鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第1頁現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理中

存在問題

財務人員分工不明，職責不清會計基本職能得不到正常發(fā)揮，內部財務監(jiān)督職能部分喪失鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第2頁很多崗位都系業(yè)務人員兼職，沒有專業(yè)財務培訓。會計兼檔案保管出納兼藥房保管員財務人員分工不明，職責不清鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第3頁會計核實和實施會計監(jiān)督是會計兩個基本職能鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第4頁會計基本職能得不到正常發(fā)揮，內部財務監(jiān)督職能部分喪失原始憑證缺乏真實性、正當性、可靠性和正確性。記賬憑證填制缺乏監(jiān)督成本核實不準確，收支結余不真實。固定資產管理松懈鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第5頁財務管理目標財務管理是衛(wèi)生院管理一部分，是相關資金取得和有效使用管理工作。財務管理目標，取決于衛(wèi)生院總目標。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第6頁衛(wèi)生院目標及對其財務管理要求生存發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第7頁生存付出貨幣，從市場上取得所需資源提供市場需要醫(yī)療服務，從市場換回貨幣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第8頁生存長久虧損，它是衛(wèi)生院終止內在原因不能償還到期債務，它是一個單位終止直接原因鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第9頁生存力爭保持以收抵支和償還到期債務能力，降低破產風險，使衛(wèi)生院能夠長久、穩(wěn)定地生存下去，是對財務管理第一個要求。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第10頁發(fā)展提升服務質量擴大服務數(shù)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第11頁發(fā)展更新設備更新技術提升各種人員素質鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第12頁發(fā)展籌集醫(yī)院發(fā)展所需資金，是對財務管理第二個要求。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第13頁對財務管理要求力爭保持以收抵支和償還到期債務能力，降低破產風險，使衛(wèi)生院能夠長久、穩(wěn)定地生存下去?；I集醫(yī)院發(fā)展所需資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第14頁衛(wèi)生院財務管理目標經過合理有效使用資金，確保衛(wèi)生院在生存和發(fā)展基礎上，為人民群眾提供更優(yōu)質醫(yī)療服務。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第15頁衛(wèi)生院財務管理對象財務管理主要是資金管理，其對象是資金及其流轉成本和費用是現(xiàn)金花費收入和利潤是現(xiàn)金起源鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第16頁人員設置及要求

從事會計工作人員，必須取得會計從業(yè)資格證書必要專業(yè)知識和相關知識恪守職業(yè)道德和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第17頁會計機構責任人任職條件

取得會計從業(yè)資格證書具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第18頁設置會計崗位應遵照標準

內部牽制標準回避標準合理交接鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第19頁財務管理主要內容鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第20頁單位領導人在財務會計管理中

負擔責任和義務對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責應該在單位財務會計匯報上署名并蓋章；單位責任人應該確保財務會計匯報真實、完整應該確保會計機構、會計人員依法推行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項對本單位內部會計控制建立健全及有效實施負責選擇適當財會人員

支持財會人員參加相關業(yè)務培訓要定時審閱基本財務匯報鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第21頁【例1】12月某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主管財務副院長針對本衛(wèi)生院效益下滑，出現(xiàn)虧損情況，電話請示正在外地出差院長。院長指示把財務匯報做得漂亮一點。副院長把這項工作交給衛(wèi)生院主管會計，要求按院長意見辦。主管會計按領導意圖，對當年財務會計匯報進行了技術處理，從而使衛(wèi)生院報表由虧轉盈。并報縣衛(wèi)生局審計經過。3月，在財務執(zhí)行情況檢驗時，當?shù)刎斦块T發(fā)覺該衛(wèi)生院有重大會計作假行為，擬對該衛(wèi)生院院長、主管財務副院長、會計主管進行行政處罰。相關當事人做了以下辯解：院長：“我前一段時間出差在外，對衛(wèi)生院情況不太了解，即使在財務會計匯報上署名并蓋章，但只是推行會計手續(xù)，我不能負擔任何責任。詳細情況能夠又主管財務副院長給予說明?！备痹洪L：“我是學醫(yī)出身，對會計是門外漢，我即使在財務會計匯報上署名并蓋章，但那也只是推行程序而已，我不應負擔責任。相關財務會計匯報情況應有主管會計解釋?！敝鞴軙嫞骸拔覀儓蟊硪呀浗浛h衛(wèi)生局審計經過，縣衛(wèi)生局應對報表真實性、完整性負責，負擔由此帶來一切責任。”鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第22頁會計機構和會計人員

在單位內部監(jiān)督中職權會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度要求會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權給予糾正。對認為是違反國家統(tǒng)一財政、財務、會計制度要求財務收支，應該阻止和糾正；阻止和糾正無效，應該向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應該在收到書面意見起10日內作出書面決定，并對決定負擔責任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第23頁【例2】年末，某衛(wèi)生院院長要求會計張某對當年會計報表作出調整，使年末節(jié)余從虧損轉為盈利。張某認為這么做違反了《會計法》，不一樣意改帳，并以書面形式向院長陳說了自己意見和理由。不過院長堅持要調帳，并向張某一再進行催促。迫于無奈，張某只好按照院長指示，對帳務進行了調整。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第24頁財務管理主要內容（一）收入管理（二）支出管理（三）流動資產管理（四）固定資產管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第25頁收入管理財政補助收入。上級補助收入。事業(yè)收入。經營收入。比如：從屬服務企業(yè)等。從屬單位上繳收入。它是指事業(yè)單位從屬獨立核實單位按相關要求上繳收入，包含從屬事業(yè)單位上繳收入等。其它收入。它是指上述范圍以外各項收入，如投資收益、利息收入、捐贈等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第26頁收入管理認真落實國家物價政策，嚴格執(zhí)行醫(yī)療收費標準，不得私自提升標準收費和分解收費。堅持統(tǒng)一收費、統(tǒng)一核實、統(tǒng)一分配標準，醫(yī)院一切收入，都要納入會計核實和財務管理，不得私設小金庫，不得坐支。建立健全收入憑證管理制度。醫(yī)院要加強對收入憑證管理，尤其要加強定額、有價憑證管理工作。嚴格憑證印刷、保管、編號、領發(fā)、登記、銷號等制度。預防錯收錯發(fā)，以堵塞漏洞，提升收費工作質量。加強出院退費、退藥管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第27頁【例3】初，北京市朝陽區(qū)檢察院反貪局接到中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院舉報，該院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，而且很長時間沒有到單位來上班了。經過檢察院干警們300多個日日夜夜偵察，發(fā)覺石巧玲有重大貪污嫌疑。石巧玲在住院部擔任主任職位。住院部現(xiàn)金收支活動及其結果理應受醫(yī)院財務處管理和監(jiān)督，但財務處僅依據(jù)住院部提供單據(jù)和報表做賬，未對住院部詳細工作進行監(jiān)督。石巧玲利用管理上漏洞，利用醫(yī)院相關單據(jù)，偽造《住院費結帳單》，然后交給在住院部結帳窗口外等候陳玉梅，陳玉梅拿到假單據(jù)后，按石巧玲授意，冒充病人或病人家眷在退款書上簽字，然后到住院部退款窗口領取退款……1996年1月至1999年12月期間，石巧玲利用擔任住院處主任并負責出院結帳工作職務便利，先后變造退款書1081張，騙取醫(yī)院預交金920余萬元，占為己有，另外挪用公款370余萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第28頁收入管理授權同意制度不嚴密會計人員崗位設置不嚴密內部審核制度缺位鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第29頁支出管理醫(yī)療支出藥品支出其它支出即醫(yī)療、藥品支出以外支出。財政專題支出即財政專題補助支出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第30頁衛(wèi)生院支出管理標準和要求

嚴格執(zhí)行國家財務制度和恪守財經紀律嚴格按照同意預算辦理支出分清輕重緩急，合理分配各項支出百分比衛(wèi)生院購置大型、珍貴儀器設備和大型修繕，要事先進行可行性論證和教授評議，并提出兩個以上方案，報衛(wèi)生主管部門審批后，專題安排支出預算。普通性購置和修繕，要經常進行，以確保醫(yī)療工作需要。嚴格內部控制制度管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第31頁【例4】現(xiàn)將某衛(wèi)生院制訂內部控制制度部分內容摘錄以下：……第八條設置預算管理委員會，由財務部責任人擔任主任，各部門責任人任委員。預算管理委員會負責制訂預算管理詳細方法和方法，同意年度預算，組織預算分解、下達和執(zhí)行情況檢驗考評，對預算管理負總責。……第三十七條物資采購應嚴格按照要求審批權限和程序辦理，單筆金額5萬元以上重大采購業(yè)務由需求部門提出申請，經院長審批后由采購部門負責采購，財務部辦理付款；1萬元以下采購業(yè)務，又需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務……第四十六條實施工程項目崗位分工負責制。由后勤部門負責基建工程提議和可行性研究并提出概預算；經院長同意后立項；后勤部門負責工程項目標實施；財務部參加可行性研究并負責審核概預算、籌措資金、支付工程價款、辦理完工決算和完工審計等?！l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第32頁支出管理應該由衛(wèi)生院院長擔任預算管理委員會主任。不符合預算編制和審批不相容要求。采購和付款不能由同一部門或個人完成。完工決算和完工審計不能由同一部門完成。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第33頁貨幣資金管理

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目標登記工作。單位責任人直系親屬不得擔任本單位會計機構責任人，會計機構責任人直系親屬不得擔任本單位出納人員。明確現(xiàn)金開支范圍和支付限額。財務專用章應由專員保管，個人名章應由本人或其授權人員保管，禁止一人保管支付款項所需全部印章。建立嚴格授權同意制度定時與銀行對帳定時對現(xiàn)金進行盤點一個單位只允許有一個基本銀行帳戶建立支付復核制度鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第34頁【例5】甲衛(wèi)生院會計和出納分設，會計成某負責填制憑證、登帳，保管院長個人名章和財務專用章；朱某是出納，負責保管支票。因為會計工作量大，院長安排由出納負責登記費用賬戶。而且，在有些人出差、休假時候，2人經常替對方工作，相關票據(jù)和銀行印鑒實際上也是共用共管。以后在檢驗中發(fā)覺，會計朱某采取偽造原始憑證方式做假帳，挪用公款20萬元；出納采取偷蓋印鑒方式貪污公款5萬元，且二人行為長久未被發(fā)覺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第35頁貨幣資金管理不相容職務混崗授權同意制度不嚴缺乏對應支付復核制度忽略定時與銀行對賬印鑒管理不規(guī)范控制環(huán)境缺乏顯著缺點鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第36頁固定資產管理

設置專門管理機構，配置對應管理人員，建立健全各項管理制度。不相容職務：固定資產投資預算編制與審批；固定資產取得、驗收與款項支付；固定資產處置申請與審批、審批與執(zhí)行；固定資產業(yè)務執(zhí)行與相關會計統(tǒng)計。不得由一個部門或個人辦理固定資產全過程業(yè)務固定資產拆遷、調出、報廢必須報主管部門審批，實施集體審議聯(lián)簽。固定資產變價收入應轉入專用基金，用于固定資產更新。對驗收合格固定資產，填制固定資產交接單，登記固定資產帳簿。財會部門、固定資產管理和使用部門定時對資產進行盤點做到賬實相符、賬賬相符。實施三級賬卡制度，即財會部門負責總賬；財產管理部門負責明細賬；使用部門負責建卡（臺賬）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第37頁衛(wèi)生財務報表鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第38頁報表類型資產負債表收入支出總表醫(yī)療收支明細表藥品收支明細表基金情況變動表基本數(shù)字表鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第39頁財務報表分類按照編報時間不一樣：月報表、季報表和年報表；按報送程序不一樣：基礎報表，匯總報表；按照使用目標不一樣：外報報表和內部使用報表。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第40頁衛(wèi)生院外報報表包含“資產負債表”、“收入支出總表”、“醫(yī)療收支明細表”、“藥品收支明細表”、“基金情況變動表”、“基本數(shù)字表”。內部使用財務報表，是指依據(jù)內部管理需要和主管部門要求自行設計報表，如“管理費用明細表”、“其它收支明細表”等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第41頁資產負債表

是反應衛(wèi)生院某一特定日期資產、負債和全部者權益等財務情況會計報表，是一個衛(wèi)生院財務結構和情況統(tǒng)計，它能夠提供資產、負債及全部者權益全貌。編制資產負債表，能夠分析、檢驗衛(wèi)生院資產、負債和全部者權益（凈資產）三者之間結構百分比是否合理，各項資產配置是否合理，是否有很好償債能力和基金運行能力，從而總結和評價衛(wèi)生院整體資金活動。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第42頁

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第43頁總資產增加情況分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第44頁固定資產增加情況分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第45頁專用設備增加情況分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第46頁固定資產組成份析（單位：億元）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第47頁固定資產與收入總額年均增加金額對比（單位：百萬元）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第48頁固定資產、實際開放床位年均增加速度比較鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第49頁“每百元固定資產醫(yī)療收入”指標與部屬綜合性醫(yī)院平均水平比較

年份每百元固定資產醫(yī)療收入差值（元）部屬醫(yī)院（元）該醫(yī)院（元）50.2646.0848.2441.4816.7920.9525.5132.4633.4725.1322.739.02鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第50頁1999年－百元固定資產業(yè)務收入情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第51頁1999年—每床位占用資產指標情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第52頁1999年－每床位占用專業(yè)設備額情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第53頁負債結構分析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第54頁1999年—短期借款情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第55頁1999年—長久借款情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第56頁償債能力分析

資產負債率：資產負債率=負債總額÷資產總額×100%流動比率：流動比率=流動資產÷流動負債速動比率：速動比率=速動資產÷流動負債鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第57頁收入支出總表

它是反應衛(wèi)生院一定時間收支結余及經營結果會計報表，記載了衛(wèi)生院在一定時期內收入和費用，反應經營活動和財務結果改變。是了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經營活動主要分析工具。同時，也是預測未來以及進行決議所必不可少主要匯報。它包含醫(yī)療收支明細表和藥品收支明細表兩張附表。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第58頁鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第59頁1999年—收入總額情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第60頁業(yè)務收入組成情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第61頁1999年—門診醫(yī)療收入組成改變情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第62頁1999年—住院醫(yī)療收入組成改變情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第63頁1999年—支出總額情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第64頁1999年—人員支出總額情況（單位：百萬元）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第65頁1999年—專用設備購置費情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第66頁1999年—公用支出項目組成改變情況鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第67頁1999年—收入效率指標情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第68頁收入總額、業(yè)務量指標增加速度比較鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第69頁收入總額、專用設備購置費、衛(wèi)生材料費年均增加速度比較

專用設備購置費鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第70頁人員支出、收入總額年均增加速度比較鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第71頁人員支出年均增加速度趨勢圖

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第72頁結論醫(yī)院對固定資產投資增加快（年均增加6951萬元），固定資產贏利能力低（每百元固定資產醫(yī)療收入為32.46元）。醫(yī)院設備投資過快（年平均增加428.6％），衛(wèi)生材料費增加快（年平均增加58.37％）。醫(yī)院籌資主要是以銀行貸款為主（占負債總額73.06％），而且負債結構也不合理（54.34％為短期借款）。醫(yī)院收入結構不合理，對藥品收入依賴性較大（藥品收入占業(yè)務收入比重為42.44%）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第73頁提議1.防止依賴靠規(guī)模發(fā)展外延式發(fā)展模式，逐步建立以績效為目標內涵式發(fā)展模式。2.采取適應醫(yī)院發(fā)展特點多層次籌資方式，調整好負債資金結構。3.擴大醫(yī)院醫(yī)療服務市場覆蓋面，建立多層次醫(yī)療服務網絡，以提升現(xiàn)有資產（尤其是設備資產）利用率，改進醫(yī)院經營績效。4.合理控制醫(yī)療服務成本，減輕患者醫(yī)療費用負擔。5.將原人力成本較低優(yōu)勢轉化到醫(yī)療服務特色優(yōu)勢上來，深入拓寬醫(yī)療服務領域和發(fā)展特色專科，以滿足社會居民不一樣層次醫(yī)療服務需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第74頁基金變動表

它是一定時期內基金流入和流出變動情況會計報表。反應鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在一定時間內經營活動動態(tài)情況。是管理者了解和評價衛(wèi)生院基金分配和發(fā)展?jié)摿χ饕獔蟊磬l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第75頁鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第76頁謝謝！鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第77頁原始憑證缺乏真實性、正當性、可靠性和正確性

白紙條沖抵發(fā)票發(fā)票上有院領導簽字，不過沒有沒有經手人或證實人簽字。有購藥、購設備發(fā)票上有院領導簽字，不過沒有驗收人簽字。大小寫金額不符或是涂改返回鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培訓課程第78頁成本核實不準確，收支結余不真實

人為調整收支結余數(shù)字返回鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理培