進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定專家講座

1進(jìn)口商品（設(shè)備）減免稅相關(guān)要求

Legalrulesonimportationoftaxexemptequipment第二部分

Part2/sundae_meng進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第1頁(yè)2（III）進(jìn)口免稅商品（含進(jìn)口設(shè)備）

Importationoftax-exemptgoods(includingequipment)providedatnoconsideration進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第2頁(yè)3來(lái)料加工不作價(jià)設(shè)備免稅政策調(diào)整

Policychangeonexportprocessingequipmentprovidedatnoconsideration

增值稅暫行條例(1994.1.1)Repealed；國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文(1998.1.1)增值稅暫行條例要求（第15條）.1.1.進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第3頁(yè)4進(jìn)出口稅收政策調(diào)整Taxpolicychangeonimportedproductionequipment海關(guān)總署公告(CustomsDecree[]No.103)1．自1月1日起，對(duì)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）要求享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目（含加工貿(mào)易不作價(jià)設(shè)備、及其立案變更）和企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備以及按照協(xié)議隨上述設(shè)備進(jìn)口技術(shù)及配套件、備件，恢復(fù)征收進(jìn)口步驟增值稅，但繼續(xù)免征關(guān)稅。2．在6月30日及以前向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口，在符合原相關(guān)免稅要求范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅和進(jìn)口步驟增值稅。進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第4頁(yè)5進(jìn)出口稅收政策調(diào)整Taxpolicychangeonimportedproductionequipment海關(guān)總署公告(CustomsDecree[]No.04)1．1月1日及以后核準(zhǔn)（以項(xiàng)目標(biāo)核準(zhǔn)日期為準(zhǔn)）屬于《中西部外資目錄（修訂）》范圍外商投資項(xiàng)目（包含增資項(xiàng)目），享受勉勵(lì)類外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口自用設(shè)備以及按照協(xié)議隨上述設(shè)備進(jìn)口技術(shù)和配套件、備件，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)）和海關(guān)總署公告年第103號(hào)相關(guān)要求免征關(guān)稅，照章征收進(jìn)口步驟增值稅。進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第5頁(yè)6來(lái)料加工不作價(jià)設(shè)備Exportprocessingequipmentprovidedatnoconsideration進(jìn)口不作價(jià)設(shè)備屬于免稅貨物或商品，受海關(guān)監(jiān)管；監(jiān)管年限：5年，運(yùn)輸工具6年，船舶飛機(jī)8年；設(shè)備不得用于生產(chǎn)內(nèi)銷商品或移作他用,不然海關(guān)有權(quán)依法處罰違規(guī)企業(yè)；在解除監(jiān)管前，只能夠在特定企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)入方需要擁有及使用免稅設(shè)備資格；免許可證、免檢、免稅。（法律另有要求除外）進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第6頁(yè)7海關(guān)法、對(duì)外貿(mào)易法對(duì)進(jìn)出口商品分類

CommodityclassificationunderPRCForeignTradelawandPRCCustomslaw繳納關(guān)稅

Importtax許可證管理

Importlicense海關(guān)監(jiān)管程序Customsprocedures普通進(jìn)出口貨物I/Egoods需要Yes適用Yes普通Ordinary保稅貨物

Bondedgoods不需要No不適用No尤其Special減免稅貨物

Taxexemptgds不需要No適用Yes尤其Special進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第7頁(yè)8(I)進(jìn)口加工廠設(shè)備ExportprocessingequipmentimportedintoChina進(jìn)口（未解除監(jiān)管，有手冊(cè)）Import,stillundercustomssupervision進(jìn)口（已解除監(jiān)管）import,alreadyreleasedfromcustomssupervision進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第8頁(yè)9進(jìn)口設(shè)備提前解除監(jiān)管

Earlycancellationofcustomssupervisiononimportedproductionequipment補(bǔ)繳關(guān)稅和進(jìn)口步驟增值稅；PayimportdutyandVAT補(bǔ)辦進(jìn)口許可證；Applyforimportlicense補(bǔ)辦《入境通關(guān)單立案》。Recordfilingforcustomspassforimportgoods進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第9頁(yè)10提前解除監(jiān)管—補(bǔ)稅(Earlycancellationofcustomssupervision–taxpayable)應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅=完稅價(jià)格x

關(guān)稅稅率應(yīng)補(bǔ)增值稅=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)x增值稅稅率海關(guān)審定完稅價(jià)格=原進(jìn)口價(jià)格x（1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用時(shí)間（月）/監(jiān)管年限補(bǔ)稅稅率適用海關(guān)接收申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施稅率

進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第10頁(yè)11設(shè)備監(jiān)管期限已滿

Ifequipmentsupervisionperiodisover退運(yùn)出境Returntoexportcountry申請(qǐng)放棄applytoabandon不退運(yùn)不放棄（原企業(yè)繼續(xù)使用），免交稅款，辦理進(jìn)口商品檢驗(yàn)檢疫，辦進(jìn)口許可證，機(jī)電辦審批進(jìn)口后，辦了解除監(jiān)管手續(xù)Notreturnedandabandoned(continuouslyusedbyexistingcompany)結(jié)轉(zhuǎn)（新企業(yè)使用）Transferredforuse(bynewcompany)進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第11頁(yè)12

不作價(jià)設(shè)備Importequip-mentatnoconsidera-tion

免證免檢免稅（舊設(shè)備進(jìn)口不免入境通關(guān)單）Importlicense,inspection,importtaxnotrequired

監(jiān)管期滿Super-visionperiodisover退運(yùn)免證免單免稅放棄免證免單免稅原企業(yè)使用免證免單免稅新企業(yè)使用補(bǔ)證補(bǔ)單免稅

申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管Applytocancelsupervisionearly內(nèi)銷補(bǔ)證補(bǔ)單補(bǔ)稅自用補(bǔ)證補(bǔ)單補(bǔ)稅新企業(yè)使用補(bǔ)證補(bǔ)單補(bǔ)稅進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第12頁(yè)13H企業(yè)Co擁有加工廠機(jī)器設(shè)備Equipment獨(dú)資企業(yè)法人地位WFOE來(lái)料加工協(xié)議ProcessingAgreement100%股權(quán)Equity加工廠進(jìn)口設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)ascapitalcontribution以機(jī)器設(shè)備出資Case1進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第13頁(yè)14HCompany加工廠機(jī)器設(shè)備Equipment獨(dú)資企業(yè)法人地位WFOE來(lái)料加工協(xié)議進(jìn)口設(shè)備清單Listofequipmentperexportprocessingagreement股本權(quán)益equity設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)（買賣交易）Buy-selltransaction(納稅交易taxabletransfer)KCompanyCase2進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第14頁(yè)15設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)：管理層要考慮問(wèn)題企業(yè)法對(duì)出資要求稅務(wù)對(duì)設(shè)備轉(zhuǎn)讓或出資要求外貿(mào)法規(guī)對(duì)進(jìn)口舊機(jī)電產(chǎn)品要求海關(guān)對(duì)免稅進(jìn)口貨物監(jiān)管要求商檢法規(guī)對(duì)舊機(jī)電產(chǎn)品立案要求年后三資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備（勉勵(lì)類項(xiàng)目）不予免稅進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第15頁(yè)16設(shè)備轉(zhuǎn)移適使用方法律法規(guī)解除海關(guān)監(jiān)管（海關(guān)法、海關(guān)總署減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管相關(guān)要求）檢驗(yàn)檢疫（商品檢驗(yàn)法、舊機(jī)電產(chǎn)品檢驗(yàn)監(jiān)督程序要求）機(jī)電類產(chǎn)品進(jìn)口管理（對(duì)外貿(mào)易法、機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理方法、重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理方法）機(jī)器設(shè)備出資價(jià)格評(píng)定（企業(yè)法、商檢法）轉(zhuǎn)入設(shè)備載體（外資企業(yè)法、企業(yè)法）國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策（外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄）出售資產(chǎn)與出資（增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅法）進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第16頁(yè)17企業(yè)法對(duì)出資要求(例)允許以貨幣和非貨幣財(cái)產(chǎn)出資；貨幣出資不低于注冊(cè)資本總額30%；非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)評(píng)定作價(jià)。進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第17頁(yè)18設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)問(wèn)題來(lái)料加工廠設(shè)備普通都是外商以不作價(jià)方式提供，在當(dāng)初進(jìn)口時(shí)，出于海關(guān)監(jiān)管費(fèi)方面考慮，有可能低報(bào)進(jìn)口。在結(jié)轉(zhuǎn)入獨(dú)資企業(yè)前，能夠要求商檢部門對(duì)設(shè)備價(jià)值作重新認(rèn)定，以回復(fù)到設(shè)備實(shí)際價(jià)值，也作為獨(dú)資企業(yè)出資額依據(jù)。（要考慮稅務(wù)問(wèn)題）進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第18頁(yè)19機(jī)電類商品范圍有那些？

Scopeofelectrical&mechanicalgoods?海關(guān)編碼看參考資料。RefertotheHScodesprovidedonthelistsofE&Mgoods.進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第19頁(yè)20機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理

Importrulesonelectrical&mechanicalgoods已解除監(jiān)管未解除監(jiān)管禁止類Prohibitedcat.不適用N/A不適用N/A限制類Restrictedcat.補(bǔ)證補(bǔ)單License,recordfiling補(bǔ)證補(bǔ)單補(bǔ)稅License,recordfiling,tax自由貿(mào)易類Freelytradedcat.補(bǔ)證補(bǔ)單License,recordfiling補(bǔ)證補(bǔ)單補(bǔ)稅License,recordfiling,tax進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第20頁(yè)21大類MainCat.分類SubCat.適用商品范圍國(guó)Lists

限制類Restrictedcategory非機(jī)電類NonE&Mcat.進(jìn)口許可證管理貨物目錄機(jī)電類E&MCat.限制類進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品目錄舊機(jī)電類Used

E&MgoodsCat.重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口目錄按8位商品編碼列入不一樣類別和目錄HSCode不一樣類別和目錄Applicablelistofcommodities進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第21頁(yè)22大類MainCat.分類SubCat.適用商品范圍Lists

自由貿(mào)易類Freelytradedcategory其它Other下述2個(gè)目錄以外商品非機(jī)電類NonE&MCat.自動(dòng)進(jìn)口許可管理貨物目錄機(jī)電類（新或舊）E&MCat.(Old&new)進(jìn)口自動(dòng)許可機(jī)電產(chǎn)品目錄按8位商品編碼列入不一樣類別和目錄HSCode不一樣類別和目錄Applicablelistofcommodities進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第22頁(yè)23什么是“舊機(jī)電產(chǎn)品”或設(shè)備？

Definitionofusedelectric-mechanicalgoods本方法所稱舊機(jī)電產(chǎn)品是指符合以下條件之一者：已經(jīng)使用，仍具備基本功效和一定使用價(jià)值機(jī)電產(chǎn)品；未經(jīng)使用但存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，超出質(zhì)量確保期機(jī)電產(chǎn)品；未經(jīng)使用但存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，部件產(chǎn)生顯著有形損耗機(jī)電產(chǎn)品；新舊部件混裝機(jī)電產(chǎn)品；大型二手成套設(shè)備。質(zhì)檢總局：《進(jìn)口舊機(jī)電產(chǎn)品檢驗(yàn)監(jiān)督管理方法》進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第23頁(yè)24舊機(jī)電設(shè)備進(jìn)口商檢程序（一）

ImportInspectionproceduresforelectricmechanicalgoods(I)加注“立案”字樣入境通關(guān)單適用目錄Applicablelists不予立案Notacceptedforrecordfiling╳

不予立案商品目錄有條件立案Conditionalfiling

有條件立案商品目錄能夠立案Acceptableforfiling

上述目錄以外商品進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第24頁(yè)25事項(xiàng)法定依據(jù)簽發(fā)文件法定商品檢驗(yàn)StatutorygoodsInspection按目錄執(zhí)行入境通關(guān)單進(jìn)口舊機(jī)電商品立案FilingforImportusedE&Mequipment按目錄執(zhí)行注明“立案”字樣《入境通關(guān)單》舊機(jī)電設(shè)備進(jìn)口商檢程序（二）

ImportInspectionproceduresforelectricmechanicalgoods(II)進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第25頁(yè)26商檢與報(bào)關(guān)程序普通要求先報(bào)檢，后報(bào)關(guān)。在口岸商檢部門報(bào)檢，清關(guān)之后，由機(jī)器（或設(shè)備）使用地商檢部門實(shí)施檢驗(yàn)。進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第26頁(yè)27檢驗(yàn)檢疫法律效用內(nèi)容包含：

出入境貨物通關(guān)主要憑證；海關(guān)征收和減免關(guān)稅有效憑證；推行交接、結(jié)算、及進(jìn)口國(guó)準(zhǔn)入有效憑證；議付貸款證件；明確法律責(zé)任有效證件；辦理索賠、仲裁及訴訟有效憑證辦理企業(yè)股本驗(yàn)資有效證實(shí)。

進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第27頁(yè)28海關(guān)監(jiān)管設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)操作（略）

Transferofequipmentthatareundercustomssupervisionfromonequalifiedusertoanother(Skipped)進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第28頁(yè)29來(lái)料加工企業(yè)就地不停產(chǎn)轉(zhuǎn)為獨(dú)資企業(yè)ConvertingexportprocessingtradeintoWFOEwithoutsuspendingproductionactivities操作流程及指導(dǎo)：申請(qǐng)籌備期營(yíng)業(yè)執(zhí)照前置審批項(xiàng)目變更外匯登記、稅務(wù)登記、商檢立案、海關(guān)立案及設(shè)備轉(zhuǎn)廠外經(jīng)貿(mào)生產(chǎn)協(xié)議立案；余料結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)料加工協(xié)議終止及注銷辦理三資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照參考《補(bǔ)充資料》：海關(guān)總署指導(dǎo)進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第29頁(yè)30(II)國(guó)內(nèi)交貨加工廠設(shè)備ExportprocessingequipmentboughtinChina香港付款，國(guó)內(nèi)收貨（香港發(fā)票）PayinHK,receivedinChina國(guó)內(nèi)采購(gòu)（有發(fā)票）BuyinChinawithtaxinvoice國(guó)內(nèi)采購(gòu)（沒(méi)有發(fā)票）BuyinChinawithnotaxinvoices進(jìn)口商品設(shè)備減免稅有關(guān)規(guī)定第30頁(yè)31國(guó)內(nèi)購(gòu)置設(shè)備轉(zhuǎn)入獨(dú)資企業(yè)

TransferofdomesticallyboughtequipmenttoWFOE不屬于海關(guān)監(jiān)管范圍、非進(jìn)口設(shè)備Notimportedandfallingintoscopeofcustomssupervision