2021年甘肅省慶陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年甘肅省慶陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2011年2月8日，甲公司外購(gòu)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（系一對(duì)外出租的建筑物），購(gòu)買價(jià)款為3800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)其使用年限為15年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件，轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日其公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4230萬(wàn)元。不考慮其他因素，2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.430B.130C.200D.80

2.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬(wàn)元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

3.第

1

題

已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購(gòu)買額不足50萬(wàn)元

B.單項(xiàng)服務(wù)貝句買額不足20萬(wàn)元

C.未納人工資支出

D.年度財(cái)政投資不足100萬(wàn)元的工程采購(gòu)

4.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬(wàn)元。

A.200B.180C.204D.20

5.保利公司2008年6月20Et開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.80B.81C.27D.28.47

6.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2050萬(wàn)元．2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價(jià)為2200萬(wàn)元。甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.120B.170C.150D.200

7.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

8.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈(zèng)給乙公司10臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬(wàn)，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)售價(jià)為5萬(wàn)，由于此次捐贈(zèng)行為，企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

9.

第

7

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

10.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

11.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

12.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.450B.435C.432D.444

13.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬(wàn)元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬(wàn)元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.120B.123C.108D.0

14.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價(jià)值的影響因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

16.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目金額的因素是（）

A.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

D.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

17.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬(wàn)股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.500B.2500C.2400D.2560

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

19.甲公司于2013年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司’2013年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

20.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務(wù)重組損失B.匯兌損失C.無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢形成的凈損失D.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤(pán)虧凈損失

22.下列項(xiàng)目中不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.國(guó)債利息收入

C.超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

23.

24.

第

21

題

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C.某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式表述正確的有（）。

A.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

B.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成

C.政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對(duì)于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算

26.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

27.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購(gòu)處理正確的有（）。

A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入

28.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價(jià)550萬(wàn)元，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表上以500萬(wàn)元確認(rèn)其價(jià)值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)期末交易性股票投資改為公允價(jià)值計(jì)價(jià)，下列關(guān)于甲公司在2007年會(huì)計(jì)政策變更時(shí)的累積影響數(shù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬(wàn)元B.減少留存收益12．5萬(wàn)元C.對(duì)留存收益沒(méi)有影響D.增加留存收益37．5萬(wàn)元

29.M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，M公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，M公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，M公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，M公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，M公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

30.關(guān)于債務(wù)重組，下列說(shuō)法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過(guò)損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

32.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

33.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

34.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

35.2018年2月12日，某非營(yíng)利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺(tái)管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會(huì)計(jì)處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費(fèi)用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤(rùn)1500元

36.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價(jià)值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

37.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

38.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

39.第

20

題

下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時(shí)住房免費(fèi)提供食宿發(fā)生的費(fèi)用

C.支付給職工的困難補(bǔ)助

D.為高管人員免費(fèi)提供的高級(jí)小客車發(fā)生的費(fèi)用

40.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨盤(pán)盈

三、判斷題(20題)41.對(duì)于商品流通企業(yè)而言，采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

43.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

45.對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

47.

第

38

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

48.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算原則將其財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣。（）

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計(jì)入長(zhǎng)期投資成本。（）

A.是B.否

51.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

52.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

53.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量（）

A.是B.否

54.凡是不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。()

A.是B.否

55.第

31

題

無(wú)論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

57.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)屬于借款費(fèi)用。（）

A.是B.否

58.

第

38

題

可轉(zhuǎn)換公司債券在行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息收入，計(jì)入當(dāng)期投資收益；轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

60.通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)，在合并報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.

63.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開(kāi)始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒(méi)備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開(kāi)始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門(mén)向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開(kāi)始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

64.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為62000萬(wàn)元，資本公積為6000萬(wàn)元，盈余公積為3600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為18400萬(wàn)元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬(wàn)元，提取盈余公積1000萬(wàn)元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11200萬(wàn)元，提取盈余公積1120萬(wàn)元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)12萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，甲公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價(jià)14萬(wàn)元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元。甲公司2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)13萬(wàn)元；2009年對(duì)外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)15萬(wàn)元。2008年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件10萬(wàn)元，B產(chǎn)品為每件8萬(wàn)元。2009年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件12萬(wàn)元，B產(chǎn)品為每件7萬(wàn)元。(3)ABC公司2008年末對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬(wàn)元。2009年末，對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬(wàn)元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。

65.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購(gòu)買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬(wàn)元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積700萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3：分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

參考答案

1.C2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3800-200=3600（萬(wàn)元），賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額500萬(wàn)元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤(rùn)總額;2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額=4230-4100=130（萬(wàn)元），影響2012年度利潤(rùn)總額。故該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬(wàn)元。

2.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬(wàn)元)。

3.C按照規(guī)定，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買支出；年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

4.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬(wàn)元)。

5.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬(wàn)元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬(wàn)元)。

6.B甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額=（2200-2080）售價(jià)與賬面價(jià)值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益=170（萬(wàn)元）。

7.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

8.B會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出48.5

貸：庫(kù)存商品40（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5[50×17％（售價(jià)×稅率）]

【該題針對(duì)“捐贈(zèng)存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.D分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；（4）營(yíng)業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。

10.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

11.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

12.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬(wàn)元)

13.A對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

14.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，在以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

15.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬(wàn)元)。

16.D選項(xiàng)A不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項(xiàng)B不影響，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項(xiàng)C不影響；選項(xiàng)D影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益，同時(shí)增加或減少其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.C甲公司取得A公司股份時(shí)投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬(wàn)元)。

18.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

19.B交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。甲公司2013年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

20.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.AC選項(xiàng)B，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致存貨盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

22.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國(guó)債利息收入都不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

23.BC

24.ABD以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯(cuò)款不屬于或有事項(xiàng)。

25.AB“雙基礎(chǔ)”指預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。C錯(cuò)誤對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算”。D錯(cuò)誤“雙報(bào)告”，指政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。A正確“雙功能”，指政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能。B正確

26.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

27.AB采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后川購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

28.ABC期末市價(jià)高導(dǎo)致公允價(jià)值變動(dòng)收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬(wàn)元）。

29.AB對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

30.BCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

31.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

32.ABCD

33.ACD資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

34.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

35.AC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2017年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的管理費(fèi)用1500元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)1500元。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：非限定性凈資產(chǎn)1500

貸：固定資產(chǎn)1500

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會(huì)計(jì)的“利潤(rùn)分配”，在進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

36.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷額（采用實(shí)際利率法計(jì)算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

38.C選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

39.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項(xiàng)目均屬于職工薪酬。

40.ABCD選項(xiàng)A，使賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)B，使賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，使賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)D，使賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目使賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)B，分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目會(huì)使賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)C，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品貸方庫(kù)存商品和借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目綜合考慮會(huì)使賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)D，分錄為：借：庫(kù)存商品/原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方庫(kù)存商品/原材料科目會(huì)使賬面價(jià)值增加。

41.Y

42.N對(duì)于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問(wèn)等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書(shū)面意見(jiàn)。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

43.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

44.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

45.N不存在以公允價(jià)值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

46.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

47.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y

49.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入。

50.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

51.Y

52.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

53.N遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

54.Y

55.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：無(wú)論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“非貨幣性交換公允價(jià)值與賬面價(jià)值的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

58.Y

59.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.Y

61.（1）2012年專門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專門(mén)借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門(mén)借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專門(mén)借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬(wàn)美元）；②2013年9月30日專門(mén)借款資本化利息金額=356.25（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬(wàn)元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬(wàn)元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬(wàn)元）。（9）2013年9月30日專門(mén)借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬(wàn)元），全部資本化。借：長(zhǎng)期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬(wàn)元）。

62.

63.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開(kāi)始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門(mén)借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬(wàn)元)

2008年沒(méi)有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬(wàn)元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門(mén)借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬(wàn)元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬(wàn)元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬(wàn)元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬(wàn)元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬(wàn)元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬(wàn)元)

64.(1)ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=4000×70%=2800(萬(wàn)元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬(wàn)元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本2100萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利2800

長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應(yīng)收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額

@2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬(wàn)元。

@2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940萬(wàn)元。

(3)2008年和2009年的合并抵銷分錄

第一，2008年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000)4600

未分配利潤(rùn)——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商譽(yù)7000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資74900

少數(shù)股東權(quán)益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投資收益7000

少數(shù)股東損益3000

未分配利潤(rùn)——年初18400

貸：提取盈余公積1000

對(duì)所有者的分配3000

未分配利潤(rùn)——年末24400

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入(200×12)2400

貸：營(yíng)業(yè)成本2400

借：營(yíng)業(yè)成本[40×(12-8)]160

貸：存貨160

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入(150×10)1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本[150×(10-8)]300

貸：存貨300

c.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

A產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[40×(12-10)]80

貸：資產(chǎn)減值損失80

B產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[150×(10-8)]300

貸：資產(chǎn)減值損失300

d.內(nèi)部往來(lái)

借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100

貸：資產(chǎn)減值損失100

e.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本420

固定資產(chǎn)——原價(jià)180

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(180÷5×6/12)18

貸：管理費(fèi)用18

第二，2009年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000+1120)5720

未分配利潤(rùn)——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商譽(yù)7000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資79940

少數(shù)股東權(quán)益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投資收益7840

少數(shù)股東損益3360

未分配利潤(rùn)——年初24400

貸：提取盈余公積1120

對(duì)所有者的分配4000

未分配利潤(rùn)——年末30480

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初160

貸：營(yíng)業(yè)成本160

B產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本200

貸：存貨200

c.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

A產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：未分配利潤(rùn)——年初80

B產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

貸：未分配利潤(rùn)——年初300

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

d.內(nèi)部往來(lái)

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100

貸：未分配利潤(rùn)——年初100

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50

e.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)——年初180

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)180

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊18

貸：未分配利潤(rùn)——年初18

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊36

貸：管理費(fèi)用36

65.（1）答案2016年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）答案商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬(wàn)元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬(wàn)元）。（4）答案借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤(rùn)9000商譽(yù)2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）答案借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200（2000÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=7000-200=6800（萬(wàn)元）調(diào)整后的末分配利潤(rùn)=9000+6800-700=15100（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=18000+5440=23440（萬(wàn)元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤(rùn)一年末15100（9000+調(diào)整后的凈利潤(rùn)6800-提取盈余公積700）商譽(yù)2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資23440（18000+5440）少數(shù)股東權(quán)益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數(shù)股東損益1360（6800×20%）未分配利潤(rùn)——年初9000（已知）貸：未分配利潤(rùn)——年末15100提取盈余公積700借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16（已知）貸：信用減值損失16（1）2016年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬(wàn)元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬(wàn)元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤(rùn)9000商譽(yù)2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200（2000÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=7000-200=6800（萬(wàn)元）調(diào)整后的末分配利潤(rùn)=9000+6800-700=15100（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=18000+5440=23440（萬(wàn)元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤(rùn)一年末15100（9000+調(diào)整后的凈利潤(rùn)6800-提取盈余公積700）商譽(yù)2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資23440（18000+5440）少數(shù)股東權(quán)益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數(shù)股東損益1360（6800×20%）未分配利潤(rùn)——年初9000（已知）貸：未分配利潤(rùn)——年末15100提取盈余公積700借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16（已知）貸：信用減值損失162021年甘肅省慶陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2011年2月8日，甲公司外購(gòu)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（系一對(duì)外出租的建筑物），購(gòu)買價(jià)款為3800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)其使用年限為15年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件，轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日其公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4230萬(wàn)元。不考慮其他因素，2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.430B.130C.200D.80

2.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬(wàn)元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

3.第

1

題

已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購(gòu)買額不足50萬(wàn)元

B.單項(xiàng)服務(wù)貝句買額不足20萬(wàn)元

C.未納人工資支出

D.年度財(cái)政投資不足100萬(wàn)元的工程采購(gòu)

4.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬(wàn)元。

A.200B.180C.204D.20

5.保利公司2008年6月20Et開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.80B.81C.27D.28.47

6.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2050萬(wàn)元．2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價(jià)為2200萬(wàn)元。甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.120B.170C.150D.200

7.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

8.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈(zèng)給乙公司10臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬(wàn)，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)售價(jià)為5萬(wàn)，由于此次捐贈(zèng)行為，企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

9.

第

7

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

10.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

11.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

12.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.450B.435C.432D.444

13.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬(wàn)元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬(wàn)元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.120B.123C.108D.0

14.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價(jià)值的影響因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15.甲公司2013年