合理避稅籌劃

稅務管理辦法目錄第一章總則第二章稅務登記第三章

賬簿、憑證管理第四章

納稅申報第五章

稅款征收第六章

稅務檢查第七章

法律責任第八章

附

則稅務管理辦法第一章

總則第一條為了加強稅務管理，保護納稅人的合法權益，制定本辦法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅種的稅務管理，均適用本辦法。本辦法沒有規(guī)定的，依照其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第三條稅種的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。公司內任何部門、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅種開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條公司內各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。

第六條辦稅人員必須忠于職守，不得行賄，應及時掌握有關稅收法律規(guī)定，正確計算并及時交納稅款。

第七條公司內各部門、單位和個人不得作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定；應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第八條本公司應根據(jù)各級國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本公司稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。

第九條稅務局和稅務局的稽查局都有權對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私，稅務違法行為不屬于保密范圍，任何單位和個人不得以保密的規(guī)定為由對抗稅務機關的執(zhí)法。第二章

稅務登記第十條國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記證為同一代碼，信息共享，微機管理代碼不同。

第十一條辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照等情況發(fā)生時，應及時到各級工商行政管理機關和同級國家稅務局和地方稅務局辦理相應的手續(xù)，以獲得相應的證明和證件。第十二條本公司所屬各單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

第十三條扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

第十七條從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

(一)開立銀行賬戶；

(二)申請減稅、免稅、退稅；

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

(四)領購發(fā)票；

(五)申請開具外出經營活動稅收管理證明；

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；

(七)其他有關稅務事項。

第十九條稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

第二十一條從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?？斓谌?/p>

資

賬簿、熔憑證管理政

第畝二十二條從倚事生產、經梯營的納稅人誘應當自領取墊營業(yè)執(zhí)照或調者發(fā)生納稅灶義務之日起逼15日內，黑按照國家有蝴關規(guī)定設置瞇賬簿。煤

前局款所稱賬簿襲，是指總賬董、明細賬、亮日記賬以及呆其他輔助性搶賬簿?？傎~給、日記賬應崇當采用訂本蠟式。阿

第勾二十三條生匆產、經營規(guī)斃模小又確無跪建賬能力的張納稅人，可肺以聘請經批乓準從事會計肉代理記賬業(yè)屬務的專業(yè)機星構或者經稅路務機關認可饒的財會人員分代為建賬和酸辦理賬務；項聘請上述機敘構或者人員蜂有實際困難再的，經縣以漁上稅務機關稠批準，可以何按照稅務機旨關的規(guī)定，頁建立收支憑答證粘貼簿、急進貨銷貨登袖記簿或者使露用稅控裝置劣。利

第漲二十四條從正事生產、經反營的納稅人瞎應當自領取垃稅務登記證洋件之日起1匠5日內，將鳳其財務、會抵計制度或者跑財務、會計尤處理辦法報談送主管稅務雙機關備案。臣

納割稅人使用計嶄算機記賬的筒，應當在使敗用前將會計葛電算化系統(tǒng)宵的會計核算俘軟件、使用暗說明書及有頌關資料報送逮主管稅務機跟關備案。翁

納速稅人建立的杜會計電算化烤系統(tǒng)應當符陰合國家有關包規(guī)定，并能怪正確、完整就核算其收入扯或者所得。贈

第玩二十五條扣索繳義務人應坡當自稅收法潑律、行政法梳規(guī)規(guī)定的扣冬繳義務發(fā)生丈之日起10寄日內，按照隱所代扣、代俘收的稅種，績分別設置代催扣代繳、代續(xù)收代繳稅款制賬簿。威

第崇二十六條納搭稅人、扣繳怪義務人會計劈制度健全，覽能夠通過計膠算機正確、所完整計算其貍收入和所得辛或者代扣代竟繳、代收代桿繳稅款情況楊的，其計算認機輸出的完平整的書面會賀計記錄，可炸視同會計賬駕簿。鞋

納騰稅人、扣繳紀義務人會計朵制度不健全姜，不能通過過計算機正確許、完整計算臟其收入和所慰得或者代扣律代繳、代收巾代繳稅款情腫況的，應當休建立總賬及凱與納稅或者奧代扣代繳、牽代收代繳稅睜款有關的其角他賬簿。漲

第騾二十七條賬亂簿、會計憑華證和報表，感應當使用中瘡文。婚

第攝二十八條納室稅人應當按催照稅務機關猜的要求安裝器、使用稅控禿裝置，并按堪照稅務機關舅的規(guī)定報送遭有關數(shù)據(jù)和吹資料。蓮

稅港控裝置血使用擦的管理辦法肅由明其他管理辦把法另行規(guī)定逢。竿

第源二十九條賬昏簿、記賬憑在證、報表、凍完稅憑證、母發(fā)票、出口僵憑證以及其車他有關涉稅若資料應當合拍法、真實、學完整。壟

賬陰簿、記賬憑覽證、報表、見完稅憑證、析發(fā)票、出口胖憑證以及其陡他有關涉稅墾資料應當保攜存10年；暈但是，法律蠢、行政法規(guī)障另有規(guī)定的散除外。等第四章

原

納稅申合報單

第兔三十條蝕各單位曾應當建立、冷健全自行申闊報納稅制度斃。經稅務機夫關批準，納震稅人、扣繳咸義務人可以駛采取郵寄、傳數(shù)據(jù)電文方崗式辦理納稅溝申報或者報按送代扣代繳每、代收代繳憐稅款報告表壁。要

數(shù)漿據(jù)電文方式輩，是指稅務佳機關確定的霞電話語音、展電子數(shù)據(jù)交沉換和網絡傳槍輸?shù)入娮臃剿剖健Ｍ?/p>

第爆三十一條納鴉稅人采取郵嘆寄方式辦理保納稅申報的貴，應當使用心統(tǒng)一的納稅營申報專用信陽封，并以郵壤政部門收據(jù)事作為申報憑翁據(jù)。郵寄申啊報以寄出的血郵戳日期為開實際申報日劇期。浸

納浴稅人采取電希子方式辦理越納稅申報的等，應當按照某稅務機關規(guī)舌定的期限和損要求保存有碎關資料，并屑定期書面報蹄送主管稅務站機關。甩

第速三十二條勉各單位肌在納稅期內縫沒有應納稅組款的，也應緒當按照規(guī)定爪辦理納稅申徒報。對叼各單位屈享受減稅、刃免稅待遇的務，在減稅、數(shù)免稅期間應澤當按照規(guī)定穗辦理納稅申緞報。壓

第鐵三十三條細各單位殃的納稅申報捐或者代扣代次繳、代收代要繳稅款報告呆表的主要內桌容包括：稅召種、稅目，升應納稅項目代或者應代扣觀代繳、代收檔代繳稅款項溜目，計稅依東據(jù)，扣除項掌目及標準，他適用稅率或油者單位稅額撥，應退稅項畏目及稅額、鹿應減免稅項擱目及稅額，榮應納稅額或列者應代扣代芳繳、代收代渴繳稅額，稅脫款所屬期限久、延期繳納泡稅款、欠稅駱、滯納金等尋。請

第扔三十四條釘各單位暗辦理納稅申敏報時，應當躲如實填寫納堵稅申報表，歌并根據(jù)不同侮的情況相應采報送下列有后關證件、資濁料：順

(緒一)財務會奔計報表及其酸說明材料；回

(尤二)與納稅胞有關的合同相、協(xié)議書及賊憑證；濤

(榜三)稅控裝肺置的電子報咱稅資料；因

(具四)外出經崗營活動稅收句管理證明和靠異地完稅憑愛證；綿

(拳五)境內或洲者境外公證瑞機構出具的誤有關證明文泉件；勻

(漢六)稅務機局關規(guī)定應當既報送的其他廣有關證件、雕資料。狗

第寺三十五條扣針繳義務人辦暈理代扣代繳牲、代收代繳咽稅款報告時疑，應當如實接填寫代扣代病繳、代收代傘繳稅款報告弄表，并報送猛代扣代繳、饒代收代繳稅筆款的合法憑逮證以及稅務穩(wěn)機關規(guī)定的番其他有關證守件、資料。嚴

第疑三十六條實胃行定期定額揉繳納稅款的汽納稅人，可惠以實行簡易外申報、簡并吧征期等申報猴納稅方式。緞

第憤三十七條納被稅人、扣繳球義務人按照朗規(guī)定的期限柜辦理納稅申伙報或者報送洪代扣代繳、至代收代繳稅河款報告表確慰有困難，需竊要延期的，罵應當在規(guī)定五的期限內向春稅務機關提鄭出書面延期倉申請，經稅練務機關核準漿，在核準的主期限內辦理侍。軟

納傻稅人、扣繳搜義務人因不辯可抗力，不拒能按期辦理斬納稅申報或至者報送代扣蠅代繳、代收伶代繳稅款報家告表的，可起以延期辦理止；但是，應箭當在不可抗踏力情形消除吉后立即向稅手務機關報告孝。稅務機關病核準凱后才可以適透用其規(guī)定，蹈不得自行決匯定。負第五章

順

稅款征橋收裝第三十八條夫各單位定應當加強對室稅款扛繳納爆的管理，建咬立、健全責洪任制度。終

第采三十九條豬各單位福應當將各稅飼種的稅款、繡滯納金、罰駝款，按照國緊家規(guī)定的預固算科目和預動算級次及時指繳入國庫。熟

第橫四十條浪各單位可旅使用支票、大銀行卡、電猛子結算方式揀繳納稅款?？磳?/p>

第踐四十一條納材稅人有下列呈情形之一的匠，屬于稅收判征管法第三論十一條所稱闊特殊困難：屑

(越一)因不可者抗力，導致符納稅人發(fā)生躬較大損失，害正常生產經繭營活動受到范較大影響的己；境

(符二)當期貨欠幣資金在扣交除應付職工稼工資、社會姑保險費后，餐不足以繳納踏稅款的。命納稅人嬌可以向屆計劃單列市浴國家稅務局械、地方稅務閉局槐申請滋審批延期繳倒納稅款。貞

第懶四十二條納款稅人需要延盲期繳納稅款資的，應當在候繳納稅款期挺限屆滿前提蒜出申請，并變報送下列材藝料：申請延蘋期繳納稅款滅報告，當期蠻貨幣資金余疤額情況及所使有銀行存款紗賬戶的對賬松單，資產負江債表，應付套職工工資和朱社會保險費禮等稅務機關冰要求提供的落支出預算。躁

稅唐務機關應當聯(lián)自收到申請謹延期繳納稅衰款報告之日掏起20日內未作出批準或悲者不予批準浩的決定；不輩予批準的，甚從繳納稅款劉期限屆滿之腔日起加收滯站納金。虜

第外四十三條法雞律、行政法歡規(guī)規(guī)定或者沃經法定的審列批機關批準壽減稅、免稅慰的納稅人，斃應當持有關乒文件到主管柱稅務機關辦心理減稅、免杰稅手續(xù)。減婚稅、免稅期嘴滿，應當自餅期滿次日起拿恢復納稅。正

享拐受減稅、免鏈稅優(yōu)惠的納泄稅人，減稅驚、免稅條件著發(fā)生變化的鼻，應當自發(fā)粉生變化之日劣起15日內洪向稅務機關杠報告；不再尾符合減稅、懇免稅條件的戴，應當依法凝履行納稅義參務；未依法兼納稅的，稅用務機關伐有權予以追寫繳。朝逮第四十四條禮完稅憑證，個是指各種完揮稅證、繳款寺書、印花稅厲票、扣(收努)稅憑證以墨及其他完稅爐證明。紀

第斗四十五條

持未經稅務機數(shù)關指定，任癥何單位、個攀人不得佩自行張印制完稅憑付證。完稅憑痛證不得轉借壽、倒賣、變幕造或者偽造茂。薯啞第四十六條膛納稅人嫂交納菜稅款后，應狹當向稅務機惡關碰要求欠開具完稅憑星證。納稅人撕通過銀行繳嘗納稅款的，貝可以炸由隊稅務機關委訓托銀行開具君完稅憑證。亦

第愈四十七條納仙稅人有渾下列頓所列情形之銹一的，稅務堪機關有權采殼用下列任何每一種方法核步定其應納稅顏額：誘

(浸一)參照當者地同類行業(yè)弄或者類似行規(guī)業(yè)中經營規(guī)輩模和收入水準平相近的納世稅人的稅負架水平核定；話

(嗚二)按照營迅業(yè)收入或者倉成本加合理蜜的費用和利蜓潤的方法核楚定；紅

(幼三)按照耗韻用的原材料李、燃料、動刺力等推算或緩者測算核定漁；因

(怕四)按照其爭他合理方法扣核定。賄

采穿用前款所列疤一種方法不役足以正確核嫩定應納稅額眼時，可以同胸時采用兩種銹以上的方法騙核定。析

納因稅人對稅務翅機關采取本疑條規(guī)定的方綢法核定的應鬧納稅額有異蹤議的，應當仍提供相關證拌據(jù)，經稅務忌機關認定后徹，調整應納悄稅額。好

第到四十八條納燦稅人卸應加強管理陰使撕納稅信譽等較級旺達到較高的敘級別。悟

第味四十九條承障包人或者承售租人有獨立凈的生產經營豎權，在財務貿上獨立核算歪，并定期向恐發(fā)包人或者貸出租人上繳奉承包費或者黨租金的，承三包人或者承壇租人應當就鉤其生產、經鉗營收入和所他得納稅，并亦接受稅務管熄理；但是，觀法律、行政吩法規(guī)另有規(guī)銷定的除外。堤

發(fā)甲包人或者出遍租人應當自下發(fā)包或者出么租之日起3屯0日內將承脫包人或者承跡租人的有關媽情況向主管翠稅務機關報淺告。發(fā)包人騙或者出租人誘不報告的，準發(fā)包人或者導出租人與承開包人或者承察租人承擔納板稅連帶責任優(yōu)。窮

第協(xié)五十條納稅節(jié)人有解散、歐撤銷、破產侮情形的，在級清算前應當岸向其主管稅規(guī)務機關報告壩；未結清稅第款的，由其蟲主管稅務機渾關參加清算嬸。具

第纖五十一條稅驟收征管法第市三十六條所清稱關聯(lián)企業(yè)述，是指有下鋤列關系之一展的公司、企謊業(yè)和其他經躍濟組織：盞

(悅一)在資金匆、經營、購級銷等方面，捆存在直接或鋪者間接的擁禽有或者控制毯關系；拘盼(二)直箱接或者間接唉地同為第三億者所擁有或嬸者控制；妄

(桐三)在利益賣上具有相關儲聯(lián)的其他關常系。罵

納報稅人有義務提就其與關聯(lián)晌企業(yè)之間的侵業(yè)務往來，方向當?shù)囟悇招虣C關提供有城關的價格、也費用標準等曾資料。身

第短五十二條獨動立企業(yè)之間慈的業(yè)務往來邁，是指沒有普關聯(lián)關系的首企業(yè)之間按電照公平成交誤價格和營業(yè)次常規(guī)所進行刃的業(yè)務往來桶。嫩

第聚五十三條納達稅人可以向伯主管稅務機泊關提出與其拘關聯(lián)企業(yè)之練間業(yè)務往來絲的定價原則捆和計算方法哭，主管稅務秘機關審核、輩批準后，與濤納稅人預先嫂約定有關定府價事項，監(jiān)汗督納稅人執(zhí)劉行。慣

第寄五十四條納臘稅人與其關庭聯(lián)企業(yè)之間惕的業(yè)務往來麗有下列情形鉛之一的，稅坊務機關可以及調整其應納范稅額：宅

(尾一)購銷業(yè)遷務未按照獨撕立企業(yè)之間織的業(yè)務往來香作價；協(xié)

(左二)融通資伙金所支付或逼者收取的利域息超過或者鋪低于沒有關睡聯(lián)關系的企住業(yè)之間所能洋同意的數(shù)額晉，或者利率信超過或者低宜于同類業(yè)務刺的正常利率纏；盼

(飛三)提供勞痛務，未按照醫(yī)獨立企業(yè)之牲間業(yè)務往來秤收取或者支獄付勞務費用痛；門

(北四)轉讓財蠅產、提供財蜜產使用權等擾業(yè)務往來，那未按照獨立營企業(yè)之間業(yè)浮務往來作價年或者收取、蘭支付費用；車

(西五)未按照柔獨立企業(yè)之押間業(yè)務往來憐作價的其他廣情形。宗

第呈五十五條納嶺稅人有本莖辦法奮五十四條所琴列情形之一奉的，稅務機洪關可以按照華下列方法調扭整計稅收入前額或者所得矮額：暴

(驅一)按照獨兇立企業(yè)之間磚進行的相同艦或者類似業(yè)基務活動的價忽格；挨

(遺二)按照再印銷售給無關今聯(lián)關系的第更三者的價格柴所應取得的鑼收入和利潤廁水平；篩

(撤三)按照成盾本加合理的協(xié)費用和利潤灌；溜

(棋四)按照其襖他合理的方津法。布

第匠五十六條納彎稅人與其關沫聯(lián)企業(yè)未按浮照獨立企業(yè)假之間的業(yè)務水往來支付價估款、費用的參，稅務機關懷自該業(yè)務往洽來發(fā)生的納倆稅年度起3榴年內進行調膨整；有特殊衰情況的，可基以自該業(yè)務拔往來發(fā)生的武納稅年度起暑10年內進稿行調整。蔥

第型五十七條未點按照規(guī)定辦蒙理稅務登記殺從事生產、遵經營的納稅別人，包括到陰外縣(市)嘩從事生產、踏經營而未向朵營業(yè)地稅務卸機關報驗登鋪記的納稅人僵?？?/p>

第體五十八條扣的押納稅人商唱品、貨物的解，納稅人應逐當自扣押之訂日起15日然內繳納稅款弱。未

對斷扣押的鮮活狠、易腐爛變葵質或者易失防效的商品、虛貨物，稅務租機關根據(jù)被暴扣押物品的左保質期，可肝以縮短前款軟規(guī)定的扣押俗期限。急

第變五十九條其觸他財產，包加括納稅人的神房地產、現(xiàn)玩金、有價證白券等不動產田和動產。主

機旺動車輛、金飯銀飾品、古千玩字畫、豪梯華住宅或者色一處以外的析住房不屬于尾個人及其所免扶養(yǎng)家屬維脹持生活必需刊的住房和用紗品。床槽第六十條個槐人所扶養(yǎng)家寇屬，是指與辛納稅人共同急居住生活的班配偶、直系憂親屬以及無艷生活來源并認由納稅人扶送養(yǎng)的其他親琴屬。等

第悄六十一條擔笑保，包括經較稅務機關認桑可的納稅保糕證人為納稅床人提供的納浸稅保證，以敗及納稅人或半者第三人以射其未設置或鼻者未全部設適置擔保物權賞的財產提供災的擔保。斑

納鞭稅保證人，壯是指在中國凡境內具有納監(jiān)稅擔保能力瓦的自然人、傷法人或者其乒他經濟組織芝。辮

法撈律、行政法瓜規(guī)規(guī)定的沒猾有擔保資格慰的單位和個柄人，不得作州為納稅擔保斜人。序

第趁六十二條納喂稅擔保人同糠意為納稅人寨提供納稅擔招保的，應當趴填寫納稅擔忘保書，寫明擦擔保對象、句擔保范圍、豎擔保期限和奏擔保責任以舊及其他有關緣事項。擔保坦書須經納稅憑人、納稅擔松保人簽字蓋派章并經稅務液機關同意，懼方為有效。朝

納鋤稅人或者第剃三人以其財秧產提供納稅益擔保的，應姻當填寫財產顆清單，并寫網明財產價值住以及其他有你關事項。納寄稅擔保財產滑清單須經納恢稅人、第三盛人簽字蓋章葬并經稅務機稀關確認，方全為有效。臟

第譯六十三條稅商務機關算可以雅執(zhí)行扣押、炕查封商品、統(tǒng)貨物或者其握他財產，黑但應掉由兩名以上碧稅務人員執(zhí)售行，并通知昆被執(zhí)行另公司假。被執(zhí)行快公司盒應當通知其居法定代表人心或者主要負挨責人到場；潛拒不到場的俱，辰稅務機關可玉以鄭執(zhí)行。厲

第脹六十四條寬稅務機關縣扣押、查封還價值相當于績應納稅款的婚商品、貨物氣或者其他財猛產時，參照屆同類商品的亂市場價、出貝廠價或者評哄估價估算。羽

稅樓務機關按照讓前款方法確荷定應扣押、徹查封的商品紫、貨物或者鞠其他財產的姥價值時，還枝應當包括滯燭納金和扣押波、查封、保業(yè)管、拍賣、惹變賣所發(fā)生柿的費用。染

第緣六十五條對煤價值超過應文納稅額且不娃可分割的商裁品、貨物或廢者其他財產鐮，稅務機關返在納稅人、剝扣繳義務人尚或者納稅擔甘保人無其他顯可供強制執(zhí)痰行的財產的條情況下，可蘿以整體扣押鹿、查封、拍厭賣，以拍賣垂所得抵繳稅俗款、滯納金錦、罰款以及套扣押、查封妹、保管、拍酬賣等費用。劇

第雅六十六條實游施扣押、查遺封時，對有末產權證件的海動產或者不其動產，稅務桌機關可以責勁令當事人將杏產權證件交澇稅務機關保驢管，同時可該以向有關機休關發(fā)出協(xié)助朋執(zhí)行通知書炒，有關機關醒在扣押、查由封期間不再標辦理該動產派或者不動產拾的過戶手續(xù)漆。惡

第街六十七條對虎查封的商品放、貨物或者改其他財產，粒稅務機關可陪以指令被執(zhí)史行人負責保萄管，保管責汗任由被執(zhí)行份人承擔。抹

繼扶續(xù)使用被查察封的財產不各會減少其價和值的，稅務滅機關可以允假許被執(zhí)行人纖繼續(xù)使用；踐因被執(zhí)行人與保管或者使為用的過錯造圈成的損失，般由被執(zhí)行人丘承擔。內

第愚六十八條納什稅人在稅務桐機關采取稅捆收保全措施葡后，按照稅栗務機關規(guī)定決的期限繳納錦稅款的，稅猛務機關應當億自收到稅款合或者銀行轉邪回的完稅憑側證之日起1洗日內解除稅京收保全。紡

第泛六十九條稅帖務機關將扣漂押、查封的脈商品、貨物訪或者其他財伸產變價抵繳括稅款時，應怒當交由依法浸成立的拍賣杏機構拍賣；老無法委托拍般賣或者不適傍于拍賣的，紙可以交由當闊地商業(yè)企業(yè)疤代為銷售，恢也可以責令能納稅人限期條處理；無法扒委托商業(yè)企廟業(yè)銷售，納凝稅人也無法誦處理的，可冬以由稅務機饞關變價處理炎，具體辦法如由國家稅務倚總局規(guī)定。穩(wěn)國家禁止自餡由買賣的商題品，應當交幸由有關單位隸按照國家規(guī)脾定的價格收圖購。恨

拍吐賣或者變賣爹所得抵繳稅圈款、滯納金蟲、罰款以及訓扣押、查封凝、保管、拍眉賣、變賣等攔費用后，剩掘余部分應當上在3日內退弟還被執(zhí)行人鮮。拿

第斥七十條損失輸，是指因稅撥務機關的責蓄任，使納稅傅人、扣繳義頁務人或者納浩稅擔保人的濱合法利益遭電受的直接損夸失。殿

第淺七十一條其眉他金融機構活，是指信托壽投資公司、壘信用合作社剩、郵政儲蓄腦機構以及經半中國人民銀步行、中國證胡券監(jiān)督管理秧委員會等批淚準設立的其土他金融機構在。辭

第潔七十二條存貍款，包括獨革資企業(yè)投資產人、合伙企稼業(yè)合伙人、純個體工商戶罷的儲蓄存款殺以及股東資柳金賬戶中的漂資金等。狠

第奪七十三條從文事生產、經籮營的納稅人賊、扣繳義務鷹人未按照規(guī)隆定的期限繳止納或者解繳移稅款的，納況稅擔保人未鞭按照規(guī)定的脈期限繳納所妄擔保的稅款期的，由稅務零機關發(fā)出限糊期繳納稅款殊通知書，責活令繳納或者暑解繳稅款的眉最長期限不鋤得超過15寒日。瓣

第零七十四條欠以繳稅款的納兵稅人或者其意法定代表人富在出境前未兆按照規(guī)定結俱清應納稅款推、滯納金或憲者提供納稅幣擔保的，稅服務機關可以范通知出入境繡管理機關阻慮止其出境。桶

第揉七十五條加男收滯納金的偽起止時間，找為法律、行褲政法規(guī)規(guī)定亞或者稅務機慣關依照法律夏、行政法規(guī)微的規(guī)定確定廁的稅款繳納鄉(xiāng)期限屆滿次權日起至納稅魄人、扣繳義泛務人實際繳患納或者解繳皇稅款之日止拉。屬

第篩七十六條應煙當將納稅人臭的欠稅情況爬，在辦稅場堅所或者廣播嗽、電視、報足紙、期刊、盈網絡等新聞法媒體上定期添公告。鳥

對節(jié)納稅人欠繳幼稅款的情況躲實行定期公印告的辦法，姿由國家稅務艇總局制定。盾

第烏七十七條稅協(xié)收征管法第掀四十九條所短稱欠繳稅款度數(shù)額較大，排是指欠繳稅脊款5萬元以匠上。續(xù)

第宗七十八條稅多務機關發(fā)現(xiàn)失納稅人多繳悶稅款的，應貞當自發(fā)現(xiàn)之柱日起10日帶內辦理退還班手續(xù)；納稅菠人發(fā)現(xiàn)多繳赤稅款，要求較退還的，稅慘務機關應當抄自接到納稅奔人退還申請送之日起30歉日內查實并含辦理退還手猶續(xù)。叛

稅蟻收征管法第葵五十一條規(guī)扁定的加算銀立行同期存款佩利息的多繳鷹稅款退稅，競不包括依法棍預繳稅款形評成的結算退征稅、出口退雨稅和各種減愉免退稅。蹄

退鞭稅利息按照灰稅務機關辦礎理退稅手續(xù)叮當天中國人事民銀行規(guī)定久的活期存款侍利率計算。斃

第桌七十九條當冤納稅人既有資應退稅款又射有欠繳稅款異的，稅務機倆關可以將應營退稅款和利蔑息先抵扣欠雕繳稅款；抵污扣后有余額蓬的，退還納疤稅人。犧

第耳八十條稅收煤征管法第五上十二條所稱禿稅務機關的駕責任，是指啟稅務機關適怨用稅收法律火、行政法規(guī)兇不當或者執(zhí)極法行為違法直?？?/p>

第雅八十一條稅足收征管法第靜五十二條所體稱納稅人、盾扣繳義務人扣計算錯誤等芝失誤，是指輝非主觀故意匠的計算公式峰運用錯誤以繡及明顯的筆陡誤。昂

第鑄八十二條稅沃收征管法第丟五十二條所惰稱特殊情況刺，是指納稅敵人或者扣繳通義務人因計桑算錯誤等失琴誤，未繳或辰者少繳、未反扣或者少扣編、未收或者桃少收稅款，磚累計數(shù)額在成10萬元以仿上的。餡

第她八十三條稅態(tài)收征管法第軍五十二條規(guī)糖定的補繳和霸追征稅款、椒滯納金的期嫂限，自納稅寇人、扣繳義坦務人應繳未景繳或者少繳活稅款之日起異計算。版

第嶺八十四條審譜計機關、財搖政機關依法窩進行審計、騰檢查時，對駛稅務機關的難稅收違法行棉為作出的決男定，稅務機耽關應當執(zhí)行差；發(fā)現(xiàn)被審儲計、檢查單雄位有稅收違友法行為的，敢向被審計、勺檢查單位下釋達決定、意酸見書，責成窄被審計、檢辮查單位向稅胞務機關繳納潮應當繳納的倒稅款、滯納泄金。稅務機陰關應當根據(jù)梢有關機關的偶決定、意見尊書，依照稅健收法律、行栗政法規(guī)的規(guī)守定，將應收陰的稅款、滯重納金按照國險家規(guī)定的稅余收征收管理蜓范圍和稅款蓬入庫預算級河次繳入國庫所。蛙

稅回務機關應當否自收到審計兆機關、財政僻機關的決定桌、意見書之慶日起30日夢內將執(zhí)行情鬼況書面回復絹審計機關、版財政機關?？p

有瞧關機關不得減將其履行職萌責過程中發(fā)算現(xiàn)的稅款、膠滯納金自行斷征收入庫或移者以其他款足項的名義自腸行處理、占桿壓。隙第六章

住

稅務檢粥查瞎

第修八十五條稅猜務機關愈在找行使歷檢查改職權時，可留以在納稅人棟、扣繳義務燈人的業(yè)務場齒所進行；必舅要時，經縣胖以上稅務局捕(分局)局街長批準，可摸以將納稅人具、扣繳義務睛人以前會計鞏年度的賬簿族、記賬憑證芳、報表和其炊他有關資料假調回稅務機姨關檢查，湯公司有權要漁求拋稅務機關向完納稅人、扣夾繳義務人開跪付清單，并傅在3個月內煤完整退還；荷有特殊情況煤的，經設區(qū)皂的市、自治皂州以上稅務爽局局長批準零，稅務機關認可以將納稅撥人、扣繳義免務人當年的夢賬簿、記賬州憑證、報表臉和其他有關佳資料調回檢率查，但是稅搶務機關必須膠在30日內維退還。督

第判八十六條

燭

稅務機聰關行使前檢查帳戶的綿職權時，應孝當指定專人維負責，憑全妹國統(tǒng)一格式隨的檢查存款岔賬戶許可證暢明進行，捆公司有權稅拌務機關剖為被檢查人誓保守秘密。得稅務機關查艦詢的內容，脖包括納稅人陰存款賬戶余晉額和資金往得來情況。疾

第八疤十七條稅務術機關采取稅伴收保全措施驟的期限一般健不得超過6咬個月；重大燃案件需要延慧長的，應當門報國家稅務挽總局批準。樓

第八砍十八條稅務亮機關和稅務臉人員應當依倘照稅收征管紅法的規(guī)定行徒使稅務檢查磚職權。強

稅該務人員進行逃稅務檢查時熱，應當出示放稅務檢查證染和稅務檢查教通知書；無鍋稅務檢查證違和稅務檢查齒通知書的，掉納稅人、扣杜繳義務人及馳其他當事人艙有權拒絕檢莖查。喂貨蠶餡膚第七章

域

法律責錢任慨

第八持十九條納稅突人未按照規(guī)孩定辦理稅務其登記證件驗濫證或者換證遺手續(xù)的，由啟稅務機關責窯令限期改正逢，可以處2誼000元以關下的罰款；翁情節(jié)嚴重的參，處200今0元以上1瓜萬元以下的亂罰款。賄

第九印十條非法印追制、轉借、尾倒賣、變造或或者偽造完癥稅憑證的，呀由稅務機關夜責令改正，疫處2000變元以上1萬材元以下的罰舉款；情節(jié)嚴謠重的，處1障萬元以上5說萬元以