中稅網(wǎng)研發(fā)費用

企業(yè)研究開發(fā)費用的稅務專題

中稅網(wǎng)稅務師事務所2015年7月20日

網(wǎng)址：目錄什么是研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用加計扣除的基本條件研究開發(fā)費用加計扣除的標準不得加計扣除的研究開發(fā)費用主要相關法律法規(guī)其他特殊事項中稅網(wǎng)稅務師事務所有限公司簡介

什么是研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用，指從事規(guī)定范圍內(nèi)的研究開發(fā)活動發(fā)生的相關費用。研究開發(fā)活動又是什么呢？

研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。研究開發(fā)費用加計扣除的基本條件1、適用的條件2、費用的范圍3、計算的方法研究開發(fā)費用加計扣除的適用條件1、居民企業(yè)2、財務核算健全3、能準確歸集研發(fā)費用研究開發(fā)費用加計扣除的費用范圍直接人工在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、五險一金

1、工資、薪金

2、津貼、補貼

3、獎金4、五險一金直接消耗的費用企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出，即材料、燃料和動力費用。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等。

1、材料

2、燃料

3、動力費用研究開發(fā)費用加計扣除的費用范圍儀器、設備的費用

專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費、租賃費、運行維護費、調(diào)整、檢驗、維修等費用。（其中折舊費不含按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備）1、折舊費

2、租賃費

3、運行維護費

4、調(diào)整、檢驗、維修等費用

無形資產(chǎn)攤銷費

專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用主要三項無形資產(chǎn)：軟件、專利權、非專利技術研究開發(fā)費用加計扣除的費用范圍專門用于中間試驗的產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費樣品、樣機及一般測試手段購置費試制產(chǎn)品的檢驗費研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費與研發(fā)活動直接相關的其他費用1、新產(chǎn)品設計費

2、新工藝規(guī)程制定費

3、技術圖書資料費

4、資料翻譯費研究開發(fā)費用加計扣除的計算方法未形成無形資產(chǎn)計入當期損益時

當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。形成無形資產(chǎn)時

按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。不得加計扣除的研究開發(fā)費用1企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計扣除2企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用3企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得享受研發(fā)費加計扣除4企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務機關報送規(guī)定的相應資料進行研發(fā)費加計扣除備案。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發(fā)費加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整其他特殊事項合作開發(fā)：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合加計扣除條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。委托開發(fā)：對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況。其他特殊事項企業(yè)集團研發(fā)費用的分攤制度：集團公司集中進行的研發(fā)項目，其實際發(fā)和的研發(fā)費用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進行分攤。簽訂集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確各參與方的責、權、利及費用分攤方法。分攤原則：權利和義務、費用支出和收益分享一致原則集團母公司負責編制：①集中研發(fā)項目的立項書②研發(fā)費用預算表③決算表④決算分攤表主要相關法律法規(guī)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)〔2008〕116號財政部國家稅務總局《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題》的通知

財稅[2013]70號中稅網(wǎng)稅務師事務所設立于2003年，是中國最早從事稅務顧問服務的稅務師事務所之一5A級稅務師事務所——中國注冊稅務師協(xié)會認定的稅務師事務所最高2013年中國注冊稅務師協(xié)會公布的稅務師事務所經(jīng)營收入百強榜上名列第五，成長迅速中稅網(wǎng)稅務師事務所擁有百余名注冊稅務師及稅務行業(yè)精英組成的專家顧問團隊，有多人同時擁有注冊稅務師、注冊會計師、注冊評估師等職業(yè)資質(zhì)中稅網(wǎng)稅務師事務所簡介中稅網(wǎng)稅務師事務所服務網(wǎng)絡全國性的稅務專業(yè)服務機構總部設在北京，服務網(wǎng)絡遍布全國上海、黑龍江