關(guān)稅法學(xué)習(xí)課件

第十六章關(guān)稅法第一頁(yè)，共五十六頁(yè)。本章平均在6分左右，剛剛?cè)胧?，政策變化較大，所以本章將是今年考試的一個(gè)重要出題點(diǎn)。單、多選、判斷、計(jì)算都可出題，與流轉(zhuǎn)稅相結(jié)合出題可能性較大。第二頁(yè)，共五十六頁(yè)。重點(diǎn)部分是關(guān)稅的相關(guān)概念、應(yīng)納稅額的計(jì)算、完稅價(jià)格的確定和征收管理的有關(guān)規(guī)定。由于關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，所以在征收管理方面有不同于其他稅收的地方，考生應(yīng)注意這些差別。

難點(diǎn)部分是完稅價(jià)格的確定。海關(guān)除負(fù)責(zé)征收關(guān)稅外，還要代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，所以考生還應(yīng)注意三稅一并出題。

第三頁(yè)，共五十六頁(yè)。首先明確兩個(gè)問題第一、關(guān)稅法律規(guī)范：海關(guān)法（法律）；進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則和進(jìn)口稅辦法（基本法規(guī)）；管理辦法和實(shí)施細(xì)則（規(guī)章）。第二、關(guān)境與國(guó)境的關(guān)系：國(guó)境關(guān)境國(guó)境＞關(guān)境（如我國(guó)香港、澳門）國(guó)境＜關(guān)境（如歐洲聯(lián)盟）第四頁(yè)，共五十六頁(yè)。

一、征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是指準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。第五頁(yè)，共五十六頁(yè)。

二、納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，具體界定：1、進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)、并進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)體。第六頁(yè)，共五十六頁(yè)。2、進(jìn)出境物品的所有人包括：（1）一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人（2）對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人（3）對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人（4）對(duì)以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人第七頁(yè)，共五十六頁(yè)。

三、進(jìn)出口稅則和稅率（一）進(jìn)出口稅則進(jìn)出口稅則以稅率表為主體，通常還包括實(shí)施細(xì)則的法令、使用稅則的有關(guān)說明和附錄等。我國(guó)現(xiàn)行稅則包括的內(nèi)容P473稅則商品分類目錄和稅則歸類P473-478第八頁(yè)，共五十六頁(yè)。（二）稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率①稅率設(shè)置：自2002.1.1起，稅則設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。A、最惠國(guó)稅率：適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。B、協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。第九頁(yè)，共五十六頁(yè)。

C、特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國(guó)訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。D、普通稅率：適用原產(chǎn)于上述以外的其他國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物②目前，我國(guó)的關(guān)稅總水平為12%。③計(jì)征辦法：基本上是從價(jià)稅。從1997年7月1日起，我國(guó)對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。第十頁(yè)，共五十六頁(yè)。A、從量稅：目前我國(guó)對(duì)原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口分別以重量、容量、面積計(jì)征從量稅B、復(fù)合稅：同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征關(guān)稅，我國(guó)目前對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字相機(jī)、攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。C、滑準(zhǔn)稅：稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。第十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。④暫定稅率和關(guān)稅配額稅率：暫定稅率優(yōu)先于優(yōu)惠稅率和最惠國(guó)稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。現(xiàn)行稅則對(duì)小麥、豆油等10種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額管理。

第十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。

2、出口稅只有一欄，即出口稅率。3、特別關(guān)稅：由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施①報(bào)復(fù)性關(guān)稅

②反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅第十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。

例：捷安特自行車出口到法國(guó)，但法國(guó)政府認(rèn)為自行車的售價(jià)比他們同類產(chǎn)品的生產(chǎn)成本低很多，就說這是一種傾銷，所以就征了很高的反傾銷關(guān)稅例：按我國(guó)有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)只要出口1美元的出口額，國(guó)家就要給這個(gè)出口企業(yè)幾美分的補(bǔ)貼，但進(jìn)口國(guó)就認(rèn)為這樣不合理，就要征反補(bǔ)貼關(guān)稅，把這部分由于補(bǔ)貼降下來的成本再提上去，以保護(hù)本國(guó)利益。③、保障性關(guān)稅第十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。

4、稅率的運(yùn)用：483頁(yè)，靜下心來，慢慢地輕讀3遍即可，以后再也不用看了。

四、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）輕讀3遍，這就能做選擇題了。1、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

2、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)3、其他

第十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。五、關(guān)稅完稅價(jià)格（一定要掌握）

1、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋購(gòu)貨費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等費(fèi)用)。例：某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣20000元（不包括向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣）已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納關(guān)稅為多少？解：應(yīng)納關(guān)稅=（貨價(jià)+傭金+包裝等勞務(wù)費(fèi)）關(guān)稅稅率=（5002+5000.1+5000.2)10%=115(萬元)第十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。

①如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：A、由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。B、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。C、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用D、可以按比例分?jǐn)偟?，由買方直接或間接免費(fèi)提供，或以低于成本價(jià)方式銷售給賣方的或有關(guān)方的貨物或服務(wù)的價(jià)值，理解為以勞務(wù)、實(shí)物支付價(jià)款。第十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。

E、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。F、賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。第十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。

②下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用C、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。第十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。例：上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人民支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。第二十頁(yè)，共五十六頁(yè)。解：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+50+15-10+35=1500（萬元）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率=150020%=300（萬元）（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）（1-10%）=2000（萬元）消費(fèi)稅=200010%=200（萬元）（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬元）增值稅=200017%=340（萬元）第二十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。

③如果買賣雙方存在特殊關(guān)系，但成交價(jià)格與下列任一價(jià)格相近，不影響成交價(jià)格的公允性：（同時(shí)還要考慮商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量等的影響）A、向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的成交價(jià)格。B、按倒扣法確定的完稅價(jià)格。C、其它規(guī)定方法確定的完稅價(jià)格。第二十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。

④雙方有特殊關(guān)系的認(rèn)定：488頁(yè)第4段，看一看，能做選擇就行了2、進(jìn)口貨物的海關(guān)估價(jià)方法（按順序計(jì)算，掌握前3種）①相同或類似貨物成交價(jià)格法②倒扣價(jià)格法使用本方法應(yīng)同時(shí)滿足的5個(gè)條件：第二十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。

A、在被估貨物進(jìn)口時(shí)銷售或大約同時(shí)銷售；B、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售；C、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售；D、合計(jì)的貨物銷售總量最大；E、向境內(nèi)無特殊關(guān)系的銷售。第二十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。

使用本方法應(yīng)扣除的項(xiàng)目：A、該貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付和傭金。B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)購(gòu)貨費(fèi)用C、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其它與進(jìn)口或銷售有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。第二十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。

③計(jì)算價(jià)格法：按下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格估定完稅價(jià)格：A、原材料費(fèi)用和加工費(fèi)用B、進(jìn)口同等級(jí)或同種類貨物的利潤(rùn)、一般費(fèi)用相符的利潤(rùn)和一般費(fèi)用C、貨物運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。④、其它合理方法：是以境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用：1-6項(xiàng)，490頁(yè)，看一看吧，選擇題。第二十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。

3、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

①加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。其中：A、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。B、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。第二十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。

C、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。（視同進(jìn)口）第二十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。

E、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，則以所含從境外購(gòu)入的料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。（視同進(jìn)口）F、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。第二十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。

②保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物：視同進(jìn)出口處理③運(yùn)往境外修理的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。例：某醫(yī)院1998年以150萬元（人民幣下同）的價(jià)格購(gòu)進(jìn)了一臺(tái)醫(yī)療儀器。2000年1月出現(xiàn)故障。運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明）2000年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)該醫(yī)療儀器的國(guó)際市場(chǎng)已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少？解：406%=2.4（萬元）

第三十頁(yè)，共五十六頁(yè)。

④運(yùn)往境外加工的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。⑤暫時(shí)進(jìn)境貨物：按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。第三十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。

⑥租賃方式進(jìn)口的貨物：以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格⑦留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。第三十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。

⑧減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值做為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)×（1-實(shí)際已使用的時(shí)間（月）／監(jiān)管年限×12）

第三十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。例：1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅多少？解：（1）以該項(xiàng)貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格。P465公式（2）應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅=300[1-24（512）]10%=18（萬元）第三十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。⑨其他方式進(jìn)口的貨物：以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。******以上進(jìn)口部分為需要掌握的重點(diǎn)第三十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。

4、出口貨物的完稅價(jià)格①以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除；②出口貨物海關(guān)估價(jià)方法：看看就行了，注意一點(diǎn)：沒有倒扣價(jià)格法！第三十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。例：某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車500輛，直接報(bào)關(guān)離境出口。摩托車出廠價(jià)每輛5000元，離岸價(jià)每輛720美元（匯率1：8.3）。假設(shè)出口關(guān)稅稅率為30%，請(qǐng)計(jì)算該批摩托車應(yīng)繳出口關(guān)稅額是多少？解：（1）完稅價(jià)格=7205008.3(1+30%)=2298462(元)(2)出口關(guān)稅稅額=229846230%=689539(元)第三十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。

5、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

①以一般海、陸、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)：應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)第三十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。

②以其他方式進(jìn)口的貨物：A、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；B、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；C、作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。（如汽車）③出口貨物：銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。

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6、完稅價(jià)格的審定：看一看，能做選擇題就可以了。P494-495六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2、從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復(fù)合應(yīng)納稅額：是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率第四十頁(yè)，共五十六頁(yè)。

4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率七、關(guān)稅減免（法定減免外其它減免稅均由國(guó)務(wù)院規(guī)定）1、法定減免（1-10需要掌握）①、關(guān)稅稅額在10元以下的一票貨物，免稅②、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免③、外國(guó)政府、國(guó)際組織（不含企業(yè)）無償贈(zèng)送的物資，免④、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品，免（目的不是進(jìn)出口）

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⑤、暫時(shí)進(jìn)境或出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)出境或進(jìn)境的物品，暫免⑥、來料加工、分兩情況：A、直接免。B、進(jìn)口時(shí)先征，出口時(shí)再退⑦、退還的出口貨物，免進(jìn)口稅，但不退已征的出口關(guān)稅。⑧、退還的進(jìn)口貨物，免出口稅，但不退已征的進(jìn)口關(guān)稅。⑨、進(jìn)口貨物的酌情減或免情形：

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A、在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)損壞或損失的。B、起卸后、海關(guān)放行前，國(guó)不可抗力損壞或損失的C、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的⑩、無代價(jià)抵償貨物，同國(guó)外免費(fèi)補(bǔ)償或更換的，免。但未將問題貨物退還國(guó)外的，照章納稅。（視作重新進(jìn)口）

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2、特定減免①、科教用品：對(duì)科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營(yíng)利為目的，合理數(shù)量范圍內(nèi)，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科教用品，直接用于科研或教學(xué)的，免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT、消費(fèi)稅。②、殘疾人專用品：個(gè)人專用品，免關(guān)稅、VAT、消費(fèi)稅；《規(guī)定》明確的，免關(guān)稅和增值稅。

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③、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資④、加工貿(mào)易產(chǎn)品A、“三來一補(bǔ)”的，進(jìn)境料件不征稅；進(jìn)口外商的不作價(jià)設(shè)備和作價(jià)設(shè)備，分別比照外商投資項(xiàng)目和國(guó)同投資項(xiàng)目的免稅規(guī)定執(zhí)行；余料或增產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷時(shí)，價(jià)值在進(jìn)口料件總值2％以內(nèi)，且總價(jià)值在3000元以下的，免稅B、進(jìn)料加工：專為加工出口而進(jìn)口的，按實(shí)際復(fù)出口的數(shù)量，免征。內(nèi)銷的，照章征稅。對(duì)于副產(chǎn)品、次品、邊角料，估價(jià)征稅或酌情減免。余料或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，價(jià)值在進(jìn)口料件總值2％以內(nèi)，且總價(jià)值在5000元以下的，免稅（區(qū)別記憶）

第四十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。⑤、邊境貿(mào)易進(jìn)出口物資：邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在3000元以下的，免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。⑥、保稅區(qū)：進(jìn)口供保稅區(qū)使用的、進(jìn)料加工的、供儲(chǔ)存的轉(zhuǎn)口物資，免進(jìn)口關(guān)稅和其它進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。出口的物資免征出口關(guān)稅。

第四十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。⑦、出口加工區(qū)進(jìn)口貨物：出口加工區(qū)可視為不在我國(guó)國(guó)內(nèi)，區(qū)內(nèi)運(yùn)行境內(nèi)的，視同進(jìn)口，境內(nèi)運(yùn)往區(qū)內(nèi)，視為出口，具體看一看501頁(yè)末段，適用“細(xì)讀三遍”的標(biāo)準(zhǔn)。⑧、進(jìn)口設(shè)備：1998.01.01起，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。具體：鼓勵(lì)類和限制乙類、并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備……對(duì)于6、7、8，要仔細(xì)看看書，⑨、特定行業(yè)或用途的減免稅政策

第四十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。

3、臨時(shí)減免：只掌握這個(gè)標(biāo)題就行了，內(nèi)容不用看八、行李和郵遞物品進(jìn)口稅（了解）1、行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅,是進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口工商稅的總稱2、納稅人：A、攜帶應(yīng)應(yīng)個(gè)人物品入境的旅客及運(yùn)輸工具服務(wù)人員B、進(jìn)口郵遞物品的收件人C、其它方式進(jìn)口應(yīng)稅個(gè)人自用物品的收件人******個(gè)人自用物品不包括汽車、摩托車及其配件、附件（已屬貨物范疇）

第四十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。2、稅率：三欄比例稅率50%：煙、酒20%：紡織、電子電器、自行車、鐘表、化妝品10%：書報(bào)、影音制品、金銀制品、飲料、其它商品3、從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。

第四十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。九、稅收征管1、關(guān)稅繳納①、申報(bào)：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)②、在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日（不是7天）內(nèi)，繳納稅款。③、關(guān)稅納稅義務(wù)人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)將納稅義務(wù)人的全部或部分應(yīng)納稅款的繳納期限予以延長(zhǎng)。

第五十頁(yè)，共五十六頁(yè)。2、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行：兩項(xiàng)措施①、征收關(guān)稅滯納金。自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款一定比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比例（1‰）×滯納天數(shù)②、強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起三個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

第五十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。例如：某公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，完稅價(jià)格為人民幣1000萬元，（進(jìn)口關(guān)稅率為