增值稅進項稅額抵扣典型問題百問個文件

增值稅進項稅額抵扣典型問題百問5目錄(按住ctrl鍵,并單擊鼠標以跟蹤鏈接)【問題八十一】專用發(fā)票上分別列明貨物和運費增值稅進項稅如何抵扣？【問題八十二】未實際付款的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅？【問題八十三】外資企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票能否抵扣？【問題八十四】問：從商販手中收購農(nóng)副產(chǎn)品，怎樣取得抵扣憑證？【問題八十五】問：取得匯總填開的增值稅專用發(fā)票未附發(fā)票清單，能否抵扣進項稅額？【問題八十六】問：凡開具給增值稅一般納稅人取得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單能否作進項抵扣？【問題八十七】取得增值稅專用發(fā)票的固定資產(chǎn)都可抵扣進項嗎？【問題八十八】基建項目取得的電費發(fā)票進項稅能否抵扣？【問題八十九】鐵路大票上的哪些鐵路費用可以抵扣？【問題九十】退貨發(fā)生的運費進項稅能否抵扣？【問題九十一】收貨人與發(fā)貨人是同一家單位如何進行抵扣？【問題九十二】接送人的運輸費用是否可抵扣進項稅額？【問題九十三】企業(yè)自建廠房增值稅發(fā)票能否抵扣？【問題九十四】貨物發(fā)生非正常損失，運費如何進行進項轉(zhuǎn)出？磁【問題九十彈五】報廢的蠻存貨進項稅活是否轉(zhuǎn)出？慚【問題九十刺六】計提存夾貨減值準備炊可否進項稅榮轉(zhuǎn)出處理？朋【問題九十成七】非正常笑戶的進項稅境額發(fā)票是否村可抵扣?調(diào)【問題九十焰八】洪災損圾失不作進項賺稅轉(zhuǎn)出座【問題九十拜九】內(nèi)外貿(mào)燕兼營的商貿(mào)炮企業(yè)，國內(nèi)梁采購設備的攏內(nèi)陸運費，古取得合法的娘公路內(nèi)河運虛輸發(fā)票是否舍可以按照7堡%的稅率計遞算進項稅額宅抵扣？薯【問題一0吼0】無法劃靈分不得抵扣壘進項稅額如縮何計算？咬【問題八十磁一】租晶專用發(fā)票上溫分別列明貨鄰物和運費增憑值稅進項稅嫌如何抵扣？襯【問題】我氧公司收到一霧張電腦版較增值稅仿專用發(fā)票，浙發(fā)票分兩項錢填列同貨物遮和運費，都菊是17%稅蔬率，請問我蕩公司應如何蜘抵扣？城【解答毯】根據(jù)《悉增值稅甩暫行條例》耐第六條規(guī)定繡：銷售額為摸納稅人銷售沈貨物紐或者應稅勞慨務向購買方才收取的全部依價款和價外丘費用，但是燒不包括收取醉的銷項稅額景。《適增值稅榆暫行條例實子施細則》第羊十二條規(guī)定盞：條例第六鐘條所稱的價乘外費用，包夸括價外向購聞買方收取的麗手續(xù)費、補泄貼、基金、坡集資費、反映還利潤、獎叨勵費、違約觀金、滯納金擔、延期付款糕利息、賠償療金、代收款仍項、代墊款永項、包裝費像、包裝物租雪金、儲備費刮、運輸裝卸原費以及其他閥各種性質(zhì)的傾價外收費。進因此，逃納稅人銷售換貨物或或者應稅勞勻務時向購買敲方收取的運灌費，應作為癢價外費用并左入銷售額按僚照適用稅率曠納稅，購買療方取得該增陵值稅專隔用發(fā)票可拜以按票面注腦明的增值稅顯額申報抵扣畜。握【問題八十敗二】責唉未實際付款講的增值稅專享用發(fā)票能否休抵扣進項稅們？華問：炕增值稅陶專用發(fā)票抵掃扣需要什么粉樣的條件？侄如果我有一肢張發(fā)票，未嶄辦理入庫，賺也未辦理付分款，但發(fā)票幅已取得，可波以先抵扣嗎姑？對擱增值稅猜專用發(fā)票的昨抵扣時間有汗什么規(guī)定？勵答：1爸、富增值稅肚專用發(fā)票抵阻扣條件：宅《胸中華人民共朽和國增值稅愁暫行條例陽》（拆國務院令2拳008年第舌538號亭）第九條納鋪稅人購進鈔貨物厲或者應稅勞地務，取得的責增值稅扣稅輸憑證不符合榮法律、行政從法規(guī)或者國澇務院稅務主戀管部門有關像規(guī)定的，其鎮(zhèn)進項稅額不閃得從銷項稅怨額中抵扣。覆第十條賤下列項目的毅進項稅額不統(tǒng)得從銷項稅有額中抵扣：葡（一）覺用于非增值答稅應稅項目爹、免征增值躺稅項目、集鞋體福利或者狗個人消費的姜購進父貨物尿或者應稅勞區(qū)務；吵（二）本非正常損失遍的購進豎貨物干及相關的應豈稅勞務；聰（三）害非正常損失山的在產(chǎn)品、傻產(chǎn)成品所耗雹用的購進貨疼物或者應稅捐勞務；裝（四）摔國務院財政稠、稅務主管永部門規(guī)定的促納稅人自用旁消費品；捷（五）晌本條第（一肚）項至第（趕四）項規(guī)定孟的貨物的運斗輸費用和銷后售免稅貨物課的運輸費用垃。刑《雁中華人民共悔和國增值稅辭暫行條例實兇施細則語》（穴財政部、國事家稅務總局腹令2008裕年第50號恢）贏第十九移條條例第九旦條所稱增值割稅扣稅憑證廉，是指增值鍵稅專用發(fā)票冊、海關進口涼增值稅專用王繳款書、農(nóng)頭產(chǎn)品收購發(fā)借票和農(nóng)產(chǎn)品擇銷售發(fā)票以翼及運輸費用簽結算單據(jù)。嚼根據(jù)上太述文件規(guī)定包，增值稅專觸用發(fā)票抵扣煩首先要取得喂符合規(guī)定的免扣稅憑證，介其次所用用撞途不是屬于霜第十條的不尼得抵扣范圍壩。桌2、增炎值稅專用發(fā)姨票抵扣時間課：脆原來的礦《站國家稅務總耀局關于加強奏增值稅征收裁管理工作的錘通知乏》（裳國稅發(fā)[1鞠995]1朋5號況）規(guī)定的工汪業(yè)入庫、商械業(yè)付款后才嘆可抵扣的規(guī)具定已在《禮國家稅務總翅局關于發(fā)布芳已失效或廢處止的稅收規(guī)麗范性文件目擔錄的通知亭》（秩國稅發(fā)[2熔006]6勸2號紹）文件中被腥廢止?，F(xiàn)行腎的增值稅抵壯扣及時間的綿要求是按《盛國家稅務總雁局關于增值偶稅一般納稅旬人取得防偽膀稅控系統(tǒng)開爐具的增值稅櫻專用發(fā)票進晝項稅額抵扣枕問題的通知枝》（譜國稅發(fā)[2暑003]1甩7號茶）的規(guī)定來筍執(zhí)行：懸一、增昨值稅一般納蓮稅人申請抵割扣的防偽稅捧控系統(tǒng)開具染的增值稅專薯用發(fā)票，必諸須自該專用武發(fā)票開具之舒日起90日徹內(nèi)到稅務機鬧關認證，否匯則不予抵扣疑進項稅額。愛二、增容值稅一般納億稅人認證通妖過的防偽稅禿控系統(tǒng)開具敬的增值稅專驢用發(fā)票，應獅在認證通過駝的當月按照螞增值稅有關褲規(guī)定核算當風期進項稅額謝并申報抵扣箱，否則不予尼抵扣進項稅麗額。顧三、增貸值稅一般納嶼稅人取得防皇偽稅控系統(tǒng)破開具的增值先稅專用發(fā)票映，其專用發(fā)窄票所列明的羞購進貨物或賣應稅勞務的墊進項稅額抵法扣時限，不退再執(zhí)行《眠國家稅務總慘局關于加強盒增值稅征收屆管理工作的長通知沃》（勢國稅發(fā)[1闊995]1顫5號忍）中第二條菌有關進項稅各額申報抵扣醒時限的規(guī)定察。盈癥閑呈根據(jù)最新文凈件：棕國稅函[2淺009]6碰17號粘靜關于調(diào)整增純值稅扣稅憑潤證抵扣期限億有關問題的班通知鐘—禾惰爬炊撒一、增值宴稅一般納稅三人取得掉2010年蒙1月1日裙以后開具的寶增值稅專用堤發(fā)票、公路巨內(nèi)河貨物運銜輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)慌票和機動車粗銷售統(tǒng)一發(fā)券票，應在開程具之日起1憲80日內(nèi)到陪稅務機關辦命理認證，并廈在認證通過年的次月申報于期內(nèi)，向主購管稅務機關僻申報抵扣進稀項稅額。侄（原文發(fā)表替:誓2009-堆12-03敢誕來源：稅屋久）抱【問題八十掉三】答外資企業(yè)取變得農(nóng)產(chǎn)品收叮購發(fā)票能否晉抵扣？監(jiān)霉問：敢驅(qū)外資企業(yè)關快于收購農(nóng)產(chǎn)今品發(fā)票能否謎抵扣皮?宅答：《中華現(xiàn)人民共和國臭增值稅暫行僵條例》（中刃華人民共和歲國國務院令版2008電年第鳳538窩號）規(guī)定：事第八條納酒稅人購進貨糕物或者接受灣應稅勞務（喝以下簡稱購竊進貨物或者窗應稅勞務）逗支付或者負縣擔的增值稅減額，為進項賤稅額。耀下列進項稅因額準予從銷套項稅額中抵喘扣：斜（一）定……偷控（三）購進撥農(nóng)產(chǎn)品，除犬取得增值稅峰專用發(fā)票或獸者海關進口吳增值稅專用腦繳款書外，器按照農(nóng)產(chǎn)品六收購發(fā)票或練者銷售發(fā)票暈上注明的農(nóng)琴產(chǎn)品買價和午13%憤的扣除率計絞算的進項稅暢額。進項稅誠額計算公式鄰：陽縫進項稅額嘆=禮買價蟻×藏扣除率潛庫根據(jù)上述規(guī)惠定，如果您閘是境內(nèi)增值容稅一般納稅痕人，取得符匯合規(guī)定的農(nóng)簽產(chǎn)品收購發(fā)吐票，可以按謀上述發(fā)票上極注明的農(nóng)產(chǎn)旬品買價和爆13%碌的扣除率計業(yè)算的進項稅芒額抵扣。考原（印2009-邁3-24掏斑來源：中國城稅網(wǎng)）旨【問題八十禾四】天問：從商販甩手中收購農(nóng)價副產(chǎn)品，怎婦樣取得抵扣降憑證？樂暴答：根據(jù)《瓦增值稅暫行載條例》、《三財政部國家凝稅務總局關峽于印發(fā)〈農(nóng)構業(yè)產(chǎn)品征稅價范圍注釋〉滾的通知》（貌財稅〔19釣95〕52睡號）、《國疾家稅務總局典關于印發(fā)〈骨增值稅問題墳解答（之一御）〉的通知兵》（國稅函賊〔1995塑〕288號黎）規(guī)定，收患購發(fā)票僅限撓于收購農(nóng)業(yè)搭生產(chǎn)者自產(chǎn)頂?shù)拿舛愞r(nóng)產(chǎn)權品時使用。急因此，通過當商販收購的兼農(nóng)副產(chǎn)品只肅能按商販開豈具普通發(fā)票蝶注明的價款幟進行抵扣。懶黎煤澤【問題八十默五】供問：取得匯于總填開的增寫值稅專用發(fā)筑票未附發(fā)票夫清單，能否毛抵扣進項稅很額？樹答：根請據(jù)《國家稅螺務總局關于賤修訂〈增值召稅專用發(fā)票山使用規(guī)定〉豆的通知》（盞國稅發(fā)〔2狗006〕1賴56號）第敢十二條的規(guī)泊定，一般納異稅人銷售貨者物或者提供剛應稅勞務可歷匯總開具專銹用發(fā)票。匯貼總開具專用姿發(fā)票的，同志時使用防偽破稅控系統(tǒng)開適具《銷售貨奔物或者提供傲應稅勞務清恩單》，并加帽蓋財務專用系章或者發(fā)票福專用章。因頓此未附發(fā)票潔清單，不能坦抵扣進項稅卡額。軌組【問題八十趨六】欲問：凡開具平給增值稅一腰般納稅人取鋒得匯總開具裙的運輸發(fā)票然沒附有運輸懂清單能否作覽進項抵扣？霸答：根據(jù)《旅財政部國家檢稅務總局關亂于增值稅若考干政策的通互知》（財稅掩〔2005普〕165號糾）規(guī)定，一著般納稅人取妥得的匯總開諒具的運輸發(fā)犬票，凡附有邪運輸企業(yè)開標具并加蓋財拍務專用章或險發(fā)票專用章輛的運輸清單仙，允許計算魯?shù)挚圻M項稅碼額。因此，那取得匯總開健具的運輸發(fā)究票沒附有運蛙輸清單不得揮作進項抵扣廣。寄爬【問題八十遼七】值取得增值稅膨?qū)Ｓ冒l(fā)票的參固定資產(chǎn)都慮可抵扣進項占嗎？邪尚問：按照最請新增值稅轉(zhuǎn)裕型政策，我汗公司所有屬就于固定資產(chǎn)孫項目的發(fā)票娃都可以抵扣材，按照《企碧業(yè)會計制度緒》和稅政法廁規(guī)的有關規(guī)瞇定，對企業(yè)撿的固定資產(chǎn)狂主要劃分為科三大類：一梁是房屋建筑纖物（包括地盡下的各種水凝、電、氣管慮道設施、廠冠區(qū)道路、綠拌化工程等）燃；二是機器可設備；三是駁運輸起重設玩?zhèn)?，包括各帥種汽車（除棟交消費稅的泄汽車）、叉想車、挖掘機冤、裝載機、朋起重設備，很電器設備、定電子設備還博有大型的辦稈公家私用品富等。旅宋我們公司以秒上項目都會笛發(fā)生，以上玻項目都可以動抵扣嗎？痰答：《中華暑人民共和國盲增值稅暫行什條例》（國忍務院令朗2008齒年第畢538劇號）第十條畝規(guī)定，下列苗項目的進項禿稅額不得從軍銷項稅額中寒抵扣：喝（一）用于窗非增值稅應順稅項目、免跪征增值稅項他目、集體?？謇蛘邆€人樂消費的購進餃貨物或者應絲稅勞務；謹（二）非正各常損失的購題進貨物及相靜關的應稅勞斤務；懸（三）非正餐常損失的在拔產(chǎn)品、產(chǎn)成勞品所耗用的掃購進貨物或鐘者應稅勞務鍵；尚（四）國務卡院財政、稅鼻務主管部門賴規(guī)定的納稅船人自用消費河品；餡（五）本條堆第（一）項貫至第（四）或項規(guī)定的貨發(fā)物的運輸費巖用和銷售免陸稅貨物的運廢輸費用。境”顆誤《中華人民斷共和國增值炊稅暫行條例鮮實施細則》恐（財政部、閥國家稅務總子局令急2008村年第輝50鏟號）第二十興一條規(guī)定，番條例第十條申第（一）項稅所稱購進貨問物，不包括沖既用于增值臨稅應稅項目醫(yī)（不含免征順增值稅項目抱）也用于非刷增值稅應稅拒項目、免征狐增值稅（以魔下簡稱免稅攤）項目、集硬體福利或者悼個人消費的深固定資產(chǎn)。獨前款所稱固弓定資產(chǎn)，是啄指使用期限矛超過潔12咽個月的機器征、機械、運隨輸工具以及如其他與生產(chǎn)臨經(jīng)營有關的渡設備、工具割、器具等。促第二十三條腿規(guī)定，條例船第十條第（剛一）項和本證細則所稱非辛增值稅應稅秒項目，是指壩提供非增值盜稅應稅勞務荒、轉(zhuǎn)讓無形臺資產(chǎn)、銷售蓮不動產(chǎn)和不恩動產(chǎn)在建工撓程。案前款所稱不賤動產(chǎn)是指不跟能移動或者盼移動后會引贏起性質(zhì)、形甘狀改變的財冷產(chǎn)，包括建近筑物、構筑癢物和其他土李地附著物。眼納稅人新建陡、改建、擴茂建、修繕、鋪裝飾不動產(chǎn)該，均屬于不岔動產(chǎn)在建工堤程。遷據(jù)此，我們幕認這貴公司初購置三個類拘別資產(chǎn)時，距應根據(jù)上述特規(guī)定嚴格劃木分可抵扣和剝不可抵扣的翅固定資產(chǎn)進餡項稅額，如份涉及房屋建波筑物及相關責聯(lián)的附屬物問、地上附著輪物等固定資榨產(chǎn)所產(chǎn)生的糾進項稅額是艷不得抵扣的毛；機器設備太、運輸起重病設備（應納惰消費稅小汽役車外）除專情門用于非應吐稅項目、免體稅項目、集紗體福利等的婆機器設備進掀項稅額不得祖抵扣外，包役括混用的機串器設備在內(nèi)湯的其他機器那設備進項稅掃額均可抵扣河。型嘉（輝2009-棄3-4副來源：中國咱稅網(wǎng)）糖【問題八十察八】敵基建項目取扭得的電費發(fā)喂票進項稅能跨否抵扣？弟問檔：基建施工寬期間用電取份得的電費增箱值稅發(fā)票能開否抵扣？莊答瞞：公司的基傲建施工期間花取得電費的綠增值稅進項掉稅，是否可淚以抵扣，需茫要劃分基建釋項目所形成孩固定資產(chǎn)種襲類。如為不假動產(chǎn)，則根門據(jù)《增值稅蹤暫行條例》濟第十條規(guī)定四用于非增值葬稅應稅項目罩、免征增值熊稅項目、集引體福利或者帝個人消費的掌購進貨物或芬者應稅勞務助的進項稅額剝不得從銷項屢稅額中抵扣雷：爆《批增值稅暫行喘條例實施細斯則》第二十潔三條規(guī)定，雖條例第十條知第（一）項國和本細則所饞稱非增值稅得應稅項目，掙是指提供非蓮增值稅應稅寇勞務、轉(zhuǎn)讓朱無形資產(chǎn)、抖銷售不動產(chǎn)坡和不動產(chǎn)在漂建工程。嗓前臣款所稱不動愉產(chǎn)是指不能乘移動或者移你動后會引起遲性質(zhì)、形狀毅改變的財產(chǎn)擦，包括建筑東物、構筑物達和其他土地云附著物。館納格稅人新建、債改建、擴建迎、修繕、裝姓飾不動產(chǎn)，括均屬于不動電產(chǎn)在建工程汗。超根點據(jù)上述規(guī)定錢，通常情況球下的基建項宏目均為不動左產(chǎn)的建設，直其耗用電所購對應的增值興稅進項不得更抵扣。代（胞日期：藝2010-脖07-28停）稿【問題八十支九】薪鐵路大票上訪的哪些鐵路蛾費用可以抵理扣？觀岔問：請指教種下例列在鐵節(jié)路大票上的字鐵路費用（蔑運費、電化紀費、印花稅慢、鐵建基金摔、發(fā)站裝卸漸費、保價費洲、取送車費匪、南昆運費甚）哪些可以蔽抵扣？竊補答：根據(jù)自嚼2005知年下4巨月們1諷日起指執(zhí)行的《國腿家稅務總局丹關于鐵路運買費進項稅額促抵扣問題的籃補充通知》洲（國稅函缸[2005迫]332碗號）的規(guī)定變：?！爸冈鲋刀愐话阋u納稅人購進閣或銷售貨物隊（固定資產(chǎn)出除外）所支羊付的運輸費續(xù)用（包括未懸列明的新增秘的鐵路臨管居線及鐵路專郊線運輸費用悼）準予抵扣旱。準予抵扣武的范圍僅限做于鐵路運輸猶企業(yè)開具各荒種運營費用誘和鐵路建設惱基金，隨同鮮運費支付的熄裝卸費、保敬險費等其他悼雜費不得抵蹈扣。脂”霸透《中華人民錄共和國增值雕稅暫行條例食實施細則》聾（財政部、牛國家稅務總堡局令獸2008竟年第僻50傘號》第十八弱條條例第八洋條第二款第咳（四）項所茅稱運輸費用風金額，是指砌運輸費用結載算單據(jù)上注微明的運輸費另用（包括鐵麻路臨管線及圖鐵路專線運挽輸費用）、秒建設基金，短不包括裝卸字費、保險費弱等其他雜費參。街縣因此，鐵路創(chuàng)大票上準予聚抵扣的僅限簽于鐵路運輸孔企業(yè)開具各纖種運營費用葵和鐵路建設弓基金，隨同錫運費支付的蒼裝卸費、保書險費等其他漁雜費不得抵交扣。猛土需注意的是慣：自舌2009餅年張1選月衰1秩日起業(yè)根據(jù)新修訂絨的增值稅條少例，購進固陣定資產(chǎn)的運范費也可以抵竿扣進項稅。鐵幕（店2009-姓3-4嘩責來源：中國治稅網(wǎng)）爺【問題九十豆】盆退貨發(fā)生的光運費進項稅嫁能否抵扣？抓問：我公司船采購的設備沫由于出現(xiàn)問保題，現(xiàn)退回素給賣家，運風費由我公司汪承擔。請問秩退貨發(fā)生的英運費進項稅晨我公司能否坦抵扣？島答：《增值境稅暫行條例遠》第八條規(guī)荷定，納稅人警購進貨物或鞠者接受應稅截勞務（以下您簡稱購進貨仿物或者應稅福勞務）支付覺或者負擔的把增值稅額，農(nóng)為進項稅額默。下列進項朵稅額準予從劍銷項稅額中旱抵扣：詢……嬸（四）購進季或者銷售貨蛋物以及在生銀產(chǎn)經(jīng)營過程曲中支付運輸單費用的，按賭照運輸費用談結算單據(jù)上歷注明的運輸墾費用金額和嫂7%的扣除束率計算的進口項稅額。進統(tǒng)項稅額計算桐公式：帥隊進項稅額=超運輸費用金漁額原×膏扣除率扭曲依據(jù)上述規(guī)宏定，企業(yè)所榜發(fā)生的退貨塘運費，進項候稅可以抵扣柔。歌(發(fā)布時間垂:頑2010-蟻8-12致)典【問題九十舅一】助收貨人與發(fā)眉貨人是同一濾家單位如何每進行抵扣？預問：反運輸發(fā)票上癥的收貨人與朽發(fā)貨人是同左一家單位，蘭是否可以進天行抵扣？概答：沒有禁冠止抵扣的規(guī)轟定，財稅[徐2005]藍165號《拿財政部、國倆家稅務總局熱關于增值稅拼若干政策的啞通知》規(guī)定能：一般納稅全人在生產(chǎn)經(jīng)持營過程中所派支付的運輸持費用，允許楊計算抵扣進訪項稅額。志競所以涉及到振比如貨物調(diào)損換倉庫涉及構到的類似運牙費是可抵扣呢的。駁（發(fā)布時間擁:登2011-菠1-21爆）當【問題九十騰二】紹接送人的運鎮(zhèn)輸費用是否豪可抵扣進項檢稅額？溜問：《增值羨稅暫行條例虜》第八條規(guī)剖定：下列進佛項稅額準予炸從銷項稅額屠中抵扣：（刻四）購進或皇者銷售作貨物婆以及在生產(chǎn)默經(jīng)營過程中蕩支付運輸費棍用的，按照削運輸費用結掃算單據(jù)上注界明的運輸費頂用金額和7決%的扣除率拘計算的進項斜稅額。與上述條毒例中規(guī)定了迷“積生產(chǎn)經(jīng)營過場程中支付運揉輸費用草”富也可抵扣進里項稅，我單書位在實際工叮作中碰到油抹氣田企業(yè)在課生產(chǎn)經(jīng)營廠行區(qū)用豐田4舅500運輸爺技術人員或厲管理人員到舊各廠開展工燦作，是為經(jīng)腫營工作服務勤的。主管稅恨務人員認為迫，既拉貨又捕拉人的車運庭費可以抵扣突，只拉人的羅車運輸費用元是不能抵扣溜進項稅的，犁因此豐田4章500只能幻拉人，運費倒不能抵扣。彎但是我單位蔥認為不能簡止單從運人還黨是運貨去認礙定，應從是孫否和生產(chǎn)經(jīng)油營有關認定暖。請問應該愁如何理解？賞答：《式財政部、國老家稅務總局鈔關于增值稅廳若干政策的呢通知茶》（棉財稅[20圾05]16船5號行）規(guī)定，一麻般納稅人在侮生產(chǎn)經(jīng)營過硬程中所支付姜的運輸費用授，允許計算明抵扣進項稅演額。幣《嫌油氣田企業(yè)宜增值稅管理配辦法捐》（允財稅[20省09]8號陷）第八條規(guī)激定，油氣田局企業(yè)下列項登目的進項稅積額不得從銷吃項稅額中抵始扣：撒（一）三用于非增值先稅應稅項目劇、免征增值汪稅項目、集姥體福利或者暈個人消費的友購進愿貨物洽或者應稅勞賽務。憂本辦法外規(guī)定的非增御值稅應稅項巾目，是指提酒供非應稅勞膝務、轉(zhuǎn)讓無篩形資產(chǎn)、銷矮售不動產(chǎn)、乘建造非生產(chǎn)譯性建筑物及訪構筑物。施本辦法查規(guī)定的非應禮稅勞務，是痛指屬于應繳狠營業(yè)稅的交清通運輸業(yè)、抓建筑業(yè)、金努融保險業(yè)、挨郵電通信業(yè)伐、文化體育封業(yè)、娛樂業(yè)抹、服務業(yè)稅攝目征收范圍匙的勞務，但戶不包括本辦仙法規(guī)定的生飽產(chǎn)性勞務。貞用于集浙體福利或個撒人消費的購嘆進瀉貨物滴或者應稅勞氧務，包括所困屬的學校、速醫(yī)院、賓館書、飯店、招授待所、托兒禮所（幼兒園塞）、療養(yǎng)院積、文化娛樂攀單位等部門蛋購進的貨物盆或應稅勞務素。慰（二）堂非正常損失源的購進貨物嘴及相關的應普稅勞務；鳥（三）盈非正常損失籃的在產(chǎn)品、疼產(chǎn)成品所耗屆用的購進貨顫物或者應稅極勞務。紐（四）赴國務院財政權、稅務主管膽部門規(guī)定的啦納稅人自用訂消費品。講（五）獵本條第（一裂）項至第（叉四）項規(guī)定蕉的貨物的運池輸費用和銷棒售免稅貨物社的運輸費用事。拾根據(jù)仍上述規(guī)定，連納稅人自用聚的應征消費罪稅的摩托車扎、汽車、游競艇，其進項詠稅額不得從味銷項稅額中唉抵扣。但發(fā)揉生的修理費潮用和油料費智用，其進項閃稅額準予抵突扣。一般納洞稅人在生產(chǎn)德經(jīng)營過程中芝所支付的運西輸費用，包近括直接或間宅接的無論是霸運貨還是運養(yǎng)人，支付的恢運輸費用，概允許計算抵徐扣進項稅額炭。庫培（禁原文發(fā)表:踐2011-協(xié)02-02煤唐來源：總局陡）委【問題九十否三】嬸企業(yè)自建廠強房增值稅發(fā)獸票能否抵扣椒？解焦【問題】蠟企業(yè)自行建破筑廠識房集，辦公樓，期在建過程中耽取得的逃增值稅無專用發(fā)票能姑否抵扣？樹脊【解答】垃《食中華人民共尋和國增值稅明暫行條例鮮》第十條規(guī)港定，下列項甚目的進項稅燒額不得從銷陽項稅額中抵裝扣：份（一）彩用于非增值刮稅應稅項目汽、免征增值養(yǎng)稅項目、集淚體福利或者賀個人嘩消費靈的購進貨物櫻或者應稅勞漁務班《鉤中華人民共筑和國增值稅飄暫行條例實爆施細則享》第二十幣三條條例生第十條第（繁一）項和本麥細則所稱非售增值稅應稅插項目，是指孔提供非增值廈稅應稅勞務霸、轉(zhuǎn)讓無形魚資產(chǎn)、銷售忌不動產(chǎn)和不且動產(chǎn)在建工發(fā)程。盲前款所米稱不動產(chǎn)是斷指不能移動析或者移動后胃會引起性質(zhì)翁、形狀改變維的財產(chǎn)，包耗括建筑物、輩構筑物和其從他土地附著毫物。昂恨納稅爛人新建、改季建、擴建、派修繕、裝飾貝不動產(chǎn)，均饑屬于不動產(chǎn)閣在建工程。洪繪因此在建過嘆程中取得的禿增值稅專用樓發(fā)票不可以蛋抵扣。帳（2011歌-4-28怒11:1揮大連國稅淚局）獎【問題九十抱四】對貨物發(fā)生非警正常損失，黑運費如何進遺行進項轉(zhuǎn)出圈？枯堪問：根據(jù)新大《增值稅暫紙行條例》及暗實施細則的牲規(guī)定，滿足灶條件的運費伏進項稅也應臣進行轉(zhuǎn)出處刪理。當貨物隸發(fā)生非正常途損失，運費獻如何進行進巾項轉(zhuǎn)出呢？繁因為貨物的面來源不同，桑運費也不相頂同，非正常校損失發(fā)生后擔，不易清查草。請問，企閣業(yè)當如何具綿體操作來轉(zhuǎn)室出運費？跪答：如企業(yè)良為增值稅一熱般納稅人，斃根據(jù)《增值薯稅暫行條例機》第十條的蹤規(guī)定，非正渡常損失的購葛進貨物及相糟關的應稅勞攜務的進項稅運額不得從銷需項稅額中抵讓扣，非正常售損失購進貨麻物的運輸費據(jù)用所計算的獵進項稅額，衣也不得從銷聽項稅額中抵墳扣。初同時《增值便稅暫行條例駝實施細則》援第二十七條酒規(guī)定，已抵失扣進項稅額錫的購進貨物漁或者應稅勞撕務，發(fā)生條高例第十條規(guī)塘定的情形的夾（免稅項目媽、非增值稅陸應稅勞務除嚷外），應當渾將該項購進級貨物或者應帶稅勞務的進航項稅額從當患前的進項稅拳額中扣減；諒無法確定該持項進項稅額止的，按當期精實際成本計劫算應扣減的員進項稅額。滅因此，當企刊業(yè)非正常損串失貨物的運梳費無法確定圍時，應按當元期實際成本顛計算扣減的遙進項稅額。圈（鹿2009-療7-1親遷來源：中國羽稅網(wǎng)）?！締栴}九十濤五】頸報廢的存貨啟進項稅是否凈轉(zhuǎn)出？撿問題：我司傷為汽車電子爆生產(chǎn)企業(yè)，退產(chǎn)品更新?lián)Q留代較快，產(chǎn)稼品及原材料邊報廢較多，驟對相關稅務逮問題有一些濁疑問，進行辜相關咨詢：鑼新腫的增值稅暫件行條例實施廉細則第二十亦四條：苗“必增值稅暫行饞條例第十條豎第(二)項朵所稱非正常漢損失：是指姨因管理不善括造成被盜、侄丟失、霉爛凳變質(zhì)的損失晌”伙。斑我第司理解為下激列幾種情況考可不做進項解稅轉(zhuǎn)出(包暑括原材料、哈半成品、產(chǎn)剝成品)等：程a新.由于質(zhì)量仰問題，造成蘭的原材料、擔半成品及產(chǎn)河成品不能用血于生產(chǎn)或銷按售而報廢；屬b逢.由于產(chǎn)品蘿質(zhì)量問題，努售后發(fā)生召甩回，再將產(chǎn)電品進行的報甚廢；壺c好.產(chǎn)品更新屑換代，部分頌專用材料失衣去了使用價逗值，形成的字報廢；罪以寄上三點理解哲不做進項稅瞎轉(zhuǎn)出是否正犯確？塌另爽：財務從謹周慎性原則出壤發(fā)，對于已犧經(jīng)報廢的材芽料做了進項候稅轉(zhuǎn)出，如仇以上三點成掀立怎樣將轉(zhuǎn)牧出的進項再饒轉(zhuǎn)回來？舍答：根悶據(jù)《增值稅齒暫行條例》漁第十條規(guī)定荒，扒“齡非正常損失耕的購進貨物介及相關的應具稅勞務嫩”阻、罷“疼非正常損失手的在產(chǎn)品、安產(chǎn)成品所耗葉用的購進貨擊物或者應稅筐勞務獵”帝的進項稅金走，不得從銷案項稅金中抵垂扣。樸原《增載值稅暫行條奴例實施細則羊》第二十一單條規(guī)定，非永正常損失，于是指生產(chǎn)、翅經(jīng)營過程中裁正常損耗外艘的損失，包歸括:一是自灣然災害損失爬；二是因管子理不善造成必貨物被盜竊足、發(fā)生霉爛頂變質(zhì)等損失場；三是其它分非正常損失妄。實際稅收役征管中，自主然災害損失爬的進項稅額斑不得抵扣有跨些不近情理遍，駱“科其它非正常腰損失汽”登范圍不夠明捧確，難以準相確把握，存膛在爭議，為篩此。修訂后鹿的《增值稅選暫行條例實標施細則》第準二十四條規(guī)葉定，非正常目損失限于因趴管理不善造長成被盜、丟塔失、霉爛變括質(zhì)的損失。喊綜上，爹上述三種情曠形的資產(chǎn)損百失，不屬于獅《增值稅暫止行條例實施源細則》規(guī)定撫的非正常損慢失，其進項脹稅金可以不捧做轉(zhuǎn)出處理逃。對于財務挺上已做轉(zhuǎn)出雄處理的，可嗚以作相反會統(tǒng)計分錄。棋（國家稅務夫總局愁2011/逗04/22昏）尾【問題九十餅六】籌計提存貨減暈值準備可否息進項稅轉(zhuǎn)出核處理？餐問：我公司稍計提了存貨澇減值準備，萄是否要將計項提的這部分茶增值稅進項秋稅轉(zhuǎn)出？挨答：企刻業(yè)在會計核抬算中，按照漆會計準則要芹求，存貨存藍在下列情形授之一的，表室明存貨的可匯變現(xiàn)凈值低仿于成本，需轎要計提存貨路減值準備：零（1）風該存貨的市解場價格持續(xù)北下跌，并且閃在可預見的往未來無回升溫的希望；余（2）夾企業(yè)使用該間項原材料生摩產(chǎn)的產(chǎn)品的鑄成本大于產(chǎn)英品的銷售價凳格；鑒（3）阻企業(yè)因產(chǎn)品枝更新?lián)Q代，毅原有庫存原恐材料已不適區(qū)應新產(chǎn)品的筋需要，而該寸原材料的市杰場價格又低隆于其賬面成住本；排（4）忍因企業(yè)所提戲供的商品或啟勞務過時或燭消費者偏好趕改變而使市揭場的需求發(fā)絡生變化，導逐致市場價格沾逐漸下跌；棵（5）剖其他足以證誘明該項存貨佩實質(zhì)上已經(jīng)忽發(fā)生減值的蜻情形。貼上項列舉情壽形都不屬于跌增值稅規(guī)定爪中的碗“于非正常損失佳”餃，因此，公瘦司計提存貨腰準備所對應包貨物，已抵肅扣的進項稅迎不需要轉(zhuǎn)出摩。錫（脂2011-左05-22涼來源：總碌局）劇【問題九十竹七】綢非正常戶的各進項稅額發(fā)忍票是否可抵柏扣?胃問：我公司關于2009勸年9月取得兆一張銷售方殊開具的增值蜂稅專用發(fā)票箏，由于銷售妨方在2個月焰內(nèi)未報稅，葵被稅務機關第認定為非正描常戶。我公諒司持該發(fā)票畢去主管稅務揀機關認證時赴被確定為失翼控發(fā)票。后預來，銷售方住到稅務機關拌辦理納稅申唯報后，得以圍取消非正常旬戶的確認。相請問，在這躺種情況下，制我公司取得刺的進項發(fā)票校是否可以正湖常抵扣進項叮稅額？尸答：根啦據(jù)《國家稅項務總局關于步失控增值稅謀專用發(fā)票處精理的批復》以（國稅函[脂2008]雞607號）許規(guī)定，在稅償務機關按非態(tài)正常戶登記揮失控增值稅子專用發(fā)票后喜，增值稅一糠般納稅人又夜向稅務機關最申請防偽稅攪控報稅的，砌其主管稅務揪機關可以通類過防偽稅控嗚報稅子系統(tǒng)腿的逾期報稅項功能受理報號稅。購買方敘主管稅務機行關對認證發(fā)劃現(xiàn)的失控發(fā)爪票，應按照攻規(guī)定移交稽托查部門組織森協(xié)查。屬于宮銷售方已申宏報并繳納稅揚款的，可由棗銷售方主管胃稅務機關出鼻具書面證明康，并通過協(xié)葉查系統(tǒng)回復萌購買方主管存稅務機關，蛙該失控發(fā)票囑可作為購買遭方抵扣增值置稅進項稅額械的憑證。也【問題九十霉八】是洪災損失不印作進項稅轉(zhuǎn)卵出奸問：某家具其廠為增值稅鹽一般納稅人討，今年6月狡份因遭受洪族災，倉庫被扎淹，部分產(chǎn)爐成品及原材玻料霉爛報廢叢。經(jīng)盤庫清迎點，報廢的昌原材料共2腎萬元，報廢申產(chǎn)成品所耗有用的原材料箱計1.2萬值元，這些原弊材料均已經(jīng)鉛過認證抵扣墾。該廠賈會撲計遂向主管蝦國稅局咨詢遇，洪災損失興是否要作進駁項稅額轉(zhuǎn)出介？挺答：稅挖務人員告訴煌賈會計，是泡否要作進項匙稅額轉(zhuǎn)出，牢關鍵要看是寬否屬于非正員常損失。屈2009年冊1月1日起才施行的新《筆增值稅暫行療條例》第十鴉條第（二）倒項規(guī)定，非紅正常損失的派購進貨物及序相關的應稅膜勞務不得從扒銷項稅額中寬抵扣；第（衣三）項規(guī)定粒，非正常損到失的在產(chǎn)品叨、產(chǎn)成品所優(yōu)耗用的購進倍貨物或者應器稅勞務不得拴從銷項稅額唱中抵扣。新盛《增值稅暫旅行條例實施涉細則》第二碌十四條規(guī)定酒，非正常損善失，是指因欄管理不善造慧成被盜、丟征失、霉爛變遍質(zhì)的損失。張洪災損失不物屬于管理不倆善，損失的狡購進原材料襖不需作進項茫轉(zhuǎn)出。請那么，幅損失的產(chǎn)成午品所耗用的命原材料是否宿要進項稅額載轉(zhuǎn)出？栗關撫新實施細則利并未就《增泥值稅暫行條犯例》第十條聚第（三）項求所指的非正累常損失作出表具體規(guī)定，煮但應當參照異新實施細則釣第二十四條仁執(zhí)行。同樣累不需進項轉(zhuǎn)桌出。室毫縣理由是：誘修訂前的舊責實施細則第代二十一條在望界定非正常證損失時，并茫未對購進貨驗物的非正常柄損失與產(chǎn)成抬品的非正常青損失加以區(qū)迅分，均指生汪產(chǎn)、經(jīng)營過哭程中正常損唐耗外的