2022-2023年陜西省渭南市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年陜西省渭南市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2011年1月1日開工建造，2011年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。(計算結果保留兩位小數)

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

2.

第

20

題

乙公司2010年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2010年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2010年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2010年稀釋每股收益為（）元。

3.甲公司下列有關或有事項的處理，不違背會計準則要求的是()。

A.甲公司對子公司乙公司一項銀行貸款的本息提供擔保，年末乙公司無力償還該項貸款被銀行起訴，甲公司針對該事項確認了一項預計負債

B.甲公司6月份涉及一項訴訟案件，根據很可能賠償的金額確認預計負債，并將可能從第三方獲得的賠償以確認的預計負債金額為限，確認了一項資產

C.甲公司8月份制定了一項重組計劃，將一次性支付的辭退員工的補償和租賃合同撤銷損失全額記入“預計負債”科目

D.甲公司上年與丙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，到年底發(fā)現(xiàn)已經變?yōu)樘潛p合同，經過分析之后決定選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，因此將已發(fā)生的成本確認為預計負債

4.關于借款費用的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。A.A.H公司對為購建固定資產而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分攤債券溢價，并以實際利率作為資本化率

B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

C.H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前可計入期間費用

D.H公司將為購建固定資產而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產購建成本

5.企業(yè)為了使會計信息更相關、更可靠而發(fā)生的下列事項中，屬于會計估計變更的有()。

A.將存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法

B.將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備

C.將應付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法

D.對固定資產進行改良而延長其使用年限1年

6.下列關于融資租賃的說法，不正確的是（）。A.A.出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法可以根據有關規(guī)定自行確定

B.出租人應對應收融資租賃款全額合理計提壞賬準備

C.出租人應將應收融資租賃款記入“長期應收款”科目核算

D.出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法一經確定，不得隨意變更

7.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.處置投資性房地產產生的收益

8.下列關于資產減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產應同時結轉已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據應轉入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

9.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列不應作為無形資產核算的是()。

A.企業(yè)內部研發(fā)形成的非專利技術

B.企業(yè)購人的專利技術

C.購人的用于開發(fā)項目的土地使用權

D.購人的用于自用辦公樓建造的土地使用權

10.按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列事項中，不需要進行追溯調整的是()。

A.將長期股權投資由成本法改為權益法核算

B.將固定資產由直線法改為采用年數總和法計提折舊

C.將應收賬款壞賬準備的計提比例由期末應收款余額的5%改為10%

D.將用于固定資產建造的專門借款產生的借款費用由費用化改為資本化

11.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

12.下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元

13.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預計工期為1年零3個月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費用是（）萬元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

14.下列各項關于投資性房地產計量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

B.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產時，如某項房地產的公允價值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產

C.企業(yè)有確鑿證據表明投資性房地產滿足采用公允價值模式計量條件的，可將成本模式變更為公允價值模式，并作為會計政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式的也可轉為成本模式，并作為會計政策變更處理

15.2010年1月1日，振興實業(yè)為建造-項環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據我國實行的4萬億經濟刺激計劃，當年12月31日振興實業(yè)向當地政府提出財政貼息申請。經審核，當地政府批準按照實際貸款額1000萬元給予振興實業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預計使用年限為10年。則振興實業(yè)2011年因上述業(yè)務而計入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

16.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產減值測試的是（）A.長期股權投資B.固定資產C.使用壽命確定的無形資產D.使用壽命不確定的無形資產

17.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

18.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2×16年應交所得稅為()萬元。

A.250B.295C.205D.255

19.京華公司于2018年10月與遼東公司簽訂了一份不可撤銷合同，合同約定：京華公司于2018年3月銷售一批商品給遼東公司，該批商品共20萬件，每件價格為10萬元。遼東公司預先支付定金40萬元，合同約定若京華公司違反合同，需要雙倍返還定金。2018年12月31日該批商品尚未進行生產，由于不可控因素，原材料價格上漲，導致每件產品的成本升至14萬元，則2018年年末京華公司應確認預計負債的金額為（）A.40B.80C.120D.160

20.下列關于持有待售的表述或處理中，正確的是（）

A.非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，應當按照可收回金額計量

B.如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產為金融工具或長期股權投資的，應將相關的處置損益計入“資產處置損益”

C.如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產為投資性房地產的，應將相關的處置損益計入“資產處置損益”

D.持有待售的非流動資產或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應當繼續(xù)將其劃分為持有待售類別

21.

第

10

題

A設備在2010年計提的折舊為（）萬元。

22.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經預收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應確認的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

23.甲公司一套生產設備附帶的電機由于連續(xù)工作時間過長而燒毀，該電機無法修復，需要用新的電機替換。該套生產設備原價65000元，已計提折舊13000元。燒毀電機的成本為12000元，購買新電機的成本為18000元，安裝完成后該套設備的入賬價值為（）元

A.52000B.58000C.60400D.62800

24.甲公司對長期股權投資賬面價值進行調整時，應調整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

25.下列各項中，不構成甲公司關聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經濟依存關系的代銷商

26.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設，并于當日支付400萬元的工程款。當年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項辦公樓尚未完工。假設甲公司不存在其他借款，并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費用資本化的金額為()。

A.76萬元B.96萬元C.100萬元D.120萬元

27.2018年6月，英明公司有以下兩筆籌資活動：

（1）發(fā)行股票100萬股，面值為每股1元，發(fā)行價每股2元，支付傭金20萬元，另支付咨詢費，審計費10萬元；

（2）發(fā)行公司債券300萬元，2018年末支付利息25萬元。

不考慮其他因素，下列說法正確的是（）

A.應計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是180萬元

B.應計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是500萬元

C.應計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的金額是30萬元

D.應計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的金額是55萬元

28.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動關系而給予的補償

B.非貨幣性福利

C.工會經費和職工教育經費

D.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費

29.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

30.2018年5月10日，甲研究所單位以一項原價為100萬元，已計提折舊20萬元、評估價值為90萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元A.70B.80C.90D.91

二、多選題(15題)31.下列各項中，在資產負債表日應按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權債務C.以外幣購人的固定資產D.以外幣標價的交易性金融資產

32.以修改其他債務條件進行債務重組的，下列說法中正確的有()。

A.如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積

B.如果重組債務的賬面價值小于將來應付金額，債務人應將其差額確認為當期營業(yè)外支出

C.如果修改后的債務條款涉及或有支出的，債務人應將或有支出包括在將來應付金額中

D.或有支出實際發(fā)生時，應沖減重組后債務的賬面價值；結清債務時，或有支出如未發(fā)生，應將該或有支出的原估計金額確認為資本公積

E.如果修改后的債務條款涉及或有收益的，債權人應將或有收益包括在將來應收金額中

33.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經營租賃合同，向租賃公司租入一臺設備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當日；月租金為10萬元，每年年末支付當年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設備的公允價值為1200萬元。下列各項關于甲公司經營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內按照租金總額在整個租賃期內采用合理方法分攤的金額確認租金費用

B.經營租賃設備不屬于承租人的資產

C.經營租賃設備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產

D.經營租賃設備按照與自有固定資產相同的折舊方法計提折舊

34.對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有（）

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉入營業(yè)外收入

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產減值損失

D.部分處置采用權益法核算的長期股權投資，處置后有關投資終止采用權益法的，原計入其他綜合收益（不能結轉損益的除外）或資本公積中的金額應全部結轉

35.下列有關負債的說法中，表述正確的有（）。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應在票據到期時，將應付票據的賬面價值轉入“應付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補貼的商品或服務，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實施的職工內部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經濟利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務后至少應提供服務的年限，企業(yè)應將出售商品或服務的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務年限內平均攤銷，根據受益對象分別計人相關資產成本或當期損益

E.長期借款和長期應付款均屬于長期負債，均可能會涉及“利息調整”的攤銷

36.2013年12月1日，長城公司采用自營方式開始建造－棟自用辦公樓，工期為兩年。為購建該辦公樓，長城公司于2014年1月1日對外發(fā)行5萬份可轉換公司債券，該可轉換公司債券的面值總額為500萬元，期限3年，票面年利率8％，每年年末付息，到期－次償還本金。長城公司因發(fā)行該債券取得款項600萬元存入銀行。－年后，每份債券可以轉換為10股長城公司新發(fā)行的普通股。發(fā)行債券時不附轉換權的同類公司債券的市場利率為5％。已知(P/A，5％，3)＝2．7232，(P/F，5％，3)＝0．8638。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.2014年，長城公司應付債券的入賬價值為540．83萬元

B.長城公司確認的權益成份的金額為59．17萬元

C.如果發(fā)行可轉換公司債券時發(fā)生了交易費用，應將交易費用直接計入當期損益

D.2014年該可轉換公司債券的利息費用應該資本化計入在建工程成本

37.下列各項資產中，已計提的減值準備可以轉回且該轉回會影響損益的有（）。A.商譽B.可供出售權益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

38.下列各項中，應根據賬面價值和可收回金額確定減值的有（）。

A.交易性金融資產

B.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資

C.成本模式計量的投資性房地產

D.商譽

39.下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）

A.在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

40.下列事項中，需要確認遞延所得稅資產的是（）

A.固定資產計提減值準備

B.以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產公允價值小于初始入賬成本

C.自行研發(fā)無形資產資本化金額按照150%加計攤銷

D.以成本模式計量的投資性房地產計提減值準備

41.關于土地使用權的處理，下列說法中不正確的有（）

A.房地產開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權用于建造對外出售的商品房時，應當作為存貨單獨核算

B.作為投資性房地產核算的土地使用權，只能采用公允模式進行后續(xù)計量

C.房地產開發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權改變用途，用于對外出租，應當自租賃期開始日作為投資性房地產核算

D.單獨估價入賬作為無形資產的土地，不應當計提攤銷

42.甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有()。

A.甲公司資本公積轉增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.甲公司將資產負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

43.

第

28

題

下列關于借款費用資本化問題的說法中，正確的有（）。

A.在符合資本化條件的情況下，每期外幣專門借款匯兌差額的資本化金額的計算，不要求其與資產支出相掛鉤

B.對外幣專門借款，無論是否符合開始資本化的條件，只要在資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，均應予資本化

C.在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費用的資本化金額的計算，要求其與資產支出相掛鉤

D.對外幣專門借款，在資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，應確認為當期損益

E.按累計支出加權平均數乘以資本化率計算的資本化金額超過實際發(fā)生的利息數的部分計入財務費用

44.下列各項中，應確認為企業(yè)期間費用的有（）。

A.籌建期間內發(fā)生的開辦費B.罰款支出C.行政部門固定資產的修理費用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

45.下列有關負債的說法，表述正確的有()。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應在票據到期時，將應付票據的賬面價值轉入“應付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補貼的商品或服務，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實施的職工內部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經濟利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務后至少應提供服務的年限，企業(yè)應將出售商品或服務的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務年限內平均攤銷，根據受益對象分別計入相關資產成本或當期損益

E.長期借款和長期應付款均屬于長期負債，均可能會涉及“利息調整”的攤銷

三、判斷題(3題)46.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認庫存物品B.確認受托代理資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

48.下列關于商譽減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產生的商譽發(fā)生的減值損失應全部反映在合并方個別財務報表中

B.商譽可以單獨進行減值測試

C.包含商譽的資產組發(fā)生減值的，應將資產減值損失與資產組中其他資產的賬面價值的比例進行分攤

D.商譽難以獨立產生現(xiàn)金流量，因此商譽應分攤到相關資產組后進行減值測試

四、綜合題(5題)49.（6）假定不考慮內部交易事項的遞延所得稅。要求：根據上述資料，編制20×5年、20×6年和20×7年有關合并會計報表業(yè)務的抵銷分錄。

50.根據以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關聯(lián)方購入乙公司60%的股權，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為50000萬元(含原未確認的無形資產公允價值3000萬元)，除原未確認的無形資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40%股權；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對價，發(fā)行的普通股數量以乙公司20×9年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為基礎確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于20×9年1月20日同時批準上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經評估確認的凈資產公允價值為62000萬元。經與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權的對價。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購買乙公司40%股權的方案經相關監(jiān)管部門批準。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場價格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。

方案1：將上述應收賬款按照公允價值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。方案2：將上述應收賬款委托某信托公司設立信托，由信托公司以該應收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。

(3)經董事會批準，甲公司20×7年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止20×9年12月31Et3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權期為3年。

乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止20×9年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經董事會批準取消原授予乙公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權激勵計劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費和其他因素。要求：

根據資料(1)，判斷甲公司購買乙公司40%股權的交易性質，并說明判斷依據。

51.甲公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關的事項：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000萬元取得對乙公司80％的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年l2月31日，甲公司又出資3200萬元自乙公司的少數股東處取得乙公司10％的股權。本例中甲公司與乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。

2012年12月31日，甲公司資本公積中的資本溢價為600萬元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股權時，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為30000萬元。

2012年12月31日，乙公司有關資產、負債的賬面價值為25000萬元，自購買日按其公允價值持續(xù)計算的金額為28000萬元，該日公允價值為29000萬元。

(2)甲公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬元取得了丙公司l0％的股權，對丙公司不

能施加重大影響，丙公司是非上市公司，股權公允價值無法合理確定。

丙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益變動事項。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金3000萬元進一步取得丙公司50％的股權，因此取得了對丙公司控制權。原持有丙公司10％股權的公允價值為600萬元，丙公司在該日的可辨認凈資產的公允價值是5800萬元。

甲公司和丙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內部交易的影響。

要求：

(1)根據資料(1)，①計算甲公司2012年12月31日個別財務報表中長期股權投資的金額；②計算2012年l2月31日合并財務報表中的商譽；③編制2012年12月31日在合并財務報表中調整新增股權部分的長期股權投資和所得者權益的會計分錄。

(2)根據資料(2)，①編制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司對丙公司長期股權投資的會計分錄；②計算2012年1月1日甲公司對丙公司追加投資后個別財務報表中長期股權投資的賬面價值；③計算合并財務報表中甲公司對丙公司投資形成的商譽的價值；④在購買日合并財務報表工作底稿中編制調整長期股權投資的會計分錄。

52.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的會計分錄。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關交易或事項如下：

(1)經相關部門批準，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，發(fā)行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產用廠房的建設，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產用廠房于20×6年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。

②甲公司發(fā)行可轉換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。

③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計算甲公司發(fā)行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。

(2)計算甲公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付20×6年度利息費用的會計分錄。

(5)計算甲公司可轉換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某企業(yè)購進設備一臺，價款1000萬元，稅款170萬元，支付運雜費5萬元，支付安裝費25萬元，該設備預計使用年限為5年，估計凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數總和法計提折舊。

要求：計算固定資產的入賬價值及每年的折舊額。

55.長城股份有限公司(以下簡稱“長城公司”)為了建造一條生產線，于2005年1月1日專門從中國銀行借入1000萬美元外幣借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息到期一次支付。該生產線由生產設備提供商甲外商投資公司負責建造，雙方約定，在試生產中生產出批量合格產品后，作為驗收標準。長城公司與甲公司簽訂的生產線建造合同的總價款為2000萬美元．

(1)2005年發(fā)生的與生產線建造有關的事項如下：

1月1日，生產線正式動工興建，當日用銀行存款向甲公司支付工程進度款400萬美元。

2月l日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款400萬美元．

4月1日，因甲公司設備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。

7月1日，工程重新開工。

8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款600萬美元。

11月20日，生產線建造基本完成，進行試生產，發(fā)現(xiàn)產品質量存在缺陷，產品合格率為20%。甲公司經反復調試，于“月31日達到技術要求，生產出了批量合格品，生產線完工，可投入使用。長城公司于12月31日支付價款600萬美元。

長城公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用每季初市場匯率進行折算，按季計算利息和匯兌損益。2005年各季度季初、季末市場匯率如下：

(2)2006、2007年發(fā)生的與所建造生產線和債務重組有關的事項如下：

①2006年1月31日，辦理生產線工程竣工決算，該生產線總成本為人民幣16474.39萬元。長城公司對固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為474.39萬元．

②2006年12月21日，由于國家對該生產線生產的產品在安全等級上提高了標準，使產品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經營發(fā)生了嚴重不利影響，該固定資產出現(xiàn)減值的跡象．經估計，其可收回金額為14000萬元。

③2007年1月1日，該生產線發(fā)生減值后，原預計的使用年限和預計的凈殘值不變。

④2007年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，長城公司因財務狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，長城公司提出，用該筆貸款所建造的生產線抵償債務，銀行考慮到接受生產線后難以處置，不同意以生產線抵償債務，但鑒于企業(yè)目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，免除所欠利息的80%，延期還款期間的利息按照正常利率計算。長城公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務重組方案的實施。

2007年6月末貸款到期時，該筆貸款本金1000萬美元，折合人民幣金額8115萬元；利息150萬美元，折合人民幣金額1220萬元。2007年7月1日市場匯率為l美元＝8.20元人民幣元。

⑤2007年9月5日，長城公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產線以低價轉讓給乙外商獨資公司，取得價款1550萬美元。9月20日辦妥了有關資產交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉讓中的相關稅費。

⑥9月末，按照債務重組協(xié)議規(guī)定，長城公司歸還了中國銀行的貸款本息。

[要求]

(1)確定與所建造生產線有關的借款費用資本化的期間，并說明理由。

(2)計算為建造生產線應當予以資本化的利息金額和資本化匯兌差額金額。

(3)分析長城公司2006年末該生產線是否需計提減值準備，如需計提，計算應計提的減值準備的金額，

(4)計算2007年7月1日債務重組時長城公司計入資本公積的金額(不考慮本季末匯率的變動對債務的影響)。

(5)計算長城公司轉讓該生產線發(fā)生的損益。

56.A公司以一項賬面價值為840萬元的固定資產(原價1200萬元，累計折舊360萬元)、一項賬面價值為60萬元的無形資產，以及一項賬面價值為900萬元(成本為800萬元，公允價值變動為100萬元)的交易性金融資產為對價取得同一集團內另一家全資企業(yè)B公司100%的股權。合并日，A公司和B公司所有者權益構成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認對B公司的長期股權投資的會計分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

57.甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。該公司所得稅采用債務法核算。有關事項如下：

(1)考慮到技術進步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：

①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50%。

②1998年1月3日購入的一項專利權，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。

③1998年11月3日銷售的一批產品，符合銷售收入確認條件，已經確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結轉，在計算1998年度應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。

要求：

(1)計算1999年該套辦公自動化設備應計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。

(2)編制上述會計差錯更正相關的會計分錄(不考慮所作分錄對所得稅、期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的，應寫出明細科目)。

58.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應付稅款法核算,假定不考慮納稅調整事項。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財務會計報告于20×3年2月18日批準對外報出。甲公司發(fā)生的有關事項如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產品質量問題對李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴,賠償金額估計在100萬元~150萬元之間,并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到公司已就該產品質量向保險公司投保,公司基本確定可從保險公司獲得賠償50萬元,但尚未獲得相關賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬元,并負擔訴訟費用2萬元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險公司獲得產品質量賠償款50萬元,并于當日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項有關的會計分錄。

參考答案

1.A專門借款的借款費用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬元)。

2.C2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設因債券轉換所增加的凈利潤=1600×4%×(1-25%)=48(萬元)，假設轉換所增加的普通股股數=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元/股)。

3.A選項B，只有基本確定可以收到第三方的賠償時才可以確認為資產；選項c，支付的辭退職工的賠償屬于預計負債，但是需要記人“應付職工薪酬”科目核算；選項D，已發(fā)生的成本應確認為存貨，對于發(fā)生的虧損金額由于存在標的資產應首先確認減值損失。

4.B選項B屬于正常中斷，不應停止借款費用資本化。

5.B解析：企業(yè)為了使會計信息更相關、更可靠，將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備，屬于會計估計變更。

6.B出租人應對應收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的部分合理計提壞賬準備，選項B錯誤?！敬鹨删幪?0889964】

7.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

8.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

9.C本題中甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，其購人用于開發(fā)項目的土地使用權應作為開發(fā)成本核算，不應作為無形資產。

10.C解析：對于會計政策變更，要求采用追溯調整法進行處理，而對于會計估計變更則規(guī)定采用未來適用法進行處理。調整壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更。

11.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額，需要調整初始投資成本。因此該長期股權投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

12.A稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項A確認的預計負債賬面價值大于計稅基礎。

13.B此題專門借款的費用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個月。至2×16年1月1日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬元)，乙公司累計計入損益的專門借款利息費用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬元)。

14.C選項A，投資性房地產后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式；選項B，這種情況下，在其滿足投資性房地產確認條件時．企業(yè)可單獨對其采用成本模式計量；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從得從公允價值模式轉為成本模式。

15.C振興實業(yè)2011年因政府補助應確認的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

16.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產以及尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少每年都應當進行減值測試，選項D正確。

17.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

18.C甲公司2×16年應交所得稅=(1000-100-80)X25％=205(萬元)。

19.A待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債條件時，應當確認預計負債。本題中，京華公司2018年年末商品尚未進行生產，故合同不存在標的資產。若京華公司執(zhí)行該項合同，則損失為＝（14－10）×20＝80（萬元）；若不執(zhí)行合同，則損失為40萬元（即返還的數額減去收到的數額），故企業(yè)不履行該合同，確認預計負債40萬元。

綜上，本題應選A。

（1）預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）本題中一定要分清雙倍返還定金的意思并不是虧損80萬元，應扣掉京華公司之前支付的40萬定金，故京華不執(zhí)行合同損失40萬元。

20.D選項A錯誤，非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，應當按照劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額與可收回金額孰低計量；

選項B錯誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產為金融工具或長期股權投資的，應將相關的處置損益計入“投資收益”；

選項C錯誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產為投資性房地產的，應將相關的處置損益計入“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”核算；

選項D正確，持有待售的非流動資產或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應當繼續(xù)將其劃分為持有待售類別。應根據企業(yè)實際情況，重新將非流動資產按照其他使用準則進行計量。

綜上，本題應選D。

21.CA設備在2010年計提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬元)。

22.A

23.C固定資產后續(xù)計量，要將替換部分的賬面價值扣除，而本題給的是燒毀電機的成本為原值，所以要計算出被替換部分的賬面價值扣除，被替換部分賬面價值＝12000－12000×13000/65000＝9600（元）；安裝完成后該套設備的入賬價值＝65000－13000－9600＋18000＝60400（元）。

綜上，本題應選C。

24.C解析：剩余長期股權投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認為投資收益，而權益法下則應沖減長期股權投資的賬面價值，所以應調減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

25.D【考點】關聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經濟依存關系的代銷商，不構成甲公司關聯(lián)方。

26.A專門借款費用資本化期間的利息費用=1500×8％×10／12=100(萬元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬元)，因此資本化金額-100-24=76(萬元)。

27.A選項A正確，選項B錯誤，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映的是發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額，需要用發(fā)行收入扣除發(fā)行過程中支付的傭金、手續(xù)費，因此應計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額＝100×2－20＝180（萬元），而發(fā)行公司債券的300萬元應計入“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中；

選項C、D錯誤，“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映的是支付的其他籌資活動有關的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時直接支付的審計費、咨詢費等籌資費用，因此應計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的金額是10萬元，而支付利息25萬元應計入到“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。

綜上，本題應選A。

發(fā)行股票：

借：銀行存款200

貸：股本100

資本公積——股本溢價100

借：資本公積——股本溢價20

管理費用10

貸：銀行存款30

發(fā)行債券：

借：銀行存款300

貸：應付債券300

借：財務費用等25

貸：應付利息25

借：應付利息25

貸：銀行存款25

28.A選項A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系而給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應選A。

29.D應付股利，是指企業(yè)經股東大會或類似機構審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

30.D以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費，來確認長期投資的成本。本題中，該項長期投資成本＝90＋1＝91（萬元）。

綜上，本題應選D。

31.BD【解析】資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產負債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產負債表日應按該日即期匯率折算，選項A不正確。

32.ACD解析：以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務的賬面價值小于將來應付金額，債務人不作賬務處理。如果修改后的債務條款涉及或有支出的，債務人應將或有支出包括在將來應付金額中?；蛴兄С鰧嶋H發(fā)生時，應沖減重組后債務的賬面價值；結清債務時，或有支出如未發(fā)生，應將該或有支出的原估計金額確認為資本公積。如果修改后的債務條款涉及或有收益的，債權人不應將或有收益包括在將來應收金額中。

33.AB存在免租期的，免租期應確認租金費用，選項A正確；對于經營租賃設備，承租人甲公司并不承擔租賃資產的主要風險，所以不能將租入資產視為本企業(yè)的固定資產，也不能視同自有固定資產計提折舊，選項B正確，選項C和D均錯誤。

34.AD選項A表述正確，處置長期股權投資時，應相應結轉長期股權投資賬面價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額，確認為處置損益（計入投資收益）；

選項B表述錯誤，處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉入投資收益（而非營業(yè)外收入）；

選項C表述錯誤，處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，不應沖減資產減值損失，而應結轉長期股權投資減值準備科目，相應的增加投資收益或減少投資損失；

選項D表述正確，部分處置采用權益法核算的長期股權投資，處置后有關投資終止采用權益法的，原計入其他綜合收益（不能結轉損益的除外）或資本公積中的金額應全部結轉。

綜上，本題應選AD。

35.ABD選項C，應比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應付款均屬于長期負債，但長期應付款不會涉及“利息調整”的攤銷，而是通過“未確認融資費用”的攤銷來核算的。

36.ABD企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券，按照債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認為負債，負債成份的入賬價值＝500×0．8638+500×8％×2．7232＝540．83(萬元)，權益成份的人賬價值＝600—540．83＝59．17(萬元)。如果存在交易費用，則應在負債成份與權益成份之間分攤，不能計人當期損益。相關的分錄為：借：銀行存款600貸：應付債券－成本500－利息調整40．83資本公積－其他資本公積59．17

37.CD選項A，減值準備不得轉回；選項B．減值準備可以通過權益轉回，不會影響損益。

38.CD選項A，交易性金融資產不需要計提減值；選項B，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資不需要計提減值準備。

39.AC選項A符合題意，在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應予以資本化；

選項B不符合題意，企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額應計入財務費用；

選項C符合題意，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，與原記賬本位幣金額比較，小于原記賬本位幣金額的部分計入資產減值損失，若無減值跡象，期末則無須按即期匯率進行折算；

選項D不符合題意，企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額計入當期損益即財務費用。

綜上，本題應選AC。

40.ABD選項A、D符合題意，資產計提減值準備，會產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；

選項B符合題意，資產的賬面價值小于計稅基礎，會產生可抵扣暫時性差異，確認的遞延所得稅資產計入當期其他綜合收益；

選項C不符合題意，由于該項無形資產在初始確認時產生可抵扣暫時性差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。

綜上，本題應選ABD。

41.BD選項A說法正確，房地產開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權用于建造對外出售的商品房，應當作為存貨單獨核算；

選項B說法錯誤，作為投資性房地產核算的土地使用權，可以采用成本模式進行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量；

選項C說法正確，房地產開發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權改變用途，用于對外出租，應當自租賃期開始日作為投資性房地產核算；

選項D錯誤，按規(guī)定單獨估價作為無形資產入賬的土地需要計提攤銷。

綜上，本題應選BD。

42.ABCE

43.AD對外幣專門借款，只有符合開始資本化的條件，才能將在資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額予以資本化。因此，選項B不正確；在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費用的資本化金額的計算，不要求其與資產支出相掛鉤。因此選項C不正確。選項E這個差額部分是不作處理的。

44.ACD期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產品成本的、直接計入損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。選項A，C計入管理費用；選項D計入財務費用；罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。

45.ABD選項C，應比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應付款均屬于長期負債，但長期應付款不會涉及“利息調整”的攤銷。而是通過“未確認融資費用”的攤銷來核算。

46.BD選項AC不符合題意，選項B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項業(yè)務當中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產時，應該確認受托代理資產和受托代理負債。

綜上，本題應選BD。

47.Y

48.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產生的商譽反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務報表，故商譽發(fā)生的減值也應在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽不具有可辨認性，難以獨立產生現(xiàn)金流量，因此，商譽通常應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽的資產組發(fā)生減值的，減值損失金額應當先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。

綜上，本題應選AD。

49.(1)20×5年抵銷分錄

首先，按權益法進行調整，調整后長期股權投資的賬面余額=2100+300x70%=2310(7Y元)。

①內部投資業(yè)務的抵銷

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積45(300×15%)

未分配利潤255(300×85%)

貸：長期股權投資2310

少數股東權益990

[(1000+2000+45+255)×30%]

借：投資收益210(300X70%)

少數股東損益90(300×30%)

貸：提取盈余公積45(300×15%)

未分配利潤一年末255

②內部債權債務項目的抵銷

借：應付賬款100

貸：應收賬款100

借：應收賬款一壞賬準備5(100×5%)

貸：資產減值損失5

③內部固定資產交易的抵銷

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本744

固定資產一原價256(1000—744)

借：固定資產一累計折舊16(256÷8÷12×6)

貸：管理費用16

注：增值稅與發(fā)生的運費及保險費是不需要進行抵銷的。本題中投入使用的下月并不是開始計提折舊的時間，應該是從增加月份的下月開始計提折舊，即內部購入方是從7月份開始計提折舊。

④內部商品銷售業(yè)務的抵銷

A產品：

借：營業(yè)收入1600(c00×8)

貸：營業(yè)成本1600

借：營業(yè)成本240[80×(8—5)]

貸：存貨240

借：存貨一存貨跌價準備240

貸：資產減值損失240

思路一：大海公司20×5年12月31日計提存貨跌價準備=80×8-320=320（萬元），因結存的存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤為240萬元，所以存貨跌價準備應抵銷240萬元。

思路二：大海公司應該計提跌價準備320萬元，站在集團角度考慮應該計提=5×（200一120）一320=80（萬元），因此應該抵銷240（320-80）萬元。

⑤內部無形資產交易的抵銷

借：營業(yè)外收入60

貸：無形資產60

借：無形資產一累計攤銷4(60÷5×4/12)

貸：管理費用4

(2)20×6年抵銷分錄

①內部投資業(yè)務的抵消

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積93

[(20×5年凈利潤300+20×6年凈利潤320)×15%]

未分配利潤527[(300+320)×85%]

貸：長期股權投資2534

(2310+320×70%)

少數股東權益1086

[(1000+2000+93+527)×30%]

借：投資收益224(320×70%)

少數股東損益96(320×30%)

未分配利潤一年初255

貸：提取盈余公積48(320×15%)

未分配利潤一年末527

②內部債權債務項目的抵銷

借：應付賬款120

貸：應收賬款120

借：應收賬款一壞賬準備5

(上期應收賬款余額100×5%)

貸：未分配利潤一年初5

借：應收賬款一壞賬準備1

(本期計提數(120—100)×5%)

貸：資產減值損失1

③內部固定資產交易的抵銷

借：未分配利潤一年初256

貸：固定資產一原價256

借：固定資產一累計折1日16(20×5年計提數)

貸：未分配利潤一年初16

借：固定資產一累計折舊32

(256÷8)(20×6年計提數)

貸：管理費用32

④內部商品銷售業(yè)務的抵銷

A產品：

借：未分配利潤一年初240

貸：營業(yè)成本240

借：營業(yè)成本90[30×(8—5)]

貸：存貨90

借：存貨一存貨跌價準備240

貸：未分配利潤一年初240

借：營業(yè)成本150

貸：存貨一存貨跌價準備150

注：20×6年當期對集團外部銷售A產品50臺，大海公司在銷售時結轉的跌價準備=50/80×320：200（萬元），站在集團角度，應結轉的跌價準備：50/80×80=50（萬元），故對多結轉的150（200-50）萬元的跌價準備應予以抵銷。

大海公司當期期末A產品跌價準備應有的余額230×8-90=150（萬元），計提跌價準備前已有的余額=320-200=120（萬元），所以大海公司當期期末應計提跌價準備307Sff.；站在集團角度，20×6年年末跌價準備應有余額=30×5-90=60（萬元），計提跌價準備前已有余額：80一一50=30（萬元），所以站在集團角度應補提的跌價準備也是307萬元，故20×6年針對A產品不需要編制計提跌價準備的抵銷分錄。

B產品：

借：營業(yè)收入1000(100×10)

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本40[20×(10一8)]

貸：存貨40

借：存貨—存貨跌價準備20

貸：資產減值損失20

思路一：期末8產品"存貨跌價準備"貸方余額220×10-180=20（萬元），未超過期末存貨中未實現(xiàn)的內部銷售利潤40萬元，所以本期存貨跌價準備抵銷數為20萬元。

思路二：大海公司應該計提跌價準備：20×10-180=20（萬元），集團應該計提0萬元，因此應該抵銷的金額=20-0=20（萬元）。

⑤內部無形資產交易的抵銷

借：未分配利潤一年初60

貸：無形資產60

借：無形資產一累計攤銷4(60÷5x4/12)

貸：未分配利潤～年初4

借：無形資產12(60÷5)

貸：管理費用12

(3)20×7年抵銷分錄

①內部投資業(yè)務的抵銷

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積153[(300+320+400)×15%]

未分配利潤867

[(300+320+400)×85%]

貸：長期股權投資2814

(2534+400×70%)

少數股東權益1206

[(1000+2000+153+867)x30%]

借：.投資收益280(400×70%)

少數股東損益120(400×30%)

未分配利潤一年初527

貸：提取盈余公積60(400×15%)

未分配利潤一年末867

②內部債權債務項目的抵銷

借：應付賬款80

貸：應收賬款80

借：應收賬款一壞賬準備6(120×5%)

貸：未分配利潤一年初6

借：資產減值損失2[(120—80)×5%1

貸：應收賬款一壞賬準備2

③內部固定資產交易的抵銷

借：未分配利潤～年初256

貸：營業(yè)外收入256

借：營業(yè)外收入48

(20x5年計提數16+加×6年計提數32)

貸：未分配利潤～年初48

借：營業(yè)外收入8(256÷8÷12×3)

貸：管理費用8

④內部商品銷售業(yè)務的抵銷

A產晶：

借：未分配利潤一年初90

貸：營業(yè)成本90

借：營業(yè)成本45(15×3)

貸：存貨45

借：存貨一存貨跌價準備90

貸：未分配利潤一年初90

借：營業(yè)成本45

貸：存貨一存貨跌價準備45

[注：大海公司20×7年對集團外部銷售A產品結轉的跌價準備=15/30×150=75(萬元)，站在集團角度應結轉的跌價準備=15/30×60：30(萬元)，所以應抵銷多結轉的跌價準備45萬元。

借：資產減值損失15

貸：存貨一存貨跌價準備15

[注：大海公司20x7年末剩余A產品跌價準備應有的余額=15×8-90=30（萬元），已有的余額：150-75=75（萬元），故應沖減跌價準備45萬元：而站在集團角度，年末A產品成本=15x5：75（萬元），小于可變現(xiàn)凈值90萬元，所以應將跌價準備已有余額30（60一30）7/元全部沖減，故編制抵銷分錄時轉回多沖減的跌價準備15萬元。

B產品：

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本20

貸：存貨一存貨跌價準備20

⑤內部無形資產

借：未分配利潤一年初60

貸：營業(yè)外收入60

借：營業(yè)外收入16

(20×5年攤銷額4+20×6年攤銷額12)

貸：未分配利潤一年初16

借：營業(yè)外收人9

(60÷5×9/12)(20×7年攤銷額)

貸：管理費用9

50.甲公司購買乙公司40%股權的交易為購買少勢股東權益。

判斷依據：甲公司已于20x7年1月1日購買了乙公司60%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制，這表明乙公司為甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再購買乙公司4)%股權，屬于購買少數股東權益交易。

51.(1)①甲公司2012年l2月31日個別財務報表中長期股權投資余額=25000+3200=28200(萬元)。

②2012年12月31日合并財務報表中的商譽=25000—30000X80％=1000(萬元)。

③合并財務報表中，乙公司的有關資產、負債應以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，即與新取得10％股權相對應的被投資單位可辨認資產、負債的金額=28000×10％=2800(萬元)。

因購買少數股權新增加的長期股權投資成本3000萬元與按照新取得的股權比例(10％)計算確定影響有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額2800萬元之間的差額200萬元，在合并資產負債表中調整所有者權益相關項目，首先調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，在資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的情況下，調整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。會計處理為：

借：資本公積——資本溢價200

貸：長期股權投資200

(2)①個別財務報表

借：長期股權投資500

貸：銀行存款500

借：應收股利10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應收股利10

借：長期股權投資3000

貸：銀行存款3000

2012年1月1日對丙公司追加投資后：

②個別財務報表中長期股權投資賬面價值=500+3000=3500(萬元)。

③合并財務報表中合并成本=600+3000=3600(萬元)。

甲公司對丙公司投資形成的商譽=3600—5800×60％=120(萬元)。

④將原10％持股比例長期股權投資賬面價值調整到購買日公允價值，調整金額=600—500=100(萬元)。

借：長期股權投資100

貸：投資收益100

52.借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

53.(1)負債成份的公允價值=200000×1.5