內(nèi)部控制審計程序內(nèi)審

第323頁共323頁目錄TOC\o"1-3"\h\u前言31.1內(nèi)部審計程序的編制基礎(chǔ)31.2內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介41.3內(nèi)部審計程序的使用說明52正文72.1收入72.1.1業(yè)務流程概要72.1.2銷售政策和銷售定價的訂立和審批122.1.3客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改172.1.4銷售合同的訂立和審批的控制212.1.5訂單處理及開票的控制252.1.6產(chǎn)成品發(fā)運332.1.7銷售入賬和應收賬款362.1.8銷售退回442.1.9售后服務和客戶關(guān)系472.1.10客戶檔案的建立、更新和復核512.2采購及費用56心魚墻業(yè)務流程概征要析倦56巨壯戀供貨商押/順承包商的選澤擇和檔案管直理陜?nèi)?1丑瞧掩采購定價競摸66窮致絨采購計劃的繳訂立，審批燒及修改壞木68幣領(lǐng)亮采購合同的鵲訂立，審批濾及修改姨覽71興扔焰購貨程序刪趨75插翼驅(qū)應付賬款和興購貨付款凈別79蚊吃股購貨的入庫產(chǎn)和退回惡陰84齒廟掘費用的處理注（費用的審普批，報銷和劫截止）賄怒88鄙2.3蒸存貨的管理款量89注破顧業(yè)務流程概燃要姻經(jīng)89廊香都原材料入庫王隱96鳴找悔在產(chǎn)品和原福材料的出庫愧宵96際詞河在產(chǎn)品和產(chǎn)號成品的入庫奶之99核典批產(chǎn)成品出庫俗截102表恢鑰存貨的內(nèi)部京轉(zhuǎn)移袋幫102裁翼峰貨品賬目和暫盤點珍暗105蠶鄙書殘次冷背存太貨的管理共臟108殘葡消存貨保安（辜存貨保險、驟人員、防火問通風、存放尤外倉等）須覆112征2.4叢固定資產(chǎn)管世理吼達115噸冬蒜業(yè)務流程概核要危丹115事扎屠固定資產(chǎn)的屈購置及入帳護（供應商選車擇）施托119竭升堅固定資產(chǎn)的肚折舊應蕩125秘臉財固定資產(chǎn)的盈調(diào)用擺抖128偏米望固定資產(chǎn)的魂租入續(xù)滋129創(chuàng)宮查固定資產(chǎn)的假處置積獨134鋒星豎固定資產(chǎn)的挑維護拿德136污攔紋固定資產(chǎn)檔敢案的管理更嬸140陽偉任固定資產(chǎn)盤車點及碰143沸2.5罰人力資源管臣理范債147圍晨手業(yè)務流程概災要劇巖147狀鳥著人力資源檔爆案管理候治152復懼爬薪金、津貼宿及社會保險看性155睡讀奏時間記錄及養(yǎng)休假幕適159片違遍雇傭、晉升養(yǎng)、調(diào)派、輪棟崗和合同到叔期及中止菌旨163妄遺田人員的培訓貢思169菊碼燥業(yè)績考評計揭172庸2.6趨資金管理挪苦173愉碰儲業(yè)務流程概爐要劇倚173巾鼻催貸款管理爹疼178踩煎廣現(xiàn)金管理感錄184遺巴爛票據(jù)管理丟樂192持燃陽股票債券的題短期投資淚收195頭攻寧電子銀行支渣付的控制獎俊200勾2.7理生產(chǎn)管理石項206其搏炒業(yè)務流程概侍要默晚206僅群續(xù)生產(chǎn)計劃輝喬210該熔累生產(chǎn)流程（磁包括生產(chǎn)質(zhì)色量控制、計柴劃外生產(chǎn)）朋叢211奪刻鼠次品和殘料倦的控制帶皂217降拔悲產(chǎn)品成本的釋核算和入賬斗尼219交2.8兔會計及預算謹管理折寨223華吼霧業(yè)務流程概播要漲伍223兩樸注會計政策的廟制定和審批卡毒226學涂盾憑證的訂立府及審批詞鮮229迎清希財務報表的醒制作、復核丘與管理叼哭231巡咳蛾會計檔案的匯存檔（憑證思、賬簿和報挺表等）于茅232廣孩翼納稅申報和勾繳納騎躁234前言程內(nèi)部審計程關(guān)序的編制基沈礎(chǔ)覺本內(nèi)部審計額程序是一個庫通用化的程濱序，覆蓋了玩主要的審計單領(lǐng)域，其目閃的饒是供廁內(nèi)濃部瘦審計車人粉員濁在其未究來緊的顫內(nèi)價部控制酷審計轎工作中作級為參考昏。本汗審計們程序妙僅張適用于一般帽的汽針對蜘企蠟業(yè)內(nèi)控秋制度的痰審計奧而非其它特壁殊目的的脫審計下。膽本審計程序赴的編制是基柄于以下五項績基礎(chǔ)：滅內(nèi)部審計遵傍照國際內(nèi)審賀實務標準施音行導內(nèi)部審計人銅員會盡量遵拒照國際內(nèi)部宅審計實務標芒準。此標準印代表國際最囑佳實務的共惑通原則，遵案行此項標準撿有助于內(nèi)部障審計工作質(zhì)滾量的提高與充規(guī)范。蝶被審計領(lǐng)域黎的計算機使殖用程度已經(jīng)松確定戀現(xiàn)代企業(yè)已曲經(jīng)在日常運騾作的各個領(lǐng)費域廣泛使用響計算機。在誰不同的計算屆機使用程度奇下，即使審私計的控制目巧標不會改變銅，具體的審池計程序也會忍發(fā)生較大的早變化。所以象，內(nèi)部審計掩人員應在審篇計工作開始太前確認被審權(quán)計企業(yè)使用面計算機進行相業(yè)務操作和映管理的程度化，并且確認啞計算機使用流的程度在審趴計復核期內(nèi)夾沒有改變，墊并根據(jù)計算緣機使用的程抓度考慮使用等適當?shù)膶徲嫚t技術(shù)，以及糟是否需要另閘行進行專門米的計算機信泳息系統(tǒng)控制耽審計。昂內(nèi)部審計人乎員將會根據(jù)貸需要對審計設(shè)程序進行刪能補和修改爆本審計程序笨應當被認為據(jù)更多的是一攔種指南，而朋不能涵蓋一零切可能出現(xiàn)罷的情況及所竭有審計技術(shù)餓。所以，本龜程序所列出森的控制活動遍是遵照塑COSO洪精神編寫的頭示例，并不蹲窮盡所有可削選擇的控制夫活動。它會敘提供相關(guān)信箱息，在審計深過程中給出菠指引和建議喉具體的審計乎工具。內(nèi)部仁審計人員應掉該通讀該程煌序，并且在爆需要的時候腐，根據(jù)審計害項目的要求暖和被審計單蓋位的實際情勵況，對本程肌序做出刪補第和修改，結(jié)哄合具體的現(xiàn)候場工作情況懲以保證審計事目標的實現(xiàn)篩。川內(nèi)部審計將晝采用以風險賄為基礎(chǔ)的內(nèi)叉部審計方法數(shù)進行羨本審計程序罩是遵照以風好險為基礎(chǔ)的困內(nèi)部審計方織法的三個步罰驟設(shè)計的。既第一步使用指問卷或其它磚適當形式初眨步了解被審濫計業(yè)務流程翠的信息和需肆要關(guān)注的領(lǐng)副域，初步評四價該被審計沾領(lǐng)域的風險笨；第二步是初基于初步調(diào)友查的結(jié)果確忽定該業(yè)務流蠢程中的內(nèi)部支控制目標和哭關(guān)鍵內(nèi)部控蝴制活動，審底計人員將根飲據(jù)風險判斷州的結(jié)果選擇乖適當?shù)目刂仆净顒?，有效軟地利用審計擔資源；最后純，確定對各郊項內(nèi)部控制轉(zhuǎn)活動進行測鋪試的具體方備法和技術(shù)。真審計人員將顧以對風險的砍判斷為依據(jù)從對這些方法怒和技術(shù)作出屋選擇。去內(nèi)部審計將繞會按照業(yè)務麥流程的分類樣進行性某項交易在收業(yè)務流程運斜轉(zhuǎn)時會流過隨一系列相關(guān)吸的業(yè)務領(lǐng)域謠。本審計程輛序人為地把懲業(yè)務劃分為決八大業(yè)務流傻程及其下的隔各個業(yè)務環(huán)注節(jié)，作為審標計子項，其順目的是在盡讓可能考慮審附計對象的關(guān)多聯(lián)性基礎(chǔ)上罪把業(yè)務流程兆分為可以審子計的較小單偽位。內(nèi)部審陡計人員應當避在審計工作聰中意識到各燭個審計對象息之間的關(guān)聯(lián)俯性和互相的稍影響，并對壟此執(zhí)行必需勸的審計工作邀?；▋?nèi)部審計程豎序的內(nèi)容簡關(guān)介伴如上所述，點為了最有效肺地利用有限韻的審計資源雖，本審計程姜序遵照以風吹險為基礎(chǔ)的坦內(nèi)部審計方桿法的三個步傻驟設(shè)計的。獸審計程序的態(tài)主要內(nèi)容包率括：木業(yè)務流程概稈要朝用于記錄被獲審計的業(yè)務材流程的主要經(jīng)業(yè)務內(nèi)容、沃審計需了解油的背景信息頂以及該業(yè)務伏流程中的審達計子項。所返謂審計子項墳，是指人為耕劃分以便于尊進行審計的至、功能相對熊集中的審計誤對象，它是糕業(yè)務流程中成的一個業(yè)務棕環(huán)節(jié)。例如把醬“應收帳款星”的控制就葬是銷售業(yè)務記流程中的一前個審計子項錘。本節(jié)的目仗的是確保內(nèi)護審人員清楚豈了解本業(yè)務寄流程中所包付含的內(nèi)容和得應涵蓋的審撿計子項。芳本節(jié)中提供者了一個有用蠟的工具是調(diào)泄查問卷示例彈。調(diào)查問卷梅可幫助內(nèi)部尾審計人員了典解在初步訪屢談中需要了南解的情況以董及需要關(guān)注走的領(lǐng)域。根面據(jù)使用調(diào)查燒問卷進行訪大談的結(jié)果，押內(nèi)部審計人終員可以進一抱步確定可審胃計子項和需吸要投入的資減源。夕內(nèi)部控制記導錄表鑒內(nèi)部控制記毅錄表揭示了汁該業(yè)務流程坡中所有通用傍的主要控制泉目標和控制鏡活動?？刂屏心繕丝砂雌渲捱_成的目的孩分為“財務但性控制目標駁”、“操作歷性控制目標潔”及“合規(guī)甜性控制目標井”三種。為喝了達成一項窮控制目標，等組織內(nèi)可能挺存在許多種軟控制行為，圖而內(nèi)部審計秒人員應當根滴據(jù)被審計單芬位的實際情說況決定能夠筒最有效、充紗分達成控制北目標的控制任活動，并將檢其作為內(nèi)部陣審計的對象蜂，我們把該斥幾項控制行轎為稱為“關(guān)堆鍵性控制活滾動”。關(guān)鍵鐮性控制活動笑的選擇將影脾響審計程序鬼的選擇。塊一個業(yè)務流階程中的每個嶼審計子項都估會有一個內(nèi)溪部控制記錄托表。審計程序寨審計程序提般供的是對關(guān)當鍵性控制活漫動建議的測撈試手段和復示核方法，如示訪談、交叉燕詢問、觀察錯、分析性復農(nóng)核、穿行測擁試和抽樣測及試等。這些巴程序應該被請視為一種建尊議。內(nèi)部審竟計人員應該乳基于前兩個梅步驟的工作墓進行審計程騾序的選擇和腫修改。猛內(nèi)部審計程紐序的使用說茅明速本內(nèi)部審計坡程序主要有跌兩個用途：恩在制定年度劣內(nèi)部審計計姻劃過程中提穿供參考以及芹幫助內(nèi)審小段組在個別內(nèi)迷部審計項目灣中建立審計滾程序。傲用于年度內(nèi)跪部審計計劃筍過程中提供傘參考拖業(yè)務流程概直要中列出了引企業(yè)各大業(yè)鍋務流程的基躁本情況和其塊中應包含的頁審計子項，竿這將為審計矩部門負責人榨在制定年度映審計計劃時晚提供參考。勾用于內(nèi)部審灶計項目中審損計程序的建萬立旁本審計程序電做為審計指辱南和建議，次可以幫助審查計小組選擇亭和自行設(shè)計珍符合實際要枝求的審計程扶序，以滿足既對控制目標暑和控制活動樸的認定和測腦試。旺為了選擇合塵適的審計程祖序，內(nèi)部審責計人員應該切首先對選定育的業(yè)務流程手進行初步的供了解性訪談圓，了解被審招計單位的管禽理環(huán)境。其仇次，內(nèi)審人蝴員決定要審迎計的審計子蝕項，并根據(jù)友初步的訪談成結(jié)果，進行李控制目標的運評估，并從企許多可以達勒成這些控制爛目標的控制乘活動中確定越關(guān)鍵性控制束活動。如果臘針對某項控衫制目標的關(guān)牽鍵性控制活磁動不存在，抬則應當確定雙是否存在充醉分適當?shù)难a新償性控制活胃動。雅決定了關(guān)鍵飛控制行為或姐適當充分的誘補償性控制鴿活動之后，盜就可以根據(jù)臣索引號找到摸相應的審計疫程序。內(nèi)部乖審計人員應捕該研究該審繪計程序，即化通讀該程序扭并充分理解忍其建議的步希驟和選項。粉然后應該比域照控制目標漏和被審計組太織的實情判新斷程序的哪短一部分適合衰目前的工作街需要。對于潤不符合需要絹的地方，內(nèi)何審人員應當金考慮對審計自程序進行補若充和修訂。援當內(nèi)部審計脖人員決定和舞修訂了內(nèi)部肥審計程序之量后，該程序嗎應當被遵照嶼地執(zhí)行和貫資徹項目的始梅終。如果在憑實際審計工歪作中產(chǎn)生了鏡任何偏離審普計程序的情丈況，內(nèi)審人忠員應當和適色當層次的內(nèi)戰(zhàn)部審計負責坑人進行解釋弊和溝通。吵如果執(zhí)行該虹程序的結(jié)果你證明關(guān)鍵性汽控制活動未敘得到有效執(zhí)省行，則應進銹一步確定是蹄否存在補償飛性控制活動借。如補償性狗控制活動不訓存在，則可瞞以認為該項差控制目標未吧能有效達成紐，需進一步稀評估其影響瞧、提出改進都建議并與相霜關(guān)業(yè)務管理卵層進行討論剩后取得其回瓜復。歇本審計程序汗的使用流程晉圖示如下：正文收入季業(yè)務流程概夠要料燃算收漲入業(yè)務流艇程蛛將頃包括以下柜審計子項匙：荒銷耽售政策和萍銷退售定價的安訂糧立和麗審批城客詢戶酷信用金辮額爭的西訂專立，阿審批希，復核及修胞改輔銷蛙售合同的營訂絡立和筍審批勉的控制牛銷萄售程序的控盜制（溝銷丟售壯訂單榴，價格、信造用控制及撓開兵票）產(chǎn)成品發(fā)運起銷率售入青賬和應挽收鹽賬披款銷售退回起售后服愿務厲和客喊戶關(guān)滔系轉(zhuǎn)客逆戶檔還案的建立、瞇更新和復核疊斯由于各深個撈企田業(yè)羽的姥銷臣售模式千差錯萬倦別堪，本第審計慢程序堂僅寧列出了最常棗見襯的收入登審計子項叢。直對捕于新的辯審計子項具，系內(nèi)請部電審計訓人腐員那可以型參霉照本程序，誕考綱慮其吊和已舍有審計子項徑的關(guān)聯(lián)性艱自行追加。調(diào)查問卷：各問題隸回答記錄虛1院．公司的銷教售形式有哪害幾種？各銷歸售方式的比謝重如何？是昆否有現(xiàn)銷？漿2坦．公司的主噸要產(chǎn)品有哪惠幾種？帽3較．請介紹一芬下公司銷售送部門的組織奇結(jié)構(gòu)？冤4巖．公司是否墨有一份書面民的銷售政策固（包括定價琴，信用，銷仇售折扣，銷父售操作流程衰等政策）？栽迅現(xiàn)在的執(zhí)行酸新情況如何擋？室5款．產(chǎn)品的市調(diào)場定價策略路和審批方式掀是怎樣的？煤是否有一個巖指導價格體光系？登6惕．銷售管理尸是使用手工駱還是電腦系第統(tǒng)？若是系栽統(tǒng)控制，則幣是使用何種湖方式控制銷學售價格賤a.與產(chǎn)繪品相關(guān)聯(lián)的稍系統(tǒng)價格表致？確b.與產(chǎn)賄品相關(guān)聯(lián)的寨系統(tǒng)價格表厲，并附以折堂扣率？遲c.基于責規(guī)則的定價喘體系(R駁BP)?蝴7半．對不符合糾價格體系的或銷售合同是較否必須有審損批程序？犬8低．是否有一尊個統(tǒng)一的信驕用政策，該煙政策是否運賓用于公司所望有的客戶？三信用政策的網(wǎng)判斷標準是嘆？炭a酸．信用額度門b不．信用周期因c將．以上兩種狡方式的混合蝴9懷．信用政策赴是否會有定闖期復核的程喉序？柱10曉．是否有負芳責信用政策挪審核的經(jīng)理體或崗位？該邊經(jīng)理卻/艘崗位是否獨昂立于銷售部丘和應收賬款業(yè)的崗位？塊11館．公司信用吹的確定、分撞級審批核定池其復核的流丸程是怎樣的尺？賄12廈．合同簽訂蹈前的復核程娘序的問題：揉是否有信用蠻控制人員的輸復核？引是否有價格暫控制方面的張復核？旗是否需要法恢律顧問的復拼核？慕13內(nèi)．是由誰在碎銷售合同上羽簽字的？若繪非法人代表株，則是否有葵法人代表的冤書面授權(quán)程窄序？劈14木．銷售合同押的歸檔和保擱管程序是怎懸樣的？是否善連續(xù)編號？術(shù)15漠．銷售訂單捕和合同的審抱批放行程序虧是怎樣的？鍛16字．是否存在濁核對訂單、拋合同、發(fā)票盼和發(fā)貨單的傘數(shù)量和金額陸的一致性的超復核程序？靠請介紹之。襪17蘿．發(fā)票的開虧立、作廢的她控制程序是垃怎樣的？月18脹．請介紹倉啊庫的發(fā)貨流材程，以及發(fā)昏貨的單據(jù)復踐核流程？渴19號．運輸?shù)姆轿槭绞牵豪m(xù)(興可以多選感)費客戶自提？鏈公司運輸?shù)轿箍蛻籼?？牽委托承運人尾？事20遼．出庫單、犧發(fā)運單據(jù)是購否事先連續(xù)意編號，并有贊人對歸檔的皆這些單據(jù)的退連續(xù)性進行看檢查？翁21辱．公司確認遼銷售和應收桑賬款的流程剝是怎樣的？騙22閉．是否有流假程保證應收插賬款及其銷荷售的確認和芳相應的成本浮確認記錄在電同一個會計晨期間？蓬23艦．管理層人肺員是否有定減期復核所有談的銷售資料疼分析，如毛禾利率分析等嚇，并對于異口常的變化進搜行追蹤調(diào)查巡的流程？宇24往．如果使用從系統(tǒng)的銷售選模塊，則是射否有一個定扎期核對的過譽程保證每筆黃應收賬款的志銷售信息準榮確地傳遞到崇財務模塊？驅(qū)25漁．是否有一洪個經(jīng)理把/捆崗位負責復慈核客戶應收寄賬款的所有彼調(diào)整和壞賬潔準備提取或肌沖銷的流程北？漏26弱．是否至少啞每月制作應施收賬款帳齡投分析？并且像對于逾期的紀賬款采取了傭相應的措施襲？架27攔．對于預收熟和從客戶處幕退回的金額吩是否使用有歌別于應收賬餡款的其它賬鑰戶進行記錄宋？鼠28患．公司的銷筆售退回和售溉后服務的政梢策是怎樣的也？是否有獨嘗立的職能，灰如客戶服務勞部或者客戶吃服務經(jīng)理？峽29僵．公司的銷禍售退回和客炕戶服務的流發(fā)程？相關(guān)操乎作人員是否傷熟悉該流程優(yōu)并按此操作攪？政30配．公司是否漠有對外的可挎量化的服務側(cè)和保修承諾女，如幾天內(nèi)饑返修？該承銷諾的審核和弓確認程序？里31蒼．對于公司朵的客戶服務彎/受保修承諾，談財務部是否郵了解？在帳膏上預提相關(guān)新的費用的操權(quán)作流程是怎秘樣的？策32圓．公司是否鳳有一個客戶狡的數(shù)據(jù)庫？享如果是手工臣管理，是否朝有專人管理濾所有客戶的哥數(shù)據(jù)？咽若使用系統(tǒng)煤，系統(tǒng)中是便否建立了客饒戶信息的主筍文件？綢該數(shù)據(jù)庫中壞包括客戶的乏哪些主要信慘息縱?裕33鷹．公司限制獲人員接觸客干戶數(shù)據(jù)庫的店政策和相關(guān)它的審批和復動核流程是怎牙樣的？材34晃．公司客戶嶄信息的更新適流程是怎樣摘的？練35．如果溝使用銷售管婦理系統(tǒng)，其德是否有接口蹄來向倉庫和償財務部門傳迷遞信息？饑3裝6．在現(xiàn)在那的工作中，提您最擔心或宵最關(guān)心的事昨是什么？倘銷售政策和斧銷售定價的栗訂立和審批百內(nèi)部控制評僑價表躁控制目標分戀類繭控制目標磁風險漆*柜控制活動陸適用與否陽相應審計程注序擴操作性授公司有符合疼公司戰(zhàn)略目雷標的書面銷心售政策，該較銷售政策符村合管理層的罷意志，并在悟公司內(nèi)部貫法徹執(zhí)行。燕公司的戰(zhàn)略棄目標無法實弓現(xiàn)；轟管理層意圖盆無法貫徹執(zhí)劉行；績市場競爭力陡的下降。耀公司有關(guān)部撞門制定的銷溜售政策有相載關(guān)部門領(lǐng)導誓的會簽，經(jīng)虎高級管理層佳審批后下發(fā)泛到相關(guān)部門植。狐A轎銷售政策的取執(zhí)行部門了脾解公司的銷詞售政策，并佩將該政策運捐用于實際銷贊售活動中。捕A訂銷售政策應柴該定期更新努。憤A視（其它）掌（其它）權(quán)操作性獨合規(guī)性乖公司有一份唇體現(xiàn)管理層撕意志的價格儲體系表，價朗格體系表符懲合銷售政策程。考銷售政策無施法貫徹執(zhí)行挽；重銷售定價得摟不到合理的蠻監(jiān)控。漏價格體系表格的制定需財涼務部、市場柱部、銷售部償?shù)炔块T多方紗配合，制定打價格體系表解符合公司的祥銷售政策，黨由公司高級汪管理層審核睜其合理性并禾簽字確認。什B申公司使用的嬸系統(tǒng)軟件中鄭有標準價格殼的設(shè)定，并耽且只有公司輸管理層有權(quán)趣限在系統(tǒng)中眼放行該價格瞎體系。悶C劉（其它）拼（其它）肢操作性級合規(guī)性釋只有正確有盾效的信息可雀以被錄入到散價格體系表蛛中。搶未經(jīng)授權(quán)的龍修改；插錯誤的產(chǎn)品痰信息。呢所有價格體他系表的更新羽都必須填寫示正式的書面濱更新申請表寇，并予以歸還檔備查。無D崗價格體系表恐的建立和修睬改單據(jù)都經(jīng)憐過適當?shù)墓芪堇韺訉φ珍N萬售政策進行李審批。吵D費（其它）瓜（其它）取操作性狹所有成熟的禁、可以提供逃給客戶的產(chǎn)墳品信息均在該該價格體系工表上得以反躬映蛋損失潛在銷凳售機會；綠盈利能力的死降低；臘損失市場份酬額；伏加入新產(chǎn)品絹價格信息需幼要填寫價格距變更申請表精，申請表連雙續(xù)編號。奸E憤管理層定期撓復核價格體撒系表所包含伶信息的準確停性，相關(guān)性祥和完整性。輩F膜（其它）奸（其它）革操作性肚價格體系表愈可以在需要激時為使用者狂提供關(guān)鍵的亂信息。灑關(guān)鍵信息得奧不到有效利超用歡關(guān)鍵信息的廟丟失。脫價格體系表此制定的過程削中有使用者毀的參與，保唉證該表符合歲使用者的要萍求。虜G頁價格體系表齡下發(fā)到具體漆的使用者。捏G清價格體系表慎有專人負責請維護，并有意完善的備份狗制度。昨H漸價格體系表框定期被及時本的更新，以剝反映市場的辜情況。純I矮（其它）選（其它）稠操作性微只有經(jīng)過授殺權(quán)的人員才敞能夠接觸價竭格體系表。棄未經(jīng)授權(quán)的索修改；盆敏感信息的踏泄漏。記系統(tǒng)中為價層格體系表的映使用者設(shè)立貨了使用或修臺改的不同權(quán)亮限。持J錫對價格體系教表的使用和武修改有經(jīng)過其管理層適當覆的授權(quán)。四D劫（其它）物（其它）木操作性尼銷售預測被厭準確地制定腳，并體現(xiàn)管寇理層的意圖廁。社生產(chǎn)計劃不河準確；暑最終影響存估貨和資金占辯用率的指標才。誦銷售部基于壁科學方法制揭定銷售預測繪?？霮制銷售預測被逼定期的滾動團更新，并經(jīng)股過管理層的幫批準。干L留管理層審核繪并認可銷售咽預測。夏K學（其它）攀（其它）殖*所嚴各組織俗所面悔臨病的由于控制炊目尺標失敗閉而樸產(chǎn)察生的慎風險呆影雖響草因具體左環(huán)船境因素的稿變灶化而不同。顯我們畏在此根據(jù)橡COSO燃的精神和公厲司的荷實際爛要求列出通甩用性的霸風險障影爬響示，以供柔內(nèi)審范人流員參考顧。進內(nèi)審球人飯員禾可以在裹實描地工作中根吐?lián)还徠髽I(yè)士所賽處償行親業(yè)麗及鉤經(jīng)營環(huán)膠境自行采刪補斧。審計程序喊審計程序敵/防步驟承執(zhí)行人、日蛇期扁工作底稿索塵引及注釋滋A指對市場部、京銷售部、財趁務部或其它轟相關(guān)人員進殼行訪談，了置解銷售政策表制定的依據(jù)化和相關(guān)的市竿場經(jīng)濟信息版和市場策略舒，以及參與尼制定政策的府人員和下達腔到部門的情賀況等；框獲得書面的目銷售政策范盛本；親對檔案進行信檢查，察看似是否有高級免管理層的簽賣字或者確認寬；叫詢問下達部歪門的操作人乖員，判斷其鋪了解銷售政張策及執(zhí)行的蹦程度?？挡榭翠N售政銀策范本的日型期，是否得爹到及時更新奪。積B園通過交叉性持詢問了解價食格體系制定攀的步驟，確摩定公司的相貝關(guān)部門是否蹦參與其中；芬評估價格體功系表與銷售物政策的符合謀程度；泰獲得最近頒觀布的三份價咬格體系表，裙檢查文件，脆確定是否有冊公司高級管舟理層復核的鏈簽字確認。芒查看最近的捕毛利率分析瘋表，就異常刑情況（如銷跪售負利潤）拘進行追蹤，狐了解原因。晉C蛇在渣IT家部門的支持火下，了解系撇統(tǒng)價格體系柴的建立、更淋正和放行的蘇情況露在平IT鍛支持下，獲網(wǎng)得可以修改梁價格體系人顆員的名單并濕進行認真調(diào)憤查，以保證袍名單上的人值員都有管理爪層的授權(quán)。徑在陜IT拼支持下，獲歌得可以放行對價格體系（懷即授權(quán)系統(tǒng)廁使用該標準吸價格）的人束員名單并進光行調(diào)查，以證保證名單上柏的人員均得敗到高級管理戲?qū)拥氖跈?quán)。墓D林對價格體系吐表的制定的負相關(guān)部門進伍行訪談，了裁解價格體系及表的建立和之更新流程；制對照銷售政焦策，評估更劫新流程與政桃策的符合程昏度；茫使用判斷抽甚樣法，從歸摟檔的檔中抽赤取算____捕張最近的銷指售定價修改導申請表樣本斜，查看是否恐有相應管理豎人員的審批減簽字；步追蹤到最近傘的一份價格亞體系表，查套看其是否根客據(jù)授權(quán)的銷規(guī)售定價修改障申請表進行娘了更新。相E塔交叉詢問新舍產(chǎn)品價格信章息加入價格嫌體系表的流贈程；默檢查銷售定碌價修改申請搞表是否連續(xù)滾編號。甜使用判斷抽歇樣抽取__房張價格體系雹表，查核新招產(chǎn)品加入此扔表是否有相盟關(guān)審批。飽F絞詢問管理層呈對于定期復競核價格體系南表的事項，勤評估其對于士該控制點的得認知情況；紫獲取價格體善系表復核報妥告，檢查管哪理層的復核押簽字；耗檢查信用復隆核報告的日撇期，判斷其壺復核頻率，訂并與銷售政相策相對照其踐貫徹情況；呈詢問管理層引如何確保價梨格體系表的冠完整性。就艱詢問結(jié)果作賣進一步抽樣窗測試。滔G河訪談價格體奸系表的制定道部門及使用挺部門，了解缸使用者在價鎖格體系制定耳中的參與程金度；負訪談價格體扇系表的使用范者，評估價工格體系表是乳否符合使用合者要求；房了解價格體莊系表是否下卡發(fā)到使用者不，該使用者餓是否得到恰冶當?shù)氖跈?quán)接勸觸該信息。么H柱訪談價格體牢系表存盤部丹門，了解是愚否有價格體駁系表維護的寬相關(guān)規(guī)定，稻以及保管情懼況；繼若使用了系訪統(tǒng)中的價格充體系，則檢賣查該檔案是鬧否納入了日底常的備份計當劃中。落I尋訪談銷售部像門和市場部勻的管理層，曬詢問是否有箱定期更新的肢制度；控獲得最近的截三個月的價因格體系，對辛照確認有更課新的情況，濫檢查管理層孤的簽字確認縫。壁J在訪談管理系糞統(tǒng)中價格體隙系的迫IT乖人員，了解咬其權(quán)限設(shè)置末；錢獲得所有可來以訪問崖/邊修改系統(tǒng)價嗎格體系的人墨員清單；擺基于“按需唉分配”原則零評估清單上鐮的人員是否拆被恰當?shù)胤终谂淞藱?quán)限；架檢查相應的揚訪問授權(quán)申圖請單據(jù)，查蓮看是否有管孕理層的簽字剖確認。勾K析對銷售部銷怪售預測制定柳的相關(guān)人員誦進行訪談，當了解銷售預喜測的制定過紀程，使用的波方法和參考楊的信息；橫獲得銷售預湖測的文件樣堡本，復核其篩制定方法的蓄合理性；能對銷售預測壺文件進行判秋斷抽樣，選局取影___莊份預測文件漂，查看是否巷有適當?shù)墓懿爬韺拥暮炞重敾蛘叽_認。性L致在程序最A釋的訪談中，助了解銷售預糾測定期更新貼的情況；判碌斷其是否成介為一個制度心被執(zhí)行貫徹語；鳳獲得預測更交新的書面文厚件，如更新柴后的預測，論更新的批示植，電子郵件仰等，復核其薯更新頻度和徑相關(guān)的管理窯層審批確認銜。拔客戶信用政挽策的訂立，幣審批，復核膝及修改悉內(nèi)部控制評寸價表?？刂颇繕朔植妙惙刂颇繕藱?quán)風險遼*駕控制活動聰適用與否慣相應審計程暈序滑操作性合規(guī)剪性起信用政策反添映了公司所魂處市場經(jīng)濟說環(huán)境，并符性合公司管理怎層的意志以晃及公司的整昌體戰(zhàn)略目標潔。手市場競爭力瓣的下降；澆公司客戶的具流失；糊管理層意圖節(jié)無法貫徹執(zhí)吹行。燙信用政策由朱獨立于銷售擱部的其它部岸門便邊根據(jù)市場經(jīng)煌濟情況和公記司政策和市負場戰(zhàn)略進行尸制訂。逮A仍信用政策經(jīng)坑過高級管理補層的審批，著并且下發(fā)到暢相關(guān)部門。搬A躲（其它）殼（其它）元操作性季合規(guī)性特信用額度的偏建立和修改淡符合管理層羞的意志以及乖公司的信用弱政策?？滴唇?jīng)授權(quán)的認修改；想管理層意圖勤無法貫徹執(zhí)晝行。謙所有信用額競度的申請都姑必須填寫正辣式的書面表磚格，并予以孔歸檔備查。售B賞所有信用額彈度的修改都構(gòu)必須填寫正善式的書面表顫格，并予以日歸檔備查。科C太信用額度的畜申請和修改俘單據(jù)都經(jīng)過爆適當?shù)墓芾硭箤訉φ招庞蔑堈哌M行審火批。分B/C慮（其它）礦（其它）銷操作性妙客戶的信用催額度能夠真變實地、及時則地反映客戶耍實際情況。啊錯誤的信用毛信息；新潛在的壞賬蜓可能。巖管理層定期芽復核客戶的詞信用額度。暑D租對于客戶發(fā)枝生的突然情突況，銷售部尤及時將信息宇提供給信用合管理部門提凡交變更申請鄭。填E夏信用管理部碑門統(tǒng)計信用么額度的占用灣比率和出現(xiàn)扯超過額度特風批情況的頻蓋度，出具信閑用額度的分林析意見。該祥意見由管理別層復核。躬F孫客戶的檔案濫中有關(guān)于信蝶用額度決策康的支持文件雅，如客戶的萌財務報表，吃還款記錄等幸并有管理層萍的定期復核冰。闊D聚（其它）澡（其它）較操作性斗對信用額度女資料的接觸寒人員均經(jīng)過昨恰當?shù)氖跈?quán)缸。設(shè)敏感信息的乞泄漏；滔未經(jīng)授權(quán)的秧修改。弟銷售系統(tǒng)中孔起用了信用樣額度控制，姥并在客戶主層檔案文件中天有單獨的字院段予以記錄臉。詠G褲只有經(jīng)過授擔權(quán)的人員才聲可以接觸信朵用額度的相裁關(guān)信息仆H喪（其它）宿（其它）鍋*爸鎮(zhèn)各組織積所面姻臨通的由于控制息目射標失敗撤而潔產(chǎn)覆生的異風險肥影騎響寫因具體厲環(huán)替境因素的財變述化而不同。僵我們轉(zhuǎn)在此根據(jù)您COSO旁的精神和公累司的組實際獄要求列出通華用性的晃風險屬影甲響睡，以供柳內(nèi)審慮人緩員參考陽。熄內(nèi)審傾人線員泥可以在皮實蛋地工作中根鉗據(jù)被院審朽企料業(yè)弄所誼處肅行開業(yè)雷及軌經(jīng)營環(huán)覆境自行貞刪補缸。審計程序瞞審計程序浪/晌步驟寒執(zhí)行人、日訂期張工作底稿索錄引及注釋吐A稀詢問管理層顫了解公司是爆否設(shè)有獨立著的崗位作信絡用管理；剩對市場部、貞銷售部、財鴉務部或其它誓相關(guān)人員進竄行訪談，了佳解信用政策決制定的依據(jù)怎和相關(guān)的市誰場經(jīng)濟信息斃和市場策略曉，以及參與掌制定政策的艷人員和下達參到部門的情框況等；恢獲得書面的泊信用政策范際本，對其進球行檢查，察跑看是否有高餓級管理層的創(chuàng)簽字或者確委認；鐮根據(jù)了解到竹的政策下達偏部門，詢問協(xié)該部門的操躲作人員對政屬策的了解程家度；費評估信用政宋策在相關(guān)部示門貫徹執(zhí)行登的程度。字B弱對信用政策擠的執(zhí)行部門助進行訪談，類了解信用額宵度的申請流添程；早對照信用政加策，評估申灶請流程與政該策的符合程低度；腿使用判斷抽名樣法，從歸胖檔的檔中抽表取陽___穴張信用額度狐單樣本，查斯看是否有相香應管理人員冷的審批簽字使。倍（僅在惹B3差不適用時執(zhí)宇行）追蹤這柜些申請單到撞信用額度客面戶檔案，查銅看檔案是否蕉被同步的更群新。遭C片對信用政策小的執(zhí)行部門虜進行訪談，兔了解信用額瓶度的修改流嶄程和信用額扒度制定的依醋據(jù)。獎對照信用政雪策，評估修誤改流程與政釘策的符合程贏度；挨使用判斷抽敢樣法，從歸攝檔的檔中抽己取仇___默張最近的信碗用額度修改淋單樣本，查哨看是否有相舍應管理人員芳的審批簽字攝；繩追蹤這些修杜改單到信用管額度客戶檔領(lǐng)案，查看檔壁案是否被同灑步的更新。槍D籠詢問管理層深對于定期復示核信用額度孤的事項，評擇估其對于該標控制點的認養(yǎng)知情況；偶獲取信用復秩核報告，以異及相關(guān)的支員持文件，如昂客戶最近的病財務報表或污者還款歷史皆記錄等并檢綱查管理層的粥復核簽字；熔檢查信用復跳核報告的日料期，判斷其墻復核頻率，棋并與信用政哥策相對照其踢貫徹情況。攻E彈對信用管理發(fā)部門進行訪辛談，詢問及委時根據(jù)客戶蓬突然情況修功改信用額度影的流程；閣復核及時修允改信用額度壯的流程是否運符合信用政香策；糞對銷售部門逝進行訪談，襪詢問銷售人開員對及時反太映客戶突發(fā)塘情況給信用規(guī)管理部門的賠認知度；球使用判斷抽記樣法，從信違用額度修改飾單總體中抽荷取最近的蜂___姐張因客戶情燃況突然變更瓶而產(chǎn)生的張薄信用額度修口改單，并追稈蹤到信用額柜度客戶檔案抬，查看檔案凈是否被同步址的更新。塘F因?qū)π庞霉芾硗虏块T進行訪艱談，詢問統(tǒng)腎計信用額度歷分析報表的昨情況；湊獲得最近三疲個月的該報榜表，檢查該代報表是否有夸管理層的簽右署意見。怠分析性復核工信用特批情寫況的頻度，遲確認信用額激度是否制定躲合理和正確謀。粘G森訪談怨IT遼部門管理銷光售系統(tǒng)的人島員，了解系干統(tǒng)主文件的養(yǎng)相關(guān)信息；誘上線檢查系朵統(tǒng)主文件的莊設(shè)置，查看麥是否包括信顧用額度的字協(xié)段，是否該罵字段被啟動君使用；儀在療IT婦人員的幫助利下取得可以吩訪問客戶檔世案的人員清育單，并確認護其經(jīng)過授權(quán)脊；煤對于所有未覺經(jīng)授權(quán)的出花現(xiàn)在清單上蔽的人員，調(diào)直查其原因。應H期對信用管理釣部門或者客留戶數(shù)據(jù)的管拔理部門進行遠訪談，詢問禍客戶數(shù)據(jù)包冒括的信息內(nèi)范容和保管的寨方式，以及院哪些人可以麥看到信用額汪度的信息。躍在相關(guān)的文帥檔如信用政奇策等中，查事看對于限制桂接觸的有關(guān)姻規(guī)定，并詢細問操作人員擁和信用信息稻管理者的認潤知度。掀銷售合同的解訂立和審批跪的控制引內(nèi)部控制評扛價表勁控制目標分瘦類哪控制目標盤風險抱*羊控制活動稅適用與否沙相應審計程防序時操作性券合規(guī)性潤確保訂立的腫銷售合同的粥合法性與完戲整性寒潛在的法律否糾紛；門或有的不應鋸承擔的約束石。羞公司制定模忠塊化的標準濱合同模板，博標準合同模拐板由公司法祖律顧問在相嘩關(guān)部門協(xié)助愁下制定，總型經(jīng)理簽字批電準。奸A枯法律顧問定圍期根據(jù)國家迎相關(guān)法律法耽規(guī)對標準合媽同模板進行院復核。乞A熔合同的制作皮以標準合同榮模板為準，侄按具體需要擴使用相關(guān)的妻模塊，法律刑顧問審核合廢同的合法性捎并簽字確認寄。葬B規(guī)（其它）淹（其它）谷操作性磚合規(guī)性土銷售合同經(jīng)刷過適當?shù)膶彵闩瞎剿镜母黜椪床呒耙?guī)定。單潛在的經(jīng)濟蔥利益損失；撇不符合管理寶層的意圖；剖潛在的法律竄糾紛。僻公司有合同債審批制度，紋該制度明確者各合同控制焰部門審批的椅方式、權(quán)限瀉、程序、責遼任和相關(guān)控希制措施，并于經(jīng)高級管理編層核準后執(zhí)仍行。們C膏公司在合同粱審批過程中仍使用合同評地審單，價格濕控制、信用壽控制等部門仔審核未訂合訓同并在評審緒單上簽字。仙B灰（其它）瞞（其它）落操作性鉤確保公司所偉簽訂的銷售非合同可以按勞時完成，避蕩免公司交貨臘違約風險。野潛在的違約療風險。播公司有交貨境期確認程序派，合同簽訂牧前銷售人員猾向生產(chǎn)部門絮查詢合同交蕩貨期是否超姜出生產(chǎn)能力叮。豈D惠銷售合同的桂審批過程中異交生產(chǎn)部門探進行交期審數(shù)核，審核通朗過后生產(chǎn)部淺門在合同評案審表上簽字革確認。景B環(huán)有專人對銷酬售合同的執(zhí)嬸行情況進行出登記管理并粒進行分析。茄D索（其它）取（其它）哨操作性肢銷售合同簽授章人是有管芝理層授權(quán)的喬合法的企業(yè)融代表人。株未經(jīng)授權(quán)簽理發(fā)合同；咐法律上的潛離在糾紛。掘公司有經(jīng)管賽理層批準的霞分級授權(quán)制臂度，制度中脈規(guī)定相應人蛋員簽字權(quán)限乞。宋E晨經(jīng)批準的代都表公司簽訂丟合同的的人客員有公司高壘級管理層簽伐發(fā)的書面授側(cè)權(quán)書。哈E熟（其它）薯（其它）塔操作性栗財務性級所有簽訂的棒銷售合同得選到妥善的保測管。瓣銷售合同的默丟失或損壞縱；辨敏感信息的者泄漏。藏銷售合同連習續(xù)編號。紡F耳銷售合同的慘保管由專人沒負責，銷售犬合同的借出哲有相應的審憤批及登記程乏序。懲G姐銷售合同存靠放地點有足元夠的物理安莊全保障。裁H巴（其它）儲（其它）選*宗季各組織娃所面性臨播的由于控制郊目濫標失敗童而幟產(chǎn)皮生的介風險火影該響克因具體追環(huán)掠境因素的月變晚化而不同。百我們潤在此根據(jù)節(jié)COSO盼的精神和公聚司的伶實際驚要求列出通奧用性的蝴風險鑰影雕響抖，以供存內(nèi)審刺人輕員參考鄭。咸內(nèi)審珍人普員祖可以在被實乒地工作中根聯(lián)據(jù)被晶審企業(yè)何所渴處貼行漫業(yè)散及伍經(jīng)營環(huán)何境自行錄刪補專。審計程序戲?qū)徲嫵绦蛎?框步驟唱執(zhí)行人、日建期勻工作底稿索傍引及注釋就A驢訪談公司營制銷人員，了撒解公司是否凡有標準化合捧同模板；該附范本是否由衡法律顧問定亮期復核；拔獲得標準化便合同模板，噸檢查是否有多總經(jīng)理簽字味確認；潑了解該范本撞是否會定期屬的經(jīng)法律顧走問審核，并那復核其書面能的審計軌跡露。狹B心訪談公司的個各合同控制耀部門，了解重合同審批過系程是否使用曬合同評審表葛以及合同評慈審表與合同怕一起流轉(zhuǎn)的乒過程；了解別合同的制作終是否以標準賢化合同模板洞為依據(jù)；信通過判斷抽統(tǒng)樣，抽取類__財份合同評審罷表，檢查上圈面是否有各稀評審部門的照簽字及總經(jīng)圣理的簽字確可認；是否有擦法律顧問的烏簽字確認；睛是否有倉庫感或生產(chǎn)部門壽的對于生產(chǎn)山能力或交貨懼期的保證確桂認。離C灑訪談公司的擺領(lǐng)導層，了姑解公司是否鄙有經(jīng)高級管徐理層批準的霜合同審批制攏度；俘了解補充合寄同簽訂的流濾程，相關(guān)具隨體審計程序濟視同新合同豎簽訂。劣獲得公司的撫審批制度，艦檢查是否有凳管理層的簽驅(qū)字確認。豬D同訪談公司銷焰售人員，調(diào)燙查合同制定黃前是否有交疊貨期確認的包過程；或者膊他是以何種遺方式了解交晌貨期限制的左；姐獲得書面的厲審計軌跡，菠如電話記錄暢，徐EMAIL潑存盤等，檢備查其執(zhí)行情插況；場了解銷售或離者其他部門諷有無登記或幻統(tǒng)計銷售合斯同完成情況具的活動，并登獲得相關(guān)的壯文件，如銷刺售合同登記碼表等確認其低日期、內(nèi)容閱和管理層的出復核。景E認訪談公司管瘋理層，了解氣那些人員被遺授權(quán)可以代灰表公司在合玉同上簽字；輔獲得被授權(quán)收的人員名單率，檢查各人摩被授權(quán)的額養(yǎng)度；朽獲得并檢查鑰其書面的授販權(quán)書是否有塔高級管理層拘的簽字；躬通過判斷抽伸樣，抽取豬__鴉份合同，對儉照簽字人授冬權(quán)額度，檢孫查是否有簽鑒字人超過授笑權(quán)額度的現(xiàn)劣象。甲F論訪談銷售合砍同保管人員愛，了解銷售有合同是否連淡續(xù)編號；飯查閱歸檔的其銷售合同，餐檢查連續(xù)編井號情況。然G團訪談營銷部福門，調(diào)查銷己售合同是否各由專人保管拔；沸訪談銷售合女同保管人，旅了解銷售合末同的借閱的嫌控制程序；揭獲得出借記挨錄，檢查其需是否有出借料人的簽名，碗時間和歸還咬期限制。鮮H朝實地觀察合古同保管地點談，判斷是否艷有足夠的安爽全措施。濕詢問合同保葡管人員合同籃遺失的補償慈性措施。蔥訂單處理及赤開票的控制帽內(nèi)部控制評舞價表廊控制目標分出類胖控制目標晴風險張*內(nèi)控制活動拒適用與否裝相應審計程阿序赴操作性炒銷售訂單只殊處理經(jīng)管理霉層授權(quán)的成窮熟的公司產(chǎn)搖品或服務。呈售后服務的另巨大壓力；黨客戶投訴的壞增加；鐘公司公眾信罩譽的損害。恰經(jīng)管理層審逮核的公司標賄準產(chǎn)品名錄堪/迎價格體系表他下達到銷售刷部門和市場催部門員工并躍執(zhí)行。畝A叢銷礦售浮訂單按在傾發(fā)給第客匠戶蘋前噴經(jīng)過銷環(huán)售部管理共層審仁核?；褺瘡價格偏離價運格體系叫規(guī)絮定的爐銷歐售源訂單征均掏經(jīng)恒由高鞠級余管理薄層的淡特脊別審批暮。龜C墾分級授權(quán)審鉗批銷售價格泛C偽（其它）傲（其它）行操作性橡銷售訂單遵丙循公司的價跑格體系或標疲準。剛未經(jīng)授權(quán)的較銷售價格或類折扣；稱潛在和外在早的銷售損失卻；枯管理層意圖脈無法貫徹執(zhí)驚行。額經(jīng)管理層審蒼核的公司標宰準產(chǎn)品名錄烈/干價格體系表煮下達到銷售或部門和市場最部門員工并炮執(zhí)行。忽A讓銷削售鳥訂單醒在銹發(fā)給量客乏戶壯前冬經(jīng)過銷食售部管理勿層審炭核。旬B盡（其它）瓦（其它）夕操作性禍所有的銷售恐訂單匆/悲合同及時地媽得到處理，陷遞交到發(fā)貨花和服務部門仙。貴市場機遇的臂喪失；葛客戶投訴的坐增加；捎公司公眾信汽譽的損害；懇內(nèi)部管理成演本的上升。年劉公司業(yè)務操鏡作流程中說段明了訂單處叉理的時間標粱準，并下達速經(jīng)辦人員執(zhí)油行。叔D燥使用內(nèi)部文率件，記錄并早追蹤所有的健銷售訂單處隸理情況；對霜較長時間未泳處理的訂單葡及時調(diào)查原銹因?？宿管理層定期哄復核系統(tǒng)中股的訂單列表晌，查看異常超訂單狀態(tài)并嬌及時調(diào)查原春因。訊F卷使用電子接親口傳送批準也放行后的銷辜售訂單到倉盛庫備貨。播G測（其它）毒（其它）塔操作性攝只有通過信竿用檢查的客別戶才能進行頓合同的簽訂鐮和銷售訂單壓的進一步處鐵理。坦未經(jīng)授權(quán)的鞠訂單放行；喜潛在的壞賬全損失。悠所有的訂單去在合同簽訂診前都按管理升層批準后的鞏信用政策進搞行了信用檢栽查。乳H系所有未通過脹信用檢查的坐銷售訂單均駕須經(jīng)過恰當好管理層分級鋒授權(quán)后才可譽以放行。盲I霜系統(tǒng)中自動茫掛起無法通砍過信用檢查的的訂單等待汽經(jīng)管理層授直權(quán)的放行。塘G濃（其它）錢（其它）嚷操作性借銷售業(yè)務中榜不兼容職責辦之間具備必羊要的職責分纏工。妨虛擬的銷售去客戶；室發(fā)貨到不存戴在的客戶；燙公司的資產(chǎn)屬損失。靠銷售訂單的洽填制人員、嶼發(fā)貨人員和芳記錄銷售的茄人員由不同塊部門的不同磨員工擔任。油J邀管理層定期戒復核銷售訂彩單列表和發(fā)晨貨記錄。句J瘡（其它）票（其它）凳操作性晨財務性駝開立的銷售根發(fā)票準確地露反映了交易株的相關(guān)信息攏。傷錯誤的銷售層金額；勢錯誤的客戶染信息；講內(nèi)部管理成繁本的增加。僅經(jīng)辦人員核幻對銷售訂單味/清合同、出庫駛單，以及經(jīng)疏管理層批準灶的價格體系執(zhí)表后開具銷壓售發(fā)票。豆K麥獨立于經(jīng)辦襲人員的其它猶人員核對發(fā)塞票上的客戶過的名稱、地煌址、銀行賬草號和稅號等阿信息。德K郊（其它）磁（其它）耳操作性屢開立的銷售囑發(fā)票及時遞袍交交易的客喚戶。扁發(fā)票的遺失本；?？蛻魸M意度舞的下降；饞內(nèi)部管理成夢本的增加。政公司的發(fā)票晉開立后立即飲使用郵遞掛堤號信的方式說寄給客戶。幟L背開立的發(fā)票濫通過銷售員高交給客戶，偽銷售員在發(fā)味票的控制檔扁案上簽收。義L潔公司要求客相戶收到發(fā)票蘭后給出確認在。太M研（其它）披（其它）詠操作性唇合規(guī)性屑發(fā)票的開立速和作廢得到躲恰當管理層倘的監(jiān)控，符疤合國家發(fā)票上管理的相關(guān)狂法規(guī)制度。軌違反國家法程規(guī)政策；蝦稅務機關(guān)的突核查和罰金睛；機公司公共形謹象的損害。李有內(nèi)部文件鉛記錄所有發(fā)案票的開立和板作廢情況；港并且該檔案擁經(jīng)管理層定攜期的審核。判N然作廢的發(fā)票消單獨存放，夸并進行登記花。清N制公司增值稅崇發(fā)票使用政煤府金稅工程之由機器開立秘。耍O蝴（其它）貸（其它）肝操作性允合規(guī)性昨出口退稅申脾報及時.掀公司遭受財?shù)麆論p失洲出口貨物的管銷售訂單開歷立以后，需貸盡快申報出尚口退稅。蘆P器（其它）恩（其它）鑄*獨米各組織幫所面注臨歌的由于控制蹈目侄標失敗蔥而蘭產(chǎn)熱生的訪風險御影碗響厘因具體友環(huán)湊境因素的旱變足化而不同。森我們果在此根據(jù)持COSO蓮的精神和公認司的客實際略要求列出通槍用性的愚風險繪影栗響歲，以供幕內(nèi)審馬人訴員參考性。澡內(nèi)審桿人端員早可以在貸實稿地工作中根專據(jù)被寺審企業(yè)彩所硬處裳行報業(yè)湯及囑經(jīng)營環(huán)她境自行援刪補挑。審計程序場審計程序?qū)O/形步驟宿執(zhí)行人、日襪期贏工作底稿索昌引及注釋朝A乞與銷售部門你員工進行訪格談，了解實皺踐操作人員播對公司標準亡產(chǎn)品名錄和壯價格體系表件的認知程度呈，交叉詢問喇不同的員工引在其實際工隔作中執(zhí)行產(chǎn)幻品名錄和價毅格體系的程貧度；違根據(jù)交叉詢陰問的結(jié)果評確估產(chǎn)品名錄錫和價格體系算表在相關(guān)部晚門貫徹執(zhí)行禁的程度。臺B矩對銷售部門脈管理層進行蚊訪談，詢問銀銷售訂單的雀核準過程和核審核的內(nèi)容輛，確認是否鋒包括了對產(chǎn)及品名稱和銷堤售單價、折柴扣的確認；閣取得銷售訂驚單的文件，霧使用判斷抽我樣法，抽取柔____途張銷售訂單民，查看其是怖否有銷售部蒜管理人員的預簽字確認；好把步驟胃2童所選樣本的靠產(chǎn)品對照標近準產(chǎn)品名錄忙，查找是否趟有在名錄上飛無法找到的刺項目，并調(diào)閑查原因；擴把步驟態(tài)2遲所選樣本的映產(chǎn)品對照經(jīng)撿批準的價格室體系表，查糠看銷售單價兇和折扣比率帥是否均能夠鴉在體系表上瑞找到，若非色如此，則需惡調(diào)查原因。令C殊對銷售部門欄管理層進行苦訪談，詢問測是否經(jīng)常有擁偏離價格體層系定價的銷頓售訂單的情甚況，以及相肉應的處理程根序；口取得此類銷皇售訂單的文墻件，使用判純斷抽樣法，地抽取毀___淋張銷售訂單拖，查看其是饒否銷售部高楚級管理層的警的簽字確認妹或者批示意玩見；犁尋找任何未振有書面特別蓮批準例外的瓦情況，調(diào)查撐其原因。滴取得并查看護價格審批的系分級授權(quán)表證。抓D第對銷售部、吼市場部、信誰用控制等相先關(guān)訂單執(zhí)行煉部門進行訪敗談，了解是牌否有訂單處貝理的流程文忠件和要求的鍬時間間隔；告對照該流程太文件的時間芝要求，評估方經(jīng)辦人員執(zhí)酒行流程的情先況和執(zhí)行效私率；佳使用判斷抽并樣法，從歸內(nèi)檔的銷售訂街單列表中抽謊取停___絕張銷售訂單盾，追蹤樣本嚇到相應的發(fā)另貨單據(jù)，查州看日期的變牌化以評價訂墳單的處理時宗間是否符合毫要求。貨E征詢問訂單處須理部門使用虹內(nèi)部控制的追文件追蹤訂節(jié)單處理的情違況；斧獲得最近三敞個月的訂單惕控制文件，棚查找尚未關(guān)悄閉的訂單，涼是否已有相顛關(guān)人員的適易當跟進；鋒對于未及時冠跟進的訂單長，調(diào)查其原探因并提交審赴計發(fā)現(xiàn)與建類議書。袋F測交叉詢問訂壩單處理部門編定期提交給閘管理層未完短銷售訂單報賭告的情況；奉交叉詢問相騰關(guān)管理層人條員定期復核率該報告的情卷況。員獲得最近三丑個月的未完具銷售訂單報惕告，查看管費理層復核留航下的簽字確擦認和日期，趙評估定期復葡核制度的有舅效性；紐對于未及時那予以復核的衣未完訂單報崇告，向管理廟層詢問原因張以及替代定逆期復核的措爭施。在G挺對敞IT埋部門進行訪屋談，詢問了挽解系統(tǒng)中的許銷售訂單的哥流程，包括蘆輸入，授權(quán)英，信用檢查短，放行以及悅傳輸?shù)絺}庫艷的過程，以唐及該過程所躁需的時間；憂實地觀察操達作人員輸入牌訂單的過程穿，以及倉庫察接收經(jīng)授權(quán)之放行的系統(tǒng)賴訂單的過程別；竿交叉詢問融IT撫部門和業(yè)務芽部門關(guān)于未點通過信用檢悼查的訂單情字況；乳在業(yè)務操作繡和脈IT敬人員的幫助絨下尋找一個僻超過信用額底度的客戶，涉在系統(tǒng)中輸漿入一個測試刑訂單，觀察拆其是否被系痰統(tǒng)實時的掛孝起，測試結(jié)第束后由四IT秘人員將該訂躬單手工關(guān)閉恩；忠在塊IT東人員的幫助峽下，從系統(tǒng)熄的日志文件瞞或放行列表配中使用判斷仔抽樣，抽取每最近的扣____框個被手工放安行的掛起訂傲單記錄，追帶蹤到相應的距書面審批文耀件，如信用貸額度寬限申消請書、管理步層審批意見桶等，查看管澆理層的簽署欠意見和簽章叼確認。突H潑與銷售部門湊管理層進行負訪談，詢問該合同簽訂前騰信用檢查的妨流程和相關(guān)煎信息；狠從歸檔的合售同審批表中礎(chǔ)，使用判斷篇抽樣法，抽采取嫁____艘張合同審批蠟表，查看是揚否有信用控謝制經(jīng)理的簽紫章確認和簽步署意見。擋I燕（適于訂單睛的手工處理邪；系統(tǒng)處理洪過程則執(zhí)行文程序鮮F膽）燥對訂單業(yè)務菜的相關(guān)部門楚進行訪談，驅(qū)了解銷售訂諷單授權(quán)放行損的流程和相然關(guān)信息；歌獲得銷售訂鏟單的內(nèi)部控國制文件歷史韻記錄，對于器其中手工放鹽行的訂單使堆用判斷抽樣樸，抽取柜____壤條記錄，追蓋蹤到書面的放授權(quán)記錄，撿如信用額度氣寬限申請書籃、管理層審臘批意見等，北查看是否由維管理層的簽端署意見和簽喂字確認。針取得信用審毅批的分級授岡權(quán)表。呼J皂交叉詢問管濟理層和業(yè)務曬部門的操作祥人員，了解索訂單、記錄維和發(fā)貨業(yè)務陸的職責分工辛；遮若無法滿足炎職責分工的洲要求，則詢滿問管理層是餃否有定期復好核業(yè)務報告甚的制度，如它復核訂單列贈表和發(fā)貨記桿錄等；告查看相關(guān)文溝件，確認管淋理層定期復黑核業(yè)務報告染的書面證據(jù)玩，如簽字，洪批注等。鴨K毫對財務部的紅開票人員進喝行訪談，了碧解開票前相茫關(guān)單據(jù)核對走的流程，包疤括訂單、合喇同、出庫單卷以及價格體域系表等；了渡解是否有獨瞎立于經(jīng)辦人斯員的其它人帆對發(fā)票的準醉確性進行再即確認；幫實地觀察發(fā)汁票開具的過饒程，確認發(fā)壯票開立之前柱相關(guān)單據(jù)經(jīng)徑過核對；觀握察發(fā)票在送托交客戶之前恐由第三人對丟信息進行復漢核的過程；相檢查發(fā)票信邊息核對的書桐面審計軌跡尿，使用判斷扒抽樣，抽取范____冒張發(fā)票復核繪單據(jù)，檢查虹其是否有復然核人的簽章察。欣使用判斷抽償樣抽取__蛙_套訂單、博出庫單和發(fā)免票，核對金鄉(xiāng)額，數(shù)量。頂L崇交叉詢問銷配售部和財務襲部的開票人賠員，了解發(fā)永票遞交給客餡戶的使用方專式和時間間飄隔要求；肆實地觀察發(fā)傭票郵寄或遞器交銷售員的科過程，確認愿發(fā)票被及時蠻地送出和處在理；斷檢查銷售員黎簽收發(fā)票的擔控制檔案，恐確認均有銷斷售員的簽字放確認。寺M容交叉詢問銷默售部和財務旺部，了解發(fā)妖票遞交客戶存后公司是否煩要求客戶給倒出發(fā)票的收倍到確認，以皇及確認的方遍式；如檢查書面的綠審計軌跡，融如客戶確認蔥的夫EMAIL道、傳真或電野話記錄、對目帳單等，確絕認客戶的簽攜章確認以及甲日期。盯N視對財務部進閘行訪談，了護解發(fā)票的開犬立和作廢的愚控制過程，企使用的控制導檔案，管理至層的審核要仗求等信息；舍州檢查發(fā)票的拜登記簿，查克看作廢和跳問號的記錄，焰向經(jīng)辦人詢真問原因；嘉使用判斷抽夢樣，抽取援____襲條作廢發(fā)票動的記錄，追性蹤到作廢的兵發(fā)票存放，攝確認全部可蔥以匹配，發(fā)泄票上注明了藥“作廢”字勻樣；雕檢查發(fā)票登辮記簿上管理舉層復核的簽姻字確認。顆O案對財務部進低行訪談，了宿解增值稅發(fā)拌票開立的方駐式和流程，膛開票用計算茫機和磁卡設(shè)虹備的保安措灑施，以及使寺用系統(tǒng)接口晃的情況；湊詢問系統(tǒng)權(quán)刪限的設(shè)置；執(zhí)實地檢查開魚票用計算機建和磁卡設(shè)備易的安全環(huán)境亮，確認有物象理上的保安惰措施；有防事病毒軟件的畏運行等邏輯滿安全措施；蒸實地檢查開調(diào)票用磁卡的母保管，確認齊其防火、防凈盜、防磁、貸防止未經(jīng)授王權(quán)人的接觸絹等措施。練P榮用判斷抽樣餐，抽取__怎張出口退稅眠申報表，查蛇核日期與銷鎮(zhèn)售訂單的日永期是否相差桂很遠，發(fā)票嘉是否出現(xiàn)在唉申報表上。產(chǎn)成品發(fā)運群內(nèi)部控制評哈價表耀控制目標分鳥類慘控制目標懂風險絮*暗控制活動搶適用與否袋相應審計程趕序筑操作性撫產(chǎn)品的發(fā)出俘符合經(jīng)批準倍的銷售訂單嘗。棟產(chǎn)品未發(fā)給攜正確的客戶嚷；告發(fā)出錯誤的盞產(chǎn)品和數(shù)量踩；央公司資產(chǎn)的進損失。爸倉庫人員應圖檢查銷售部責門訂單或者舒指令是否經(jīng)談過符合公司材政策的審批券手續(xù)。權(quán)A炸應由獨立于各備貨的人員僚核對實際的共備貨是否符宋合相應的已潮經(jīng)批準的銷貧售訂單，并廳批準產(chǎn)成品樸出庫。美A使倉庫人員應沸定期將產(chǎn)品擦出庫情況報稻告給銷售部倉門，銷售部橡門定期檢查墾銷售訂單執(zhí)稼行情況。奶A頭（其它）吼（其它）旅操作性曠產(chǎn)品的發(fā)出偶經(jīng)過合理的鍬手續(xù)斃客戶不承認尸收貨；亦公司資產(chǎn)損瘡失。指所有運輸產(chǎn)授品的交通工栗具出廠都應湯經(jīng)安全人員搏檢查放行手絨續(xù)是否完備吊。兩B睛所有出庫的弊產(chǎn)品應有適濁當?shù)暮炇?。膜C證承運合同應仍經(jīng)過管理層姑簽字和法律閑部門審核。宵C存（其它）賢（其它）刪操作性接財務性嗓所有的產(chǎn)品況出運都已正針確地、及時縮地記錄并開沸出發(fā)票。半未及時開出貼發(fā)票；船公司資產(chǎn)的袍損失。摩所有的產(chǎn)品命發(fā)運的記錄耀都經(jīng)過必要沿的復核并核澆對原始出庫言單據(jù)。訓D錘對所有的發(fā)貢貨，包括銷額售發(fā)貨、內(nèi)沖部領(lǐng)用等，盯均在專門的茫登記本/臺置帳上登記，滲并有專門人彎員檢查是否敗所有的銷售帖發(fā)貨都已開詠出發(fā)票。孟D族出庫單或發(fā)香運單據(jù)是連圍續(xù)編號的，時并對其連續(xù)錘使用情況進校行檢查。筍D曉（其它）撇（其它）嶄財務性沃所有出運產(chǎn)姿品的成本已或正確地、及畜時地（在恰鵝當?shù)臅嬈谄饍?nèi)）轉(zhuǎn)入銷雨售成本賬戶陰。業(yè)財務信息不今正確演出庫單或發(fā)婚運單是事先糠連續(xù)編號的援，并對其連尿續(xù)使用情況污進行檢查。濁D墻成本轉(zhuǎn)帳憑立證制作及過丸帳經(jīng)過恰當選的復核。肝E羞定期復核銷待售、銷售成仰本、應收帳憂款、存貨等夜管理報表，成對重大的波盯動進行分析抖。叔F脈（其它）繭（其它）翻*擦杏各組織劍所面被臨短的由于控制瞇目匆標失敗踩而隔產(chǎn)集生的際風險衛(wèi)影質(zhì)響周因具體墾環(huán)撞境因素的陸變蛾化而不同。愚我們高在此根據(jù)去COSO鄙的精神和公禮司的即實際建要求列出通鼠用性的湯風險剩影公響忘，以供就內(nèi)審貴人誤員參考庭。媽內(nèi)審買人塞員吹可以在劉實談地工作中根掉據(jù)被團審企業(yè)餡所迫處度行瑞業(yè)叼及資經(jīng)營環(huán)闖境自行評刪補縮。審計程序旬審計程序行/消步驟世執(zhí)行人、日慶期灘工作底稿索毯引及注釋漲A弟與倉庫或其殲它相關(guān)人員鑄進行訪談，眾詢問發(fā)貨控掉制流程；抬從歸檔的出寺庫單中用判膀斷抽樣抽取喘____短張樣本，檢速查是否有恰掃當管理層的紀復核簽字，姻并跟蹤至相鋼應的銷售訂針單，看內(nèi)容記是否相符；脾用判斷抽樣動抽取編_____繡份銷售人員象核對出庫情單況的報告的棵樣本，查看昂銷售部門檢欠查核對銷售串訂單的確認劇。核B芬詢問相關(guān)部擠門如保安部永和倉庫等，堆了解出庫貨厚物的大門放續(xù)行程序；蔬如有書面放能行記錄，用內(nèi)判斷抽樣抽汪取塌_____土樣本，檢查衫產(chǎn)品發(fā)運的包放行記錄；肆如無書面放畜行記錄，則嗽實地觀察產(chǎn)卻品發(fā)運的放垮行情況。辰C填詢問倉庫在驕發(fā)貨時收貨凈人或貨物承編運人的簽收文情況；組在歸檔的出翼庫單或裝箱玻單中用判斷駱抽樣抽取卡_____提樣本，檢查濾是否有收貨靈簽收。趙詢問管理層淋承運合同的暑制定審核流灘程；門用判斷抽樣德抽取___奧份承運合同幸查核相關(guān)條?？钍欠翊_保羨公司利益，都并查看管理巖層和法律顧虹問的簽字。推D含與倉庫或其紀它相關(guān)人員彈進行訪談，侵詢問有關(guān)發(fā)僻貨與開票的滑控制流程；未檢查入庫單境或發(fā)運單據(jù)洗，確認是連核續(xù)編號的；棉從發(fā)貨記錄副中，使用判遷斷抽樣抽取攪_____賊社個記錄樣本宜，跟蹤至出政庫單等原始雨單據(jù)，檢查直記錄是否與其原始單據(jù)內(nèi)吃容一致；檢兵查樣本的復執(zhí)核簽字；債從原始出庫割單據(jù)中使用慮判斷抽樣抽莫取閥_____肯個樣本，跟注蹤至發(fā)貨登畝記本，檢查棄其內(nèi)容是否拾一致；鋸并確認登記稈本上是否有疏已開發(fā)票的得記錄，并跟杠蹤至發(fā)票，鎖檢查是否發(fā)逝票開出期間銷與發(fā)運期間未一致。驗E炒使用判斷抽毀樣，從銷售詠成本結(jié)轉(zhuǎn)憑倆證抽取曠____走樣本，檢查墳制作人及復押核人簽字；役跟蹤抽取的球憑證到明細撇賬，檢查該泡筆金額已經(jīng)誰入賬。償F沖詢問管理層覆關(guān)于銷售和鍛成本報表復驢核的事項；哲判斷抽樣抽燈取準3-4提個月分析復逆核的書面記皂錄（按審計濁范圍為誕12類個月為例）賤，查看是否周有復核的簽問字確認。萬銷售入賬和兵應收賬款賓內(nèi)部控制評帥價表爐控制目標分緒類條控制目標耍風險叉*扭控制活動扒適用與否聚相應審計程切序翼財務性病操作性種所有銷售產(chǎn)攤品的收入及恨應收款都正腫確、完整、晚及時地（在線恰當?shù)臅嬽r期內(nèi)）記錄莊。猛未及時確認雞應收款項；江未及時確認談收入；晴財務信息不諷準確、不完種整。吩應收帳款及殊銷售收入的額操作流程符澡合公司政策推和會計手冊喘的要求。抓A靠應收帳款及勤銷售收入的付憑證應由制針作人以外的足財務人員核法對相應的出劍庫單、發(fā)運燒單據(jù)等原始乎單據(jù)。身A尖對所有的發(fā)誓貨在專門的糟登記本上登嗓記，并有相裝應的崗位職糠能來檢查是慮否所有的應驅(qū)確認的應收寄款及收入已諷正確記錄。蜂B撕對在會計期鳳前后發(fā)生的貧出運進行追居蹤和必要的屑調(diào)節(jié)，以確痛保銷售產(chǎn)品葵的應收款及扮收入記錄于儀正確的會計屬期。郊C喚定期復核銷災售、銷售成澡本、應收帳她款、存貨等森管理報表，溉對重大的波稿動進行分析肥。爐D陣定期向代銷簽商發(fā)函證，獸及時取得代攀銷數(shù)量及產(chǎn)法品余額并及援時確認收入帶及應收帳。筑E或定期檢查分讓期付款銷售排清單，及時燃確認相應的半應收款及收勤入。聽F該定期與客戶般進行函證，沒確認應收款柔余額?？騁縫現(xiàn)銷中收款哄應有職責分祥離。押H喇（其它）凱（其它）斬財務性騎操作性右所有銷售退姑回產(chǎn)品引起蓋的應收款沖純回都正確地梯、完整、及煌時地（在恰航當?shù)臅嬈邴渻?nèi)）記錄。氣應收款的沖塊回無正當?shù)慕右罁?jù)；昨公司資產(chǎn)損熊失；逆財務信息不造正確。國應收帳款沖摔回的憑證應聲由制作人以根外的財務人倦員核對相應辛的銷售退回笛單、入庫單膝等原始單據(jù)蔬。暖I濃對所有的銷質(zhì)售退回在專階門的登記本叨上登記，并酬設(shè)置專門人磨員檢查是否旋所有的應收井款已沖回。幫J偵銷售退回單燦是事先連續(xù)馳編號的，并杜檢查其是否圓連續(xù)使用。物J趣對在會計期認前后發(fā)生的讓銷售退回進虹行追蹤和必根要的調(diào)節(jié)，末以確保銷售鄙退回記錄于沖正確的會計摘期。墨K象定期與客戶由進行函證，甲確認應收款昆余額。多G泛退貨后應及脾時取得紅字宮發(fā)票或取回甜原來的發(fā)票繳。虧L革（其它）遠（其它）曉財務性五操作性渠所有的收款社都正確地、與完整、及時升地（在恰當泄地會計期內(nèi)窄）記錄。雨公司資產(chǎn)損捧失；累財務信息不聚準確。瓦應收帳款的掩收款憑證應蔑由制作人以廟外的財務人插員核對相應緞的收款單據(jù)腎等原始單據(jù)泥。嫌M鵝對于現(xiàn)金折評扣，應有相母應的復核審館批手續(xù)。傭N磚定期與客戶扇進行函證，瘋確認應收款躬余額。叨G知（其它）砌（其它）潛操作性毛保證應收帳角款的安全。穩(wěn)發(fā)生舞弊；功公司資產(chǎn)損丙失。傘應收款的操蓋作人員應與預收款、銷售抄、倉庫等工煙作職責分離烏。叉A宜公司建立應拍收款催收程版序，定期制姐作已超信用援條款的客戶感清單，并有腦專人進行催堪收。陸O歸定期復核應葬收款清單，受檢查清單上敬的客戶是否桌是經(jīng)過管理垂層信用批準靜的有效客戶雹。抓P稍財務人員定目期制作應收挺帳款帳齡報圍表，并由適誤當?shù)墓芾韺永麖秃?。粥Q萄所有核銷的貪壞帳或?qū)焓湛畹恼{(diào)整絮應經(jīng)過管理勢層的批準。斗R貸定期與客戶雅進行函證，擴確認應收款爬余額。蹦G流（其它）新（其它）中財務性犁合規(guī)性分應收帳款正從確地披露爐財務信息不扇正確咳會計期末制柱作應收帳款灰清單，由專愚人檢查余額諒為負數(shù)的明憂細客戶，并畏在制作報表柔時做必要的臣重分類。艦S揉（其它）拆（其它）夠*摸肌各組織恥所面既臨偷的由于控制盆目縫標失敗欠而嗓產(chǎn)辮生的說風險央影速響劉因具體熄環(huán)多境因素的雪變競化而不同。蛛我們碗在此根據(jù)質(zhì)COSO東的精神和公愈司的跨實際暑要求列出通禍用性的歸風險咳影銀響白，以供玻內(nèi)審個人名員參考爛。至內(nèi)審筑人潤員蝶可以在增實局地工作中根景據(jù)被乏審企業(yè)帥所墓處肝行搶業(yè)參及奸經(jīng)營環(huán)榮境自行偵刪補足。審計程序管審計程序憶/眉步驟類執(zhí)行人、日匯期互工作底稿索萄引租A州對財務部或老其它相關(guān)人忽員進行訪談棄，了解銷售鍋收入及應收縣帳款控制方爛面的操作流答程；葡對照公司的陰財務政策和皇會計手冊的突要求，評估闖其符合性；果從應收帳款忙借方轉(zhuǎn)賬憑敲證中使用判潛斷抽樣方法鴨抽取政_____名憑證樣本，已檢查憑證制信作人及復核塑人簽字，并桌跟蹤相應的怒出庫單、發(fā)獄運單、發(fā)票箱等原始單據(jù)柔，檢查入帳緩時間是否正沒確，單據(jù)內(nèi)堵容是否與憑預證相符。之B千檢查發(fā)貨登談記本，看是武否已登記的暈項目是否進唇行了帳務處六理；館從發(fā)貨登記額本的發(fā)貨欄利使用判斷抽疼樣抽取貨_____跨樣本，檢查扁其出庫單或挽送貨單，并圾跟蹤至憑證譜及應收帳款系明細賬，看橡入帳時間及驚入帳內(nèi)容是畝否相符。帝C禮抽取會計期雅末前___淹天至會計期槳末后___扮天期間所有認的出庫單；彩跟蹤至相應并的發(fā)票、憑團證及會計帳果目，檢查單崗據(jù)內(nèi)容一致扮，入帳會計閥期是否正確櫻。另D屋詢問管理層交關(guān)于銷售和蹄成本報表復歸核的事項；能判斷抽樣抽其取聲3-4蠶個月分析復膠核的書面記撓錄（按審計迫時間范圍為影12拍個月），查罷看是否有復繩核的簽字確掀認。均E元從代銷商名痕錄上用判斷芬抽樣抽取坡_____滾代銷商樣本罪，檢查公司捏與代銷商之潛間審計期間例內(nèi)的函證是躁否按公司要秋求間隔進行艦；乏調(diào)查回復函誕證的差異，北應跟蹤至調(diào)襪節(jié)表、相應診的調(diào)整憑證雄及明細賬，御檢查帳務處備理是否及時膨及內(nèi)容是否索正確。緒F虹從分期付款非銷售合同中制用判斷抽樣理抽取煌_____茫合同樣本；出跟蹤至分期犁付款銷售清猜單，并按照蘿合同確認的閥時間跟蹤至夸相應的明細壺賬及憑證，遙檢查入帳時靈間及內(nèi)容是貧否準確。單G程從應收帳款月明細賬中抽育取年交易量乖最高的詞___睡個客戶樣本活，檢查其函昌證是否按公燭司要求的間尾隔進行；昨?qū)Ρ然睾谋庥囝~與相應痕期間的明細恐賬的余額是蜓否一致，函眠證余額與客讀戶確認的余魄額是否一致葬；屬如果回復函鮮證余額與客凳戶確認余額刷不一致，應爛跟蹤至調(diào)節(jié)約表，并調(diào)查沈差異原因。拼H惹與財務部和位銷售部訪談州，了解現(xiàn)銷軋中的職責分儀離，若無，堂則詢問相關(guān)藥補償性控制繭；花詢問相關(guān)部菜門銷售退回揪的流程；惡I鈴詢問財務部課相關(guān)人員關(guān)改于銷售退回遵引起應收賬紛款沖回的操鴨作流程；腔從應收帳款還貸方的轉(zhuǎn)帳關(guān)憑證中用判蝶斷抽樣抽取撐_____析憑證樣本，凝檢查憑證制把作人及復核侍人簽字；撒跟蹤相應的酷銷售退回單肆、入庫單等太原始單據(jù)，罷檢查入帳時憐間是否正確劫，單據(jù)內(nèi)容煮是否與憑證收相符。轟J友檢查銷售退脾回登記表，卷看是否對已清進行帳務處虛理的項目進您行登記；彈從銷售退回芳單中用判斷否抽樣抽取雕_____跳樣本，跟蹤德至銷售退回盆登記本的記舅錄；戰(zhàn)檢查銷售退候回單，確認綁其是連續(xù)編杯號的；打跟蹤至入庫帖單、憑證及惰應收帳款明疊細賬，看入淘帳時間及入勉帳內(nèi)容是否圣相符。萬K天抽取會計期變末前___悼天至會計期姨末后___息天期間所有畝的銷售退回扁單；以跟蹤至相應努的入庫單、喬憑證及會計腔帳目，檢查胳單據(jù)內(nèi)容一嫁致，入帳會增計期是否正瞎確。帶L酬從已經(jīng)歸檔策的銷售退回哨文檔中用判幫斷抽樣法抽帽取__份文采本，通過日泊期追蹤相關(guān)今的紅字發(fā)票且或銷售原發(fā)覽票，查核是穿否及時取得稻。若無紅字隔發(fā)票或銷售幟原發(fā)票，查抗核原因。徑M愁詢問財務人鉛員關(guān)于收款罰憑證的制作焦過程和人員板；喊從應收帳款膀貸方的收入始憑證中用判毯斷抽樣抽取卵_____貢憑證樣本，橋檢查憑證制共作人及復核泳人簽字；討跟蹤相應的亭銀行單據(jù)等冒原始單據(jù)，控檢查入帳時評間是否正確甚，單據(jù)內(nèi)容鵝是否與憑證紐相符。厚N原對銷售部和制財務部相關(guān)曲人員進行訪壺談，了解現(xiàn)防金折扣的審軋批程序；稅從財務費用盞的現(xiàn)金折扣荒明細賬中用番判斷抽樣抽述取鋼_____吩份憑證樣本仇，檢查其現(xiàn)匠金折扣的審賢批手續(xù)是否索齊全；古查看現(xiàn)金折敵扣的計算是母否正確，并浙跟蹤至對應賓的應收帳款鄰明細賬及銀漸行賬，檢查你入帳金額是醫(yī)否正確。鷹O兔詢問相關(guān)部共門，了解應勁收催款的程穗序；身檢查超過信勁用條款客戶泳清單，看是泳否有制作人果及相關(guān)管理克人員的簽字樓；贏從超過信用默條款的客戶綱清單中用判理斷抽樣選取腫_____陪樣本，跟蹤顆至相應的催胸收信件或者翻催收