(xiàng)目工程管理辦法、（3）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購和管理情驗(yàn)收等資料。12、建設(shè)項(xiàng)目效益等評(píng)價(jià)資料-主要是對(duì)生產(chǎn)、營運(yùn)及重大公益性項(xiàng)目的建設(shè)后評(píng)價(jià)10、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、土地、環(huán)境許可等資料。11、項(xiàng)目建設(shè)許可證復(fù)印件。12、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料-《四川省房屋建筑工程及市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》及其備案表，《公路工程竣工驗(yàn)收鑒定書》。第六十一頁，共九十七頁。（二）工程造價(jià)資料除前述（一）工程管理資料中涉及與工程結(jié)算（造價(jià)）有關(guān)的工程招投標(biāo)、中標(biāo)及合同協(xié)議等資料外還應(yīng)當(dāng)提供：1、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會(huì)審紀(jì)要、工程變更變更簽證、及經(jīng)濟(jì)技術(shù)核定單。2工程竣工圖紙。3、施工單位資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)證書和《安全文明施工措施評(píng)價(jià)及費(fèi)率測定表》（提供復(fù)印件）。4、施工過程中的相關(guān)資料，含隱蔽工程記錄、主要材料的合同及清單、重大設(shè)計(jì)變更資料、施工簽證單、監(jiān)理資料等地基驗(yàn)槽或抄測記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、砼及砂漿檢驗(yàn)報(bào)告、結(jié)構(gòu)吊裝記錄等基礎(chǔ)資料。施工及監(jiān)理日志。5、質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定表、質(zhì)檢部門核發(fā)的有關(guān)證書及各種調(diào)試方案或記錄。6、施工期間協(xié)調(diào)會(huì)議記錄。7、甲供材料或設(shè)備明細(xì)表。8、建設(shè)施工雙方簽字認(rèn)可的材料價(jià)格等資料。9、工程相關(guān)圖片或文字資料。10、施工單位編制的單項(xiàng)工程竣工結(jié)算書（業(yè)主應(yīng)在送審結(jié)算封面簽“同意送審”字樣并蓋章，同時(shí)提供復(fù)印件）含工程量計(jì)算式等（提供復(fù)印件）11、施工期間當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)局造價(jià)站公布的造價(jià)信息。12、中介機(jī)構(gòu)已審核的工程竣工結(jié)算報(bào)告。第六十二頁，共九十七頁。（三）工程財(cái)務(wù)及工程拆遷資料

1、建設(shè)項(xiàng)目資金、物資等財(cái)務(wù)管理辦法。2、建設(shè)單位各年度報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證。3、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表-含基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、交付使用資產(chǎn)表、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明書等（提供復(fù)印件）。4、建設(shè)項(xiàng)目開戶銀行、帳號(hào)、銀行對(duì)帳單。5、建設(shè)工程拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)文件、政策法規(guī)依據(jù)。6、拆遷工程拆遷補(bǔ)償合同、補(bǔ)充協(xié)議等。7、工程拆遷征用對(duì)象的原土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證等8、拆遷土地賠付總額表、拆遷土地賠付分戶金額明細(xì)表。9、拆遷青苗和樹木賠付總額表、拆遷青苗樹木賠付金明細(xì)表。10、拆遷建筑物費(fèi)用和拆除廢舊設(shè)備材料處理情況資料。13、拆遷原房屋評(píng)估資料以及拆遷土地評(píng)估資料。15、拆遷工程補(bǔ)償與安置方案。14、被拆遷對(duì)象的補(bǔ)充安置情況資料。第六十三頁，共九十七頁。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告參考格式關(guān)于XX市XX工程竣工決算的審計(jì)報(bào)告一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況（一）建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及投資概算情況（二）建設(shè)項(xiàng)目開工竣工情況（三）建設(shè)項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和監(jiān)理制的實(shí)施情況（四）建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成

(五)審計(jì)工作開展的總體情況。

第六十四頁，共九十七頁。二、審計(jì)承諾、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及相關(guān)責(zé)任。三、審計(jì)結(jié)果（一）工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)結(jié)果（二）工程財(cái)務(wù)決算（交付使用資產(chǎn)）審計(jì)結(jié)果(三)建設(shè)資金到位情況。

第六十五頁，共九十七頁。四、審計(jì)評(píng)價(jià)

本次審計(jì)，通過查閱、抽查工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審核工程竣工結(jié)算（造價(jià)），對(duì)工程量進(jìn)行了現(xiàn)場抽查等方式進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果表明：總體評(píng)價(jià)：建設(shè)項(xiàng)目基本上能夠遵循基本建設(shè)管理程序，認(rèn)真執(zhí)行項(xiàng)目監(jiān)理制度，實(shí)行項(xiàng)目法人制和合同制度。但是存在建設(shè)項(xiàng)目未取得可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目概算批復(fù)，建設(shè)大廈工程設(shè)計(jì)未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)等問題。第六十六頁，共九十七頁。真實(shí)性評(píng)價(jià)：建設(shè)單位基本能按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了建設(shè)項(xiàng)目資金來源、資金運(yùn)用和交付使用資產(chǎn)情況，但是經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在“建安工程投資”、“設(shè)備投資”與“待攤投資”科目使用混淆等問題。項(xiàng)目前期使用“中房公司建設(shè)花園項(xiàng)目部”在銀行開設(shè)的帳戶進(jìn)行資金結(jié)算。第六十七頁，共九十七頁。合法性評(píng)價(jià)：建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支基本符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，但是存在漏計(jì)繳稅金、將原有資產(chǎn)處置費(fèi)用列入新建工程成本、施工單位編制的工程竣工結(jié)算多計(jì)等問題。效益性評(píng)價(jià)：建設(shè)項(xiàng)目工期、投資概算，建設(shè)規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力或功能、環(huán)保指標(biāo)及相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否按照可研、概算預(yù)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，從定性和定量兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。第六十八頁，共九十七頁。五、審計(jì)查出的主要問題及處理意見（一）工程竣工結(jié)算多計(jì)1990739.73元與《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）第五條“從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策”的規(guī)定不符。（二）將竣工交付使用后的大廈大、小會(huì)議室二次裝修費(fèi)共計(jì)433795.69元擠入建設(shè)大廈的建設(shè)成本。違反了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第十七條“建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本…”的規(guī)定。第六十九頁，共九十七頁。（三）將處置建設(shè)局系統(tǒng)資產(chǎn)的土地出讓金、稅費(fèi)、傭金等處置費(fèi)3405464.97元列入工程成本。（四）漏計(jì)繳印花稅13,529.26元。違反了《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院1998年第11號(hào)令）第一條“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人”和第二條“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證”和第三條“納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。”的規(guī)定。第七十頁，共九十七頁。（五）建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模1793平方米，超計(jì)劃投資845.56萬元?！稑翘灭^所建設(shè)管理暫行條例》（國務(wù)院第15號(hào)令）第二十條“樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算?！钡囊?guī)定。第七十一頁，共九十七頁。（六）2004年10月簽訂的設(shè)計(jì)合同金額為564900元的大廈工程設(shè)計(jì)未招標(biāo)，直接發(fā)包給市建筑設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)。違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條和《四川省工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理若干規(guī)定》（川府發(fā)（2001）9號(hào)）第十五條（七）該工程未取得有關(guān)部門的投資可行性研究報(bào)告批復(fù)或概算批復(fù)。也無有關(guān)部門的環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告批復(fù)。與《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》和《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》第九條的規(guī)定不符。第七十二頁，共九十七頁。（二）建設(shè)竣工決算審計(jì)的方式

1、工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑敖槿?、事中參與、事后審計(jì)。

2、基建專帳與財(cái)務(wù)大帳審計(jì)相結(jié)合

3、工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)與工程財(cái)務(wù)（決算）審計(jì)相結(jié)。

4、工程技術(shù)方法與財(cái)務(wù)審計(jì)方法相結(jié)合。5、資料審查與現(xiàn)場勘驗(yàn)相結(jié)合。

6、內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。第七十三頁，共九十七頁。（八）票據(jù)使用不合規(guī)，造成漏繳營業(yè)稅及附加4681.75元。違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！薄⒌诙l“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！钡囊?guī)定。第七十四頁，共九十七頁。六、審計(jì)意見和建議第七十五頁，共九十七頁。四、竣工決算審計(jì)的方式和方法：（一）基本建設(shè)審計(jì)方法工程技術(shù)審計(jì)方法－工程財(cái)務(wù)審計(jì)方法－審閱、核對(duì)、盤存法、抽查法投資效益審計(jì)方法――對(duì)比法、因素分析法第七十六頁，共九十七頁?；窘ㄔO(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算常見的問題剖析（一）工程量存在的主要問題

1、工程計(jì)量違反工程計(jì)量規(guī)則

2、虛增、漏減或重復(fù)計(jì)算工程量（1）虛增隱蔽工程的工程量，（2）設(shè)計(jì)變更由此項(xiàng)變?yōu)楸隧?xiàng)，結(jié)算中只計(jì)增加項(xiàng)目的工程量，相應(yīng)未做項(xiàng)目的工程量則少減或漏減

3、現(xiàn)場簽證及工程監(jiān)理資料不規(guī)范。第七十七頁，共九十七頁。（二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題：1、工程計(jì)價(jià)違反計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定，2、錯(cuò)套定額3、擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià)

第七十八頁，共九十七頁。（二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題3、擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià)（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)，投標(biāo)人主要采取不均衡報(bào)價(jià)和模糊報(bào)價(jià)方式，為工程結(jié)算提高或變相提高工程量清單價(jià)埋下“伏筆”。所謂不均衡報(bào)價(jià)，相對(duì)于正常的平衡報(bào)價(jià)而言，指投標(biāo)人在建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)總價(jià)基本確定后，通過調(diào)整組成投標(biāo)總價(jià)的各子項(xiàng)目清單價(jià)，使項(xiàng)目清單價(jià)有的明顯高于正常價(jià)格，有的則低于正常價(jià)格的行為。第七十九頁，共九十七頁。（二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題3、擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià)（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)所謂模糊報(bào)價(jià)，指投標(biāo)人的報(bào)價(jià)中，組成分部分項(xiàng)工程量清單價(jià)的材料，只報(bào)材料品名和單價(jià)，材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等不注明，而施工中則使用低規(guī)格材料，以低價(jià)材料代替高價(jià)材料，變相提高清單價(jià)的行為。第八十頁，共九十七頁。（二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題3、擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià)(2)簽訂合同環(huán)節(jié)違規(guī)降低價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)幅度，擴(kuò)大可調(diào)價(jià)格的范圍或違背招標(biāo)文件、投標(biāo)文件簽訂合同調(diào)整價(jià)格。第八十一頁，共九十七頁。（二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題3、擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià)（3）施工環(huán)節(jié)，違規(guī)設(shè)計(jì)變更，以新清單項(xiàng)目置換報(bào)價(jià)較低或漲價(jià)過高的清單項(xiàng)目。第八十二頁，共九十七頁。（二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題3、擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià)（4）竣工結(jié)算價(jià)高就底調(diào)，違規(guī)擅自調(diào)整清單價(jià)格

一是違規(guī)對(duì)實(shí)際工程量與招標(biāo)清單工程量差值率在規(guī)定幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整。二是以設(shè)計(jì)變更造成工期延長，導(dǎo)致材料價(jià)格上漲為由，擅自調(diào)整清單價(jià)。

三是對(duì)材料漲價(jià)幅度在規(guī)定的幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整

四是對(duì)合同規(guī)定為固定總價(jià)承包方式的工程材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。五是對(duì)合同規(guī)定為固定單價(jià)，但是未明確可調(diào)材料范圍和調(diào)整方式的清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整

第八十三頁，共九十七頁。

(三)工程取費(fèi)方面存在的主要問題與費(fèi)用定額規(guī)定不符，即違反規(guī)定，擅自增加費(fèi)用項(xiàng)目，提高計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；（２）與施工單位相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不符；（３）與合同約定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不符第八十四頁，共九十七頁?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)

一、審查項(xiàng)目工程量的真實(shí)性、合規(guī)性。二、審查項(xiàng)目材料價(jià)格的合規(guī)性合理性。三、審查變更項(xiàng)目結(jié)算間接費(fèi)用的合規(guī)性。

第八十五頁，共九十七頁。

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算

常見的問題剖析

一、轉(zhuǎn)移建設(shè)或成本建設(shè)費(fèi)用擠占生產(chǎn)（經(jīng)營）成本、事業(yè)支出或?qū)ｍ?xiàng)資金。二、投資超概算三、待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)

。

四、試運(yùn)行期的收支會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。五、甲方供材存在的主要問題

建設(shè)項(xiàng)目涉稅問題

基建收入核算和管理不合規(guī)定。第八十六頁，共九十七頁?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算常見的問題剖析

五、甲方供材存在的主要問題1、建設(shè)單位（甲方）將自己購買的或生產(chǎn)、經(jīng)營的材料提供給建設(shè)工程使用，并將購買或領(lǐng)用的材料直接列入工程成本，從而多計(jì)多付施工單位工程款

2、甲方供材的作價(jià)不合理，造成多計(jì)付工程款。

3、建設(shè)工程直接使用甲方提供的水、電，在工程結(jié)算時(shí)未向施工單位扣收。

4、為施工單位代墊費(fèi)稅，直接列工程成本。第八十七頁，共九十七頁?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算常見的問題剖析

六、建設(shè)項(xiàng)目涉稅問題

1、少繳、漏繳印花稅。

2、漏繳營業(yè)稅。3、建設(shè)單位使用本單位生產(chǎn)經(jīng)營的材料，未計(jì)稅。4、項(xiàng)目試運(yùn)行期的收入漏繳所得稅。5、土地增值稅

第