彈性預(yù)算及制造費(fèi)用與支援作業(yè)成本的管理

彈性預(yù)算及製造費(fèi)用與支援作業(yè)成本的管理11第十一章第一頁(yè)，共五十一頁(yè)。本章大綱彈性製造費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本制下的製造費(fèi)用分?jǐn)傔\(yùn)用製造費(fèi)用差異的成本管理製造費(fèi)用績(jī)效報(bào)告作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算第二頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算比較靜態(tài)預(yù)算與實(shí)際成本就像是比較蘋果與橘子。靜態(tài)預(yù)算是為單一特定的作業(yè)水準(zhǔn)作準(zhǔn)備。當(dāng)實(shí)際作業(yè)與特定的作業(yè)水準(zhǔn)不同時(shí)，績(jī)效評(píng)估將變得困難。第三頁(yè)，共五十一頁(yè)。思考下列根據(jù)Cheese公司的釋例...彈性預(yù)算比較靜態(tài)預(yù)算與實(shí)際成本就像是比較蘋果與橘子。第四頁(yè)，共五十一頁(yè)。靜態(tài)預(yù)算與績(jī)效報(bào)告U=不利差異

Cheese無(wú)法達(dá)成預(yù)計(jì)作業(yè)水準(zhǔn)第五頁(yè)，共五十一頁(yè)。靜態(tài)預(yù)算與績(jī)效報(bào)告第六頁(yè)，共五十一頁(yè)。F=有利差異，因?yàn)閷?shí)際成本小於預(yù)計(jì)成本靜態(tài)預(yù)算與績(jī)效報(bào)告第七頁(yè)，共五十一頁(yè)。因?yàn)槌杀静町愂怯欣模覀內(nèi)绾巫龊贸杀究刂?靜態(tài)預(yù)算與績(jī)效報(bào)告第八頁(yè)，共五十一頁(yè)。我認(rèn)為我無(wú)法使用靜態(tài)預(yù)算回答這個(gè)問(wèn)題我知道實(shí)際作業(yè)低於預(yù)計(jì)作業(yè)是不利的。但若實(shí)際作業(yè)低於預(yù)計(jì)作業(yè)，變動(dòng)成本不是應(yīng)該較低?靜態(tài)預(yù)算與績(jī)效報(bào)告第九頁(yè)，共五十一頁(yè)。相關(guān)問(wèn)題是...

“多少有利成本差異來(lái)自於較低的作業(yè)，多少來(lái)自於商品的成本控制?”為回答此問(wèn)題，我們必須為實(shí)際作業(yè)水準(zhǔn)的預(yù)算

靜態(tài)預(yù)算與績(jī)效報(bào)告具有彈性第十頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算中心概念

若你能告訴我這期間你的作業(yè)水準(zhǔn)是多少，我將會(huì)告訴你，你的成本與收入應(yīng)該是多少。第十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算為不同的作業(yè)水準(zhǔn)作預(yù)算，我們必須知道作業(yè)水準(zhǔn)改變的成本習(xí)性?？傋儎?dòng)成本在作業(yè)改變時(shí)，以直接比例改變。

總固定成本在攸關(guān)範(fàn)圍內(nèi)維持

不變。固定變動(dòng)彈性第十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)改善績(jī)效衡量為攸關(guān)範(fàn)圍內(nèi)的作業(yè)水準(zhǔn)作準(zhǔn)備顯示實(shí)際作業(yè)水準(zhǔn)發(fā)生的收入與費(fèi)用揭露來(lái)自成本控制或缺乏成本控制的差異彈性預(yù)算第十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算為Cheese公司準(zhǔn)備預(yù)算彈性第十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算第十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算第十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算變動(dòng)成本以每小時(shí)固定金額表示。在原始靜態(tài)預(yù)算，每小時(shí)工資率為4.00美元，10,000小時(shí)的間接人工為40,000美元。第十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算固定成本以總金額表示，在攸關(guān)作業(yè)範(fàn)圍內(nèi)不會(huì)改變。

第十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算第十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算第二十頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算註:固定成本沒(méi)有彈性第二十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。準(zhǔn)備彈性預(yù)算每作業(yè)單位總作業(yè)預(yù)計(jì)製造變單位動(dòng)成本

×+預(yù)計(jì)固定製造成本總預(yù)計(jì)製造費(fèi)用=第二十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告

為Cheese公司準(zhǔn)備8,000實(shí)際機(jī)器小時(shí)的預(yù)計(jì)績(jī)效報(bào)告彈性第二十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告第二十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告我們先前看到的Cheese公司原始實(shí)際結(jié)果。

第二十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告為實(shí)際達(dá)到的相同作業(yè)水準(zhǔn)準(zhǔn)備彈性預(yù)算(8,000小時(shí))第二十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告第二十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告間接人工與間接原料有不利差異，因?yàn)閷?shí)際成本大於彈性預(yù)算成本。第二十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。彈性預(yù)算績(jī)效報(bào)告電力具有有利差異，因?yàn)閷?shí)際成本小於彈性預(yù)計(jì)成本。

第二十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。作業(yè)衡量選擇變動(dòng)費(fèi)用與作業(yè)衡量應(yīng)該相當(dāng)類似指出變動(dòng)費(fèi)用成本動(dòng)因例:機(jī)器小時(shí)、人工小時(shí)、加工時(shí)間當(dāng)受限於價(jià)格水準(zhǔn)改變時(shí)，應(yīng)避免金額衡量第三十頁(yè)，共五十一頁(yè)。運(yùn)用製造費(fèi)用差異的成本管理將我們的注意力轉(zhuǎn)移至計(jì)算製造費(fèi)用差異

我們由變動(dòng)製造費(fèi)用開(kāi)始第三十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。

AH×AVR支出差異效率差異

AH×SVR

SH×SVR變動(dòng)製造費(fèi)用差異實(shí)際變動(dòng)製造費(fèi)用實(shí)際小時(shí)的製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)的製造彈性預(yù)算費(fèi)用彈性預(yù)算AH =實(shí)際作業(yè)小時(shí)

AVR =實(shí)際變動(dòng)費(fèi)用分?jǐn)偮?/p>

SVR =標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)製造費(fèi)用分?jǐn)偮?/p>

SH =標(biāo)準(zhǔn)加工小時(shí)數(shù)第三十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。

AH×AR支出差異=AH(AVR-SVR)效率差異=SVR(AH-SH)支出差異效率差異

AH×SVR

SH×SVR變動(dòng)製造費(fèi)用差異實(shí)際變動(dòng)製造費(fèi)用實(shí)際小時(shí)的製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)的製造彈性預(yù)算費(fèi)用彈性預(yù)算第三十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。

Cola公司該期間實(shí)際生產(chǎn)需要3,200個(gè)標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際製造費(fèi)用為6,740美元，實(shí)際使用的機(jī)器小時(shí)數(shù)為3,300個(gè)小時(shí)計(jì)算變動(dòng)製造費(fèi)用支出與效率差異。變動(dòng)製造費(fèi)用差異-釋例第三十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。

Cola公司為製造費(fèi)用準(zhǔn)備預(yù)算:變動(dòng)製造費(fèi)用差異-釋例每作業(yè)單位預(yù)計(jì)總作業(yè)量變動(dòng)製造費(fèi)用成本×+預(yù)計(jì)固定製造成本總預(yù)算製造費(fèi)用=總預(yù)算製造成本=每機(jī)器小時(shí)2.00美元×總機(jī)器小時(shí)數(shù)+9,000美元彈性第三十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。

3,300小時(shí)3,200小時(shí) ××

每小時(shí)2.00美元每小時(shí)2.00美元

支出差異140美元不利效率差異

200美元不利6,740美元6,600美元6,400美元變動(dòng)製造費(fèi)用差異-釋例實(shí)際變動(dòng)製造費(fèi)用實(shí)際小時(shí)的製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)的製造彈性預(yù)算費(fèi)用彈性預(yù)算第三十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。

3,300小時(shí)3,200小時(shí) ××

每小時(shí)2.00美元每小時(shí)2.00美元

6,740美元6,600美元6,400美元變動(dòng)製造費(fèi)用差異-釋例實(shí)際變動(dòng)製造費(fèi)用實(shí)際小時(shí)的製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)的製造彈性預(yù)算費(fèi)用彈性預(yù)算140美元不利的支出差異與200美元不利的效率差異，導(dǎo)致340美元不利的彈性預(yù)算差異。第三十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。變動(dòng)製造費(fèi)用差異-仔細(xì)檢視支出差異效率差異來(lái)自於支付大於或小於預(yù)期費(fèi)用項(xiàng)目（實(shí)際單價(jià)或耗用量大於或小於預(yù)計(jì)單價(jià)或耗用量）實(shí)際耗用的加工小時(shí)數(shù)比實(shí)際產(chǎn)量的加工小時(shí)數(shù)更多第三十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。固定費(fèi)用將注意力轉(zhuǎn)至固定製造費(fèi)用第三十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。預(yù)算差異數(shù)量差異

PFOHR=預(yù)計(jì)的固定製造費(fèi)用分?jǐn)偮?/p>

SH=標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)

SH×PFOHR固定費(fèi)用差異

實(shí)際固定製造預(yù)計(jì)固定製造分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用費(fèi)用製造費(fèi)用第四十頁(yè)，共五十一頁(yè)。PFOHR=已分?jǐn)偣潭ㄑu造費(fèi)用=PFOHR×標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)預(yù)計(jì)固定製造費(fèi)用預(yù)計(jì)作業(yè)小時(shí)數(shù) 回想使用預(yù)計(jì)固定製造費(fèi)用分?jǐn)偮?PFOHR)將固定製造費(fèi)用分?jǐn)偟疆a(chǎn)品於服務(wù):固定費(fèi)用第四十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。

Cola公司使用下列預(yù)計(jì)固定製造費(fèi)用分?jǐn)偮?PFOHR=預(yù)計(jì)固定製造費(fèi)用

預(yù)計(jì)作業(yè)小時(shí)數(shù)PFOHR=9,000美元

3,000機(jī)器小時(shí)PFOHR=每機(jī)器小時(shí)3.00美元固定費(fèi)用差異–釋例第四十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。

Cola公司的實(shí)際生產(chǎn)需要3,200標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時(shí)，實(shí)際固定製造費(fèi)用為8,450美元。

計(jì)算固定製造費(fèi)用預(yù)算與數(shù)量差異固定費(fèi)用差異–釋例第四十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。

3,200小時(shí)×每小時(shí)3.00美元

固定費(fèi)用差異–釋例8,450美元9,000美元9,600美元預(yù)算差異

550美元有利數(shù)量差異600美元(非有利亦非無(wú)利)

實(shí)際固定製造預(yù)計(jì)固定製造分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用費(fèi)用製造費(fèi)用第四十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。固定費(fèi)用差異–仔細(xì)檢視預(yù)算差異數(shù)量差異來(lái)自給付大於或小於預(yù)期製造費(fèi)用項(xiàng)目來(lái)自該期間無(wú)法營(yíng)運(yùn)預(yù)計(jì)作業(yè)水準(zhǔn)在成本控制上無(wú)重要性第四十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。固定費(fèi)用差異檢視顯示固定費(fèi)用差異的圖。我們將使用先前範(fàn)例Cola公司的數(shù)字第四十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。數(shù)量成本9,600美元分?jǐn)偣潭ㄙM(fèi)用9,000美元預(yù)計(jì)固定費(fèi)用3,200機(jī)器小時(shí)×$3.00固定費(fèi)用分?jǐn)偮使潭ㄙM(fèi)用分?jǐn)傊廉a(chǎn)品固定費(fèi)用差異{600美元

數(shù)量差異{550美元

有利預(yù)算差異8,450美元實(shí)際固定費(fèi)用3,200標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)3,000預(yù)計(jì)作業(yè)小時(shí)第四十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算Cheese的彈性預(yù)算是根據(jù)單一成本動(dòng)因，機(jī)器小時(shí)。第四十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算若根據(jù)不同的變動(dòng)成本指出不同的成本動(dòng)因，作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算應(yīng)該根據(jù)不同的動(dòng)因準(zhǔn)備不同的成本公式。第四十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。第11章結(jié)束我將使你的預(yù)算你準(zhǔn)備好了嗎?具有彈性第五十頁(yè)，共五十一頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)彈性預(yù)算及製造費(fèi)用與支援作業(yè)成本的管理。運(yùn)用製造費(fèi)用差異的成本管理。當(dāng)實(shí)際作業(yè)與特定的作業(yè)水準(zhǔn)不同時(shí)，績(jī)效評(píng)估將變得困難。因?yàn)槌杀静町愂怯?/p>