資產(chǎn)清查服務(wù)方案模版

資產(chǎn)清查服務(wù)方案模版資產(chǎn)清查服務(wù)方案（一）對招標(biāo)項目的理解工作目標(biāo)對****公司資產(chǎn)清查工作進(jìn)行過程監(jiān)盤與結(jié)果復(fù)核，對資產(chǎn)賬卡物一致性、息準(zhǔn)確性、價值合理性等進(jìn)行檢查核實，確保資產(chǎn)專項治理工作取得實效。服務(wù)范圍資產(chǎn)清查項目實施的目的是對單位全部資產(chǎn)、重點低耗進(jìn)行資產(chǎn)清查，具體采購內(nèi)容是對全部資產(chǎn)、重點低耗清查工作進(jìn)行過程監(jiān)盤與結(jié)果復(fù)核，對資產(chǎn)賬卡物一致性、息準(zhǔn)確性、價值合理性以及屬性正確性等進(jìn)行檢查把關(guān)，確保資產(chǎn)清查工作取得實效，清查范圍涉及全部資產(chǎn)****余條，服務(wù)期限為合同簽訂之日起*個月。主要工作內(nèi)容：1、對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點，固定資產(chǎn)抽取監(jiān)盤率100%；2、對重點低耗抽取監(jiān)盤率100%；3、對資產(chǎn)實物息、運行息與經(jīng)濟(jì)息進(jìn)行校對清查；4、對資產(chǎn)整改處理進(jìn)行跟蹤與協(xié)助，提出專業(yè)指導(dǎo)意見；5、編寫資產(chǎn)專項治理清查工作總結(jié)報告并針對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀提出建議。服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求總體要求1.對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，固定資產(chǎn)提取監(jiān)管率100%；2、對重點低耗抽取監(jiān)盤率100%；3、對資產(chǎn)實物息、運行息與經(jīng)濟(jì)息進(jìn)行校對清查；4、對資產(chǎn)整改處理進(jìn)行跟蹤與協(xié)助，提出專業(yè)指導(dǎo)意見；5、編寫資產(chǎn)專項治理清查工作總結(jié)報告并針對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀提出建議；6、真實全面反映資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題；7.為資產(chǎn)的后續(xù)管理和核算提供咨詢服務(wù)。(2)具體要求工作要求：現(xiàn)場清查應(yīng)秉承“嚴(yán)格、細(xì)致、客觀、公正”的理念，按照“誰清查、誰負(fù)責(zé)”的原則，以簽字確認(rèn)的盤點表為基礎(chǔ)，對資產(chǎn)實物、專業(yè)系統(tǒng)及資產(chǎn)卡片的息進(jìn)行校對與現(xiàn)場核實，對清查結(jié)果出具清查意見及整改要求，并進(jìn)行簽字確認(rèn)。對項目人員要求：項目組組長、各清查小組組長、清查組成員具備較強的專業(yè)能力、組織協(xié)調(diào)能力，能夠與各單位相關(guān)部門保持良好的溝通。近五年內(nèi)有相關(guān)工作業(yè)績；項目組組長1人，具有注冊會計師資格；項目組成員人數(shù)不少于**40%4.資產(chǎn)清查審計的主要內(nèi)容的要求，對單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，以為基準(zhǔn)日，對單位的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審計，對單位的資產(chǎn)和負(fù)債的清理情況進(jìn)行審核。本次資產(chǎn)清查審計是單位進(jìn)行基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資產(chǎn)核實、制度完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。(1)基本情況審核單位基本情況清理是指對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。獲取單位的法人資格證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證、人員編制及隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行復(fù)核。賬務(wù)清理賬務(wù)清理是指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。必要時，進(jìn)行會計差錯調(diào)整。財產(chǎn)檢查審計財產(chǎn)清查是指對單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。在單位對各種資產(chǎn)和負(fù)債采用盤點、函證等方法進(jìn)行全面的清理、核實的基礎(chǔ)上，按照審計準(zhǔn)則和我們相關(guān)質(zhì)量控制制度，對各種資產(chǎn)和負(fù)債的清理、核實情況進(jìn)行審計，可以在單位進(jìn)行資產(chǎn)清查時直接參與，也可以采用抽盤和抽函的形式進(jìn)行復(fù)核。重點做好各類實物資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付賬款、對外投資的審計工作。產(chǎn)權(quán)核實在財產(chǎn)檢查審核過程中，取得相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明(土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證、專利證書等。)核實是否有土地、房屋、車輛、專利等。列入本次資產(chǎn)清查的自有產(chǎn)權(quán)。對產(chǎn)權(quán)不清或有爭議的資產(chǎn)，應(yīng)提交專項匯總。損溢認(rèn)定在單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失、負(fù)債盈溢及資金掛賬按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，收集相關(guān)證據(jù)資料并提出相關(guān)處理意見的基礎(chǔ)上，對確認(rèn)無法收回的盤虧，確認(rèn)無法支付應(yīng)付款項的分類和收集的證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審計，并出具資產(chǎn)盤盈（財產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢）鑒證報告。資產(chǎn)核實在我們對財產(chǎn)清查進(jìn)行審計、對相關(guān)損溢進(jìn)行確認(rèn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以確認(rèn)，出具資產(chǎn)清查專項審計報告。制度完善完善制度是指對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行全面總結(jié)和認(rèn)真分析，提出相應(yīng)的整改措施和實施方案，建立健全資產(chǎn)管理制度，必要時出具管理建議書。5.資產(chǎn)清查審計的重點及應(yīng)對策略據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目。資產(chǎn)清查的重點應(yīng)放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，我們應(yīng)予以重點關(guān)注，督促單位集中力量進(jìn)行重點取證，收集材料，并積極與教委財務(wù)科或主審所溝通；C類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當(dāng)關(guān)注；B類是界于A類與C類之間的項目，予以一般關(guān)注。往來款項的清查考慮資產(chǎn)清查的目的及了解到的情況，此次審計重點關(guān)注實物資產(chǎn)的清查在、抵押和毀損是否存在。其他合營、聯(lián)營等形成的資產(chǎn)存貨?？紤]到資產(chǎn)清查的目的和相關(guān)息，本次審計應(yīng)關(guān)注其他合資、聯(lián)營等形成的資產(chǎn)。并查明其數(shù)額、形成的原因和條件，以及被審計單位應(yīng)享有的比例。（5）其他關(guān)注方面我們關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已出借、對外投資、擔(dān)保、訴訟事項、或有事項等情況進(jìn)行必要的關(guān)注。（二）投標(biāo)人承擔(dān)項目優(yōu)勢業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗我的客戶涉及國家部委機(jī)關(guān)、教育部直屬高校、北京市屬單位、教育、科研、衛(wèi)生行業(yè)我所資產(chǎn)清查審計服務(wù)客戶包括財政部、審計署、國家稅務(wù)總局、中直管理局、國辦、中國農(nóng)業(yè)大學(xué)、北航、北理工、勞動關(guān)系學(xué)院、工商總局等國家機(jī)關(guān)；通過大量的實踐，積累了豐富的實踐經(jīng)驗。這是我所為廣大客戶提供增值服務(wù)的經(jīng)驗保證。我們針對本項目編制了詳細(xì)的審計計劃，并將根據(jù)項目的實際情況形成審計實施計劃和方案，以針對性和可操作性指導(dǎo)項目全過程，確保項目進(jìn)度和質(zhì)量的有效控制，取得應(yīng)有的效益。我們研究所的每個員工都配備了專門從事審計和咨詢服務(wù)的計算機(jī)設(shè)備，以及為他們服務(wù)的操作系統(tǒng)。我們配備了息審計系統(tǒng)，可以及時快速地收集和處理數(shù)據(jù)。我們擁有專業(yè)的設(shè)備維護(hù)團(tuán)隊，為項目團(tuán)隊提供技術(shù)服務(wù)，確保項目團(tuán)隊致力于審計和咨詢服務(wù)。人員基礎(chǔ)，擁有一支專業(yè)、穩(wěn)定、和諧的專業(yè)團(tuán)隊我所自成立以來，專業(yè)技術(shù)隊伍不斷增加，擁有一支由注冊會計師、造價師、咨詢師、審計師、中高級會計師等組成的素質(zhì)高、專業(yè)強的技術(shù)團(tuán)隊，具有單位資產(chǎn)清查服務(wù)審計咨詢的豐富實踐經(jīng)驗，人員長期穩(wěn)定。我所員工年齡結(jié)構(gòu)合理，老中青各具優(yōu)勢，相互研究，共同發(fā)展進(jìn)步；員工各專業(yè)搭配合理，預(yù)算評審、預(yù)算執(zhí)行、績效評價、資產(chǎn)清查、企業(yè)審計等專業(yè)各有側(cè)重，咨詢、經(jīng)濟(jì)、合同、法律等各類人才齊備。我所員工是一支團(tuán)結(jié)向上、融洽和諧的知識型專業(yè)團(tuán)隊。這是我所為廣大客戶提供增值服務(wù)的人員保證。提升。我院自成立以來，始終重視服務(wù)質(zhì)量控制，努力建設(shè)質(zhì)量導(dǎo)向文化，設(shè)置專門的質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和人員，不斷完善質(zhì)量控制體系，形成完善的質(zhì)量控制體系，編制質(zhì)量控制手冊和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，自行開發(fā)軟件項目管理系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)承接、項目規(guī)劃、項目執(zhí)行、審計報告、業(yè)務(wù)底稿、人員調(diào)配、檔案管理等進(jìn)行全過程動態(tài)監(jiān)控。公司領(lǐng)導(dǎo)和各級質(zhì)量控制單位對工程質(zhì)iso9001認(rèn)證。這是我們?yōu)榭蛻籼峁┰鲋捣?wù)的質(zhì)量保證。我院自成立以來，在執(zhí)業(yè)活動中從未受到國家行政機(jī)關(guān)和行業(yè)主管部門的處罰。相反，由于謹(jǐn)慎的做法，它得到了客戶的廣泛好評。注重理論研究和自主創(chuàng)新，提供全方面增值服務(wù)我所始終堅持“誠敬業(yè)，提供增值服務(wù)”的宗旨，在強調(diào)實踐的同時，注重理論研究和自主創(chuàng)新。在行業(yè)較早實施了項目全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)，建立了各行各業(yè)項目數(shù)據(jù)庫，開拓了項目后評價業(yè)務(wù)。在為客戶提供常規(guī)的服務(wù)的同時，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，認(rèn)真研究客戶所在行業(yè)動態(tài)和政策，為客戶提供項目制度建設(shè)、風(fēng)險管理、項目評價、業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)等增值服務(wù)。響應(yīng)招標(biāo)人要求，履行承諾為招標(biāo)人提供增值服務(wù)我所近三年投訴情況、懲戒及處罰息，無投訴，無懲戒及我所執(zhí)業(yè)人員、注冊會計師滿足招標(biāo)人要求，且均具有資產(chǎn)清查審計工作經(jīng)驗。（三）工作方式及主要工作內(nèi)容總體思路與組織策略明確工作任務(wù)，框定工作內(nèi)容按照項目目標(biāo)與要求，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定的程序和方法，由單位組織，與各資產(chǎn)歸口管理共同組成清查小組，認(rèn)真完成單位的基本情況清查、賬務(wù)清查、財產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、財務(wù)制度評價等方面工作內(nèi)容。前期調(diào)查，做好前期準(zhǔn)備充分利用資產(chǎn)清查前期調(diào)查，制訂切實可行的具體實施方案，并明確到每個資產(chǎn)清查小組和每一位資產(chǎn)清查人員?？茖W(xué)安排日程，減輕單位負(fù)擔(dān)針對單位的實際安排，在滿足工作質(zhì)量和時間進(jìn)度的前提下，盡量降低對單位經(jīng)營的影響，科學(xué)安排資產(chǎn)清查日程?？茖W(xué)組建團(tuán)隊，利用專家工作根據(jù)單位的性質(zhì)和經(jīng)營范圍，組織各類工作人員，根據(jù)必要可聘用行業(yè)類專家給予技術(shù)支持。建立溝通機(jī)制，保障息暢通制度等，如實客觀反映相關(guān)情況，妥善處理問題。嚴(yán)明工作紀(jì)律，按時出具報告認(rèn)真執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，嚴(yán)守工作中所知悉的工作息與需保密事項，按時、保質(zhì)、保量完成資產(chǎn)清查相關(guān)工作，及時上報整套資產(chǎn)清查工作報告和專項資產(chǎn)清查報告，有針對性地提出建議。清查依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》國家和北京市其他有關(guān)的法律法規(guī)資產(chǎn)清查內(nèi)容及方法本次資產(chǎn)清查主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等資產(chǎn)清查方法，其中：銀行存款、往來款項、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證；實物資產(chǎn)對資產(chǎn)損溢要求一筆一審等。資產(chǎn)類①貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以為人民幣金額。予以簽字確認(rèn)。本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他賬單、銀行詢證函、存行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；印件；單等；外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。②應(yīng)收款項應(yīng)收款項的清查審計內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。清查審計應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款時，索取單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清要查明原因，了解催收提供的證據(jù)進(jìn)行審核。該個人簽字確認(rèn)。情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。取替代測試。③存貨存貨的清查范圍主要包括：物資材料、低值易耗品、其他材料等。原則上要求對所有存貨全面清查盤點，核對賬實是否相符。單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。C.代保管物資要單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表。D.重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。④對外投資取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等。清查審計，表并出具資產(chǎn)清查審計專項報告，有可以確認(rèn)的損溢時出具資產(chǎn)盤盈（財產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢）鑒證報告。材料（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）等。要求單位認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。我們在清倉查庫過程中應(yīng)該予以配合，必要時進(jìn)行監(jiān)盤。單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。代保管物資要單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表。重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。⑤固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查審計的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、車輛、專用設(shè)備等，要求單位認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。我們在固定資產(chǎn)全面清查盤點過程中應(yīng)該予以配合，必要時進(jìn)行監(jiān)盤。定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等。記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費。手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求單位收回或者補辦手續(xù)。對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議。位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。⑥在建工程資料，審計在建工程的購貨合同核對，審計所購設(shè)備是否在批復(fù)購置設(shè)備的范圍內(nèi)。清產(chǎn)核資單位委托監(jiān)理公司對其工程進(jìn)度進(jìn)行鑒定，出具工程進(jìn)度的證明文件，并將工程進(jìn)度與實際投資額進(jìn)行對比，檢查其工程進(jìn)度與實際投資額是否相關(guān)。入賬的工程項目，查明相關(guān)資料，按照會計核行入賬處理的，應(yīng)催促相關(guān)部門盡快辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行詳細(xì)說明。廢工程的主要原因；獲取在建工程停建、廢棄、報廢、拆除項目的證明資料，按其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)在建工程的盤盈、損失。⑦無形資產(chǎn)依據(jù)；審核接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致。核無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確，是否有應(yīng)攤未攤的資金掛賬；由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門鑒定各項無形資產(chǎn)今后是否能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)原始入賬依據(jù)。⑧其他資產(chǎn)憑證，按合同、協(xié)議規(guī)定的受益期限測算是否按規(guī)定攤銷。由審計組確認(rèn)。負(fù)債類負(fù)債的清查審計包括單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。①長短期借款長短期借款包括向上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。②應(yīng)付款項應(yīng)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。應(yīng)付款項清查應(yīng)按往來明細(xì)單位逐一進(jìn)行核實，并與相關(guān)確定是否需要進(jìn)行重分類；是否有不需要支付的應(yīng)付賬款，如果有應(yīng)說明原因，并根據(jù)對方單位已破產(chǎn)、注銷、清算的證明文件進(jìn)行會計處理。③應(yīng)付職工薪酬關(guān)注應(yīng)付工資的計提是否符合規(guī)定，依據(jù)是否充分，應(yīng)付工資支付的手續(xù)是否齊全，相關(guān)的賬務(wù)處理是否正確；復(fù)核計提的應(yīng)付工資與相關(guān)成本、費用賬戶是否相符；福利費的支付是否與規(guī)定用途相符；是否出現(xiàn)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”超支掛賬事項。④應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費，按應(yīng)交納的稅費種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，將應(yīng)交稅金的計提數(shù)與相關(guān)成本、費用的賬戶發(fā)生額核對；對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否公允，是否出現(xiàn)“應(yīng)交稅金”的超支掛賬事項；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。其他事項①資金往來之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。為全面摸清單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和因；債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。②資產(chǎn)損溢確認(rèn)和會計差錯調(diào)整在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；對審計出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。在進(jìn)行基本情況清查、賬務(wù)清查、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清查出來的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上重點分析導(dǎo)致?lián)p溢的原因。③或有負(fù)債清查與或有事項相關(guān)的合同、文件，如未裁決的法律訴訟抵押合同協(xié)議等；審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明；對于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日存在的或有事項，應(yīng)詳細(xì)說明事項的性質(zhì)、進(jìn)展?fàn)顩r、所涉及金額及預(yù)計對單位財務(wù)的影響等。資產(chǎn)清查工作相關(guān)要求及關(guān)注事項（1）固定資產(chǎn)清查的特殊考慮固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、車輛、專用設(shè)備等。其中：對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等。對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費。對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求單位收回或者補辦手續(xù)。對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議。對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。固定資產(chǎn)清查操作方法A、固定資產(chǎn)清查前期準(zhǔn)備組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責(zé)任分工。單位應(yīng)根據(jù)自身實際情況，組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)清查小組，并明確具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機(jī)制。進(jìn)行事前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，單位在固定資產(chǎn)清查時，應(yīng)組織前后任資產(chǎn)管理及財務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員、以及其他知情人員，召開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔(dān)保、未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀(jì)要，建議單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行自查，編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報固定資產(chǎn)清查小組，為實地核查做準(zhǔn)備。編制固定資產(chǎn)清查計劃。固定資產(chǎn)清查小組負(fù)責(zé)制定清查計劃，包括賬務(wù)清理、實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。B、利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細(xì)表用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通設(shè)備、儀器儀表及其他、文藝體育設(shè)備、圖書文物及陳列品、家具用具及其他等類別，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、、合同、結(jié)算書、使用說明書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固定資產(chǎn)清查表要求填制編制分類及明細(xì)盤點基礎(chǔ)表。C、實地盤點并核實有關(guān)情況盤點前準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的實地盤點核實是本次資產(chǎn)清查的重要內(nèi)容，單已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識、產(chǎn)權(quán)證明材料、使用方向證明資料，規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀損、報廢、存在重大變化情形的內(nèi)、外部會審小組或鑒證小組的組成及實地勘察時間安排，以及財產(chǎn)損失證明文件的取證安排、申報材料的組織和呈報、總結(jié)撰寫等，形成書面《固定資產(chǎn)盤點計劃》并下達(dá)至所有參加盤點人員，在單位資產(chǎn)清查辦公室的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下和在中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下組織實施。賬載固定資產(chǎn)盤點。固定資產(chǎn)的盤點應(yīng)分類進(jìn)行，在盤點賬面記載的固定資產(chǎn)時以賬查物，并要求查明固定資產(chǎn)的基本情況：仔細(xì)核對固定資產(chǎn)編號及名稱、結(jié)構(gòu)或規(guī)格型號、坐落位置或使用部門、構(gòu)建日起即投入使用日期、使用方向（單位自用、后勤使用、出租、出借、閑置、其他）、使用狀況（封存、部分拆除、技術(shù)淘汰等）、產(chǎn)權(quán)歸屬（包括權(quán)屬性質(zhì)、權(quán)屬證書及其牌照等）、變動情況、數(shù)量、原值（事業(yè)單位還包括累計折舊和凈值、折舊年限、以使用年限）。其中：對于單位涉及抵押或擔(dān)保情況的，還應(yīng)根據(jù)擔(dān)保合同，以發(fā)函方式核實：被擔(dān)保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)系，逾期未償還金額，是否上級指定擔(dān)保等情況；涉及出租出借固定資產(chǎn)情況的，還應(yīng)有關(guān)證明資料，以發(fā)函方式核實：批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)文號，對方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實收金額等情況。對已盤點的固定資產(chǎn)應(yīng)及時貼上“已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識”。賬外固定資產(chǎn)盤點。對賬外固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會議了解的情況以及摸查固定資產(chǎn)部門自查表，通過與帳面記錄進(jìn)行核對和甄別，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，確定賬外固定資產(chǎn)清單，并參照賬載固定資產(chǎn)盤點要求進(jìn)行實地勘察。屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會計差錯更正，補作賬務(wù)處理；歸集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書及權(quán)證照、價值證明、捐贈證明、調(diào)撥證明、移交記錄、聲明書等；貼上“已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識”；在此基礎(chǔ)上，補登固定資產(chǎn)卡片，撰寫固定資產(chǎn)盤盈專項說明并呈報資產(chǎn)清查小組。編制清查固定資產(chǎn)盤點表根據(jù)盤點情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點表”，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明。根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出意見與建議報告清查結(jié)果根據(jù)盤點核實結(jié)果，填報固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表；錄入固定資產(chǎn)電子卡片；進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；編輯損失材料并呈批。資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。①貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的現(xiàn)金和各類存款等，具體按照以下方式認(rèn)定：現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。②燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等。存貨盤盈根據(jù)存貨明細(xì)表和保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。③對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的單位對外投資。對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、價值確定依據(jù)、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。④固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。固定資產(chǎn)盤盈按照以下方式處理：單位清理出不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的賬外固定資產(chǎn)，且長期無償占有使用的，若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國家單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他國有企業(yè)的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國家國有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，應(yīng)當(dāng)在尊重產(chǎn)權(quán)單位意見的基礎(chǔ)上，由當(dāng)事雙方協(xié)商解決。如單位需要并按照規(guī)定程序上報。清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。⑤無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無形資產(chǎn)盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、或自行開發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。⑥應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈，根據(jù)清查明細(xì)表、盤盈情況說明、與對方單位的對賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。⑦對于清查出來的缺乏價值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn)，可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，以評估值作為價值確定依據(jù)，沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元）入賬。資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但實際發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。①貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。對短缺存貨，扣除責(zé)任人賠償后，可根據(jù)存貨清單、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短缺情況說明、確定短缺價值的依據(jù)、賠償責(zé)任說明和內(nèi)部鑒證文件確定損失。②壞賬損失是指單位清查出的不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按照以下方式處理：因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失。債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失。因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失。33任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失。33年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。3由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。③存貨損失是指單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。被盜的存貨，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）認(rèn)定損失。④對外投資損失，應(yīng)當(dāng)分析原因，有合法證據(jù)證明確實不能收回的，區(qū)分以下情況可以認(rèn)定損失：因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失。已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失。尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對外3年以上的，根認(rèn)定為損失。債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。④固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認(rèn)定?？梢愿鶕?jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認(rèn)定。⑤無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等所造成的損失。無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定。資金掛賬①資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)按照損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對于清②特殊資金掛賬按照以下方式處理：屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產(chǎn)基金（非流動資產(chǎn)基金）應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按照規(guī)定核銷。屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容①單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實的申請報告。各單位應(yīng)當(dāng)對所報送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。②主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門審批（備案）。③財政部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批（備案）。④單位依據(jù)有關(guān)部門對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。⑤財政部門、主管部門和單位結(jié)合清查核實中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度。⑥單位資產(chǎn)核實的管理權(quán)限：資產(chǎn)盤盈。單位應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值，并在資產(chǎn)清查工作報告中予以說明，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并報財政部備案后調(diào)整有關(guān)賬目。資產(chǎn)損失。貨幣性資產(chǎn)損失核銷、對外投資損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。事業(yè)單位房屋構(gòu)筑物、土地和車輛損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后核銷。其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨的損失，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。資金掛賬，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報，經(jīng)