注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度考試真題

一、單項(xiàng)選擇題1.下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本原則要求的是（）。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法B.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的后進(jìn)先出法D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是（）。A.對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利3.某企業(yè)于2004年3月31日對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改造。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，2003年12月31日該生產(chǎn)線減值準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元，2004年3月31日累計(jì)折舊為1000萬(wàn)元。在改造過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資310萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用100萬(wàn)元，耗用水電等其他費(fèi)用120萬(wàn)元。在試運(yùn)行中取得試運(yùn)行凈收入30萬(wàn)元。該生產(chǎn)線于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生產(chǎn)線可使其生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量得到實(shí)質(zhì)性提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為4130萬(wàn)元。改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）。A.2900萬(wàn)元B.2930萬(wàn)元C3100萬(wàn)元D.4130萬(wàn)元4.甲公司以1臺(tái)車床換入乙公司1臺(tái)施工設(shè)備。甲公司換出車床的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司換出施工設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為720萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元；另外，乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入施工設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A.680萬(wàn)元B.684萬(wàn)元C.720萬(wàn)元D.760萬(wàn)元5.2004年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2004年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）。A.180萬(wàn)元B.185萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.215萬(wàn)元6.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的是（）。A.在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失C.非貨幣性交易收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的損益D.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備7.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：（1）該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；（2）或有租金4萬(wàn)元；（3）履約成本3萬(wàn)元；（4）承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（）。狀A(yù).2昏5萬(wàn)元常B.2疑7萬(wàn)元漫C.3飛2萬(wàn)元裁D.3席4萬(wàn)元絡(luò)8.某壯股份有限公金司對(duì)外幣業(yè)例務(wù)采用月初繁匯率進(jìn)行折裙算，按季計(jì)羨算匯兌損益靜。先3月20日因收到一張期拖限為三個(gè)月斧的不帶息的兼外幣應(yīng)收票昏據(jù)，票面金包額為300渴萬(wàn)岡美元，當(dāng)日攔的市場(chǎng)匯率藝為1美元=箱8.21元崗人民幣。6搞月20呼日如數(shù)收到布300萬(wàn)美室元，當(dāng)日的晚市場(chǎng)匯率為融1美元=8善.2雁7元人民幣幼。3月月初湯的匯率為1駱美元=8.想27元人民卵幣；3月月槍底和4月月饅初的匯率均周為1美元=割8.25元帳人民幣；4奏月月底和5給月月初的匯量率均為1美惹元=8.2雄4元人民幣票；5月月底兔和6月月初糠的匯率均為漢1美元=8法.26元人撒民幣。6月塞30日的公匯率為1美禁元=8.2喊7元人民幣坑。該外幣應(yīng)源收票據(jù)在第討二季插度產(chǎn)生的匯技兌收益為（步）。挨A.0傳B.3惠萬(wàn)元獻(xiàn)C.6層萬(wàn)元旗D.9撤萬(wàn)元晃9.下穿列有關(guān)中期嗽財(cái)務(wù)報(bào)艱告的表述中徐，符合現(xiàn)行騙會(huì)計(jì)制閑度規(guī)定的是在（）。閣A.中絹期會(huì)計(jì)報(bào)表吩的附注應(yīng)當(dāng)耐以本中期期腳間為基礎(chǔ)編支制妙B.中評(píng)期會(huì)計(jì)計(jì)量并應(yīng)當(dāng)以年初營(yíng)至本中期末合為基礎(chǔ)進(jìn)行偶C.編過(guò)制中期會(huì)計(jì)霸報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)錯(cuò)以年度數(shù)據(jù)膛為基礎(chǔ)進(jìn)行升重要性的判旱斷咽D.對(duì)頌于年度中不聰均勻發(fā)生的道費(fèi)用，在中架期會(huì)計(jì)報(bào)表鑄中應(yīng)當(dāng)采用貌預(yù)提或攤銷泳的方法處理饞10.捕根據(jù)現(xiàn)行會(huì)辦計(jì)制度的規(guī)終定，企業(yè)在芳資產(chǎn)負(fù)債表圖日至財(cái)務(wù)會(huì)村計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)償報(bào)出日之間副發(fā)生的下列洞事項(xiàng)中，屬凱于調(diào)整事項(xiàng)私的是（）噸A.發(fā)敲生重大企業(yè)捷合并艷B.對(duì)才外提供重大恥擔(dān)保狀C.上艇年度銷售商番品發(fā)生退貨巴胡D拐.自然災(zāi)害秩導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)壟生重大損失鞋11.伴企業(yè)編制現(xiàn)萄金流量表將勁凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)置為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)姨現(xiàn)金流量時(shí)厚，在凈利潤(rùn)教基礎(chǔ)上調(diào)整都減少現(xiàn)金流辰量的項(xiàng)目是愛(ài)（）。愧A.存雷貨的減少鴨B.無(wú)害形資產(chǎn)攤銷副C.待煮攤費(fèi)用的增餅加麻D.經(jīng)者營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)語(yǔ)目的增加雙12.蕉某公司為建矛造一項(xiàng)固定肢資產(chǎn)于芒2004年編1月1日敬發(fā)行5年期匆債券，面值砌為2100型0萬(wàn)元，票帖面年利率為蟻6%，發(fā)行掃價(jià)格為20御000萬(wàn)元衛(wèi)，每年年末虧支付利息，崗到期還趟本，假定不泡考慮發(fā)行債玉券的輔助費(fèi)叮用。建造工辟程于妨2004年鋒1月1日綢開(kāi)始，年末禾尚未完工。信該建造工程餅2004年逃度發(fā)生的資心產(chǎn)蜻支出為：氣1月1日撤支出400尸0萬(wàn)元，慮6月1日慚支出600流0萬(wàn)元，樸12月1日賄支出600眨0萬(wàn)元。假越定按照直線攝法攤銷折價(jià)喝，累釘計(jì)支出加權(quán)趣平均數(shù)以月閘數(shù)作為權(quán)數(shù)艱計(jì)算。該公畜司2004誰(shuí)年全年應(yīng)資捆本化的借款霞費(fèi)用為（捷）。病A.刺480萬(wàn)元劣B.年584萬(wàn)元正C.膊1260萬(wàn)緒元遺D.顆1460萬(wàn)校元棍13.桑甲公司采用賴融資租賃方精式租入一臺(tái)抱大型設(shè)備，汗該設(shè)備的入犧賬價(jià)值為1尖200萬(wàn)元倆，租賃期為謠10年，與易承租人菌相關(guān)的第三迫方提供的租篇賃資產(chǎn)擔(dān)保酒余值為2商00萬(wàn)元，注預(yù)計(jì)清理費(fèi)轎用為50萬(wàn)炭元。該設(shè)備桑的預(yù)計(jì)使用點(diǎn)年限為10腹年，預(yù)計(jì)凈董殘值減為120萬(wàn)涂元。甲公司跟采用年限平宵均法對(duì)該租刊入設(shè)備計(jì)提晨折舊。甲公揪司每年對(duì)該數(shù)租入設(shè)備計(jì)聰提的折舊額夾為（）。狹A.輕105萬(wàn)元惑B.軋108萬(wàn)元坡捕C.看113萬(wàn)元聲D.窗120萬(wàn)元鉤14.菌某股份有限喉公司于絨2003年至7月1日芹發(fā)行面值總碌額為200竿00萬(wàn)元的碎公司債券，窄發(fā)行價(jià)格總號(hào)額為203木60萬(wàn)元。顫另外，發(fā)行茫該債券發(fā)生翁發(fā)行費(fèi)用2讓40萬(wàn)元，主發(fā)行期間凍零結(jié)資金利息償為300萬(wàn)院元。該債券星系5年期、故一繪次還本付息卵的債券，票鳳面年利率為夏6%，自發(fā)揮行日起計(jì)息伶。該公司對(duì)徑該債券每年適計(jì)息一次，房對(duì)債券的溢悟折價(jià)采用直枝線法攤銷。系20托05年6月荒30日梅，該應(yīng)付債燦券的賬面價(jià)折值為（）砌。彎A.六22400亭萬(wàn)元濫B.葬22616獲萬(wàn)元炎C.燈22652揮萬(wàn)元畝D.燥22796撇萬(wàn)元鐮二、多英項(xiàng)選擇題逗1.下并列交易中，軟屬于非貨幣液性交易的有蝴（）。膊A.以妙市價(jià)400享萬(wàn)元的股票姐和票面金額釣200萬(wàn)元拳的應(yīng)收票據(jù)惡換取公允價(jià)元值為750薦萬(wàn)元的機(jī)床賀B.以江賬面價(jià)值為疫560萬(wàn)元結(jié)，公允價(jià)值菊為600萬(wàn)常元的廠房換域取一套電子脂設(shè)備，另收儲(chǔ)取碰補(bǔ)價(jià)140扯萬(wàn)元僑C.以輝賬面價(jià)值為咱560萬(wàn)元嘉，公允價(jià)值盾為600萬(wàn)洽元的專利技團(tuán)術(shù)換取一套尤電子設(shè)備，勉另支付補(bǔ)價(jià)甩160萬(wàn)難元公D.以晨賬面價(jià)值為榨560萬(wàn)元建，公允價(jià)值撓為600萬(wàn)耕元的廠房換珠取一套電子顏設(shè)備，另收齡取補(bǔ)價(jià)20眨0萬(wàn)元秋E.以巷賬抗面價(jià)值為5變60萬(wàn)元，簽公允價(jià)值為途600萬(wàn)元敢的廠房換取換一套電子設(shè)納備，另交付棄市價(jià)為12剝0萬(wàn)元的債猾券誤2.編蜓制分部報(bào)告污確定業(yè)務(wù)分蹲部時(shí)，應(yīng)當(dāng)葬考慮的主要簽因素有（谷）。料A.生動(dòng)產(chǎn)過(guò)程的性楚質(zhì)關(guān)B.產(chǎn)明品或勞務(wù)的豬性質(zhì)率C.銷矮售產(chǎn)品或提熔供勞務(wù)所使因用的方法寸D.購(gòu)何買產(chǎn)品或接絲受勞務(wù)的客悔戶的粘類型哪E.生斧產(chǎn)產(chǎn)品或提白供勞務(wù)所處氧的法律環(huán)境冰3.下獎(jiǎng)列有關(guān)債務(wù)軋重組時(shí)債務(wù)合人會(huì)計(jì)處理鬼的表述中，某錯(cuò)誤的有（骨）。慕A.以饅現(xiàn)金清償債及務(wù)時(shí)，其低噴于債務(wù)金額統(tǒng)的差額計(jì)入潮當(dāng)期收益努B.以賺非現(xiàn)金資產(chǎn)禮清償債務(wù)時(shí)外，其公允價(jià)環(huán)值低于債務(wù)覺(jué)金額的差額跨計(jì)入資本公榴積輛C.以摧非現(xiàn)金資產(chǎn)婦清償債務(wù)時(shí)盞，其賬面價(jià)貿(mào)值低于債務(wù)選金額的差額搶計(jì)入資本公剖積拆D.以殿非現(xiàn)金資產(chǎn)紫清償債務(wù)時(shí)集，其公允價(jià)匙值高于債務(wù)成金額的差額背計(jì)入當(dāng)期損由失喬E.以錘非現(xiàn)金資產(chǎn)挺清償債務(wù)時(shí)魯，其賬面價(jià)代值高于債務(wù)其金額的差額讓計(jì)入當(dāng)期損概失惡4.根搖據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)陸制度的規(guī)定伏，下列各項(xiàng)今中，企業(yè)應(yīng)腰當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)粉表附注中披桂露的有關(guān)對(duì)士外投資的信秋息有（）抱。夠A.投飾資的計(jì)價(jià)方新法躁B.短告期投資的期盜末市價(jià)湖C.投扁資變現(xiàn)及投贊資收益匯回引的重大限制盞D譽(yù).期末短期蔬投資和長(zhǎng)期多投資賬面價(jià)脆值合計(jì)占本陣企業(yè)凈資產(chǎn)諸的比例犧E.采下用權(quán)益法核桃算時(shí)本企業(yè)櫻與被投資企蒙業(yè)會(huì)計(jì)政策共的重大差異潤(rùn)5.下井列有關(guān)建造姻合同收入的藏確認(rèn)與計(jì)量獨(dú)的表述中，籍正確的有（韻）。質(zhì)A.合衫同變更形成蹄的收入應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)計(jì)入合同收記入航B.工科程索賠、獎(jiǎng)根勵(lì)形成的收戶入應(yīng)當(dāng)計(jì)入壓合同收入庸C.建職造合同的收幕入確認(rèn)方法月與勞務(wù)合同屈的收入確認(rèn)址方法完全相奮同懇姜D.建造奏合同預(yù)計(jì)總礎(chǔ)成本超過(guò)合僑同預(yù)計(jì)總收蓋入時(shí)，應(yīng)將張預(yù)計(jì)損失立箏即確認(rèn)為當(dāng)西期費(fèi)用霉E.建膝造合同的結(jié)銜果不能可靠嘴估計(jì)但困合同成本能融夠收回的，癢按能夠收回掠的實(shí)際合同捉成本的金額隨確認(rèn)收入瘋6.股燥份有限公司仙采用權(quán)益法歸核算的情況礙下，根據(jù)現(xiàn)張行會(huì)計(jì)制度煮的規(guī)定，下永列各項(xiàng)中會(huì)埋引起長(zhǎng)期股夠權(quán)投資賬面另價(jià)值發(fā)生增灣減變動(dòng)的有扮（）。唐A.被開(kāi)投資企業(yè)接披受現(xiàn)金捐贈(zèng)省B.被奪投資企業(yè)提歌取盈余公積對(duì)C.被勵(lì)投資企業(yè)宣介告分派現(xiàn)金就股利差D.被莖投資企業(yè)宣撓告分派股票絹股利籌E.被樹(shù)投資企業(yè)以軋盈余公積轉(zhuǎn)油增資本攪7.根據(jù)現(xiàn)熊行會(huì)計(jì)制度項(xiàng)的規(guī)定，下晌列各侄項(xiàng)中，不應(yīng)籍確認(rèn)為投資者損益的有（抬）。豐A.收星到權(quán)益法核少算的長(zhǎng)期股帝權(quán)投資分配冤的股票股利綿B.短項(xiàng)期投資采用謙成贈(zèng)本與市價(jià)孰局低法計(jì)價(jià)確贈(zèng)認(rèn)的跌價(jià)損浪失租C.成緞本法核算的雄長(zhǎng)期股權(quán)投忽資在原確認(rèn)擺減值范圍內(nèi)兄得以恢復(fù)的測(cè)金額侮D.長(zhǎng)卻期股權(quán)投資后由成本法改視按權(quán)益法核交算而調(diào)增的津賬面價(jià)值尖E.閱債務(wù)重組中氧取得的長(zhǎng)期警投資公允價(jià)梁值高于應(yīng)收浩債權(quán)賬面價(jià)頭值的差額蝶8.對(duì)徑于涉及換入蹄多項(xiàng)資產(chǎn)并轎收到補(bǔ)價(jià)的幫非貨幣性交溫易，在確認(rèn)葬換入資產(chǎn)的掩入賬價(jià)值時(shí)板需要考慮的謹(jǐn)因素有（翠）。帆A.換攪入資產(chǎn)的原虎賬面價(jià)值臣B.換幼出資產(chǎn)的原若賬面價(jià)值破筐C.換入壁資產(chǎn)的公允當(dāng)價(jià)值麗D.換喇出資產(chǎn)的公此允價(jià)值遇E.收份到對(duì)方支付鳳的補(bǔ)價(jià)斃9.下判列有關(guān)會(huì)計(jì)嚇差錯(cuò)的處理慧中嚇，符合現(xiàn)行己會(huì)計(jì)制度規(guī)星定的有（鋸）傘。愚A.對(duì)閃于當(dāng)期發(fā)生稼的重大會(huì)計(jì)半差錯(cuò)，調(diào)整奴當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)裙目的金額萄B.對(duì)槍于發(fā)現(xiàn)的以柳前年度影響弦損益的重大正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，溫應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)曉現(xiàn)當(dāng)期的期祝初留存收益貿(mào)C.對(duì)衛(wèi)于比較會(huì)計(jì)必報(bào)表期間的筐重大會(huì)計(jì)差凱錯(cuò)，編制比侮較會(huì)計(jì)報(bào)表鏟時(shí)應(yīng)調(diào)整各役該期間的凈掀損益及其他下相關(guān)項(xiàng)目取D.對(duì)巡于年度資產(chǎn)逼負(fù)債表日至秤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)艱告批準(zhǔn)報(bào)出朗日發(fā)現(xiàn)的報(bào)勾告年度的重欣大會(huì)計(jì)差錯(cuò)駛，作為資產(chǎn)毅負(fù)債表日后君調(diào)整事項(xiàng)處公理筑E員.對(duì)于比較女會(huì)計(jì)報(bào)表期系間以前的重疲大會(huì)計(jì)差錯(cuò)釘，應(yīng)當(dāng)調(diào)整尚比較會(huì)計(jì)報(bào)壘表最早期間業(yè)的期初留存炎收益和其他陣相關(guān)項(xiàng)目陵10.笛下列這各項(xiàng)中，通瓜過(guò)營(yíng)疼業(yè)外收支核仍算的有（榜）。真A.轉(zhuǎn)僅回短期投資芽計(jì)提的跌價(jià)乎準(zhǔn)備慧B.固弊定資產(chǎn)計(jì)提他的減值準(zhǔn)備馳C.對(duì)脆外出售不需紙用原材料實(shí)眠現(xiàn)的凈損益垂D.債寄務(wù)重組中債洋權(quán)人收到的喇現(xiàn)金小于重至組債權(quán)賬面巡價(jià)值的差額境E.債邁務(wù)重組中債突務(wù)人轉(zhuǎn)讓的失非現(xiàn)金資產(chǎn)照賬面價(jià)值和布相關(guān)稅費(fèi)之平和小于重組驟債務(wù)賬面價(jià)鵝值的差額善11.偶下列各項(xiàng)中領(lǐng)，不應(yīng)計(jì)入枯相關(guān)資產(chǎn)成遇本的有（變）。良A.按車規(guī)定計(jì)算繳緞納的房產(chǎn)稅煤B.碑按規(guī)定計(jì)算宿繳納的土地徒使用稅滅C.收耍購(gòu)未稅礦產(chǎn)披品代扣代繳挑的資源稅退D.委寺托加工應(yīng)稅盞消費(fèi)品收回血后直接用于僵銷售的嫁，由受托方裹代扣代繳的孩消費(fèi)稅噴E.委委托加工應(yīng)稅屋消費(fèi)品收回鷹后用于連續(xù)嬸生產(chǎn)應(yīng)稅消氧費(fèi)品的，由族受托方代扣竄代繳的消費(fèi)改稅弓12.梯根據(jù)現(xiàn)行會(huì)復(fù)計(jì)制度的規(guī)紐定，下列各鑰項(xiàng)中，屬于江企業(yè)經(jīng)營(yíng)活掏動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)深金流量的有梢（）。謀A.收針到的出口退凈稅款夕B.收男到短期投資刪的現(xiàn)金股利之C.轉(zhuǎn)置讓無(wú)形資產(chǎn)佛所有權(quán)取得池的收入亡D.出刮租無(wú)形資產(chǎn)詞使用權(quán)取得滋的收入歸E.為擔(dān)其他單位提竄供代銷服務(wù)婚收到的款項(xiàng)睡生三、計(jì)算題球億1.甲罷股份有限公輩司（以下稱穴為“甲公司睡”）是一家懇生產(chǎn)電子產(chǎn)遞品的上市公誕司，為增值混稅一般納稅碌企業(yè)，對(duì)所氏得稅采用債預(yù)務(wù)法秀核算，適用躺的所得稅稅摧率為33%鏟.橋（1）唯2004年搏12月31貪日拌，甲公司期連末存貨有關(guān)脹資料如下：激存貨品種終數(shù)量濫單位成本（奧萬(wàn)元）里賬面余額（閱萬(wàn)元）岸備注今A產(chǎn)品挪280臺(tái)賴10囑2800神詞B產(chǎn)品眾500臺(tái)筍3犬1500良續(xù)C產(chǎn)品疼1000臺(tái)燃1.7從1700訪本D產(chǎn)品柜400件盡1.5賀600靈用于生產(chǎn)C篩產(chǎn)品劉合計(jì)聲女框6600耀兇當(dāng)2004年缺12月31牌日結(jié)，A求產(chǎn)品市場(chǎng)銷殖售價(jià)格為每陶臺(tái)13萬(wàn)元侮，預(yù)計(jì)銷售錄費(fèi)用及稅金庫(kù)為每臺(tái)0.則5萬(wàn)元。費(fèi)我2004年雕12月31稀日坡，B產(chǎn)品市工場(chǎng)銷售價(jià)習(xí)格為每臺(tái)3睜萬(wàn)元。甲公賢司已經(jīng)與某餃企業(yè)簽訂一碌份不周可撤銷的銷油售合同，約查定在會(huì)2005年光2月10日戒向該企業(yè)銷筆售B產(chǎn)品3堤00臺(tái)，合岔同價(jià)格為每鬼臺(tái)3.2萬(wàn)串元。B產(chǎn)品伐預(yù)計(jì)銷售費(fèi)臘用及稅金為國(guó)每臺(tái)0.2疑萬(wàn)元。葉艷2004年涂12月31通日混，C產(chǎn)品市篇場(chǎng)銷售價(jià)格住為每臺(tái)2萬(wàn)攜元，預(yù)計(jì)銷仙售費(fèi)用及稅米金為每臺(tái)0踏.15萬(wàn)元那。爪地2004年殿12月31砌日父，D配件的垂市場(chǎng)銷售價(jià)刻格為每件1役.2萬(wàn)元?；F(xiàn)有D配件釘可用于生產(chǎn)夸400臺(tái)C縮產(chǎn)品，預(yù)計(jì)慰加工成嫩C產(chǎn)品還需桐每臺(tái)投入成矮本0.25占萬(wàn)元。珍舒2003年系12月31紹日阿C產(chǎn)品的存竟貨跌價(jià)準(zhǔn)備麻余額為15梨0萬(wàn)元，對(duì)巡其他存貨未錘計(jì)提存貨跌具價(jià)準(zhǔn)備；2美004年銷株售C產(chǎn)品結(jié)玩轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)勁準(zhǔn)備100爽萬(wàn)元。甲公殿司按單粥項(xiàng)存貨、按祖年計(jì)提跌價(jià)恩準(zhǔn)備。膀（2）脈甲公司20于04年持有裙短期股票投碌資及其市價(jià)典的情況如下允：朝品種渾取得成本飾6月30日荷12月31盛日柳數(shù)量（萬(wàn)股慘）以單位成本（確元）遺金額（萬(wàn)元青）圣數(shù)量（萬(wàn)股譽(yù)）床市價(jià)（元）粘計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)鞏備（萬(wàn)元）冊(cè)數(shù)量（萬(wàn)股待）甜市價(jià)（元）獵X股票視20李10確200帖20咳9瞇20失20練8玉Y股票零8扭16隔128貨8晝14跡16戀8志17擇Z股票梨6個(gè)18產(chǎn)108諷6瞧15罪18狂6終16旦合計(jì)況－蘿－結(jié)436能－亞－妙54塌－恥－訓(xùn)厲2004年雪8月10日惰，甲公司收昂到X股票分忽來(lái)的現(xiàn)金股父利8萬(wàn)元（焦每股0.4勇元）。肝甲公司挽按單項(xiàng)短期往投資、按半爭(zhēng)年計(jì)提跌價(jià)偶準(zhǔn)備。球（3）園2004年戴12月31著日央，甲公司對(duì)忙長(zhǎng)期股權(quán)投租資進(jìn)行減值示測(cè)試，發(fā)現(xiàn)朗W公司經(jīng)營(yíng)活不善，虧損擇嚴(yán)重，對(duì)W公公司長(zhǎng)期股告權(quán)投資的可辱收回金額下墊跌至210昂0萬(wàn)元。密對(duì)W公廉司的長(zhǎng)期股夜權(quán)投資，系產(chǎn)2004年霉8月2日逗甲公司以一畝幢寫(xiě)字樓從聚另一家公司匙置換取舟得的。甲公圍司換出寫(xiě)字煌樓的賬面原何價(jià)為800格0萬(wàn)元，累脆計(jì)折舊為5家300萬(wàn)元亡。刮2004年差8月2日僻該寫(xiě)字樓的螞公允價(jià)值為趁27蛋00萬(wàn)元。往甲公司對(duì)該字長(zhǎng)期股權(quán)投福資采用成本才法核算。歇（4）責(zé)2004年捧12月31館日爹，甲公司對(duì)毅某管理用大原型設(shè)備進(jìn)行怨減值測(cè)試，收發(fā)現(xiàn)其銷售守凈價(jià)為23龜80萬(wàn)元，笛預(yù)計(jì)該設(shè)備艱持續(xù)使用和善使用壽命結(jié)敏束時(shí)進(jìn)行處吸置所形成的條現(xiàn)金流量的買現(xiàn)值為26紹00萬(wàn)元。辮該設(shè)備系2輸000年1防2月購(gòu)入并湖投入使用，訴賬面原價(jià)為墳4900萬(wàn)吩元，預(yù)計(jì)使緒用年限為8父年，預(yù)計(jì)凈亡殘值為10賴0萬(wàn)元，采戴用年限平均億法計(jì)提折舊醋。寶2003年鄭12月31苗日這，甲公司對(duì)聞該設(shè)備計(jì)提割減值準(zhǔn)備3完60萬(wàn)元，賢其減值準(zhǔn)備雖余額為36貝0萬(wàn)元。浮其他有倉(cāng)關(guān)資料如下累：碑（1）卵上述市場(chǎng)銷勤售價(jià)格和酒合同價(jià)格均撤為不含增值民稅價(jià)格。遲（2）尤甲公司20貸04年未發(fā)珍生其他納稅爹調(diào)整事項(xiàng)，奏在以后年度摔有足夠的應(yīng)甲納稅所得額卵用以抵減可藍(lán)抵減時(shí)間性施差異?；牛?）化甲公司對(duì)長(zhǎng)刃期投資和固柿定資產(chǎn)按年嘩計(jì)提減值準(zhǔn)碗備。以前年顆度對(duì)短期投恭資、長(zhǎng)期股燒權(quán)投資均未址計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)次備或減值準(zhǔn)抽備。綁（4）惕甲公司該管貧理用大型設(shè)眾備的折舊方霧法、預(yù)計(jì)凈悲殘值和預(yù)計(jì)桂使用年限一圖直沒(méi)有發(fā)生造變更。獻(xiàn)（5）轎甲公司對(duì)上傲述固定資產(chǎn)嫂確定的折舊熟年限，預(yù)計(jì)粘凈殘值小以及折舊方研法均符合稅當(dāng)法的規(guī)定。驗(yàn)要求：依（1）棚計(jì)算甲公司支2004年測(cè)12月31萬(wàn)日滑應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)炸回的存貨跌調(diào)價(jià)準(zhǔn)備，并振編制爺相關(guān)的會(huì)計(jì)柜分錄。奶（2）希計(jì)算甲公司婚2004年閱12月31茂日籠應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)朗回的短期投王資跌價(jià)準(zhǔn)備品，并編制相嫂關(guān)的會(huì)計(jì)分傲錄。感（3）袍計(jì)算甲公司馬2004年踏12月31富日部應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)窯回的長(zhǎng)期投內(nèi)資減值準(zhǔn)備部，并編制相添關(guān)的會(huì)計(jì)分療錄?？ǎ?）瞧根據(jù)資料（懶4），計(jì)算診甲公司20槐04年對(duì)該閉管理用大型摩設(shè)備計(jì)提的典折舊額和癥2004年榆12月31蝶日火應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)戚回的固定資化產(chǎn)減值準(zhǔn)備課，并編制相啄關(guān)的會(huì)計(jì)分伍錄。崖（5）堪假定甲公司術(shù)在計(jì)提及營(yíng)轉(zhuǎn)回相關(guān)資嶺產(chǎn)減值準(zhǔn)備叮后的200種4年度會(huì)計(jì)五利潤(rùn)總額為就8000萬(wàn)騰元，計(jì)算甲扭公司200顧4年度應(yīng)交溉所得稅，并肌編制相關(guān)的亭會(huì)計(jì)吹分錄葬2.甲公司咳系國(guó)有獨(dú)資泰公司，經(jīng)批尤準(zhǔn)自竿2004年盾1月1日啦起執(zhí)行《企琴業(yè)會(huì)計(jì)制度涌》。甲公司煮對(duì)所得稅一蓋直采用債務(wù)辜法核算，適繪用的所得稅環(huán)稅率33%謊.甲公司自膠設(shè)立以來(lái)，煎一直按凈利據(jù)潤(rùn)的10%凍計(jì)提法定盈也余公積，按臭凈利潤(rùn)的5旺%計(jì)提法定握公益金，不勒計(jì)提任意盈櫻余公積。盼（1）她為執(zhí)行《企溝業(yè)會(huì)計(jì)制度慧》，甲公司俗對(duì)2004跪年以前的會(huì)絡(luò)計(jì)資料進(jìn)行陵復(fù)核，發(fā)現(xiàn)抄以下問(wèn)題：丘①甲公久司自行建造伴的辦公樓已哄于納2003年藝6月30日耕達(dá)到西預(yù)定可使用霧狀態(tài)并投入禾使用。甲公加司未按規(guī)定殃在探6月30日底辦理竣工決筐算及結(jié)轉(zhuǎn)固符定資產(chǎn)手續(xù)態(tài)。淚2003年壺6月30日完，該“在建掃工程”科目蜻的賬面余額壩為2000低萬(wàn)元。購(gòu)2003年疑12月31啄日縱該“在建工謊程”科目賬呀面余額為2余190萬(wàn)元壺，其中包括覽建造該德辦公樓相關(guān)察的專門借款峽在2003步年7月至1杏2月期間發(fā)南生的利息5逢0萬(wàn)元，應(yīng)進(jìn)計(jì)入管理費(fèi)鈴用的支出1境40萬(wàn)元。美該辦公躲樓竣工決算公的建造成本斗為2000釀萬(wàn)元。甲公咳司預(yù)計(jì)該辦驟公樓使用年私限為20年寨，預(yù)計(jì)凈殘蠅值為零，采義用年限平均掌法計(jì)提折舊素。至鋒2004年限1月1日蕉，甲公司尚婦未辦理結(jié)轉(zhuǎn)門固定資產(chǎn)手蚊續(xù)。呀璃②以400磁萬(wàn)元的價(jià)格柳于質(zhì)2002年凍7月1日差購(gòu)入的一套濕計(jì)算機(jī)軟件約，在購(gòu)入當(dāng)灌日將其作為醬管理費(fèi)用處倦理。按照甲捷公司的會(huì)計(jì)滲政策息，該計(jì)算機(jī)欣軟件應(yīng)作為劉無(wú)形資產(chǎn)確砍認(rèn)入賬，預(yù)才計(jì)使用年限凍為5年，采語(yǔ)用直線法攤陷銷。垃③“其襖他應(yīng)收款”構(gòu)賬戶余額中蓋的600萬(wàn)格元未按期結(jié)低轉(zhuǎn)為費(fèi)用，薪其中應(yīng)確認(rèn)拳為2003煩年?duì)I業(yè)費(fèi)用蜂的為400港萬(wàn)元、應(yīng)確各認(rèn)為200語(yǔ)2年?duì)I業(yè)費(fèi)陶用的為20啊0萬(wàn)元。站④誤將返2002年防12月發(fā)生沒(méi)的一筆銷售碌原材料收入伸1000萬(wàn)雞元，記入2忠003年1崇月的其他業(yè)閃務(wù)收入；誤默將2003俘年12月發(fā)轟生的一筆銷快售原材料收欄入2000罷萬(wàn)元，記入蜜2004年姑1筍月的其他業(yè)劈務(wù)收入。其辱他業(yè)務(wù)收入驗(yàn)2002年站的毛利率為稿20%，2休003年的鳳毛利率為2蜜5%.（2匹）為執(zhí)行《飼企業(yè)會(huì)計(jì)制出度》奧，米2004年氏1月1日搜，甲公司進(jìn)竟行如下會(huì)計(jì)凡變更：佩①將壞繩賬準(zhǔn)備的計(jì)齡提方法由原米來(lái)的應(yīng)收賬捷款余額百分盤比法變更為日賬齡分析法鬧。2004敏年以前甲公運(yùn)司一直采用屋備抵法核算屈壞賬損失，擠按期末應(yīng)收孩賬款余額的偏0.5%計(jì)峰提壞賬準(zhǔn)備摧?；?004年筍1月1日陵變更前的壞災(zāi)賬準(zhǔn)備賬面下余額為20基萬(wàn)元。甲公停司辜2003年極12月31餃日應(yīng)應(yīng)收賬款余秒額、賬齡，姐以及200悉4年起的壞督賬準(zhǔn)備計(jì)提職比例如下：祝項(xiàng)目慚1年以內(nèi)車1至2年赤2至3年跪3年以上儀2003年農(nóng)12月31欲日太應(yīng)收賬款余請(qǐng)額首3000萬(wàn)震元蠶500萬(wàn)元騎300萬(wàn)元看200萬(wàn)元睜2004年貪起壞賬準(zhǔn)備爭(zhēng)計(jì)亭提比例退10%劫20%困40%碧100%授②將A蝶設(shè)備的折舊奪方法由年限萍平均法變更據(jù)為年數(shù)總和衫法。A設(shè)備外系公司20汽02年6月朝購(gòu)入并投入盞使用，入賬心價(jià)值為33趟00萬(wàn)元，垃預(yù)計(jì)使用年甚限為5年，露預(yù)計(jì)凈殘值腿為300萬(wàn)務(wù)元。該設(shè)備粱用于公司行水政管理。車（3）頃2004年繳7月1日倘，鑒于更為鍬先進(jìn)的技術(shù)插被采用，經(jīng)蒜董事會(huì)決議周批準(zhǔn)，決定賄將B設(shè)備的府使用年限由喬10年縮短截至6年，預(yù)村計(jì)凈殘值為獎(jiǎng)零，仍采用搜年限平均法私計(jì)提折舊。胸B設(shè)備魄系2002魂年12月購(gòu)斃入，并于當(dāng)除月投入公司輝管理部門使圍用，入賬價(jià)白值為105崇00萬(wàn)元；彎購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)拐計(jì)使用年限皂為10年，導(dǎo)預(yù)計(jì)笨?jī)魵堉禐?蟻00萬(wàn)元。的假定：朝（1）甲公疾司上述固定遍資產(chǎn)的折舊宴年限、預(yù)計(jì)間凈殘值以及江折舊方法均蒼符合稅法的祖規(guī)定。丟（2）旦上述會(huì)計(jì)差易錯(cuò)均具有重沉要性。價(jià)要求：覽（1）對(duì)資咐料（1）中鮮的會(huì)計(jì)差錯(cuò)融進(jìn)行更正處敘理。油（2）鍋對(duì)資料（2議）中甲公司號(hào)首次執(zhí)行《總企業(yè)會(huì)計(jì)制今度》進(jìn)行的塞會(huì)計(jì)變更進(jìn)沖行會(huì)計(jì)處理歌。牧（3）口根據(jù)資料（繩3）中的會(huì)漠計(jì)變更，計(jì)訊算B設(shè)備2斥004年應(yīng)原計(jì)提的折舊陡額。閱四、綜合題諸促1.甲飽股份有限公充司（以下稱串為“甲公司孫”）系上市惠公司，主要蘆經(jīng)營(yíng)電子設(shè)蘇備、電子產(chǎn)岡品的生產(chǎn)銷險(xiǎn)售，為增值媽稅一般納稅悅企業(yè)，適用妄的增值稅稅競(jìng)率為擺17%.甲組公司所得稅番采用應(yīng)付稅嶼款法核算，艷適用的所得窩稅稅率為3簡(jiǎn)3%.除特籌別注明外，荒甲公司產(chǎn)品抹銷售價(jià)格為遺不含增值稅射價(jià)格攤。甲公司每竟年3月1日有對(duì)外提供財(cái)定務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告懂。棉（1）液甲公司20鬼04年1至笛11月份的徹利潤(rùn)表如下罷：仙項(xiàng)目般1至11月勻累計(jì)數(shù)斷一、主營(yíng)業(yè)程務(wù)收入律68800句減：主營(yíng)業(yè)諷務(wù)成本宮51600顛融主營(yíng)業(yè)務(wù)稅閣金及附加簡(jiǎn)1100遼二、主營(yíng)業(yè)設(shè)務(wù)利潤(rùn)愧16100朱加：其他業(yè)妻務(wù)利潤(rùn)晴10戰(zhàn)0抽減：營(yíng)業(yè)費(fèi)雁用辟2400度管理費(fèi)蝕用好6600信財(cái)務(wù)費(fèi)仍用渠490阻三、營(yíng)業(yè)利哨潤(rùn)虜6710竄加：投靈資收益賽130似營(yíng)業(yè)外收入吧860沃減：營(yíng)業(yè)外搏支出抗680顫四、利潤(rùn)總霸額潑7020下減：所得稅轎2100雄五、凈利潤(rùn)圓4920涌（2）搭甲公司12獵月份發(fā)生的弦與銷售相關(guān)乏的交易和事?lián)享?xiàng)如下：費(fèi)①降12月2日可，甲公司與膽A公司簽訂慎合同，向A金公司銷售R宜電子設(shè)備2括00臺(tái)，銷萬(wàn)售價(jià)格為每汗臺(tái)3萬(wàn)元，販成本為每臺(tái)纏2萬(wàn)元。皆12月28溝日慧，甲公司收太到A公司支崖付的貨款7閥02萬(wàn)元并蠟存入銀行。頓甲公司怕于兼2005卡年1月2日烘將200臺(tái)緩R電子設(shè)備換發(fā)運(yùn)，代為序支付運(yùn)雜費(fèi)肢10萬(wàn)元，隊(duì)同時(shí)取得鐵奪路發(fā)運(yùn)單。迅②谷12月3日音，甲公司向巾B公司東銷售X電子姓產(chǎn)品250揪0臺(tái)，銷售重價(jià)艇格為每臺(tái)0技.064萬(wàn)識(shí)元，成本為齊每臺(tái)0.0匠5萬(wàn)元。甲呈公司于當(dāng)日洲發(fā)貨250監(jiān)0臺(tái)，同時(shí)臟收到B公司交支付的部分魔貨款150邀萬(wàn)元。辣12月28錦日販，甲公司因叫X電子產(chǎn)品角的包裝質(zhì)量作問(wèn)題同意給話予B公司每存臺(tái)0.00賤4萬(wàn)元的銷犁售打讓。甲箱公司于帳12月28隆日疫收到稅務(wù)部蛇門開(kāi)具的索加取折讓證明數(shù)單，并向B幫公司開(kāi)具紅疑字增值稅專隱用發(fā)票。徹③關(guān)12月3日鞭，甲公司與嶺一家境外公覆司簽訂合同廉，向該境外懼公司銷售2蝶臺(tái)大恭型電子設(shè)備貧，銷售價(jià)格殃為每臺(tái)60壺萬(wàn)美元。君12月20鍋日慘，甲公司發(fā)績(jī)運(yùn)該電子設(shè)俱備，并取得品鐵路發(fā)運(yùn)單塔和海運(yùn)單。銅至絞12月31熱日責(zé)，甲公司尚槐未收到該境崗?fù)夤緟R來(lái)逝的貨款。假隸定該電子設(shè)翅備出口時(shí)免負(fù)征增值稅，玩也不退回增辮值稅。菜甲公司殼該電子設(shè)備媽的成本為每攔臺(tái)410萬(wàn)冤元。甲公司則對(duì)外幣業(yè)務(wù)義采用業(yè)務(wù)發(fā)憶生時(shí)的市場(chǎng)俘匯率進(jìn)行折廊算。喚2004年御12月20徑日悶的市場(chǎng)匯率無(wú)為1美元=形8.27元唇人民幣，然12月31案日撐的市場(chǎng)匯率據(jù)為1美元=匆8.25元泰人民幣。擾④膨12月1日愉，甲公司與吩C公司簽訂扭一份電子監(jiān)籃控系統(tǒng)的銷珠售合同。合嘆同主要條款證如下：甲公飯司向C公司曬銷售電子監(jiān)任控精系統(tǒng)并負(fù)責(zé)踩安裝，合同洽總價(jià)款為9歸36萬(wàn)元（笑含增值稅稅籍額）；C公紙司在甲公司協(xié)交付電子監(jiān)睬控設(shè)備時(shí)支遙付合同價(jià)款桐的60%，炮其余富價(jià)款在電子折監(jiān)控系統(tǒng)安鹿裝完成并經(jīng)啊驗(yàn)收合格后猜支付。章甲公司牢于著12月5日胖將該電子監(jiān)店控設(shè)備運(yùn)抵挎C公司，C理公司于當(dāng)日驚支付561鉛.6萬(wàn)元貨貌款。甲公司賣發(fā)出的電子鎮(zhèn)監(jiān)控設(shè)備的河實(shí)際成本為雨520萬(wàn)元示，預(yù)計(jì)安裝蓬費(fèi)用為30擁萬(wàn)元。坡電子監(jiān)區(qū)控系統(tǒng)的安農(nóng)裝工作于扛12月10違日漲開(kāi)始，預(yù)計(jì)郵2005年猶1月10日既完成安裝。絹至錢12月31菜日唇已完成安裝攀進(jìn)度的60頸%，發(fā)生安毛裝費(fèi)用20剖萬(wàn)元，安裝郊費(fèi)用已以銀聰行存款支付恩。假定甲公血司設(shè)置“安廊裝成導(dǎo)本”科目歸雖集該銷售合邀同相關(guān)的成簡(jiǎn)本費(fèi)用。任⑤透12月28兆日陳，甲公司收攏到其控股股川東乙公司支享付的資金使歪用費(fèi)240梢萬(wàn)元。配乙公司20子04年平均修占用甲公司想資金400販0萬(wàn)元，協(xié)鑰議約定的年教資金使用費(fèi)跟率為恭6%.20濾04年一年游期銀行存款弊利率為2.沸25%.逼⑥耽12月10稼日宵，甲公司與議D公司簽訂糞協(xié)議，將公報(bào)司銷售部門逃使用的10滅臺(tái)大型運(yùn)輸華設(shè)備，以1玉000萬(wàn)元侮的價(jià)格出售奴給D公司。推甲公司銷售禍部門的該批淚運(yùn)輸設(shè)備原會(huì)價(jià)為864溝萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)蒜預(yù)計(jì)的使用預(yù)年限為8年旦，預(yù)計(jì)凈殘介值為零，已宜使用1年，稻累計(jì)折舊為償108萬(wàn)元滑，未計(jì)提減贏值準(zhǔn)備。棄蔥12月15賽日閉，甲公司又騙與D公司簽扶訂該批運(yùn)輸與設(shè)備的回租勒協(xié)議。協(xié)議泡規(guī)定，甲公離司自要2005年候1月1日決起租用該批虧運(yùn)輸設(shè)備，膏租賃期6年吹，銀每年支付租蒙金200萬(wàn)微元，甲公司賠在租賃期滿她后擁有優(yōu)先你購(gòu)買權(quán)。何慨12月20灌日引，甲公司收領(lǐng)到D公司支優(yōu)付的上述價(jià)歉款，并辦理議完畢該批運(yùn)乎輸設(shè)備的交師接手續(xù)。假告定不考慮相獅關(guān)稅費(fèi)。堂⑦拴12月31揀日民，經(jīng)獨(dú)立的慣軟件技術(shù)人很員測(cè)量，甲梢公司為E公雞司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)育專用管理軟方件的完工程畏度為70%焦.挎該專用稀管理軟件的論開(kāi)發(fā)協(xié)議系創(chuàng)當(dāng)年11月犬25日簽訂幫，合同總價(jià)鑰款為480憲萬(wàn)元。甲公程司已于醉11月29扯日破收到E公司舍預(yù)付的35臭0萬(wàn)元合同倦價(jià)執(zhí)款。軟件開(kāi)言發(fā)工作于攪12月1日青開(kāi)始；至唉12月31越日深甲公司已發(fā)既生開(kāi)發(fā)費(fèi)用菌280萬(wàn)元燃，記入“生巾產(chǎn)成本—軟疼件開(kāi)發(fā)”科敬目；預(yù)稅計(jì)完成該軟濾件開(kāi)發(fā)尚需猾發(fā)生費(fèi)用1洲00萬(wàn)元。冊(cè)假定不考慮幫相關(guān)稅費(fèi)。努⑧著12月1日儉，甲公司采稍用視同買斷糖方式委托F歡公司代銷新完款Y電子產(chǎn)岔品600臺(tái)丘，代銷協(xié)議鄙規(guī)定的銷售擁價(jià)格為每臺(tái)食0.2萬(wàn)元憶。新款Y電甲子產(chǎn)品的成脾本為每臺(tái)0盡.15萬(wàn)元游。協(xié)議還規(guī)磨定，甲公司宅應(yīng)收購(gòu)F公們司在銷售新憲款Y電子產(chǎn)浴品時(shí)回收的很舊款Y電子棕產(chǎn)品，每臺(tái)慌舊款Y電子別產(chǎn)品的收購(gòu)婦價(jià)格為0.抗02萬(wàn)元。足甲公司于就12月3日杯將600臺(tái)刻新款Y電子及產(chǎn)品運(yùn)抵F悔公司。饅雕12月31率日厚，甲公司收占到F公司轉(zhuǎn)敘來(lái)的代銷清啊單，注明新咐款Y電子產(chǎn)贏品已銷售5嚼00臺(tái)。柜12月31欠日噸，甲公司收郊到F公司交露來(lái)乒的舊款Y電揮子產(chǎn)品20參0臺(tái)，同時(shí)禍?zhǔn)盏截浛?機(jī)13萬(wàn)元（錄已扣減舊款鬧Y電子產(chǎn)品跟的收購(gòu)價(jià)款薦）。假定不封考慮收回舊榜款Y電子產(chǎn)逐品相訓(xùn)關(guān)的稅費(fèi)。撤⑨慘12月29追日星，甲公司銷疑售X電子產(chǎn)蝶品3000新0臺(tái)，新款岔Y電子產(chǎn)品膏18000承臺(tái)，貨款6廉458.4寄萬(wàn)元已全部僚收存銀行。害X電子產(chǎn)品屆的銷售價(jià)格坦為每臺(tái)0.肢064萬(wàn)元覺(jué)，成本為每卵臺(tái)0.05促萬(wàn)元；新款經(jīng)Y電子產(chǎn)品頃的銷售價(jià)格越為每臺(tái)0.沙2萬(wàn)元，成廳本為每臺(tái)0角.15萬(wàn)元嚷。夠（3）甲公攤司在12月承進(jìn)行內(nèi)部審省計(jì)過(guò)程中，濫發(fā)現(xiàn)公司會(huì)圈計(jì)處理中存鏡在以下問(wèn)題割，并要求公生司財(cái)務(wù)部門須處理：求①震2004年該9月12日娘，甲公司珠與G公司就春甲公司所欠波G公司貨款疑40閘0萬(wàn)元簽訂己債務(wù)清償協(xié)棍議。協(xié)議規(guī)險(xiǎn)定，甲公司礦以其生產(chǎn)的什3臺(tái)電子設(shè)見(jiàn)備和20萬(wàn)蛇元現(xiàn)金，一鍋次性清償G毛公司該貨款并。甲公司該謀電子設(shè)備的絹賬面價(jià)值為輔每臺(tái)80萬(wàn)素元，市場(chǎng)價(jià)繼格和計(jì)稅價(jià)橫格均為每臺(tái)獅100萬(wàn)元醒，甲公司向?yàn)EG公司開(kāi)具蠶該批電子設(shè)剩備的增值稅排專用發(fā)票。光足甲公司州進(jìn)行會(huì)計(jì)處猾理時(shí)，按電叛子設(shè)備的賬該面價(jià)值、應(yīng)藏負(fù)擔(dān)增值稅蹲以及支付現(xiàn)睜金與所清償老債務(wù)金額之淹間的差額確惕認(rèn)為營(yíng)業(yè)外云收入。其會(huì)節(jié)計(jì)分錄為：潤(rùn)借：應(yīng)林付賬款闊400駝貸軍：庫(kù)存商品殿24漆0瀉應(yīng)袍交稅金――呼應(yīng)交增值稅色（銷項(xiàng)稅額蝕）5貪1津銀卸行存款脊20體營(yíng)飲業(yè)外收入趣89揮②逃2004年撲12月6日甜，甲公司與占H公司簽訂魚(yú)資產(chǎn)交換協(xié)緩議。甲公司盈以其生產(chǎn)的肆4臺(tái)電子設(shè)瘋備換取H公嚴(yán)司生產(chǎn)的5插輛小轎車。脆甲公司該電葵子設(shè)備的賬北面價(jià)值為每立臺(tái)26萬(wàn)元先，公允價(jià)值曾（計(jì)稅價(jià)格黎）為每臺(tái)3不0萬(wàn)元。H蜘公司生產(chǎn)的計(jì)小轎車的賬幣面價(jià)值為每大輛10萬(wàn)元教，公允價(jià)值社為每輛24經(jīng)萬(wàn)元。雙方獵均按公允價(jià)鉆值向?qū)Ψ介_(kāi)殃具增值稅專秩用發(fā)票。鬧甲公司吸取得的小轎礎(chǔ)車作為撥公司領(lǐng)導(dǎo)用忽車，作為固江定資產(chǎn)進(jìn)行坑管理，甲公站司預(yù)計(jì)該小抗轎車的使用圓年限為5年坑，預(yù)計(jì)每輛棒凈殘值為0捉.4萬(wàn)元，蠶采用年限平吩均法昨計(jì)提折舊。丹甲公司筍進(jìn)行會(huì)計(jì)處叢理時(shí)，對(duì)用友于交換的4劍臺(tái)電子設(shè)備抹，按其公允隨價(jià)值作為銷澤售處理，并染確認(rèn)銷售收禿入。其會(huì)計(jì)滋分錄為：孝借：固定資反產(chǎn)1錘40.4缺貸渾：主營(yíng)業(yè)務(wù)漫收入顛120錘版應(yīng)交稅金體—應(yīng)交增值變稅（銷項(xiàng)稅董額）挪20.4既借：主穗營(yíng)業(yè)務(wù)成本繞10盼4摩貸閣：庫(kù)存商品朽10仇4法③餅2004年膨12月1日斗，甲公司與決J公司簽訂叼大型電子設(shè)他備銷售合同顏，合同規(guī)定繁甲蝶公司向J公苦司銷售2臺(tái)陽(yáng)大型電子設(shè)賽備，銷售價(jià)浮格為每臺(tái)5辭00萬(wàn)元，挨成本為每臺(tái)口280萬(wàn)元侍。同時(shí)甲公劣司又與J公您司簽訂補(bǔ)充搬合同聽(tīng)，約定甲公聽(tīng)司在屆2005年沖6月1日鴿以每臺(tái)51傘5萬(wàn)元的價(jià)似格購(gòu)回該設(shè)蟻備。合同簽濃訂后，甲公混司收到J公伍司貨款11菌70萬(wàn)元，令大洞型電子設(shè)備相至呈12月31臂日雪尚未發(fā)出。形甲公司葵進(jìn)行會(huì)計(jì)處勤理時(shí)，確認(rèn)瓦銷售收入并憂結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成釀本。其會(huì)計(jì)擋分錄為：乳借：銀情行存款嶄1170卵貸掌：主營(yíng)業(yè)務(wù)層收入泰1000扇應(yīng)交戴稅金—應(yīng)交其增值稅（銷臘項(xiàng)稅額）黑170秋借：主舌營(yíng)業(yè)務(wù)成本嗓56哲0怨貸屋：庫(kù)存商品確56羨0塔④答2004年論6月20日慧，甲公司被難K公司提起踐訴訟。K公帆司認(rèn)為甲公杰司電子設(shè)備鼓所使用的技幅術(shù)侵犯其專治利權(quán)屬，請(qǐng)求法院盜判決甲公司擠停止該電子考設(shè)備的生產(chǎn)客與銷售，并叫賠償400右萬(wàn)元。士楚2004年蔬12月3日艷，法院一審絲判決甲公司低向K公司賠約償300萬(wàn)般元。甲公司頁(yè)不服，認(rèn)為谷賠償金額過(guò)驅(qū)大，于呀12月4日歪提出上訴。承至溝2004年逆12月31察日驢，法院尚未丙做出終審裁填定。甲公司位代理律師認(rèn)懷為最終裁定萍很可能賠償那200萬(wàn)元悄。雷甲公司滑對(duì)該事項(xiàng)未鞭進(jìn)行會(huì)計(jì)處慰理。艇（4）味2005年臣1月和2月幻份發(fā)生的涉堵及2004僻年度的有關(guān)端交易和事項(xiàng)濾如下：艙①商1月5日皺，M公司就揭其2004霞年10月購(gòu)壞入甲公司的饒3000臺(tái)帽T電子產(chǎn)品齒存在的質(zhì)量揮問(wèn)題，致函霉要求甲公司對(duì)給予價(jià)格盲折讓。經(jīng)協(xié)淘商，甲公司拉同意給予每殊臺(tái)0.01化萬(wàn)元的價(jià)格墊折讓，折讓否款項(xiàng)作為M禁公司今后購(gòu)證貨的預(yù)付款溝。甲公司于焰1月16日圍收乎到稅務(wù)部門烤開(kāi)具的索取險(xiǎn)折讓證明單繁，并向M公坦司開(kāi)具紅字室增值稅專用爛發(fā)票。甲公裕司銷售該批他T電子產(chǎn)品飾的銷售價(jià)格質(zhì)為每臺(tái)0.地12萬(wàn)元，規(guī)成本為每臺(tái)噴0.1萬(wàn)元百。甲公司在風(fēng)10月份發(fā)萄出該產(chǎn)品時(shí)脾已確認(rèn)銷售棉收入。旦②繳1月10日傾，N公司就非其2004凝年9月購(gòu)入授甲公司的2禮臺(tái)大型電子呀設(shè)備存在的僻質(zhì)量問(wèn)題，做要求退貨。請(qǐng)經(jīng)檢驗(yàn)令，這2臺(tái)大秧型電子設(shè)備垃確實(shí)存在質(zhì)宰量問(wèn)題，甲事公司同意N冒公司退貨。亮甲公司于字1月20日號(hào)收到退回的愈這2臺(tái)大型衡電子設(shè)備，攀并收到皺稅務(wù)部門開(kāi)蜓具的進(jìn)貨退斜出證明單；謀同日甲公司基向N公司開(kāi)筑具紅字增值道稅專用發(fā)票炮。甲公司該貸大型電子設(shè)燥備的銷售價(jià)永格為每臺(tái)4水00定萬(wàn)元，成本亞為每臺(tái)30贊0萬(wàn)元。甲笑公司于昂1月25日杰向N公司支鐮付退貨款9源36萬(wàn)元?？种e③廈1月23日鬼，甲公司收外到P公司清合算組的通知利，P公司破汁產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不蠟足以支付職檔工工資、清蹦算費(fèi)用及有漆優(yōu)先受償權(quán)撇的債權(quán)。P己公司應(yīng)付甲診公司賬款為刻800萬(wàn)元推，由于未設(shè)刪定擔(dān)保，屬搬于普通債權(quán)柳，不屬于受謠償之列。焰緞20錫04年12獎(jiǎng)月31日填之前P公司塵已進(jìn)入破產(chǎn)片清算程序，而根據(jù)P公司劇清算組當(dāng)時(shí)休提供的資料晨，P公司的納破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在購(gòu)支付職工工嫩資、清悲算費(fèi)用以及呆有優(yōu)先受償杯權(quán)的債權(quán)后艙，其余普通從債權(quán)尚可得煌到50%的及償付。據(jù)此弓，甲公司于帶2004年淘12月31古日惡對(duì)該應(yīng)收P頑公雷司賬款計(jì)提等400萬(wàn)元渴的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，并進(jìn)行了修相應(yīng)的賬務(wù)銅處理。攜④溫1月27日貍，Q公司訴引甲公司產(chǎn)品扎質(zhì)量案判決埋，法院一審衡判決甲公司鈔賠償Q公司血200萬(wàn)元播的經(jīng)濟(jì)損失第。甲公司和溫Q公司均表傅示不再上訴威。井2月1日統(tǒng)，甲公司向壟Q公司支付物上述賠償款蘆。推該訴訟坑案系甲公司兄2004年子9月銷售給統(tǒng)Q公司的X梢電子設(shè)屑備在使用過(guò)恰程中發(fā)生爆幟炸造成財(cái)產(chǎn)煙損失所引起議的。Q公司贊通過(guò)法律程棵序要求甲公環(huán)司賠償部分雙損失。雪2004年?duì)€12月31椅日關(guān)，該訴恩訟案件尚未感作出判決。姨甲公司估計(jì)豬很可能賠償弦Q公司15就0萬(wàn)元的損繼失，并據(jù)此華在望2004年最12月31炒日脅確認(rèn)150粥萬(wàn)元的預(yù)計(jì)嶄負(fù)債。術(shù)（5）瘋除上述交易載和事項(xiàng)外，典甲公司12竿月份發(fā)生主雄營(yíng)業(yè)務(wù)稅金賞及附加80愁萬(wàn)元，其他尿業(yè)務(wù)利潤(rùn)5飾0萬(wàn)元，營(yíng)繁業(yè)費(fèi)用25注0萬(wàn)元，管糠理費(fèi)用80棵0萬(wàn)元，財(cái)蓬務(wù)費(fèi)用45饞萬(wàn)元，投資除收益10萬(wàn)摩元，營(yíng)業(yè)外窩收入50萬(wàn)瞧元，營(yíng)業(yè)外死支出10萬(wàn)五元。孕（6）背經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)巧核定，甲公禿司2004長(zhǎng)年全年應(yīng)交粘所得稅的金族額為240盜0萬(wàn)元。翠假定：防甲公司分別牽每筆交易結(jié)割轉(zhuǎn)相應(yīng)成本睛；分別每筆胞外幣業(yè)務(wù)計(jì)喪算匯兌損益稍。要求：盛（1螺）對(duì)資料三（2）中1標(biāo)2月份發(fā)生麗的交易和事因項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)泰處理。揉（2）粱對(duì)資料（3確）中內(nèi)部審還計(jì)發(fā)現(xiàn)的差薪錯(cuò)進(jìn)行更正宰處理。員（3）炒對(duì)資料（3踢）中內(nèi)部審自計(jì)發(fā)現(xiàn)的未消處理事項(xiàng)進(jìn)臉行會(huì)計(jì)處理施。齊（4）調(diào)指出資料（忽4）中的資頸產(chǎn)負(fù)債表日社后的非調(diào)整籮事項(xiàng)，并說(shuō)市明理由。示（5）直對(duì)資料（4扶）中的資產(chǎn)裹負(fù)債表日后嫂的調(diào)整事項(xiàng)轎進(jìn)行會(huì)計(jì)處話理（不要求威編制有關(guān)調(diào)施整計(jì)提盈余螞公積的會(huì)計(jì)古分錄）。蠶（6）庫(kù)編制甲公司女2004年甘度的利潤(rùn)表占（請(qǐng)將利潤(rùn)午表的數(shù)據(jù)填慚入如下的利本潤(rùn)表中）利潤(rùn)表愁編制單位：啄甲公司攤2004秧年度沈單位：萬(wàn)棗元拘項(xiàng)目明本年祝累計(jì)玉數(shù)隆一、主營(yíng)業(yè)廟務(wù)收入南煮減：主營(yíng)業(yè)吉?jiǎng)?wù)成本蟲(chóng)宣良主營(yíng)業(yè)務(wù)稅出金及附加威尚二、主營(yíng)業(yè)菠務(wù)利潤(rùn)寨俯加：其他業(yè)均務(wù)利潤(rùn)陷針減：營(yíng)業(yè)費(fèi)介用播重管理費(fèi)索用碗最財(cái)務(wù)費(fèi)男用晴濱三、營(yíng)業(yè)利靜潤(rùn)需斃加：投資收夠益售毒營(yíng)業(yè)外收入陽(yáng)璃減：營(yíng)業(yè)外曠支出較偷四、利潤(rùn)總屬額兆鄉(xiāng)減：所得稅邁繞五、凈利潤(rùn)深云2.甲擾股份有限公浴司（以下稱簽為“甲公司饑”）為非上押市公司，系亮增值稅一般原納稅企業(yè)，僚適用的增值驅(qū)稅稅率為1刮7%，其合董并會(huì)計(jì)報(bào)表革報(bào)出日為次闖年的膠2月5日短。乙股份有范限公司（以示下稱為“乙虹公司”）為填增值稅一般效納稅企業(yè)，窗適用的增值橫稅稅率為1幻7%.招200然2年至20罵04年有關(guān)床交易和事項(xiàng)蒜如下：徒（1）查2002年騰度蠢①錢2002年濃1月1日樂(lè)，甲公司以救4800萬(wàn)寶元的價(jià)格協(xié)體議購(gòu)買乙公撇司法人股1堅(jiān)500萬(wàn)股俯，股權(quán)轉(zhuǎn)讓意過(guò)戶手續(xù)于油當(dāng)日完成。譜購(gòu)買乙公司著股份后，甲露公司持有乙搞公司10%昂的股份，作宏為長(zhǎng)期投資小，采用成本瓶法核算。假國(guó)定不考慮購(gòu)挨買發(fā)生的相傲關(guān)稅費(fèi)。捎手2002年醫(yī)1月1日過(guò)乙公司的股鏈東權(quán)益總額甜為團(tuán)36900主萬(wàn)元，其中砍股本為15優(yōu)000萬(wàn)元尾，資本公積弊為6800請(qǐng)萬(wàn)元，盈余廣公積為71婦00萬(wàn)元，漿未分配利潤(rùn)驕為8000旬萬(wàn)元。遭2002年上3月10日來(lái)，甲公司收嚼到乙公司派哲發(fā)的現(xiàn)金股椅利150萬(wàn)集元、股票股望利300萬(wàn)瀉股。疊乙公司撞2001年耽度利潤(rùn)分配遠(yuǎn)方案為每1叨0股派發(fā)現(xiàn)岸金股利1元尋、每10股誓發(fā)放2股股頑票股利。斜③令2002年陶4月1日降，甲公司以渾6144萬(wàn)祖元的價(jià)格購(gòu)據(jù)買乙公司發(fā)瘦行的面值總桶額為600塌0萬(wàn)元的可劍轉(zhuǎn)換公司債右券（不考慮漂購(gòu)買發(fā)生的劑相關(guān)稅費(fèi)）段，作為長(zhǎng)期致債權(quán)投資。煤甲公司對(duì)該什可轉(zhuǎn)換公司蹈?jìng)囊缯壑r(jià)采用直線求法分期攤銷專，在每年6麻月3騎0日和幕12月31棉日勉分別計(jì)提利字息。絡(luò)該債券系乙禁公司屆2002年遲4月1日疼發(fā)行、期限失為3年的可終轉(zhuǎn)換公司債男券，面值總艘額為150盾00萬(wàn)元，器票面年利率吹為4%，每領(lǐng)年付息一次睜。發(fā)行公告亡規(guī)定，持有承人在200踐2年12月宜31日后可薄申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為娛乙公司普通嚷股，轉(zhuǎn)股價(jià)吧格為每5元晶面值轉(zhuǎn)換為鹽普通股1股勒；已轉(zhuǎn)股的憐可轉(zhuǎn)換公司臥債券已計(jì)提賊的利息不再佩支付；該可悲轉(zhuǎn)換公司債猛券自彈2002年正4月1日起射計(jì)息，每年孤4月2日向啞持有人支付筐。得乙公司咸發(fā)行該可轉(zhuǎn)股換公司債券籮時(shí)，實(shí)際收球到發(fā)行價(jià)款堂15360寄萬(wàn)元（不考惱慮相關(guān)稅費(fèi)評(píng)）。乙公司觸對(duì)該可轉(zhuǎn)換羅公司債券的山溢折價(jià)采用項(xiàng)直似線法分期攤背銷；在每年絕6月30日賄和搭12月31寒日曾分別計(jì)提利話息。童④20芹02年度乙椅公司實(shí)現(xiàn)凈牌利潤(rùn)480慈0萬(wàn)元。崗（2）旬2003年芝度壓①謙2003年蓮3月1日蘿，甲公司收旗到乙公司派吃發(fā)的現(xiàn)金股脅利360萬(wàn)散元。助乙公司沃2002年恰度利潤(rùn)分配神方案為每1槐0股派發(fā)現(xiàn)論金股利2元澇。岡②佩2003年黎4月2日腫，甲公司收域到乙公司支累付的可轉(zhuǎn)換誼公司債券利秤息240萬(wàn)秤元。詢③休2003年筍5月31日創(chuàng)，甲公司與損乙公司第一特大股東X公羊司簽訂股權(quán)蔑轉(zhuǎn)讓協(xié)議。叛協(xié)議規(guī)定，廊甲公司以每犬股4元的價(jià)起格購(gòu)買X公碧司持有的乙黎公司股票8罷100萬(wàn)股蝴。甲公司于抄6月倡20日朗向X公司支聚付股權(quán)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)價(jià)款324經(jīng)00萬(wàn)元。蔥股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)恰戶手續(xù)于心7月1日之完成。假定聞不考慮購(gòu)買富時(shí)發(fā)生的相鄭關(guān)稅費(fèi)。遮④牌2003年擱9月30日慚，甲公司以打400萬(wàn)元流的價(jià)格將某劑項(xiàng)管理用固艦定資產(chǎn)出售徐給乙公司。航出售日，甲嗚公司該固定始資產(chǎn)的賬面怕原價(jià)為40奶0萬(wàn)元，累平計(jì)折舊為8普0萬(wàn)元。甲認(rèn)公司對(duì)該固魂定資產(chǎn)采用派年限平均法奶計(jì)提折舊，亡折舊年限為牌10年，預(yù)碰計(jì)凈殘值為秒零。分乙公司賭購(gòu)入該項(xiàng)固尸定資產(chǎn)后，倦仍作為管理蜘用固定資產(chǎn)催，采用年限政平均法計(jì)提摔折舊，預(yù)計(jì)燙尚可使用年骨限為8年，獅預(yù)計(jì)凈殘值剖為零。橫⑤蹈2003年壘10月8日讀，甲公司將匆其擁有的某拖專榴利權(quán)以54段00萬(wàn)元的旦價(jià)格轉(zhuǎn)讓給塞乙公司，轉(zhuǎn)謀讓手續(xù)于當(dāng)屈日完成。乙蘭公司于當(dāng)日賄支付全部?jī)r(jià)嫂款。怕甲公司賞該專利權(quán)系字2002年興10月10肥日當(dāng)取得，取得那成本為40公00萬(wàn)元?？藜坠緦?duì)該使專利權(quán)按1愁0年平均攤風(fēng)銷。該專利停權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，展賬面價(jià)值為他3600萬(wàn)箱元，未計(jì)提斯減值準(zhǔn)備。拍乙公司衛(wèi)購(gòu)入該專利拍權(quán)后即投入菠使用，預(yù)計(jì)疏尚可使用年紡限為9年；杠期末對(duì)該無(wú)啟形資產(chǎn)按預(yù)刃計(jì)可收回金惹額與賬面價(jià)耽值孰低計(jì)價(jià)挪。炸篇2003年奴12月31適日鼻該專利權(quán)的處預(yù)計(jì)可收回禽金額為53怕00萬(wàn)元。扶⑥糕2003年攻10月11授日總，甲公司向領(lǐng)乙公司銷售雞A產(chǎn)品10萄00件，銷頸售價(jià)格為每結(jié)件貨0.5萬(wàn)元信，售價(jià)總額李為500萬(wàn)德元。甲公司嚼A產(chǎn)品的成田本為每件0奇.3萬(wàn)元。皂至蒼12月31東日慈，乙公司購(gòu)抓入的該批A樂(lè)產(chǎn)品尚有8劫00件未對(duì)守外出售，A勻產(chǎn)品的市場(chǎng)碌價(jià)格為每件貓0.375犬萬(wàn)元。乙公然司對(duì)期末存葵貨采用成本猛與可變現(xiàn)凈品值孰低計(jì)價(jià)敲。嘆⑦窯2003年塘12月31暑日惠，甲公司應(yīng)策收賬款中包真含應(yīng)收乙公圖司賬款20世0萬(wàn)元。疫⑧20惜03年度乙材公司實(shí)現(xiàn)凈皺利潤(rùn)720給0萬(wàn)元，其敏中1月至6絲月實(shí)現(xiàn)凈利賄潤(rùn)3000貓萬(wàn)元，7月晴至12月實(shí)宏現(xiàn)凈利潤(rùn)4亡200萬(wàn)元干。樂(lè)（3）谷2004年憶度曲①郊2004年盲3月20日肆，甲公司收透到乙公司派身發(fā)的股票股保利9材90萬(wàn)股。晶乙公司20憲03年利潤(rùn)厚分配方案為歲每10股派紙發(fā)股票股利問(wèn)1股。樹(shù)②估2004年熱4月2日第，甲公司收廳到乙公司支著付的可轉(zhuǎn)換犬公司債券利照息240萬(wàn)探元。憂③晚2004年咬4月28日恩，甲公司向敏乙公司賒銷環(huán)B產(chǎn)品20紛0臺(tái)，銷售晝價(jià)格為每臺(tái)獎(jiǎng)4萬(wàn)元，售耀價(jià)總額為8拴00萬(wàn)元，柜甲公司B產(chǎn)皇品的成本為磨每臺(tái)3.5倍萬(wàn)元。惜④鬼2004年裂12月31要日片，乙公司存賤貨中包含從爛甲公司購(gòu)入摸的A產(chǎn)品4舞00件。該姿存貨系20孩03年購(gòu)入?yún)^(qū)，購(gòu)入價(jià)格棋為每件0.偏5萬(wàn)元，甲昂公司A產(chǎn)品播的成本為每寶件0.3萬(wàn)抽元。售2004年謎12月31圣日爛A產(chǎn)品的市晴場(chǎng)價(jià)格為每植件0.17馳5萬(wàn)襖元。椒⑤精2004年番12月31尋日率，乙公司2合003年從紅甲公司購(gòu)入客的專利權(quán)的掩預(yù)計(jì)可收回兄金額降至3宣100萬(wàn)元末。鋪⑥沖2004年貍12月31繼日陣，乙公司2綢003年從閑甲公司購(gòu)入揭的固定資產(chǎn)晶仍處在正常疼使用狀態(tài)，修其產(chǎn)生的經(jīng)顆濟(jì)利益流入充方式未發(fā)生估改變，預(yù)計(jì)碑可收回金額奇為420萬(wàn)猜元。疲⑦席2004年走12月31勻日植，甲公司應(yīng)究收賬款中包翻含應(yīng)收乙公淡司賬款10律00萬(wàn)元。孫⑧至旋2004年借12月31麥日速，乙公司可避轉(zhuǎn)換公司債宅券的持有人淋均未申請(qǐng)轉(zhuǎn)睬換股票。舉⑨20蒙04年度乙芬公司實(shí)現(xiàn)凈讀利潤(rùn)630勝0萬(wàn)元。霉其他有樓關(guān)資料如下牢：捐（1）礙甲公炭司的產(chǎn)品銷擁售價(jià)格為不估含增值稅價(jià)社格。氏（2）穿甲公司對(duì)權(quán)躬益法核算的澇長(zhǎng)期股權(quán)投良資所產(chǎn)生的撞股權(quán)投資借牲方差額，按熊10年平均軋攤銷；貸方萌差額直接計(jì)端入資本公積鐮。圾（3）響甲公司和乙欄公司對(duì)壞賬曲損失均采用軋備抵法核算妄，按應(yīng)收賬篩款余額的1革0%計(jì)提壞謎賬準(zhǔn)備。駕（4）虛除上述交易壽之外，甲公羞司與乙公司恐之間未發(fā)生貿(mào)其他交易。陽(yáng)（5）爺乙公司除實(shí)小現(xiàn)凈利潤(rùn)及竹上述資料中奉涉及股東權(quán)蝶益變動(dòng)的交敢易和事項(xiàng)外羨，未發(fā)生娘影響股壓東權(quán)益變動(dòng)滿的其他交易倉(cāng)和事項(xiàng)。濃（6）怎甲公司和乙攏公司均按凈賊利潤(rùn)的10亡%提取法定址盈余公積，吩按凈利潤(rùn)的足5%提取法薦定公乳益金；計(jì)提藝法定盈余公沖積和法定公問(wèn)益金均作為皮資產(chǎn)負(fù)債表邁日后調(diào)整事怪項(xiàng)；盯分配股輸票股利和現(xiàn)從金股利作為易非調(diào)整事項(xiàng)咽。綱（7）梢假定上述交恢易和事項(xiàng)均幼具有重要性書(shū)。村要求：找（1）編制盼甲公司20慧02年至2灶004年對(duì)堪乙公司股權(quán)別投資和長(zhǎng)期校債權(quán)投資相仍關(guān)的會(huì)計(jì)分肥錄。血（2）第編制甲公司坡2004年顛度合并會(huì)計(jì)侮報(bào)表相關(guān)的墻抵銷分錄。過(guò)1、【答案達(dá)】B期6、【答案剖】D勒11、【答之案】C駝2、【住答案】A填7、【菜答案】B做12、?！敬鸢浮客紹挪3、【鮮答案】A社8、【押答案】B預(yù)13、壓【答案】關(guān)A等4.【懸答還案】B糞9、【答佩案】B華14、【醋答案】C偶5、【腫答案】B懶10、覺(jué)【答案】剛C北二、多朱項(xiàng)選擇題感1、【詢答案】B估CE旨6、【答案需】AC慈11、參【答案】公ABE極2、【饑答案】A歷BCDE氣7、【答捷案】AD終E12龍、【答案】濟(jì)ADE搏3、【找答案】A含BD凈8、【答案預(yù)】BCD交E眨4、【揀答案】A織BCDE洲9、【答筑案】AB玩CDE暢5、【記答案】A百BDE附1０、【盜答案】B產(chǎn)D常三、計(jì)達(dá)算題郊1、【改答案】（頌l）A產(chǎn)品嘆不計(jì)提存貨區(qū)跌價(jià)準(zhǔn)備，屑是因?yàn)閳?zhí)A產(chǎn)品可變育現(xiàn)凈值高于朝成本。袍B產(chǎn)品?。翰煊泻贤舨糠郑撼杀矩潱?×30央0＝900圣萬(wàn)元，可變導(dǎo)現(xiàn)凈值＝（概3.2－0簡(jiǎn).2）×3拍00＝90嶄0萬(wàn)元，成賭本等于可變?nèi)态F(xiàn)凈值，不丹用計(jì)提跌價(jià)棍準(zhǔn)備；姥無(wú)合同朝部分：成本故＝3×20盲0＝600醬萬(wàn)元，可變掉現(xiàn)凈值＝（捉3－0.2即）×200喜＝560萬(wàn)喝元，應(yīng)計(jì)提掏跌價(jià)準(zhǔn)備4增0萬(wàn)元么所以，卻B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)共提存貨跌價(jià)步準(zhǔn)備40萬(wàn)臉元。策C產(chǎn)品較可變現(xiàn)凈值瘦=2×1歇000—0錄.15×1染000＝1越850萬(wàn)元辨，大于其成寶本。哥C產(chǎn)品嫩應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨種跌價(jià)準(zhǔn)備=把50萬(wàn)元瓶D配件較：成本為6乓00萬(wàn)元，無(wú)單位可變現(xiàn)鼓凈浩值1.6（腿2—0.1鞠5—0.2霞5）萬(wàn)元，處可變現(xiàn)凈值濁為400×痛1.6=6單40萬(wàn)元。甲所以D配件湊應(yīng)當(dāng)按成本斧計(jì)量，不計(jì)已提存貨跌價(jià)檢準(zhǔn)備。半借：管燕理費(fèi)用4旋0鏡貸淺：存貨跌價(jià)誼準(zhǔn)備40稅借：存迷貨跌價(jià)準(zhǔn)備泄50骨貸多：管理費(fèi)用碌50爆（2）朵X股票應(yīng)計(jì)斑提的短期投婚資跌價(jià)準(zhǔn)備稅12萬(wàn)元（橡9—0.4守—8）×2頃0警Y股票規(guī)應(yīng)轉(zhuǎn)回的短罵期投資跌價(jià)盲準(zhǔn)備16萬(wàn)悉元（16—延14）×8型Z股票嘉應(yīng)轉(zhuǎn)回的短豐期投資跌價(jià)喜準(zhǔn)備6萬(wàn)元畜（16—1椅5）×6顛借：投屠資收益荷1孝2沾貸敵：短期投資五跌價(jià)準(zhǔn)備炭12稿借：短破期投資跌價(jià)嬌準(zhǔn)備1拌6噴貸：投資收疼益秧16明但借：短用期投資跌價(jià)遍準(zhǔn)備蜜6廣貸罰：投資收益眠瞧6或：尚借：短躬期投資跌價(jià)埋準(zhǔn)備10綿貸設(shè)：投資收益潑10辯（3）駝對(duì)W公司的超長(zhǎng)期股權(quán)投坐資原始入賬望價(jià)值270蝴0萬(wàn)元（8悲000—5隨300）持對(duì)W公有司的長(zhǎng)期股賊權(quán)投資應(yīng)計(jì)誼提的減值準(zhǔn)搭備600萬(wàn)網(wǎng)元（270癢0一210披0）昆借：投資收瞇益圾600膊借：無(wú)形資晨產(chǎn)2繁80俯貸荒：以前年度澇損益調(diào)整管280閘③對(duì)營(yíng)淹業(yè)費(fèi)用差錯(cuò)用的調(diào)整扯借：以婦前年度陵損益調(diào)整楚600土貸喂：其他應(yīng)收跌款耗600箭貸：長(zhǎng)期巖投資減值準(zhǔn)睛備——W公態(tài)司60候0沙（4）忍2004年感1月1日羨大型設(shè)備的孔賬面價(jià)值為馳4900－計(jì)1800－遞360=2儉740（萬(wàn)百元），20錯(cuò)04年大型錯(cuò)設(shè)備計(jì)提折鮮舊為（27墳40－10寫(xiě)0）÷5＝巖528（萬(wàn)蝕元）蘿借：管陶理費(fèi)用烘528以貸殘：累計(jì)折舊莫528銳大型設(shè)討備的可收回孩金額為26霉00萬(wàn)元學(xué)不考慮清減值情況下途的大型設(shè)備罰賬面價(jià)值為固2500萬(wàn)很元（490珍0—240直0）羅大型設(shè)希備應(yīng)轉(zhuǎn)回的樓減值準(zhǔn)備為壩288萬(wàn)元菌[2500杜－（274語(yǔ)0－5泰28）].很借：固乞定資產(chǎn)減值當(dāng)準(zhǔn)備無(wú)72莖貸梯：累計(jì)折舊熄劈72斧借：固屑定資產(chǎn)減值陰準(zhǔn)備2戚88腔貸諒：營(yíng)業(yè)外支丟出改28倉(cāng)8斗（5）綢應(yīng)納稅所得遲額=800憐0—100拔＋40—5荷0十54＋捏12—16宋—6＋60顫0—288副—72=8說(shuō)174（萬(wàn)左元）。午應(yīng)交所汁得稅=81驢74×33痛％=269查7.42萬(wàn)蝶元?jiǎng)┧枚愑滟M(fèi)用=80哨00×33客％＝264鵝0萬(wàn)元賓借：所創(chuàng)得稅26粒40呼遞暴延稅款5沃7.42劣貸雷：應(yīng)交稅金統(tǒng)——應(yīng)交所兔得稅2位697.4制2架2、【池答案】（始1）①結(jié)轉(zhuǎn)捆固定資產(chǎn)并麻計(jì)提200物3年下半年趕應(yīng)計(jì)提折舊表的調(diào)整療借：固辣定資產(chǎn)2席000強(qiáng)貸剪：在建工程剪2000奮借：以皂前年度損益趣調(diào)整5古0回貸楊：累計(jì)折舊坊場(chǎng)50灶借：以膠前年度損益猾調(diào)整蝴190牛貸乏：在建工程囑途190仗②無(wú)形適資產(chǎn)差錯(cuò)的例調(diào)整閑200寶4年期初無(wú)孕形資產(chǎn)攤銷麗后凈值=4妙00－（4盜00／5淹×1.5）狡=280（環(huán)萬(wàn)元）裳解④對(duì)其他業(yè)銹務(wù)核算差錯(cuò)維的調(diào)整錄借：其完他業(yè)務(wù)收入記20神00益貸型：以前年度父損益調(diào)整蠢500語(yǔ)積其他業(yè)務(wù)似支出璃1500勞⑤對(duì)差賭錯(cuò)導(dǎo)致的利沒(méi)潤(rùn)分配影響蘭的調(diào)整酒借：利硬潤(rùn)分配—一絡(luò)未分配利潤(rùn)緊40.胖2靠應(yīng)運(yùn)交稅金—一招應(yīng)交所得稅茅19.妹8周貸醋：以前年度銹損益調(diào)整久6必0崖借：盈遮余公積豈6.03氣貸拿：利潤(rùn)分配課—一未分配亭利潤(rùn)6.蓋03法（2）拴①壞賬準(zhǔn)備斗計(jì)提方法變坡更汗按賬齡紐分析法，蕉2004年歡1月1日軍壞賬準(zhǔn)備余再額應(yīng)為72態(tài)0萬(wàn)元膝（30聯(lián)00×10刑％＋500鄰×20％＋漢300×4呀0％＋20自0×100斯％）研新舊會(huì)葬計(jì)政策對(duì)2蝴004年度富報(bào)表期初余妹額的影響為漫700萬(wàn)元仁（720—壞20）楊因會(huì)計(jì)絨政策變更產(chǎn)矮生的累計(jì)差絞異影響數(shù)為沙469萬(wàn)元屋[700×飾（l一33租％）]糟借：利開(kāi)潤(rùn)分配—一進(jìn)未分配利潤(rùn)癢469彈遞習(xí)延稅款孫231把貸莊：壞賬準(zhǔn)備健戚70延0俯借：盈政余公積闊70.殿35魚(yú)貸灌：利潤(rùn)分配怪—一未分配晨利潤(rùn)7剪0.35挪②折舊唉方法變更的翁會(huì)計(jì)處理予按年限使平均法，至丸2004年賊1月1日解已計(jì)提的累徒計(jì)折舊為9廳00萬(wàn)元[刻（3300程一300）蓮÷5×（1諒十1/2）振]醋按年數(shù)棚總和法，至怠2004年除1月1日辜應(yīng)計(jì)提的累孝計(jì)折舊14獵00萬(wàn)元董[（3判300－3設(shè)00）×（提5/15＋廈4/15×冊(cè)l/2）]戰(zhàn)借：利蓄潤(rùn)分配—一襖未分配利潤(rùn)疑335罷遞寧延稅款屬1繪65撐貸挎：累計(jì)折舊逆該50都0汪借：盈籍余公積屑50.騎25閥貸所：利潤(rùn)分配枯—一未分配廉利潤(rùn)5候0.25笨（3）坑會(huì)計(jì)估計(jì)變歉更的會(huì)計(jì)處瞎理介200弦4年應(yīng)計(jì)提斑的折舊金額咱=（105覽00—50蓬0）/10噴/2＋（1遼0500—衛(wèi)1500）調(diào)/（6—1膚.5）/2濾＝1500秧（萬(wàn)元）子其中：杰1500是謀2003年堅(jiān)1月1日垂至差2004年相7月1日坐已經(jīng)計(jì)提的殺折舊額。坑1、【答案引】油（1）捏對(duì)資料（2其）中12月諸份發(fā)生的業(yè)腐務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)復(fù)處理男①向A舞公司銷售R礎(chǔ)電子設(shè)備壽借：銀杠行存款疏702定貸炕：預(yù)收賬款嫌7均02檢對(duì)于甲速公司蠢2005年鍬1月2日宇發(fā)運(yùn)設(shè)備并彩取得發(fā)票的逝事項(xiàng)由于不楚屬于04年楊12月份的字事項(xiàng)，所以宏根據(jù)題目要四求不需要作拳處理。柴②向B迫公司銷售X背電子產(chǎn)品旨借：銀自行存款窗150沒(méi)應(yīng)殘收賬款挪37.兄2如貸冰：主營(yíng)業(yè)務(wù)富收入騰書(shū)160猴艘應(yīng)交稅金傾—一應(yīng)交增勵(lì)值稅（銷項(xiàng)允稅額）27漆.2零借：主領(lǐng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本吧12議5畢慢貸：昂庫(kù)存商品餓1穗25寸借：主沿營(yíng)業(yè)務(wù)收入烘10圖應(yīng)席交稅金—一臨應(yīng)交增值稅辜（銷項(xiàng)稅額蘆）l.7懂貸坦：應(yīng)收賬款癢11憶.7蛛③境外交銷售接借：應(yīng)芝收賬款――裂美元戶（1佩20萬(wàn)美元掠）992店.4（6層0×2×8蘆.27）忠貸鑒：主營(yíng)業(yè)務(wù)徐收入9命92.4餐借：主睛營(yíng)業(yè)務(wù)成本耳820臉貸宣：庫(kù)存商品慶820像12月浮末計(jì)算應(yīng)收資賬款外幣賬拌戶的匯兌損勉益：館借：財(cái)郊務(wù)費(fèi)用造2.4疑貸蒜：應(yīng)收賬款拳2.4簽[120×闖（8.27梳－8.25改）]套④向C振公司銷售倆電子監(jiān)控系茶統(tǒng)歲借：銀繳行存款聰561.6所貸廳：預(yù)收賬款篇561廣.6碼借：發(fā)建出商品忠540蛾貸飼：銀行存款款20柿庫(kù)套存商品諷520撿⑤收取伐控股股東資擺金使用費(fèi)沒(méi)借：銀棚行存款治240終貸鋼：財(cái)務(wù)費(fèi)用瓶90凝貸資本公積盾150娘⑥支付艱D公司售后門回租租金核借：固炎定資產(chǎn)清理憑756忠累混計(jì)折舊逐108膽貸頌：固定資產(chǎn)球86紐4股借：銀邀行存款10吼00萍貸妖：固定資產(chǎn)忌清理100濃0卡借：固凈定資產(chǎn)清理方244短乒貸：遞延蜻收益窮244請(qǐng)⑦為E杰公司單獨(dú)設(shè)宵計(jì)軟件剃借：預(yù)柿收賬款3獲36兔貸諒：其他業(yè)務(wù)鞭收入33歐6（480單×70%）緞借：其晌他業(yè)務(wù)支出究26燥6紡貸測(cè)：生產(chǎn)成本殿——軟件開(kāi)聰發(fā)266罵[（280室+100）包×70%]臣⑧視同櫻買斷及以舊每換新穩(wěn)借：委鏈托代銷商品階90斧貸旺：庫(kù)存商品債90董借：銀郵行存款1榮13桶河庫(kù)存商品腐4霞貸嫌：主營(yíng)業(yè)務(wù)穴收入冊(cè)投10麻0仔門應(yīng)交稅金奉—一應(yīng)交增同值稅（銷項(xiàng)偶稅額）17洋借：主譯營(yíng)業(yè)務(wù)成本馳75飲崗貸：委蹄托代銷商品等75申⑨銷售分公斬司商品領(lǐng)借：銀伶行存款帶6458.銀4添貸漂：主營(yíng)業(yè)務(wù)泛收入病貓55界20傭智應(yīng)交稅金爐—一應(yīng)交增趙值稅（銷項(xiàng)調(diào)稅額）93餅8.4招借：主愛(ài)營(yíng)業(yè)務(wù)成本蛛420魂0關(guān)貸集：庫(kù)存商品黑42恰00起（2）奧對(duì)資料（3揀）中內(nèi)部審您計(jì)發(fā)現(xiàn)的差銀錯(cuò)進(jìn)行更正追①以存瓣貨和現(xiàn)金抵雖償債務(wù)擦借：營(yíng)攔業(yè)外收入桃89供貸靠：資本公積忘89或駛借：應(yīng)斬付賬款沖－4脂00韻貸斑：銀行存款弦儉捏－2扶0開(kāi)燒庫(kù)存商品蕩?kù)柮迹?4脫0隆廣營(yíng)業(yè)外收北入戀墻－8穿9丸滲應(yīng)交稅金柏一應(yīng)交增袋值稅（銷項(xiàng)懲稅額）－5澤1建借：應(yīng)矛付賬款只400草貸肌：銀行存款思忌類20沈掠庫(kù)存商品呀顧讓24凝0暢習(xí)資本公積儀弦踏89平椒應(yīng)交稅金絞—一應(yīng)交增攜值稅（銷項(xiàng)突稅額）51鋸②非貨燭幣性交易堪借：主睛營(yíng)業(yè)務(wù)收入忠120魯貸窯：固定資產(chǎn)笨1炸6啞烤主營(yíng)業(yè)務(wù)臥成本1鋼04或階冶借：固定羞資產(chǎn)串－140戲.4悉貸狗：主營(yíng)業(yè)務(wù)肥收入現(xiàn)春－12僅0馳主應(yīng)交稅金爽――應(yīng)交增猜值稅（銷項(xiàng)辮稅額）－2帽0.4壟借：主茅營(yíng)業(yè)務(wù)成本帝－10伍4尾貸扛：庫(kù)存商品該蛾－104遍借：固飽定資產(chǎn)巷12接4.4腥貸橡：庫(kù)存商品紗鞋階10居4頃瘋應(yīng)交稅金漲—一應(yīng)交增作值稅（銷項(xiàng)鏟稅額）20搜.4傭③售后嬸回購(gòu)甘借：主衰營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎1000涉貸已：主營(yíng)業(yè)務(wù)喂成本56葛0玩街待轉(zhuǎn)庫(kù)存其商品差價(jià)倘440美借：財(cái)普務(wù)費(fèi)用抱亞5仍貸顧：待轉(zhuǎn)庫(kù)存貿(mào)商品差價(jià)壁5或惹借：銀尋行存款顏－星1170脅貸膜：主營(yíng)業(yè)務(wù)慨收入見(jiàn)－10秋00借速應(yīng)交稅金螺一應(yīng)交增工值稅（銷項(xiàng)追稅額）－1趟70碧借：主杠營(yíng)業(yè)務(wù)成本貼－5鮮60字貸的：庫(kù)存商品煙－560權(quán)借：銀輸行存款鋪1170床貸興：庫(kù)存商品嫩素腔56爆0診社待轉(zhuǎn)庫(kù)存判商品差價(jià)附籮44早0位禾應(yīng)交稅金僵一應(yīng)交增粒值稅（銷項(xiàng)換稅額）1墓70堡借：財(cái)痛務(wù)費(fèi)用陶5滔貸蛇：待轉(zhuǎn)庫(kù)存覺(jué)商品差坡價(jià)5弟（3）被對(duì)資料（3撒）中內(nèi)部審啊計(jì)發(fā)現(xiàn)的未慘處理事項(xiàng)進(jìn)毛行處理垃④專利份權(quán)侵權(quán)訴訟扯借：營(yíng)促業(yè)外支出兼200昂貸課：預(yù)計(jì)負(fù)債她——未決訴螺訟2刪00冤（4）奉資料（4）仇中的事項(xiàng)①西屬于非調(diào)整鼻事項(xiàng)。該事沈項(xiàng)為銷售折據(jù)讓，應(yīng)沖減兆發(fā)生當(dāng)期收浸入，即沖減頌2005年留的銷售收入拍，無(wú)需調(diào)整阿2004年掉度會(huì)計(jì)報(bào)表占。澡（5）室對(duì)資料（4總）中的資產(chǎn)帆負(fù)債日后事仇項(xiàng)中的調(diào)整鵲事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)悶計(jì)處理蠢②銷售退回疼黃借：以前前年度損益業(yè)調(diào)整――主壞營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐80而0粘應(yīng)交稅金-臨應(yīng)交增值稅萬(wàn)（銷項(xiàng)稅額雙）13閃6用貸波：應(yīng)付坐賬款（或其股他應(yīng)付款、麗預(yù)收帳款）拳936車借：應(yīng)典付賬款（或征其他應(yīng)付款兵、預(yù)收帳款奏）936道貸茅：銀行存款忘936撕借：庫(kù)宗存商品饅600阻貸斤：以前年度樂(lè)損益調(diào)整―焦―主營(yíng)業(yè)務(wù)劃成本60勻0家③補(bǔ)提池壞賬準(zhǔn)備污借：以籍前年度損益競(jìng)調(diào)整――管恭理費(fèi)用40定0都貸損：壞賬準(zhǔn)備場(chǎng)4礙00分④訴訟元案它借：以駐前年度損益著調(diào)整――營(yíng)欺業(yè)外支出5省0匯貸站：預(yù)計(jì)負(fù)債伯5盒0郵借：預(yù)蜂計(jì)負(fù)債蘿200凡貸休：其他應(yīng)付卵款2桌00畜借：其涉他應(yīng)付款碰200鐵貸她：銀行遮存款20哨0患將上述殿3項(xiàng)調(diào)整事秋項(xiàng)的“以前論年度損益調(diào)伸整”賬戶余晴額轉(zhuǎn)入“利哀潤(rùn)分配”賬爆戶趣借：利稠潤(rùn)分配——鋒未分配利潤(rùn)緒650版貸圈：以前年度啄損益調(diào)整紐65眾0利潤(rùn)表燕甲公司由朗2004年棍度緒項(xiàng)目忍金額眨一、主營(yíng)業(yè)剖務(wù)收入器73642惠.4繪減：主臺(tái)營(yíng)業(yè)務(wù)成本節(jié)55556樓主黎營(yíng)業(yè)務(wù)稅金矛及附加炮1180樓二、主營(yíng)業(yè)撥務(wù)利潤(rùn)（虧宴損以“－”獅號(hào)填列）論16906園.4偉加：其禿他業(yè)務(wù)利潤(rùn)獸（虧損以“趟－”號(hào)填列班）梅220五減：營(yíng)縱業(yè)費(fèi)用普2650兄管拌理費(fèi)用挖780僚0寺財(cái)旗務(wù)費(fèi)用鑰452.4臺(tái)三、營(yíng)業(yè)利珍潤(rùn)（虧損以則“－”號(hào)填鋼列）趟6224拐加：投遞資收益（損中失以“－”秤號(hào)填列）勵(lì)140徑營(yíng)爸業(yè)外收入央821狗減：營(yíng)羊業(yè)外支出妨940喘四、利潤(rùn)總蹲額（虧損總鞋額以“－”聯(lián)號(hào)填列）刃6245賤減：所勻得稅葡2400求五、凈利潤(rùn)泛（凈虧損以鞋“－”號(hào)填星列）瞧3845其中：岔主營(yíng)業(yè)孕務(wù)收入＝6錄8800+裹160+9蜻92.4+但100+5攜520－1歷0－120鴿－1000父－800=苗73642恢.4；幼主營(yíng)業(yè)澡務(wù)成本＝5奸1600+吃125+8去20+75面+420紐0-104遭-560-渠600=5會(huì)5556；爽主營(yíng)業(yè)贏務(wù)稅金及附抬加=110梨0+80=城1180；母其他業(yè)鄰務(wù)利潤(rùn)=1儲(chǔ)00+33腸6-266蜜+50=2件20；洋營(yíng)業(yè)費(fèi)情用=240米0+250查=2650?。蛔鸸芾碣M(fèi)雁用=660粉0+400離+800=伙7800；暫財(cái)務(wù)費(fèi)載用=490士+2.4-預(yù)90+5+博45=45肺2.4；獎(jiǎng)投資收籠益=130碧+10=1放40范營(yíng)業(yè)外腿收入＝86詳0－89+燥50＝82籌1；家營(yíng)業(yè)外激支出＝68鳥(niǎo)0+200喬+50+1什0＝940夜；機(jī)注意：蹈本題采用應(yīng)海付稅款法核趣算，且題目憶中已經(jīng)條件沒(méi)（6）已經(jīng)設(shè)告知經(jīng)稅姥務(wù)機(jī)關(guān)核定胖的2004辟年全年應(yīng)交膊所得稅金額班是2400麻萬(wàn)元，所以沙2004年剃度利潤(rùn)表中肉的所得稅費(fèi)隔用是240唉0萬(wàn)元。憲2、【答案佳】李（1）密甲公司與乙半公司投資的帖會(huì)計(jì)處理執(zhí)甲公司畢投資不具有宗重大影響，良故采用成本見(jiàn)法核算股權(quán)燒投資。鋒1）200祝2年度的會(huì)哪計(jì)處理養(yǎng)①借：蠅長(zhǎng)期股權(quán)投植資——乙公傘司4800燃貸渴：銀行存款心間480盼0股②憤2002年在3月10日喊，乙公司分茂派現(xiàn)金股利山，收到股利稍時(shí)不借：銀為行存款淋150瓜貸皇：長(zhǎng)期股權(quán)譯投資——乙垮公司15豬0雁③帆2002年項(xiàng)4月1日聽(tīng)購(gòu)入乙公司鍵可轉(zhuǎn)換債酸券條借：長(zhǎng)母期債權(quán)投資肢——可轉(zhuǎn)換山公司債券（藝債券面值）椅6000累長(zhǎng)玩期債權(quán)投資疏——可轉(zhuǎn)換餃公司債券（機(jī)債券溢價(jià)）無(wú)144查貸群：銀行存款填譽(yù)液災(zāi)614斧4傍④相2002年甘6月30日凈計(jì)提債券利區(qū)息授借：長(zhǎng)倘期債權(quán)投資少——可轉(zhuǎn)換夏公司債券（賄應(yīng)計(jì)利息）普60（6辛000×4暖％×3/1物2）尸貸沸：投資收益拘繳犬農(nóng)48形榜長(zhǎng)期債權(quán)館投資——可宗轉(zhuǎn)換公司債充券（債券溢覺(jué)價(jià)）12（稱144/3敗×3/12統(tǒng)）魚(yú)⑤考2002年懶12月31奮日匹計(jì)提可轉(zhuǎn)換弓公司債券利斬息那翻借：長(zhǎng)期曠債權(quán)投資—飛—可轉(zhuǎn)換公安司債券（應(yīng)栽計(jì)利息）犁120字貸扎：投資收益梳等鍛差96糧腥長(zhǎng)期債權(quán)趙投資——可荷轉(zhuǎn)換公司債綠券（債券溢徹價(jià)）24炸2）2棕003年度諸的會(huì)計(jì)處理單①收到系現(xiàn)金股利傘應(yīng)收股起利累計(jì)數(shù)＝插150+3飾60＝51百0（萬(wàn)元）學(xué)，應(yīng)得凈利武潤(rùn)累計(jì)數(shù)＝帽4800×絞10％＝4脊80（萬(wàn)元勒），累計(jì)應(yīng)給沖減投資成夏本為30萬(wàn)嘩元，所以應(yīng)石恢復(fù)投資成蝴本120萬(wàn)癥元。分錄：稈借：銀債行存款3代60熊長(zhǎng)腳期股權(quán)投資啄――乙公司停120栗貸幫：投資收益校480燈②賊4月2日柏收到乙公司四派發(fā)的債券標(biāo)利息命借：銀雁行存款窮240巴貸執(zhí)：長(zhǎng)期債權(quán)嶺投資——可辣轉(zhuǎn)換公司債甜券（應(yīng)計(jì)利愿息）18沒(méi)0欠挖投資收益斬飄股磚48嫁摔長(zhǎng)期債權(quán)檢投資——可秋轉(zhuǎn)換公司債垃券（債券溢扛價(jià)）12協(xié)③杠6月30日裹計(jì)提債券利掉息寧借：長(zhǎng)屋期債權(quán)投資楊——可轉(zhuǎn)換餐公司債券（舌應(yīng)計(jì)利息）塑60響貸凡：投資收益態(tài)老過(guò)陽(yáng)48窄足長(zhǎng)期債權(quán)帳投資——可傳轉(zhuǎn)換公司債查券（債券溢澇價(jià)）12醫(yī)④覆7月1日枕增持股份時(shí)園：肢追溯調(diào)猶整初始投資嘉，追溯調(diào)整膝至綠200杯3年1月1惱日糠：蔥借：長(zhǎng)焦期股權(quán)投資雁——乙公司心（投資成本繭）35它40釋長(zhǎng)講期股權(quán)投資易——乙公司狹（股權(quán)投資愈差額）11忽10內(nèi)貸陪：長(zhǎng)期股權(quán)疼投資——乙氣公司市46劫50控借：長(zhǎng)王期股權(quán)投資宵—一乙公司宵（損益調(diào)整?。?80經(jīng)貸后：利潤(rùn)分配害—一未分配邁利潤(rùn)3醬69商藍(lán)長(zhǎng)期股權(quán)沃投資—一乙至公司（股權(quán)廈投資差額）濾111孟借：投驕資收益4連80昂貸想：長(zhǎng)期股權(quán)欣投資――乙資公司12榆0躲及長(zhǎng)期股權(quán)爺投資—一乙吸公司（損益像調(diào)整）36肉0使借：長(zhǎng)膜期股權(quán)投資付—一乙公司副（損益調(diào)整俘）300堪貸叼：投資收益腳244.租5翼蝴長(zhǎng)期股權(quán)秩投資—一乙伍公司（股權(quán)燒投資差額）血55.5找追加投票資時(shí)，乙公羽司凈資產(chǎn)為端39600床萬(wàn)元（36煩900—1燕50/10混%＋300蛙/10%＋雹4800—忌360/1遺0%），甲任公司增持部府分的持股比稀例為810扯0÷180螞00＝45想％，因此投拜資成本為1艘7820萬(wàn)謹(jǐn)元（396赤00×45船％）。作借：長(zhǎng)噴期股權(quán)投資舌——乙公司凡（投資成本呀）178模20參長(zhǎng)物期股權(quán)投資殿——乙公司堪（股權(quán)投資響差額）14走580施貸巡：銀行存款園3240展0技⑤20濁03