第十一章印花稅

第十一章印花稅第一頁，共五十五頁。5/4/20231經(jīng)濟管理學(xué)院會計系一、印花稅原理印花稅是對書立和領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。由于采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方式作為完稅憑證，故稱印花稅。第二頁，共五十五頁。5/4/20232經(jīng)濟管理學(xué)院會計系印花稅具有下列特點：(一)覆蓋面廣。

(二)稅率低，稅負輕。印花稅最高稅率為1‰，最低稅率為0.05‰；按定額稅率征稅的，每件5元。(三)納稅人自行完稅。自行計算其應(yīng)納稅額；自行購買印花稅票；自行注銷或者畫銷。第三頁，共五十五頁。5/4/20233經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、納稅義務(wù)人（熟悉）

印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政(機關(guān)、部隊)和事業(yè)單位，中、外籍個人。

印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。各類電子應(yīng)稅憑證的簽定人。

第四頁，共五十五頁。5/4/20234經(jīng)濟管理學(xué)院會計系需要注意：凡由兩方或兩方以上當事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。

立據(jù)人：訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人立賬簿人：設(shè)立并使用營業(yè)帳簿的單位和個人領(lǐng)受人：領(lǐng)取或接受并持有權(quán)利、許可證照的單位和個人使用人：在國外書立、領(lǐng)受、但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人第五頁，共五十五頁。5/4/20235經(jīng)濟管理學(xué)院會計系[例題]根據(jù)印花稅暫行條例，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當事人，包括合同的擔(dān)保人、證人、簽訂人等對合同有直接或間接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個第六頁，共五十五頁。5/4/20236經(jīng)濟管理學(xué)院會計系三稅目、稅率（熟悉）

（一）合同或具有合同性質(zhì)的憑證–10類1.購銷合同

按購銷金額0.3‰訂合同人包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償貿(mào)易、以物易物等合同。出版單位與發(fā)行單位訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品應(yīng)稅憑證。發(fā)電廠和電網(wǎng)之間、電網(wǎng)和電網(wǎng)之間購售電合同。

2.加工承攬合同

按加工或承攬收入0.5‰包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

按收取費用0.5‰包括勘察、設(shè)計合同。第七頁，共五十五頁。5/4/20237經(jīng)濟管理學(xué)院會計系4.建筑安裝工程承包合同

承包金額0.3‰包括建筑、安裝工程承包合同。5.財產(chǎn)租賃合同

按租賃金額1‰包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。6.貨物運輸合同

按收取的運輸費用0.5‰包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，以及作為合同使用的單據(jù)。第八頁，共五十五頁。5/4/20238經(jīng)濟管理學(xué)院會計系7.倉儲保管合同

按倉儲收取的保管費用1‰包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。8.借款合同

（包括融資租賃合同）

按借款金額0.05‰不包括銀行同業(yè)拆借9.財產(chǎn)保險合同

按收取的保險費收入1‰包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險合同，以及作為合同使用的單據(jù)。10.技術(shù)合同

按所載金額0.3‰包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。不包括法律、會計、審計等方面的咨詢。第九頁，共五十五頁。5/4/20239經(jīng)濟管理學(xué)院會計系注意：（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的書刊、音像制品的應(yīng)稅憑證如購銷單、訂貨單都屬于購銷合同（2）融資租賃屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同（3）一般的法律、會計、審計方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼花（4）權(quán)利、許可證僅包括“四證一照”房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用權(quán)“（5）財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)，專用技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用轉(zhuǎn)移合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收。第十頁，共五十五頁。5/4/202310經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、書據(jù)

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

按所載金額0.5‰立據(jù)人包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。三、賬簿

12.營業(yè)賬簿

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5‰；其他賬簿按件貼花5元/件

立賬簿人第十一頁，共五十五頁。5/4/202311經(jīng)濟管理學(xué)院會計系四、權(quán)利、許可證照

13.權(quán)利、許可證照

按件貼花5元/件

領(lǐng)受人

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。第十二頁，共五十五頁。5/4/202312經(jīng)濟管理學(xué)院會計系應(yīng)用舉例：下列各項中，應(yīng)當征收印花稅的項目有

（）。

A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同

C.技術(shù)開發(fā)合同

D.出版印刷合同【答案】ACD第十三頁，共五十五頁。5/4/202313經(jīng)濟管理學(xué)院會計系[例題2]下列各項中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）A．商品房銷售合同B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C．申請專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

第十四頁，共五十五頁。5/4/202314經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（二）稅率1、比例稅率。在各類合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，使用比例稅率。1.適用0.05‰：借款合同2.適用0.3‰：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同3.適用0.5‰：加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿4.適用1‰：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同5.適用1‰稅率：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。第十五頁，共五十五頁。5/4/202315經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（二）定額稅率。在印花稅的13個稅目中，“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。第十六頁，共五十五頁。5/4/202316經(jīng)濟管理學(xué)院會計系應(yīng)用舉例：印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率?，F(xiàn)行適用的比例稅率，最高的是最低的40倍（）。第十七頁，共五十五頁。5/4/202317經(jīng)濟管理學(xué)院會計系四、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額計算方法:1.適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證上所記載的金額為計稅依據(jù)，計稅公式為：應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率2.適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證件數(shù)為計稅依據(jù)，計稅公式為：應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

第十八頁，共五十五頁。5/4/202318經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（一）全額計稅1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)。2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入；★如果由受托方提供原材料金額的，分別核算的，可不并入計稅金額（原材料應(yīng)按購銷合同另交印花稅)；如果未分別核算，全部按照加工承攬合同計稅。若委托方提供主要材料或原料，受托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計稅金額。

第十九頁，共五十五頁。5/4/202319經(jīng)濟管理學(xué)院會計系應(yīng)用舉例：甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）(2002年)【答案】√。【解析】加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）

第二十頁，共五十五頁。5/4/202320經(jīng)濟管理學(xué)院會計系應(yīng)用舉例：某電子企業(yè)4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用電子部件。合同規(guī)定，電子企業(yè)提供價值70萬元的原材料，并提供價值15萬元的輔助材料，另收加工費20萬元；應(yīng)納稅額=（70+15）×0.3‰+20×0.5‰=255+100=355元

第二十一頁，共五十五頁。5/4/202321經(jīng)濟管理學(xué)院會計系3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）。4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應(yīng)納稅額。（229）

第二十二頁，共五十五頁。5/4/202322經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1.785萬元B.1.80萬元

C.2.025萬元D.2.04萬元【答案】D應(yīng)納稅額=（6000+800）×0.3‰=2.04（萬元）第二十三頁，共五十五頁。5/4/202323經(jīng)濟管理學(xué)院會計系5.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

應(yīng)用舉例：A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，月租金為1.28萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅額=1.28×3×1‰=38.4（元）

第二十四頁，共五十五頁。5/4/202324經(jīng)濟管理學(xué)院會計系7.倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）?！纠}】甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（）（2004年）【答案】√【解析】倉儲保管合同計稅依據(jù)是收取的倉儲保管費，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=100000×1‰×2=200元。第二十五頁，共五十五頁。5/4/202325經(jīng)濟管理學(xué)院會計系8.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)掌握：（1）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。（2）抵押借款合同按借款合同貼花。第二十六頁，共五十五頁。5/4/202326經(jīng)濟管理學(xué)院會計系流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定時間內(nèi)隨借隨還,以最高金額一次貼花借款方以財產(chǎn)作為抵押，取得抵押合同的，按借款合同借款方因無力償還將抵押品轉(zhuǎn)移給貸款方的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明書據(jù)的規(guī)定貼花銀行及其他金融組織融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，暫按借款借款合同銀團借款，各方所持證本按各自的借款金額計稅貼花基建貸款分年簽訂，最后一次簽訂包括分合同的借款合同，按分合同貼花，最后補貼差額第二十七頁，共五十五頁。5/4/202327經(jīng)濟管理學(xué)院會計系財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額不包括所保財產(chǎn)的金額。11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時證券市場當日實際成交價格為依據(jù)。第二十八頁，共五十五頁。5/4/202328經(jīng)濟管理學(xué)院會計系12.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。凡‘資金賬簿’在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為

應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

第二十九頁，共五十五頁。5/4/202329經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（二）余額計稅

6.貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入）不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。10.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)第三十頁，共五十五頁。5/4/202330經(jīng)濟管理學(xué)院會計系應(yīng)用舉例：甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（）。

A.500元B.2400元

C.3000元D.3600元【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=（500-100）×0.3‰×2=0.24（萬元）第三十一頁，共五十五頁。5/4/202331經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、印花稅計稅金額特殊規(guī)定：重點關(guān)注（二）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）（一）上述憑證以“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當全額計稅，不得作任何扣除。

（二）同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算，未分別記載金額的，按稅率高的計稅。第三十二頁，共五十五頁。5/4/202332經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（三）按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金

額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。（四）應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應(yīng)納稅額。（五）應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的

按1角計算。（六）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。第三十三頁，共五十五頁。5/4/202333經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（七）應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。[例題]甲公司與乙公司分別簽訂兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，以公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元的貨物，但因故合同未履行，甲公司應(yīng)繳納的印花稅（）A．150萬元B．600萬元C．1050萬元D．1200萬元第三十四頁，共五十五頁。5/4/202334經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（八）對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預(yù)算管理的單位

，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費

來源實行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應(yīng)對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應(yīng)納稅額

。（九）商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

第三十五頁，共五十五頁。5/4/202335經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。（十一）對股票交易征收印花稅均依書立時證券市場當日實際成交價格計算金額，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納印花稅。第三十六頁，共五十五頁。5/4/202336經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（十二）對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分保由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。國際貨運，我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，均按本程運費計算應(yīng)納稅額；托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額。由外國運輸企業(yè)進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅。國際貨運運費結(jié)算憑證在國外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時按規(guī)定繳納印花稅。第三十七頁，共五十五頁。5/4/202337經(jīng)濟管理學(xué)院會計系例題：某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本金1000萬元，生產(chǎn)職工年均1000人。2002年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

（2）企業(yè)當年度的固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限1年，共計租金40萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金10萬元，其余的在租用期的當季收取

（3）企業(yè)當年簽訂化妝品銷售合同40份，記載實現(xiàn)不含稅金額共計6000萬元?！?/p>

（4）……，1月1日，向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載金額800萬元，借款1年，……2002年應(yīng)繳印花稅=400×1‰+6000×0.3‰+800×0.05‰=0.04+1.8+0.04=1.88第三十八頁，共五十五頁。5/4/202338經(jīng)濟管理學(xué)院會計系五、稅收優(yōu)惠（熟悉）

享受免稅的憑證有：一、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；二、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；三、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；四、無息、貼息貸款合同；第三十九頁，共五十五頁。5/4/202339經(jīng)濟管理學(xué)院會計系五、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；六、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同；七、農(nóng)牧業(yè)保險合同；八、特殊貨運合同。第四十頁，共五十五頁。5/4/202340經(jīng)濟管理學(xué)院會計系九、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定1.資金賬簿的印花稅（1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。第四十一頁，共五十五頁。5/4/202341經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。（4）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。（5）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。第四十二頁，共五十五頁。5/4/202342經(jīng)濟管理學(xué)院會計系2.各類應(yīng)稅合同的印花稅企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅免予貼花

第四十三頁，共五十五頁。5/4/202343經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅免征規(guī)定有（）。

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花

C.企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金免于貼花

D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花【答案】ABD

第四十四頁，共五十五頁。5/4/202344經(jīng)濟管理學(xué)院會計系六征收管理與納稅申報一、納稅辦法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。1、自行貼花即由納稅人自行計算應(yīng)納稅額，自行購買并貼足印花稅票，自行注銷或畫銷的繳納辦法。這種辦法一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。納稅人支付了稅款并不等于已履行了納稅義務(wù)。納稅人必須在貼花并注銷或畫銷后，才算完整地完成了納稅義務(wù)。已貼用的印花稅票不得重用。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。第四十五頁，共五十五頁。5/4/202345經(jīng)濟管理學(xué)院會計系2、匯貼或匯繳辦法即由納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。這種辦法，一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。稅務(wù)機關(guān)對核準匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。第四十六頁，共五十五頁。5/4/202346經(jīng)濟管理學(xué)院會計系3、委托代征辦法凡通過國家有關(guān)單位發(fā)放、簽證、公正的應(yīng)稅憑證，可由稅務(wù)機關(guān)委托這些單位代為征收印花稅款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位簽訂代征委托書，按代售印花稅票金額的5%支付代售手續(xù)費。第四十七頁，共五十五頁。5/4/202347經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時三、納稅地點：就地納稅

第四十八頁，共五十五頁。5/4/202348經(jīng)濟管理學(xué)院會計系四、對違反稅法規(guī)定行為的處罰這是本章重點問題，其具體處罰規(guī)定自2004年1月29日起按以下辦法執(zhí)行第四十九頁，共五十五頁。5/4/202349經(jīng)濟管理學(xué)院會計系納稅人違反印花稅法規(guī)定的處罰規(guī)定：（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額50%至5倍的罰款。（二）已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額50%至5倍的罰款。（三）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；偽造印花稅票情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任第五十頁，共五十五頁。5/4/202350經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（四）按期匯繳，超過期限，未繳或少交的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款及滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%至5倍的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（五）違反以下規(guī)定的，責(zé)令其改正，可處以2000以下的