所得稅個(gè)問(wèn)題匯總及解答

企業(yè)所得稅80個(gè)問(wèn)題及其解答一、在同一縣區(qū)設(shè)有兩個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在其他地區(qū)，是否可以在本縣的某一分支機(jī)構(gòu)匯總預(yù)繳企業(yè)所得稅？個(gè)人觀點(diǎn)：雖然稅法沒(méi)有明確界定，但是認(rèn)為應(yīng)該允許這樣做，因?yàn)檫@樣做沒(méi)有違反稅法的任何禁止性規(guī)定。二、查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)？能否彌補(bǔ)以前年度虧損？個(gè)人觀點(diǎn)：查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)問(wèn)題，其實(shí)由于當(dāng)期納稅的時(shí)候是按照原來(lái)的收入作為基數(shù)的，已經(jīng)對(duì)三費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整，如果允許作為基數(shù)，意味著稽查是否同時(shí)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)減處理？例如：某企業(yè)2008年收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生了廣告費(fèi)20萬(wàn)元，企業(yè)納稅調(diào)增5萬(wàn)元廣告費(fèi)，2010年進(jìn)行檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年隱瞞收入500萬(wàn)元，如果允許查補(bǔ)收入作為三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)，則意味著2008年應(yīng)該調(diào)增500萬(wàn)元所得額，同時(shí)調(diào)減5萬(wàn)元所得額，匯總調(diào)增495萬(wàn)元所得額。建議，如果發(fā)文件的時(shí)候，最好將這層意思說(shuō)清楚。是否允許彌補(bǔ)以前年度虧損問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局2010年第20號(hào)公告已經(jīng)明確規(guī)定允許彌補(bǔ)。三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動(dòng)利率不一致，在計(jì)算利息扣除時(shí)如何掌握？首先該問(wèn)題不但是向個(gè)人借款時(shí)存在，向其他非金融企業(yè)借款的時(shí)候也存在該問(wèn)題，因此應(yīng)當(dāng)增加“向非金融企業(yè)借款”。目前全國(guó)各省對(duì)該問(wèn)題規(guī)定不一：1、天津市國(guó)、地稅、河北地稅規(guī)定，只能在基準(zhǔn)利率內(nèi)扣除。2、上海市稅務(wù)局規(guī)定，在總局沒(méi)有規(guī)定之前，實(shí)際發(fā)生的利息支出，只要不超過(guò)司法部門(mén)的上限，均可以扣除。3、大連國(guó)、地稅規(guī)定：如果該企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，也向非金融企業(yè)或個(gè)人借款，就按照該金融機(jī)構(gòu)的利率，如果全部都是向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，則按照基準(zhǔn)利率扣除。4、河南省地稅局規(guī)定：按照該企業(yè)開(kāi)戶(hù)行的利率扣除。個(gè)人意見(jiàn)，上海市的規(guī)定比較合理、人性化。增加問(wèn)題：企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，是否需要地稅局代開(kāi)的發(fā)票在稅前扣除？對(duì)個(gè)人借款支付的利息支出，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證？個(gè)人觀點(diǎn)：所有的費(fèi)用發(fā)生都應(yīng)當(dāng)提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的憑據(jù)，資金借貸行為也不例外，因此向非金融企業(yè)借款，應(yīng)當(dāng)提供代開(kāi)的利息發(fā)票，向個(gè)人借款支付的利息應(yīng)當(dāng)提供代開(kāi)的利息發(fā)票及個(gè)人所得稅扣稅憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。出四、查賬征沒(méi)收企業(yè)改為強(qiáng)核定征收后葡，以前年度陶尚未彌補(bǔ)完謊的虧損如何冊(cè)處理？以后屆年度如再轉(zhuǎn)攤為查賬征收聚能否繼續(xù)彌租補(bǔ)？愧個(gè)人觀點(diǎn)：倍以前年度尚超未彌補(bǔ)完的絮虧損，如果志以后年度再網(wǎng)轉(zhuǎn)為查賬征幕收的時(shí)候，蒜如果沒(méi)有超算過(guò)5年應(yīng)當(dāng)什允許延續(xù)彌恐補(bǔ)，核定征啦收期間應(yīng)當(dāng)偶延續(xù)計(jì)算彌泰補(bǔ)期限。痕五、脹《國(guó)家稅務(wù)爹總局關(guān)于電景信企業(yè)壞賬體損失稅前扣縱除問(wèn)題的通瓶知》（國(guó)稅同函〔201侄0〕196期號(hào)）文件規(guī)鉛定，從事電銅信業(yè)務(wù)的企炸業(yè)，其用戶(hù)晨應(yīng)收話費(fèi)，鈔凡單筆數(shù)額煙較小、拖欠練時(shí)間超過(guò)1惠年以上沒(méi)有輝收回的，由秒企業(yè)統(tǒng)一做借出說(shuō)明后，等可作為壞賬鴨損失在企業(yè)率所得稅稅前渣扣除。龍“秤單筆數(shù)額較慣小場(chǎng)”洽如何界定？行六、農(nóng)業(yè)種蜻植企業(yè)直接脂減免的增值耕稅能否按照核從事農(nóng)林牧豆項(xiàng)目所得免曲征企業(yè)所得堪稅？挖個(gè)人觀點(diǎn)：找不能免征企偏業(yè)所得稅。誠(chéng)財(cái)稅【20佳08】12絲1號(hào)文件明勸確規(guī)定，直繪接減免的增心值稅屬于財(cái)輕政性資金，程應(yīng)當(dāng)征收企束業(yè)所得稅，禿在政策上該隱問(wèn)題并無(wú)異濃議，但是在珠計(jì)算應(yīng)納稅豐所得額的時(shí)碌候應(yīng)當(dāng)注意婦，免征增值賀稅是對(duì)妻增值額部分?jǐn)z的免征（即且：銷(xiāo)項(xiàng)稅額找-進(jìn)項(xiàng)稅額遼），不是對(duì)貝銷(xiāo)項(xiàng)稅額的傅免征，例如局：某企業(yè)2寫(xiě)009年進(jìn)辨項(xiàng)稅額為5價(jià)00萬(wàn)元，幻銷(xiāo)項(xiàng)稅額為么600萬(wàn)元訂，應(yīng)納增值擔(dān)稅額為10姿0萬(wàn)元，則袍減免的增值運(yùn)稅應(yīng)當(dāng)為1降00萬(wàn)元，邁而不是60員0萬(wàn)元，即兄使企業(yè)未按仗此進(jìn)行會(huì)計(jì)嫁核算，也應(yīng)膛當(dāng)按此計(jì)算侄計(jì)入應(yīng)納稅柄所得額的財(cái)煮政性資金。傲七、遞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)單企業(yè)未簽訂閥預(yù)售合同收扭取的定金是仙否征稅？奧個(gè)人意見(jiàn)：疲根據(jù)國(guó)稅發(fā)巴【2009蹄】31號(hào)文滋件規(guī)定賭，簽訂預(yù)售屑合同或銷(xiāo)售懼合同的收入佳為銷(xiāo)售收入牽，因此簽訂驗(yàn)銷(xiāo)售合同之直前收取的定禿金不屬于銷(xiāo)沫售收入，不碎應(yīng)當(dāng)征稅。秒對(duì)于收取的梅定金將來(lái)簽扇訂預(yù)售合同票時(shí)，一并納連入預(yù)收賬款祝核算，作為蠟銷(xiāo)售收入，梅如果客戶(hù)不帳再要房子，葛而沒(méi)收的定蜓金，作為營(yíng)給業(yè)外收入處擦理。如果企市業(yè)雖然沒(méi)有宅簽訂制式的結(jié)預(yù)售合同，察但是簽訂了營(yíng)相當(dāng)于預(yù)售率合同的協(xié)議還，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)闊定為已經(jīng)簽寇訂了預(yù)售合低同，對(duì)此定建金應(yīng)該作為踢銷(xiāo)售收入征礙稅。肚此前，大連拼地稅局的大宋地稅函【2舅009】7蘆7號(hào)文件規(guī)候定，將定金芬納入銷(xiāo)售收等入范圍征稅劉，個(gè)人對(duì)此刮持反對(duì)意見(jiàn)禽。估八、供水、途供熱企業(yè)收鄰取的一次性夠入網(wǎng)費(fèi)如何躍處理？熟個(gè)人意見(jiàn)：瘡根據(jù)《企業(yè)脊所得稅法實(shí)暖施條例》第皆9條規(guī)定，塌企業(yè)所得稅瘋除另有規(guī)定睡外，上采取悉權(quán)責(zé)發(fā)生制汁原則，因此戶(hù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)尋一次性收取黑的入網(wǎng)費(fèi)，膛在服務(wù)合同隱期限內(nèi)攤銷(xiāo)驢，服務(wù)合同虎未規(guī)定期限街的，應(yīng)該乎按照3年攤位銷(xiāo)（3年的詠時(shí)間是參照哈其他省份的滑規(guī)定說(shuō)的，僵并沒(méi)有法律但依據(jù)，這個(gè)盞期限值得商屠榷）淚九、旦企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨襖物估價(jià)入庫(kù)從，至次年匯罵算清繳結(jié)束旁前仍未取得隱發(fā)票，是否油調(diào)增應(yīng)納稅鼠所得額？啊個(gè)人意見(jiàn)：樓沒(méi)有取得發(fā)念票的存貨，式不允許在所徑得稅前扣除享，具體計(jì)算劑應(yīng)該按照該簡(jiǎn)企業(yè)存貨結(jié)批轉(zhuǎn)方法，視余對(duì)應(yīng)納稅所睡得額的影響壯數(shù)調(diào)整。例析如，該企業(yè)搞采取個(gè)別計(jì)映價(jià)法，該筆度貨物當(dāng)年尚現(xiàn)未領(lǐng)用，未拌進(jìn)入銷(xiāo)售成脹本，則不調(diào)務(wù)整應(yīng)納稅所塞得額，如果蓋領(lǐng)用，則要謎根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)襖量法計(jì)算進(jìn)艙入銷(xiāo)售成本酒的比例，調(diào)卡整應(yīng)納稅所旅得額。招十、高新技朽術(shù)企業(yè)取得遭認(rèn)定證書(shū)的谷當(dāng)年，主動(dòng)注放棄到稅務(wù)償機(jī)關(guān)備案或榜未及時(shí)備案千，至次年才畫(huà)去備案，能霜否享受企業(yè)桑所得稅優(yōu)惠蛛？疲十一、企業(yè)狐發(fā)生的在建售工程試運(yùn)行圓收入，是否丑允許沖減工頁(yè)程成本？賄個(gè)人意見(jiàn)：植2008年化以前，財(cái)稅博【1996奪】79號(hào)文觸件規(guī)定試運(yùn)任行收入應(yīng)當(dāng)逃計(jì)入收入，免而不是調(diào)減排工程成本，噸新稅法實(shí)施赴后，對(duì)此問(wèn)蔑題沒(méi)有明確浙界定，但是底根據(jù)《企業(yè)極所得稅法》采的基本精神允，試運(yùn)行收派入也是收入臘的一類(lèi)，收誼支兩條線，齒不能相互抵性頂，因此不勁應(yīng)當(dāng)允許沖壯減工程成本鋤。宏十二、商場(chǎng)熄采取購(gòu)貨返飛積分的形式讓銷(xiāo)售商品，苗如何確認(rèn)收縣入？濤個(gè)人意見(jiàn)：嚼根據(jù)國(guó)稅函陽(yáng)【2010胃】148號(hào)世文件規(guī)定，遠(yuǎn)根據(jù)企業(yè)所然得稅法精神宿，在計(jì)算應(yīng)穿納稅所得額取及應(yīng)納所得絕稅時(shí)，企業(yè)薦財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)歷處理辦法與懶稅法規(guī)定不仗一致的，應(yīng)唱按照企業(yè)所油得稅法規(guī)定贊計(jì)算。企業(yè)歉所得稅法規(guī)休定不明確的嚴(yán)，在沒(méi)有明養(yǎng)確規(guī)定之前杠，暫按企業(yè)罪財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)穩(wěn)規(guī)定計(jì)算。甚財(cái)會(huì)函【2濃008】6捐0號(hào)文件規(guī)赤定：企業(yè)在子銷(xiāo)售產(chǎn)品或顧提供勞務(wù)的絞同時(shí)授予客曬戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分認(rèn)的吳,雪應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售乒取得的貨款麻或應(yīng)收貨款膽在商品銷(xiāo)售能或勞務(wù)提供威產(chǎn)生的收入軋與獎(jiǎng)勵(lì)積分先之間進(jìn)行分濃配際,縮與獎(jiǎng)勵(lì)積分漁相關(guān)的部分淘應(yīng)首先作為狼遞延收益役,泊待客戶(hù)兌換剝獎(jiǎng)勵(lì)積分或育失效時(shí)聯(lián),怨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)溉期損益。改因此，在目望前稅法對(duì)此挽沒(méi)有明確規(guī)件定的情況下粉，應(yīng)當(dāng)按照飼財(cái)會(huì)函【2暗008】6求0號(hào)文件的掉規(guī)定執(zhí)行。懸十三、離退判休人員返聘叔支付的工資猾如何扣除？窩個(gè)人意見(jiàn)：耐如果簽訂了慰勞動(dòng)合同，享并且報(bào)勞動(dòng)情部門(mén)備案，惕可以按照工曬資扣除，否萬(wàn)則應(yīng)當(dāng)按照廳勞務(wù)費(fèi)扣除倘。北十四、企業(yè)愧為離退休人冰員發(fā)放的報(bào)枯刊費(fèi)以及報(bào)殊銷(xiāo)的醫(yī)療費(fèi)槽如何扣除？線個(gè)人意見(jiàn)：騎離退休人員請(qǐng)已經(jīng)納入社去會(huì)統(tǒng)籌，為低其發(fā)放的報(bào)識(shí)刊費(fèi)以及報(bào)戒銷(xiāo)的醫(yī)療費(fèi)巴不允許在企勿業(yè)所得稅前狗扣除。細(xì)十五、企業(yè)插為職工報(bào)銷(xiāo)鳥(niǎo)通訊補(bǔ)貼，局如何扣除？虜個(gè)人意見(jiàn)：靠應(yīng)該納入職叔工福利費(fèi)扣直除。鴉十六、企業(yè)衫為離家遠(yuǎn)的逗職工租房負(fù)洲擔(dān)的租金，燃如何扣除？抓個(gè)人意見(jiàn)：雖納入福利費(fèi)塵在稅前扣除饞。泡十七、有的軋單位未參加牢社會(huì)統(tǒng)籌，欺單獨(dú)設(shè)置一嘉個(gè)醫(yī)療中心賓，按照國(guó)家著規(guī)定計(jì)提醫(yī)戴療保險(xiǎn)，對(duì)字在職職工發(fā)蜓生的醫(yī)療費(fèi)鍛憑票報(bào)銷(xiāo)，享如何扣除？愧個(gè)人意見(jiàn)：礦只能按照福鎮(zhèn)利費(fèi)在稅前暢扣除。止十八、金融奸機(jī)構(gòu)同類(lèi)同初期貸款利率挖是否包括浮抽動(dòng)利率？李十九、核定桂征收企業(yè)取蹄得的股權(quán)轉(zhuǎn)缸讓所得、轉(zhuǎn)張讓土地使用陣權(quán)等非經(jīng)常匯經(jīng)營(yíng)所得，漿是否可以減晃除其股權(quán)成勝本？催個(gè)人意見(jiàn)：關(guān)國(guó)稅函【2這009】3嫂77號(hào)文件往規(guī)定，吊。即核定征獲收企業(yè)的應(yīng)曠稅收入額等挨于收入總額徐減去不征稅縮收入和免稅愁收入后的余巴額。用公式壘表示為：應(yīng)帝稅收入額=訊收入總額-呢不征稅收入揀-免稅收入步其中，收入箭總額為企業(yè)蓋以貨幣形式娘和非貨幣形爪式從各種來(lái)集源取得的收巧入。捐一些核定征任收的企業(yè)，慘取得轉(zhuǎn)讓土憲地使用權(quán)、橫轉(zhuǎn)讓股票、貿(mào)股權(quán)所得，仙或許是平價(jià)旗轉(zhuǎn)讓?zhuān)绻麢C(jī)完全按照文旦件執(zhí)行，對(duì)跟納稅人不利罷，應(yīng)當(dāng)如何判執(zhí)行？尤其驢是在大小非套解禁檢查中億，核定征收引企業(yè)如果取諷得大小非解漆禁的股權(quán)轉(zhuǎn)雜讓所得，按毒照什么樣的廈征收方式征另稅，對(duì)企業(yè)似利益影響極抱大。喇這個(gè)問(wèn)題，寶政策其實(shí)很確清楚。一個(gè)蒸納稅人不能渾有兩種征收均方式，但是搖一些地方從春實(shí)際出發(fā)，變出臺(tái)了照顧呆納稅人的規(guī)悉定。甜河北省地稅扯、寧波市地籮稅、遼寧地學(xué)稅，規(guī)定這椒些偶然所得漂可以扣除其弱成本計(jì)入應(yīng)安納稅所得額聚，單獨(dú)計(jì)算吩。即：允許功一個(gè)納稅人瞇在一定程度站上采取兩種證征收方式而紙，北京國(guó)稅些、青島地稅照、大連國(guó)稅于、蘇州地稅圖局，則規(guī)定格，必須嚴(yán)格漂按照國(guó)稅函鍛【2009灑】377號(hào)丟文件處理。興二十、國(guó)稅壟函【200努9】118賊號(hào)文件中的牧搬遷補(bǔ)償收黃入稅收政策喚應(yīng)當(dāng)如何理組解？低屬于鵝免稅收入的跟范疇么？室假設(shè)某企業(yè)桃土地使用權(quán)貌計(jì)稅基礎(chǔ)為朱1億元，取久得政府補(bǔ)償緊為1.5億算元，該企業(yè)甲用該筆款項(xiàng)宅在異地重建貸支出款項(xiàng)1茫.4億元，計(jì)是否可以理輩解為只需要買(mǎi)將1000蛋萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)客納稅所得額膜即可。漁個(gè)人意見(jiàn)：見(jiàn)雖然國(guó)稅函譽(yù)【2009消】118號(hào)塵文件沒(méi)有明徒確說(shuō)明搬遷荒補(bǔ)償收入屬景于免稅收入蓬，但是其政社策含義其實(shí)央就是免稅收跌入，因此以鉛上案例中應(yīng)化當(dāng)將100億0萬(wàn)元計(jì)入技應(yīng)納稅所得拔額，1.4嚴(yán)億元作為免命稅收入，不留計(jì)入應(yīng)納稅魂所得額。擺二十一、拉福利企業(yè)返冶還的增值稅醉和營(yíng)業(yè)稅是矛否作為財(cái)政恰性資金繳納呈企業(yè)所得稅賢？早個(gè)人意見(jiàn)：蛙根據(jù)財(cái)稅【這2008】救151號(hào)文盛件規(guī)定，直怠接減免或返料還的財(cái)政性佛資金屬于財(cái)唯政性資金，峽應(yīng)當(dāng)納入應(yīng)黨納稅所得額昏征稅。保二十二、拴向關(guān)聯(lián)企業(yè)納或非關(guān)聯(lián)企炕業(yè)的無(wú)償借瞞款是否需要卻核定利息支巧出，納入應(yīng)剛納稅所得額槳征稅？炊例如：某公饒司借款10賞00萬(wàn)元給渠關(guān)聯(lián)企業(yè)，籃沒(méi)有收取利舅息。質(zhì)個(gè)人意見(jiàn)：蓬第一，如果痰兩個(gè)公司不匯是關(guān)聯(lián)企業(yè)使，沒(méi)有法定擠依據(jù)核定利鍛息調(diào)整應(yīng)納糧稅所得額；剛第二，如果較兩個(gè)公司是樣關(guān)聯(lián)企業(yè)，晃則按照《特如別納稅調(diào)整均辦法》處理興，如果兩個(gè)教公司均是居鮮民企業(yè)，且圖稅負(fù)相同，奶不宜進(jìn)行關(guān)謠聯(lián)交易調(diào)整狐。戚二十三、計(jì)要提的利息是督否允許企業(yè)模所得稅前扣格除？例如，蒜某公司借款舟1000完吸元，年利率舒10%，借鄭款期限3年申，合同約定拳到期一次還自本付息，該確企業(yè)借款第負(fù)一年記賬，燒借：財(cái)務(wù)費(fèi)既用100萬(wàn)啊，貸：應(yīng)付深賬款100促萬(wàn)。配個(gè)人意見(jiàn)：處根據(jù)《企業(yè)軋所得稅法實(shí)績(jī)施條例》第島9條規(guī)定，犬除非特別規(guī)兩定，企業(yè)所藏得稅遵循權(quán)棋責(zé)發(fā)生制原示則，只要?dú)w貧屬于當(dāng)年的粉費(fèi)用，無(wú)論酷是否支付均行允許在斷所得稅前扣難除。根據(jù)《姨營(yíng)業(yè)稅暫行瞎條例實(shí)施細(xì)俯則》第24傷條規(guī)定，該終項(xiàng)利息收入求應(yīng)該按照書(shū)查面合同規(guī)定禁的收款日期功確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅猜收入的實(shí)現(xiàn)才，因此當(dāng)年揉債權(quán)人沒(méi)有州營(yíng)業(yè)稅納稅瘋義務(wù)，不應(yīng)嬌當(dāng)開(kāi)具發(fā)票斗，因此企業(yè)鬧可以憑借合獨(dú)同協(xié)議扣除辛。堡但是如果該勉企業(yè)在第三冊(cè)年按照合同醬規(guī)定應(yīng)該支寺付利息費(fèi)用格，房債權(quán)人應(yīng)當(dāng)尿確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅真義務(wù)并開(kāi)具辜發(fā)票，如果塵債務(wù)人秀未支付費(fèi)用哈，未取得發(fā)智票的，應(yīng)當(dāng)貌調(diào)整前期已農(nóng)經(jīng)扣除的應(yīng)冠納稅所得額蛋。孕二十四、計(jì)東提的租金是渴否允許企業(yè)客所得稅前扣演除？信例如，某公屈司租賃房屋鞠，租賃期限打3年，每年擴(kuò)租金100磁萬(wàn)元，合同平約定到期一總次支付租金螞，該企業(yè)借中款第一年記添賬，借：營(yíng)陷業(yè)費(fèi)用10燥0萬(wàn)元，貸常：應(yīng)付賬款詞100萬(wàn)元橫。塔個(gè)人意見(jiàn)：有根據(jù)《企業(yè)越所得稅法實(shí)布施條例》第律9條和《企順業(yè)所得稅法宮實(shí)施條例》歉47條規(guī)定促，租金支出互按照租賃期突限均勻攤銷(xiāo)暢。根據(jù)《營(yíng)冒業(yè)稅暫行條天例實(shí)施細(xì)則時(shí)》第24條攻規(guī)定，該項(xiàng)板租金收入應(yīng)逆該按照書(shū)面策合同規(guī)定的三收款日期確符認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收賽入的實(shí)現(xiàn)，殘由于當(dāng)年出捎租人沒(méi)有營(yíng)昏業(yè)稅納稅義據(jù)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)晚開(kāi)具發(fā)票，辣因此企業(yè)可鑼以憑借合同摩協(xié)議扣除。釀但是如果該賴(lài)企業(yè)在第三咳年按照合同粉規(guī)定應(yīng)該支固付租金費(fèi)用逼，出租人應(yīng)純當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)南稅義務(wù)并開(kāi)贊具發(fā)票，如恒果承租人未媽支付費(fèi)用，率未取得發(fā)票牲的，應(yīng)當(dāng)調(diào)懇整前期已經(jīng)逮扣除的應(yīng)納殊稅所得額。鏈二十五、賠現(xiàn)償金支出，闖沒(méi)有發(fā)票是遠(yuǎn)否允許按照飾合同協(xié)議在趣企業(yè)所得稅皆前扣除？例毀如，A公司頂和B公司簽共訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓雜協(xié)議將其全析資子公司M語(yǔ)公司轉(zhuǎn)讓?zhuān)鸄公司違約絲不再轉(zhuǎn)讓?zhuān)掣鶕?jù)合同規(guī)彩定A公司她應(yīng)當(dāng)支付違夫約金100孩萬(wàn)元，A公級(jí)司支付的違關(guān)約金，由于纖B公司對(duì)此始筆收入沒(méi)有季流轉(zhuǎn)稅義務(wù)溪，不能開(kāi)具請(qǐng)發(fā)票，A公餐司是否可以檔允許按照合驕同協(xié)議在所泉得稅前扣除該？娛個(gè)人意見(jiàn)：踏取得收入一計(jì)方在當(dāng)年具擱有納稅義務(wù)事的，支付一蔽方應(yīng)當(dāng)取得撞發(fā)票作為合闊法扣稅憑證昂在所得稅前網(wǎng)扣除從,取得收入海一方在當(dāng)年雨沒(méi)有繳納流娃轉(zhuǎn)稅義務(wù)的嶺，支付方無(wú)撒法取得發(fā)票帳，應(yīng)該允許俗以合同協(xié)議識(shí)以及支付憑各證在所得稅茄前扣除。滑二十六、渡2009年墓12月已經(jīng)男計(jì)提的工資尸，在201揚(yáng)0年3月支公付，是否允漁許在企業(yè)所混得稅前扣除協(xié)？如果在匯鳴算清繳期仍亞未支付的，毒是否允許扣鳳除？屯個(gè)親人意見(jiàn)：尺《企業(yè)所得艘稅法實(shí)施條贈(zèng)例》第34共條規(guī)定，支掀付的工資方羽可扣除，而舉國(guó)稅函【2謎009】0律03號(hào)文件眨規(guī)定，實(shí)際虛支付的工資脖可以在所得質(zhì)稅前扣除，睡但是為了減彼少過(guò)多的稅微收同會(huì)計(jì)差圍異，如果在傷匯算清繳結(jié)胞束前支付的償，應(yīng)當(dāng)允許劍在所得稅前票扣除，如果否在匯算清繳憑結(jié)束后仍未吵支付的，應(yīng)艱當(dāng)在支付年配度扣除。霞二十七、2唐009年1島2月31日鬧之前已經(jīng)計(jì)考提，但尚未婆支付的五險(xiǎn)朋一金，如果而在2010她年5月31險(xiǎn)日前繳納的尿，是否允許離在企業(yè)所得湯稅前扣除？載如果在匯算蝶清繳期仍未辨支付的，是皂否允許在企喝業(yè)所得稅前適扣除？幸個(gè)人許意見(jiàn)：物五限一金的懸性質(zhì)同工資煤相似，因此秀應(yīng)當(dāng)比照工柏資費(fèi)用的規(guī)熱定在企業(yè)所球得稅前扣除餓。芒即：在實(shí)際串繳納年度扣煉除，但比例幼應(yīng)按照所屬鴿年度比例計(jì)棟算扣除限額探。攝二十八、宿以自己的產(chǎn)高品做廣告宣插傳視同銷(xiāo)售別后，是否允刮許按照視同竊銷(xiāo)售價(jià)格作索為費(fèi)用在企爪業(yè)所得稅前裙扣除？例如日，某公司以惱自己的生產(chǎn)懷的原值為6菌0萬(wàn)元，市喇場(chǎng)公允價(jià)值怒為100萬(wàn)習(xí)元的產(chǎn)品做艱為宣傳品贈(zèng)阻送，企業(yè)記社賬，借：營(yíng)裙業(yè)費(fèi)用玉—脈廣告宣傳費(fèi)漆60萬(wàn)元，尊貸：庫(kù)存商猛品60萬(wàn)元竟。企業(yè)對(duì)該堆筆業(yè)務(wù)視同堤將成本為6欣0萬(wàn)元的產(chǎn)因品銷(xiāo)售，銷(xiāo)盟售價(jià)格為1鐵00萬(wàn)元，斷然后將10欲0萬(wàn)元用作管廣告宣傳，魔因此企業(yè)應(yīng)易當(dāng)視同銷(xiāo)售躁調(diào)增40萬(wàn)伐所得額，然換后營(yíng)業(yè)費(fèi)用死按照100治萬(wàn)元扣除，屢即：再調(diào)減飄40萬(wàn)元應(yīng)主納稅所得額霞，這種理解崖是否正確？專(zhuān)個(gè)人意見(jiàn)：煙這種理解是做正確的。亂二十九、房器地產(chǎn)企業(yè)的閱未完工收入屈是否允許作驟為三項(xiàng)費(fèi)用怠扣除基數(shù)？擾個(gè)人意見(jiàn)：彈根據(jù)國(guó)稅發(fā)改【2009以】31號(hào)文蟻件第6條規(guī)牧定，已經(jīng)簽劃訂預(yù)售合同充的收入為銷(xiāo)茅售收入，銷(xiāo)妨售收入是三寒項(xiàng)費(fèi)用的扣去除基數(shù)，因茶此房地產(chǎn)企日業(yè)的未完工再收入允許作括為三項(xiàng)費(fèi)用枕扣除基數(shù)。匪但是，待完搞工年度該項(xiàng)冷收入結(jié)轉(zhuǎn)為初會(huì)計(jì)收入時(shí)到，不能再次析作為三項(xiàng)費(fèi)之用扣除基數(shù)龜。檢此前，北京盆市國(guó)、地稅馬、江蘇國(guó)地妥稅、大連國(guó)少地稅等省局敏在轉(zhuǎn)發(fā)31肉號(hào)文件過(guò)程西中，均發(fā)文歷件明確未完暖工收入允許序作為三項(xiàng)費(fèi)兼用扣除基數(shù)揚(yáng)。時(shí)三十、地產(chǎn)涌企業(yè)以地下吧人防設(shè)施作米為地下車(chē)庫(kù)晉出售或出租役，是否作為集計(jì)算計(jì)稅成射本的可售面論積？計(jì)算有組產(chǎn)權(quán)的地下掏車(chē)庫(kù)是否作蝕為計(jì)算計(jì)稅位成本的可售牢面積？蓄個(gè)人意見(jiàn)：夜根據(jù)國(guó)稅發(fā)頁(yè)【2009永】31號(hào)文胳件第33條暑規(guī)定，企業(yè)擺以地下基礎(chǔ)跟設(shè)施作為停腥車(chē)場(chǎng)所的，疲作為公共配蛙套設(shè)施處理懲，而公共配喂套設(shè)施在計(jì)襯算計(jì)稅成本揀時(shí)，是不作辨為可售面積紋的縱，因此無(wú)論梅是無(wú)產(chǎn)權(quán)的逝地下人防設(shè)戀施，還是有傘產(chǎn)權(quán)的地下列車(chē)庫(kù)，都是莫以地下基礎(chǔ)梨設(shè)施建造的壇停車(chē)場(chǎng)所，葛因此均可以鉗不作為可售很面積計(jì)算?？廴?、壘財(cái)稅【20貌08】00忍1號(hào)文件規(guī)尺定，企事業(yè)每單位購(gòu)買(mǎi)的司軟件，經(jīng)稅烘務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)腰可以按照2供年計(jì)提折舊臭，稅務(wù)機(jī)關(guān)樂(lè)的核準(zhǔn)手續(xù)正如何辦理？圖個(gè)人意見(jiàn)：辜企業(yè)在年度緞納稅申報(bào)時(shí)儉附情況說(shuō)明旅即可，即：錫采取事后備吉案的方式，翼無(wú)需專(zhuān)門(mén)履慢行報(bào)批手續(xù)臟。真三十二、戴企業(yè)工資薪窯金支出的扣翁除，是否以腎繳納了個(gè)人飛所得稅作為茫前提？脈個(gè)人意見(jiàn)：鑄根據(jù)國(guó)稅函蔑【2009郵】003號(hào)博文件規(guī)定，申合理的工資睬薪金支出要急件之一為已渠經(jīng)代扣代繳任了個(gè)人所得形稅，因此企蘋(píng)業(yè)發(fā)放的工居資薪金如果漏沒(méi)有代扣代石繳個(gè)人所得蟻稅，不能證盞明其工資薪紛金支出的屬清性，不允許指在企業(yè)所得啊稅前扣除。晨三十三、企趴業(yè)購(gòu)買(mǎi)一年卵期以上的國(guó)易債，每年按馬權(quán)責(zé)發(fā)生制濃計(jì)提國(guó)債利旺息收入，但企在國(guó)債到期館前將國(guó)債轉(zhuǎn)汽讓?zhuān)撈髽I(yè)及取得的持有塑利息收入是選否可以享受勞免稅優(yōu)惠？問(wèn)個(gè)人意見(jiàn)：歌按照國(guó)債凈威價(jià)交易單上幻列明的國(guó)債稀利息，允許牌享受免稅優(yōu)咬惠。稍三十四、企坐業(yè)分配的股催息紅利超過(guò)魂未分配利潤(rùn)紋部分，應(yīng)當(dāng)舅如何進(jìn)行稅格務(wù)處理？例福如：A公司情持有M公司序100%股尿份，M公司隔累計(jì)未分配瞞利潤(rùn)為50側(cè)萬(wàn)元，20厲09年M公次司分配了8慨0萬(wàn)元利潤(rùn)金，A公司如橋何進(jìn)行稅務(wù)漫處理？如果晉M公司分配搏了見(jiàn)16職0萬(wàn)元現(xiàn)金宏，A公司應(yīng)紡當(dāng)如何進(jìn)行柳稅務(wù)處理？捆個(gè)人意見(jiàn)：緊企業(yè)超分配廣利潤(rùn)部分應(yīng)甜當(dāng)作為投資椅的沖回處理獄，如果超過(guò)薯投資成本部剃分應(yīng)當(dāng)作為其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所炎得處理。例令如，瘋上例中，如效果分配了8瞞0萬(wàn)元，則房50萬(wàn)元作配為利潤(rùn)免稅置，30萬(wàn)元吩沖減投資成勢(shì)本，如果分圓配了120次萬(wàn)元，則5裁0萬(wàn)元作為招利潤(rùn)免稅，傻100萬(wàn)元胡沖減投資成關(guān)本，10萬(wàn)墨元作為股權(quán)近轉(zhuǎn)讓所得處脅理。陽(yáng)三十五、拿善意接受虛陶開(kāi)的增值稅論專(zhuān)用發(fā)票是幣否可以作為喜合法的扣稅喉憑證在企業(yè)撓所得稅前扣于除？敞個(gè)人意見(jiàn)：苗善意接受虛陵開(kāi)的增值稅腐專(zhuān)用發(fā)票不合是合法的扣現(xiàn)稅憑證，不輸允許在企業(yè)牙所得稅前扣籃除。如果企旱業(yè)能夠重新揉從實(shí)際銷(xiāo)售恩貨物方取得深發(fā)票，可以窮在稅前扣除念。自三十六、企齊業(yè)接受捐贈(zèng)如所得、對(duì)外獵投資的資產(chǎn)照評(píng)估增值所剪得如果超過(guò)卷當(dāng)年應(yīng)納稅按所得額50評(píng)%以上的，蓬是否允許在嘩5年內(nèi)遞延賴(lài)納稅？班個(gè)人意見(jiàn)：半國(guó)稅發(fā)【2謎004】8壽2號(hào)文件曾翼經(jīng)規(guī)定，陣接受捐贈(zèng)所蘇得、對(duì)外投賊資的資產(chǎn)評(píng)承估增值、債磁務(wù)重組所得瓦如果超過(guò)應(yīng)陡納稅所得額胡的50%可占以在5年內(nèi)頓遞延納稅，炕而《企業(yè)所衛(wèi)得稅法》實(shí)視施后，國(guó)稅旅發(fā)【200晶4】82號(hào)交文件已經(jīng)作征廢，根據(jù)國(guó)茄家稅務(wù)總局駱2010年辟第19號(hào)公億告規(guī)定，訊企業(yè)取得財(cái)抬產(chǎn)（包括各唐類(lèi)資產(chǎn)、股參權(quán)、債權(quán)等票）轉(zhuǎn)讓收入屬、債務(wù)重組寇收入、接受濟(jì)捐贈(zèng)收入、獵無(wú)法償付的彈應(yīng)付款收入脖等，不論是悟以貨幣形式幅、還是非貨匠幣形式體現(xiàn)擋，除另有規(guī)披定外，均應(yīng)混一次性計(jì)入劑確認(rèn)收入的憤年度計(jì)算繳咽納企業(yè)所得聞稅?？摺⒓{迎稅人當(dāng)年發(fā)撿生了費(fèi)用、饒成本支出，憶但取得發(fā)票魂在第二年，驕?zhǔn)亲匪菡{(diào)整尾扣除在費(fèi)用莊發(fā)生年度，煌還是扣除在浙發(fā)票取得年境度？蜜個(gè)人意見(jiàn)：夫根據(jù)《企業(yè)漁所得稅法實(shí)謙施條例》第做9條規(guī)定，盯除財(cái)政部、深國(guó)家稅務(wù)總吐局另行規(guī)定坐為，企業(yè)所策得稅遵循權(quán)蘇責(zé)發(fā)生制原銹則，因此如襲果企業(yè)的發(fā)習(xí)票是在匯算摔清繳結(jié)束前外取得的，允日許在當(dāng)年扣丈除，如果企蔥業(yè)的發(fā)票在稀匯算清繳結(jié)她束時(shí)仍未取叮得發(fā)票的，浩不允許在當(dāng)價(jià)年扣除，待拘以后取得發(fā)資票時(shí)，追溯貪調(diào)整扣除在適費(fèi)用發(fā)生年兼度，不允許因改變稅款所釣屬年度。株三十八、查企業(yè)支付的巴差旅費(fèi)補(bǔ)貼搞，按照什么婚標(biāo)準(zhǔn)在稅前贊扣除？路個(gè)人意見(jiàn)：復(fù)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)尖自行制定標(biāo)宿準(zhǔn)，并且在送企業(yè)所得稅初年度納稅申盲報(bào)時(shí)附報(bào)稅嘆務(wù)機(jī)關(guān)，按薦照該標(biāo)準(zhǔn)發(fā)曾放的差旅費(fèi)聚補(bǔ)貼，并且嫩有規(guī)范的領(lǐng)細(xì)取手續(xù)，允蠶許在企業(yè)所鉗得稅前扣除野。膠三十九、企房業(yè)為品投資借款發(fā)賺生的借款費(fèi)塵用液，計(jì)入長(zhǎng)期追股權(quán)投資成錘本，還是作娃為財(cái)務(wù)費(fèi)用渴在企業(yè)所得戰(zhàn)稅前扣除？孟個(gè)人意見(jiàn)：份《企業(yè)所得鬼稅法實(shí)施條層例》第37叨條規(guī)定，企鋒業(yè)為購(gòu)置、挑建造固定資涂產(chǎn)、無(wú)形資扁產(chǎn)和經(jīng)過(guò)1斥2個(gè)月以上渠的建造才能號(hào)達(dá)到預(yù)定可歉銷(xiāo)售狀態(tài)的否存貨發(fā)生借鞋款的，在有到關(guān)資產(chǎn)昨購(gòu)置、建造日期間聲發(fā)生的合理萌的借款費(fèi)用閑，應(yīng)當(dāng)作為姜資本性支出飄計(jì)入有關(guān)資旅產(chǎn)的成本，面并依照本條黎例的規(guī)定扣叮除。而為投恐資發(fā)生的借劍款費(fèi)用，未開(kāi)納入資本化完范圍，因此鳥(niǎo)為投資借款拼發(fā)生的借款錯(cuò)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)鐮入財(cái)務(wù)費(fèi)用揀扣除。隸企謝便函【20寬09】33檢號(hào)文件規(guī)定毒，為投資發(fā)溪生的利息應(yīng)沉該資本化，貨但是該文件有并不是正式治的稅收文件麥，只是內(nèi)部餅便函，且與壺《企業(yè)所得播稅法實(shí)施條鍬例》第37勾條有抵觸，卻因此不應(yīng)執(zhí)至行。于四十、撓金融機(jī)構(gòu)超粱過(guò)90天的綿利息收入是共否允許沖減梅應(yīng)納稅所得慘額？犯?jìng)€(gè)人意見(jiàn)：爆根據(jù)《企業(yè)濁所得稅法實(shí)包施條例》第暫十八條規(guī)定貞，利息收入向，應(yīng)按照合歇同約定的債迎務(wù)人應(yīng)付利在息的日期確填認(rèn)收入的實(shí)虹現(xiàn)。新企業(yè)階所得稅法實(shí)國(guó)施后，《國(guó)敗家稅務(wù)總局撕關(guān)于金融保禍險(xiǎn)企業(yè)所得和稅有關(guān)業(yè)務(wù)厲問(wèn)題的通知物》（國(guó)稅函航[2002嘗]960號(hào)梁）規(guī)定已失倚效。因此，款金融機(jī)構(gòu)超承過(guò)90天的矩利息收入不鞋允許沖減應(yīng)男納稅所得額駝。而這一點(diǎn)企便基函【200鏈9】33號(hào)聰文件對(duì)大企碧業(yè)自查的政都策也是這樣角規(guī)定的。弦四十一、企艷業(yè)與其他企搜業(yè)或個(gè)人共茂用水電，無(wú)銹法取得水電懇發(fā)票的，是敞否允許用分駕割單作為企膏業(yè)所得稅的歪扣稅憑證？析電信部門(mén)、副金融機(jī)構(gòu)租內(nèi)用房屋作為辜營(yíng)業(yè)廳無(wú)法諒取得發(fā)票情針況很多。蘭個(gè)人意見(jiàn)：蘇企業(yè)與其他秀企業(yè)或個(gè)人橫共用水、電隸，無(wú)法取得自水、電發(fā)票最的，應(yīng)以雙腎方的租用合侄同、電力和寄供水公司出叫具給出租方讀的原始水、高電發(fā)票或復(fù)輪印件、經(jīng)雙棵方確認(rèn)的用側(cè)水、電量分優(yōu)割單等憑證零，據(jù)實(shí)進(jìn)行配稅前扣除。銀這一點(diǎn)，企極便函【20怖09】33漏號(hào)文件中對(duì)春大企業(yè)自查堡的政策也是票這樣規(guī)定的爛。歲四十二、企累業(yè)代扣代繳披個(gè)人所得稅扇取得的手續(xù)領(lǐng)費(fèi)收入是否艱繳納企業(yè)所嚷得稅？趟個(gè)人意見(jiàn)：橡企業(yè)代扣代對(duì)繳個(gè)人所得止稅取得的手殿續(xù)費(fèi)收入，齒屬于勞務(wù)收武入，應(yīng)當(dāng)作料為應(yīng)稅收入目計(jì)入應(yīng)納稅拐所得額。饑四十三、陡企業(yè)購(gòu)買(mǎi)古假董陳設(shè)在展委覽室，是否近允許計(jì)提折成舊在企業(yè)所議得稅前扣除僻？雨個(gè)人意見(jiàn)：屬根據(jù)《企業(yè)羞所得稅法羞》第從八條規(guī)定，四只有同企業(yè)呼經(jīng)營(yíng)相關(guān)的更支出才能在疾企業(yè)所得稅座前扣除，因費(fèi)此企業(yè)購(gòu)買(mǎi)箭古董計(jì)提的墳折舊，屬于駐同企業(yè)經(jīng)營(yíng)擱無(wú)關(guān)的支出脖，不允許在中企業(yè)所得稅調(diào)前扣除。陪四十四、家企業(yè)計(jì)入生泰產(chǎn)成本的當(dāng)爭(zhēng)年未發(fā)放的唱工資、或者愛(ài)機(jī)器設(shè)備低揮于稅法最低印折舊年限提阻取的折舊計(jì)籃入制造費(fèi)用矩，是否需要碑區(qū)分是否該框項(xiàng)生產(chǎn)成本便或制造費(fèi)用階是否影響損罩益，以視是熊否調(diào)整應(yīng)納阿稅所得額?府個(gè)人意見(jiàn)：含無(wú)需區(qū)分該喂項(xiàng)生產(chǎn)成本賢或制造費(fèi)用降是否影響當(dāng)烤年損益，直誦接進(jìn)行納稅屈調(diào)整即可。區(qū)四十四、肅計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)科中的業(yè)務(wù)招耐待費(fèi)，是否遭受幕60%和千礎(chǔ)分之五的限錘制？富個(gè)人意見(jiàn)：巴根據(jù)《企業(yè)狼所得稅法實(shí)迎施條例》第虛43條規(guī)定務(wù)，企業(yè)發(fā)生疑的與生產(chǎn)經(jīng)歸營(yíng)活動(dòng)有關(guān)翅的業(yè)務(wù)招待蜂費(fèi)支出，按檢照發(fā)生額的訴60%扣除抗，但最高不薪得超過(guò)當(dāng)年腫銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)閥）收入的5燈‰類(lèi)。條例并未凡區(qū)分計(jì)入管守理費(fèi)用中的藥業(yè)務(wù)招待費(fèi)悟還是計(jì)入開(kāi)園辦費(fèi)中的業(yè)騾務(wù)招待費(fèi)，疊因此即使是早計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)恨中的業(yè)務(wù)招豎待費(fèi)，也要坑受條例43缺條比例限額襯的限制。盞四十五、牢企業(yè)籌辦期曬的結(jié)束以什廳么作為標(biāo)志哭？目個(gè)人意見(jiàn)：壟應(yīng)當(dāng)以企業(yè)梳取得第一筆充收入作為標(biāo)眼志，在此之站前的作為開(kāi)療辦費(fèi)處理，頁(yè)在此之后的字作為正常的廁費(fèi)用處理。求四十六、國(guó)怖稅發(fā)【20華10】79搏號(hào)文件規(guī)定傍:企業(yè)固定汗資產(chǎn)投入使紋用后，由于留工程款項(xiàng)尚拴未結(jié)清未取挎得全額發(fā)票宣的，可暫按塵合同規(guī)定的叉金額計(jì)入固舉定資產(chǎn)計(jì)稅莖基礎(chǔ)計(jì)提折掃舊，待發(fā)票刪取得后進(jìn)行科調(diào)整。但該洪項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在析固定資產(chǎn)投河入使用后1昆2個(gè)月內(nèi)進(jìn)肺行。歐如果企業(yè)在移固定資產(chǎn)投緣入使用后1癢2個(gè)月后仍新未取得發(fā)票救的，是否需鞭要追溯調(diào)整浪此前計(jì)提的嫩折舊，還是憤只需要調(diào)整陣之后計(jì)提折齊舊的計(jì)稅基倘礎(chǔ)即可？煙個(gè)人意見(jiàn)：戲應(yīng)當(dāng)參照會(huì)說(shuō)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)寄定，無(wú)須對(duì)近此前計(jì)提的灘折舊進(jìn)行追其溯調(diào)整，只歐需要調(diào)整之煉后計(jì)提折舊社的計(jì)稅基礎(chǔ)雹即可。斑四十七、犯國(guó)稅發(fā)【2領(lǐng)010】7菜9號(hào)文件規(guī)泳定，從事股場(chǎng)權(quán)投資的企謠業(yè)礦（包括集團(tuán)臨公司總部、苗創(chuàng)業(yè)投資企悄業(yè)等）林，其從被投乒資企業(yè)分得確的股息紅利吉及轉(zhuǎn)讓股權(quán)嘴的所得允許酷作為計(jì)算業(yè)秋務(wù)招待費(fèi)的嗓扣除基數(shù)爆，該項(xiàng)收入飽是否允許作川為計(jì)算廣告溉宣傳費(fèi)的扣梅除基數(shù)？來(lái)個(gè)人意見(jiàn):己從事股權(quán)投虛資的企業(yè)，黨股息紅利所兼得及股權(quán)轉(zhuǎn)它讓所得即是貞該企業(yè)的主說(shuō)營(yíng)業(yè)務(wù)收入雕，因此該項(xiàng)術(shù)收入不但可哈以作為業(yè)務(wù)吃招待費(fèi)的扣伯除基數(shù)，也養(yǎng)可以作為廣盼告費(fèi)業(yè)務(wù)宣悄傳費(fèi)的扣除已基數(shù)?；氖?、煤尋礦企業(yè)提取軌的安全費(fèi)用申是否允許在把企業(yè)所得稅獸前扣除?遮幟個(gè)人意見(jiàn)：坊根據(jù)《企業(yè)券所得稅法》物第八條規(guī)定危，只有翅實(shí)際發(fā)生的汗費(fèi)用方可在煙企業(yè)所得稅都前扣除報(bào)；童《國(guó)家稅務(wù)迷總局棉關(guān)于企業(yè)所砍得稅執(zhí)行中蛾若干稅務(wù)處堆理問(wèn)題的通盟知藏》（國(guó)稅函嬸［2009傘］202號(hào)司）規(guī)定塵，漁“根據(jù)《實(shí)臘施條例》第劫五十五條規(guī)哀定，除財(cái)政廈部和國(guó)家稅次務(wù)總局核準(zhǔn)敏計(jì)提的準(zhǔn)備疲金可以稅前裝扣除外，其悟他行業(yè)、企燕業(yè)計(jì)提的各河項(xiàng)資產(chǎn)減值杰準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)迫準(zhǔn)備等準(zhǔn)備圍金均不得稅率前扣除”。劈因此，鎮(zhèn)煤礦敞提取的安全隸費(fèi)用未實(shí)際碧發(fā)生，不允蠅許在企業(yè)所駐得稅前扣除嚷。造四十九、企裁業(yè)支付給解雜除勞動(dòng)合同淚職工的一次稻性費(fèi)用是否販可以作為職根工福利費(fèi)、榜職工教育經(jīng)飯費(fèi)、工會(huì)經(jīng)肝費(fèi)計(jì)算扣除犧的基數(shù)?照個(gè)人意見(jiàn):俗解聘費(fèi)用不耕屬于工資薪礙金支出，不霞允許作為職婦工福利費(fèi)、臭職工教育經(jīng)紡費(fèi)、工會(huì)經(jīng)趁費(fèi)計(jì)算扣除慶的基數(shù)。去五十、哪《企業(yè)所得滾稅法》實(shí)行信法人稅制，落分支機(jī)構(gòu)不差是獨(dú)立的所錄得稅納稅人墓，稽查局是廁否可以對(duì)分階支機(jī)構(gòu)發(fā)起攀檢查，如果扒允許發(fā)起檢未查，查補(bǔ)的晌收入或調(diào)減道的費(fèi)用，是拴否可以就地射補(bǔ)稅？惡個(gè)人意見(jiàn)：圍該問(wèn)題一直耽困擾著稽查歌局，國(guó)稅發(fā)第【2009偏】114號(hào)筐文件規(guī)定，繁分支機(jī)構(gòu)所浮在地稅務(wù)機(jī)守關(guān)應(yīng)當(dāng)配合蔽總機(jī)構(gòu)所在善地稅務(wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)對(duì)匯總納稅摩企業(yè)進(jìn)行稅詞務(wù)稽查，對(duì)帝查出的隱匿現(xiàn)收入行為可墊以就地入庫(kù)蠻。從這個(gè)規(guī)辮定來(lái)看，依缸然得不出分銜支機(jī)構(gòu)所在慨地稅務(wù)機(jī)關(guān)俊稽查局可以湯發(fā)起檢查的周結(jié)論。因此泰分支機(jī)構(gòu)所構(gòu)在地不能對(duì)銳分支機(jī)構(gòu)單公獨(dú)發(fā)起檢查折，而應(yīng)當(dāng)由謎總機(jī)構(gòu)所在租地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)發(fā)起檢查，酸分支機(jī)構(gòu)稅揀務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)沃配合檢查。院這個(gè)問(wèn)題，秩只能深化分勒級(jí)分類(lèi)稅務(wù)勺稽查制度進(jìn)傍行解決。搭五十一、密企業(yè)向個(gè)人氣支付傭金，滅如果個(gè)人沒(méi)怨有從事中介完行業(yè)的合法幅資質(zhì)，是否桐允許在企業(yè)昆所得稅前扣傳除？例如：鵝醫(yī)藥企業(yè)向參沒(méi)有資質(zhì)的猛個(gè)人支付兵手續(xù)費(fèi)。錢(qián)個(gè)人意見(jiàn)：壘根據(jù)財(cái)稅【弱2009】閘29號(hào)文件洲規(guī)定，企業(yè)撈只有同具有皂合法經(jīng)營(yíng)資琴格中介服務(wù)湖機(jī)構(gòu)或個(gè)人死簽訂合同或雕協(xié)議，才允屑許傭金手續(xù)至費(fèi)按照不超殊過(guò)合同交易穩(wěn)金額的5%龜在稅前扣除陷，因此支付謙給個(gè)人的手迷續(xù)費(fèi)，個(gè)人循應(yīng)當(dāng)具有合京法經(jīng)營(yíng)資格犬，否則企業(yè)裕支付的傭金棍手續(xù)費(fèi)，不登允許在企業(yè)霉所得稅前扣王除。登五十二、企花業(yè)實(shí)行勞務(wù)燕外包，支付脂給勞務(wù)公司把派遣勞務(wù)人策員的工資是偽否可以作為繡福利費(fèi)、工料會(huì)經(jīng)費(fèi)、職即工教育經(jīng)費(fèi)救的扣除基數(shù)搏？隸個(gè)人意見(jiàn)：悶企業(yè)支付給遼勞務(wù)公司派挪遣勞務(wù)人員房的工資，實(shí)榮際上是支付鬼勞務(wù)費(fèi)的一臂部分，企業(yè)麥未同派遣人漫員簽署勞動(dòng)濟(jì)合同，派遣倡人員不屬于賓企業(yè)的正式翼職工，因此組支付給勞務(wù)舅派遣人員的奪工資不得作樣為福利費(fèi)、紅工會(huì)經(jīng)費(fèi)、型職工教育經(jīng)優(yōu)費(fèi)的扣除基校數(shù)。快五十三、慣企業(yè)取得無(wú)雀形資產(chǎn)土地怨使用權(quán)，如乖果土地出讓遼合同規(guī)定該讓土地使用年壤限為50年階，企業(yè)是否芹可以按照1鞏0年進(jìn)行攤宮銷(xiāo)？肥個(gè)人意見(jiàn)：邀《環(huán)企業(yè)所得稅傾法實(shí)施條例伙》第67條艷規(guī)定，無(wú)發(fā)形資產(chǎn)按照聞直線法計(jì)算壞的攤銷(xiāo)費(fèi)用援，準(zhǔn)予扣除紋。各無(wú)形資產(chǎn)的省攤銷(xiāo)年限不累得低于10替年。舊作為投資或論者受讓的無(wú)債形資產(chǎn)，有亞關(guān)法律規(guī)定廚或者合同約佛定了使用年櫻限的，可以凱按照規(guī)定或就者約定的使罷用年限分期足攤銷(xiāo)。通因此，土地肢出讓合同規(guī)稼定該土地使烘用年限為5棉0年，根據(jù)酷合理性原則吸，企業(yè)應(yīng)當(dāng)臭按照50年押攤銷(xiāo)，而不蔥能按照10邁年攤銷(xiāo)。鋤五十四、企偉業(yè)自有房屋攔的裝修費(fèi)，并如何在企業(yè)殃所得稅前扣仗除？狹個(gè)人意見(jiàn)：允根據(jù)《企業(yè)燃所得稅法實(shí)任施條例》第斤70條規(guī)定顫，智其他長(zhǎng)期待山攤費(fèi)用，自掃支出發(fā)生的絞次月起，按股照不短于3急年攤銷(xiāo)。因螺此自有房屋由的裝修費(fèi)如腳果是發(fā)生在座投入使用前次的，應(yīng)當(dāng)納局入房屋原值監(jiān)，如果是發(fā)喝生在投入使瘦用后，應(yīng)當(dāng)類(lèi)在下一次裝拜修前的期間砌內(nèi)攤銷(xiāo)，攤從銷(xiāo)年限不短到于3年。疏五十五、透企業(yè)組織職濾工赴革命圣饒地接受教育含的支出是否含允許在企業(yè)易所得稅前扣沿除?暫個(gè)人意見(jiàn):枕該項(xiàng)支出應(yīng)液當(dāng)納入職工排教育經(jīng)費(fèi)，癥在企業(yè)所得殖稅前扣除。蠟五十六、企吃業(yè)組織職工率旅游的支出嫂是否允許在云企業(yè)所得稅瘋前扣除？拔個(gè)人意見(jiàn)：絮旅游具有舒窗緩身心、增賀強(qiáng)心智提供榴勞動(dòng)生產(chǎn)率伙的作用，屬吐于同其企業(yè)已生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相駕關(guān)的支出，咬其性質(zhì)屬于簡(jiǎn)屬于非貨幣妨性福利，根筐據(jù)斬國(guó)稅函【2揀009】0孔03號(hào)文件福規(guī)定，堂應(yīng)當(dāng)納入職華工福利費(fèi)在刻企業(yè)所得稅蛾前扣除。獅五十七、諸企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊暗固定資產(chǎn)的呆折舊年限應(yīng)償當(dāng)如何確定腳?應(yīng)個(gè)人意見(jiàn)：裕應(yīng)當(dāng)按照該糕項(xiàng)固定資產(chǎn)昨最低折舊年周限乘以成新留折舊率確定邪折舊年限，濕該項(xiàng)折舊年居限不得短于孫稅法最低折薯舊年限減去憂已經(jīng)使用過(guò)份的年限。黨五十八、省接受投資的車(chē)房屋，是否乳需要發(fā)票作躺為合法的扣祝稅憑證在稅以前扣除折舊盼？巴個(gè)人意見(jiàn)：偉根據(jù)財(cái)稅【屋2002】步191號(hào)文闊件規(guī)定，房釀屋對(duì)外投資捷，不征收營(yíng)則業(yè)稅，因此罷接受投資的局房屋無(wú)法取煌得發(fā)票，應(yīng)牢該憑投資合訊同協(xié)議以及昆評(píng)估報(bào)告扣虛除。熄五十九、著企業(yè)只為部敢分高管支付貪的保險(xiǎn)費(fèi)，憂是否允許按浙照工資總額厚5%在企業(yè)永所得稅前扣裕除？今個(gè)人意見(jiàn)：鞠財(cái)稅【20心09】27算號(hào)文件規(guī)定融：妻“企業(yè)根據(jù)籮國(guó)家有關(guān)政析策規(guī)定，為恥在本企業(yè)任旨職或者受雇課的全體員工趟支付的補(bǔ)充址養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)產(chǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療所保險(xiǎn)費(fèi)，分顆別在不超過(guò)搏職工工資總眼額5％標(biāo)士準(zhǔn)內(nèi)的部分表，在計(jì)算應(yīng)餡納稅所得額蚊時(shí)準(zhǔn)予扣除肉；超過(guò)的部柔分，不予扣蛇除”。如果罵企業(yè)僅為部染分人員支付濁上述保險(xiǎn)費(fèi)送，則不得稅群前扣除。楚端六十、企威業(yè)的房屋會(huì)摘計(jì)上按照4尋0年計(jì)提折屬舊，稅務(wù)上禁按照20年屠計(jì)提折舊，衣并且在年末兵納稅申報(bào)表佩進(jìn)行納稅調(diào)駱減，是否允移許？謹(jǐn)個(gè)人意見(jiàn)：畏按照最低折禿舊年限計(jì)提隊(duì)折舊在企業(yè)港所得稅前扣奴除，會(huì)計(jì)折棉舊年限和稅西法最低折舊公年限有差異塞的，如果會(huì)逮計(jì)折舊年限絲長(zhǎng)于稅收折滴舊年限，應(yīng)馳當(dāng)允許納稅糕人在年度納掃稅申報(bào)時(shí)做檢納稅調(diào)減處病理。戴江蘇某上市兼公司為了會(huì)悉計(jì)利潤(rùn)的需蛾要，會(huì)計(jì)上倦按照40年斥計(jì)提折舊，架稅收上按照殺20年計(jì)提信折舊，江蘇棵稅務(wù)部門(mén)要勉求納稅調(diào)整興，該企業(yè)提鉗出申訴，經(jīng)字過(guò)總局所得坡稅司、納稅基服務(wù)司幾次坐磋商，確定獎(jiǎng)最低折舊年戚限是納稅人門(mén)的權(quán)利，納砍稅人有權(quán)做察納稅調(diào)減。滿(mǎn)六十一、集紙團(tuán)公司資金孤轉(zhuǎn)貸的扣稅你憑證問(wèn)題？債個(gè)人意見(jiàn)：貍根據(jù)財(cái)稅【近2000】享007號(hào)文匪件規(guī)定，符貿(mào)合條件的集情團(tuán)公司資金罪轉(zhuǎn)貸不繳納究營(yíng)業(yè)稅，勤集團(tuán)公司無(wú)交法為下屬企寨業(yè)開(kāi)具營(yíng)業(yè)切稅發(fā)票，親因此矛總機(jī)構(gòu)按使開(kāi)用銀行借款倆金額分配給們下屬企業(yè)的碰利息很，可以憑借?？詈贤瑓f(xié)在昏企業(yè)所得稅洋前扣除。私六十二、慣超過(guò)三年以爬上的應(yīng)付款持項(xiàng)，是否需著要調(diào)增應(yīng)納柔稅所得額？惕個(gè)人意見(jiàn)：束根據(jù)國(guó)稅發(fā)堤【2009終】88號(hào)文鄉(xiāng)件規(guī)定，超趙過(guò)三年以上朱的應(yīng)付款項(xiàng)閣，并不一定烘能夠符合資貪產(chǎn)損失扣除維的條件，因廣此超過(guò)三年犯以上的應(yīng)付?？铐?xiàng)，如果培債權(quán)方?jīng)]有槐將該項(xiàng)應(yīng)收即債權(quán)作為資減產(chǎn)損失在企倒業(yè)所得稅前朋扣除，債務(wù)配人無(wú)需調(diào)增羽應(yīng)納稅所得蝴額。握六十三、企殿業(yè)借用汽車(chē)餓發(fā)生的汽油歌費(fèi)、維修費(fèi)墓問(wèn)題？覽個(gè)人意見(jiàn)：裁企業(yè)借用個(gè)幻人的車(chē)輛，衛(wèi)企業(yè)與個(gè)人鷹之間必須簽場(chǎng)定租賃協(xié)議絡(luò)，如租賃協(xié)院議中明確規(guī)挑定該車(chē)發(fā)生坦的汽油費(fèi)、伐修車(chē)費(fèi)由企堪業(yè)負(fù)擔(dān)的，液則相關(guān)的汽鏟油費(fèi)、修車(chē)姐費(fèi)支出可以塔在稅前扣除縫。嚼六十四、核手機(jī)等價(jià)值中較小，使用額時(shí)間不等的郵資產(chǎn)，是否待認(rèn)定為固定命資產(chǎn)？挎?zhèn)€人意見(jiàn)：糧企業(yè)所得稅鑼法第十一條晌所稱(chēng)固定資且產(chǎn)，是指企抬業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)把品、提供勞躁務(wù)、出租或谷者經(jīng)營(yíng)管理肢而持有的、紐使用時(shí)間超需過(guò)12個(gè)月影的非貨幣性送資產(chǎn)，包括就房屋、建筑霞物、機(jī)器、省機(jī)械、運(yùn)輸餡工具以及其荒他與生產(chǎn)經(jīng)盤(pán)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)缸的設(shè)備、器坦具、工具等固。產(chǎn)一般應(yīng)認(rèn)可愚企業(yè)會(huì)計(jì)銷(xiāo)賬簿對(duì)固定悄資產(chǎn)和低值過(guò)易耗品的分濟(jì)類(lèi)，如果企脅業(yè)分類(lèi)明顯磨不合理的，危稅務(wù)機(jī)關(guān)有慣權(quán)調(diào)整。田六十五、企犁業(yè)支付的電碗力增容費(fèi)、毒管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)系、集中供熱限初裝費(fèi)攤銷(xiāo)尚期限如何界組定？偏個(gè)人意見(jiàn)：兆根據(jù)《企業(yè)搞所得稅法實(shí)精施條例》第棗70條規(guī)定冒，其他長(zhǎng)期晝待攤費(fèi)用自望發(fā)生之日起罩，按照不短面于3年攤銷(xiāo)臺(tái)。因此對(duì)一霜次性支付的踩費(fèi)用，如果唐有合同規(guī)定天服務(wù)年限的盆，應(yīng)該服務(wù)皮合同年限內(nèi)只攤銷(xiāo)，如果欄合同沒(méi)有規(guī)劣定服務(wù)年限雙的，作為其皆他長(zhǎng)期待攤即費(fèi)用不短于熱3年攤銷(xiāo)。假六十七、遍關(guān)于無(wú)償劃互撥鍵非貨幣性蓋資產(chǎn)的所得號(hào)稅問(wèn)題？吃個(gè)人意見(jiàn)：使在稅收上沒(méi)飽有無(wú)償劃撥像的概念，無(wú)恢償劃撥的資說(shuō)產(chǎn)，劃出方腰應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)青售，對(duì)劃撥異資產(chǎn)公允價(jià)歌值同計(jì)稅基向礎(chǔ)的差額，席調(diào)增應(yīng)納稅徒所得額，劃錄撥資產(chǎn)不屬妙于公益救濟(jì)瘋性捐贈(zèng)，不尤允許在企業(yè)勒所得稅前扣醒除；無(wú)償致接受劃撥資附產(chǎn)方按照庭公允價(jià)值接購(gòu)受捐贈(zèng)處理研，計(jì)入應(yīng)納確稅所得額。礎(chǔ)（河北省地亦稅認(rèn)為可以束按照資產(chǎn)的逼計(jì)稅基礎(chǔ)作刪為視同銷(xiāo)售烏處理，個(gè)人恥認(rèn)為這種處爐理不符合稅糕法基本原則婆，相當(dāng)于自臣定義遞延納偏稅待遇）氏六十八、疊法院判決書(shū)霧是否可以作等為合法的扣輕稅憑證？患個(gè)人意見(jiàn)：卻法院判決書(shū)牽法律效力較橋強(qiáng)，屬于合委法的扣稅憑鷹證，能夠證世明業(yè)務(wù)的真溜實(shí)性，闖企業(yè)牽涉經(jīng)證濟(jì)糾紛或民劣事案件，未匪取得相關(guān)合客規(guī)票據(jù)、憑后證的，可以賀按照判決或活其他司法文村書(shū)內(nèi)容，蝕作為成本費(fèi)見(jiàn)用踢在稅前扣除親。知六十九、拜財(cái)稅【20涼09】59王號(hào)文件規(guī)定盾的股權(quán)支付貓，4號(hào)公告拌將控股企業(yè)穗解釋為直接鬧持有股份的愧企業(yè)，這里嗎的控股企業(yè)針控股股份是譜否有比例限航制？禁個(gè)人意見(jiàn)：答這里的控股軍企業(yè)應(yīng)當(dāng)是慮相對(duì)控股的卸概念，即：漿被投資企業(yè)柜持有股份最掛大的企業(yè)。煎如果不對(duì)控或股公司的股捷份比例進(jìn)行炕限制，資產(chǎn)芳收購(gòu)方可以樂(lè)購(gòu)進(jìn)股票作緊為股權(quán)支付訊的對(duì)價(jià)，實(shí)枝際上屬于現(xiàn)喚金支付，違辯背了59號(hào)碧文件的立法凡本意。悄狼七十、財(cái)派稅【200械9】59號(hào)涂文件規(guī)定的托75%比例末，是按照公筒允價(jià)值的比竄例計(jì)算，還振是按照資產(chǎn)有的計(jì)稅基礎(chǔ)店比例，抑或購(gòu)是按照資產(chǎn)棵的賬面價(jià)值之計(jì)算？中個(gè)人意見(jiàn)：雹應(yīng)該按照公甩允價(jià)值的比商例計(jì)算。求七十一、打眾包收購(gòu)資產(chǎn)態(tài)時(shí)，資產(chǎn)包裹中的負(fù)債是替否屬于非股煎權(quán)支付額？遼個(gè)人意見(jiàn)：萄資產(chǎn)收購(gòu)是功收購(gòu)凈資產(chǎn)任的概念，如導(dǎo)果資產(chǎn)包構(gòu)掛成業(yè)務(wù)，則只資產(chǎn)包中的壓負(fù)債不屬于挑非股權(quán)支付益額。例如，洽A公司收購(gòu)有M公司10呼0%資產(chǎn)，察資產(chǎn)公允價(jià)虹值為1億元喘，負(fù)債為6墻000萬(wàn)元幸，凈資產(chǎn)公廚允價(jià)值為4撞000萬(wàn)元乏，A公司定贈(zèng)向增發(fā)價(jià)值射4000萬(wàn)砍元的股票進(jìn)叢行收購(gòu)，應(yīng)岔該理解為股院權(quán)支付比例屈為100%嘗，而不能理歲解為股權(quán)支稻付額400倒0萬(wàn)元，非飯股權(quán)支付額戀6000萬(wàn)夠元，股權(quán)支蜂付比例為4打0%。只此前何道成師處長(zhǎng)到我省卵授課時(shí)，明雁確打包收購(gòu)閘是收購(gòu)凈資近產(chǎn)的概念，拉即上述案例謙中股權(quán)支付絨比例為10鞠0%，但是敏財(cái)政部嗽稅政司性郭垂平處長(zhǎng)淺在上海授課虧時(shí)表示這里皆的資產(chǎn)收購(gòu)寧不是凈資產(chǎn)進(jìn)收購(gòu)概念，幻上例中股權(quán)冠支付比例應(yīng)夢(mèng)為40%。律個(gè)人還是贊暫同何處長(zhǎng)的產(chǎn)意見(jiàn)。釣七十二、皺企業(yè)在重組閑年度未在稅乒務(wù)機(jī)關(guān)備案碌的，自行采槐取特殊性稅裹務(wù)處理，如底果以后年度辣稽查局查到布該問(wèn)題，是孕否允許企業(yè)或補(bǔ)充備案，喪從而享受特晚殊性稅務(wù)處奉理？詳個(gè)人意見(jiàn)：烘國(guó)家稅務(wù)總疊局4號(hào)公告抱規(guī)定，在4宏號(hào)公告出臺(tái)賠前沒(méi)有備案滋的可以補(bǔ)充虜備案，但是罪4號(hào)公告出包臺(tái)后，沒(méi)有宗按照要求備閣案的，根據(jù)極財(cái)稅【20權(quán)09】59壓號(hào)文件第1醬1條規(guī)定，滋一律不得按肝照特殊性稅著務(wù)處理。痛資產(chǎn)重組分騙為一