醫(yī)院內(nèi)審報(bào)告14700字

醫(yī)院內(nèi)審報(bào)告14700字

XXXX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)調(diào)查XXXX醫(yī)院有限公司：我們接受貴公司監(jiān)事會(huì)的委托，于20xx年9月11日至9月21日對(duì)XXXX醫(yī)院有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XX醫(yī)院”）20xx年1月1日至20xx年8月31日期間的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性；經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性；相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性；高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、聽(tīng)取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。審計(jì)責(zé)任：會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、帳冊(cè)、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對(duì)XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對(duì)XX醫(yī)院藥品采購(gòu)價(jià)格無(wú)法進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)此我們無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)XX醫(yī)院前身系XXXX的職工醫(yī)院，20xx年改制成為有限責(zé)任公司，由XX廠、YY有限公司、醫(yī)院帶資分流職工、其他自然人共同出資，XX市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級(jí)甲等醫(yī)院，公司注冊(cè)資本為12998915.84元。其中：XX廠出資額為3244529.39元，占公司總注冊(cè)資本的24.96%；YY有限公司出資額為3522275.45元，占公司總注冊(cè)資本的27.10%；108名帶資分流人員持股額為6057111.00人，占公司總注冊(cè)資本的46.59%，其他自然人出資額175000元，占公司總注冊(cè)資本的1.35%。2、股權(quán)變動(dòng)情況20xx年至20xx年，A\B\C\D\E\F等六人出資未到位，并書(shū)面表示放棄認(rèn)購(gòu)，股本金額60000元，醫(yī)院已于20xx年代為付清認(rèn)購(gòu)額，20xx年度該部分股本應(yīng)付股利5693.83由醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)留存。按照《公司法》第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資額，應(yīng)當(dāng)向已足額交納出資額的股東承擔(dān)違約責(zé)任，公司成立后該六人未到位資金應(yīng)該由公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。按照《公司法》規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任，按銀行同期最低借款利息（年利率5.31%）追討3年期資金成本9558.00元；同時(shí)，2XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部xx醫(yī)院會(huì)計(jì)處理不符合《公司法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由石油醫(yī)院回購(gòu)該部分股份減少注冊(cè)資本或公司成立時(shí)的其他股東認(rèn)購(gòu)。3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)模式作為綜合性二級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)有員工181人，擁有住院床位140張，專(zhuān)業(yè)科室21個(gè)，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科等5個(gè)聯(lián)辦科室，臨床科室比較齊全，近年來(lái)，醫(yī)院開(kāi)展了大量的新技術(shù)、新項(xiàng)目研究工作，在臨床應(yīng)用上初見(jiàn)成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點(diǎn)單位，擔(dān)負(fù)周?chē)鐓^(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。作為一家非事業(yè)型的公司制醫(yī)院，xx醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位，在國(guó)家要求和行業(yè)規(guī)范下按照企業(yè)模式進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，其主要業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入，兼營(yíng)房屋租賃，在部分業(yè)務(wù)方面，采取承包、提供場(chǎng)所等多種形式的合作經(jīng)營(yíng)，部分專(zhuān)家及醫(yī)務(wù)人員臨時(shí)聘請(qǐng)?jiān)\療，經(jīng)營(yíng)成果的核算執(zhí)行“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。XX醫(yī)院目前的合作開(kāi)展醫(yī)療模式違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》，臨時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家和醫(yī)務(wù)人員的行為違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)師外出會(huì)診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得擅自外出會(huì)診”及“邀請(qǐng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付會(huì)診費(fèi)用應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一支付給會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不得支付給會(huì)診醫(yī)師本人。會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會(huì)診產(chǎn)生的收入，應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算”規(guī)定。此經(jīng)營(yíng)模式在出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時(shí)3XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于醫(yī)院分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)狀況根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況如下：1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況截止20xx年8月31日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下（審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見(jiàn)本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)”部分）：xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元；帳面負(fù)債總額7236205.58元（含正常內(nèi)部單位往來(lái)款），經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長(zhǎng)期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合x(chóng)x醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營(yíng)情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長(zhǎng)期借款1000000元，4XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部占負(fù)債總額的12.17%。剔除職工集資購(gòu)房款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元，營(yíng)運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長(zhǎng)過(guò)快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。2、xx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益狀況（1）xx醫(yī)院20xx年度經(jīng)營(yíng)效益狀況20xx年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：門(mén)診治療收入1352554.82元，占主營(yíng)收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營(yíng)收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營(yíng)收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營(yíng)收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實(shí)準(zhǔn)確。xx醫(yī)院20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備864094.52元醫(yī)療支出——折舊費(fèi)137000.00元醫(yī)療支出——修理費(fèi)46872.25元管理費(fèi)用——壞帳損失85353.04元管理費(fèi)用——稅金損失107621.71以上審計(jì)調(diào)整20xx年度損益金額1240941.52元。5XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部（2）xx醫(yī)院20xx年1月份至8月份經(jīng)營(yíng)狀況xx醫(yī)院20xx年1月份至8月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門(mén)診治療收入805810.67元，占主營(yíng)收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營(yíng)收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營(yíng)收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營(yíng)收入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.42%。以上收入事項(xiàng)的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，收入確認(rèn)基本遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。xx醫(yī)院20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：醫(yī)療支出——折舊費(fèi)123333.34元。依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止20xx年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購(gòu)事項(xiàng)及內(nèi)部事項(xiàng)未移交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見(jiàn)到相關(guān)資料，審計(jì)范圍受到限制，對(duì)此部分影響利潤(rùn)因素我們未予考慮，提請(qǐng)xx醫(yī)院董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理當(dāng)局予以關(guān)注。經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤(rùn)明細(xì)表單位：人民幣元3、xx醫(yī)院股利分配情況6XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部審計(jì)核實(shí)，20xx年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1520308.14元，提取10%盈余公積和10%公益金各152030.81元，其余全部分配給股東，其中：xx廠303575.12元yyyy有限公司329562.50元個(gè)人股583108.89元個(gè)人股代扣個(gè)人所得稅116621.78元20xx年股利分配1284953.20元：xx廠320724.32元yyyy有限公司348179.74元個(gè)人股492839.32元個(gè)人股代扣個(gè)人所得稅123209.82元20xx年7月27日，xx醫(yī)院分配以前年度累積公益金487004.09元，至此，xx醫(yī)院留存收益全部分配。根據(jù)《公司法》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自20xx年1月1日起企業(yè)不再計(jì)提“盈余公積—公益金”，以前年度余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積，直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定及會(huì)計(jì)處理程序。審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)：（1）固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計(jì)折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤(rùn)調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。其中：20xx年：住院樓裝修調(diào)增1370000.00元，2016石蠟切片機(jī)和多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀調(diào)增59000.00元，20xx年：4月份購(gòu)百勝全數(shù)字7XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部彩超儀調(diào)增768000元，調(diào)增20xx年折舊137000元，20xx年折舊123333.34元（裝修折舊91333.34元，彩超折舊年限8年，金額32000.00元），調(diào)整以前年度損益-137000元。調(diào)整20xx年度損益-123333.34元。購(gòu)臵彩超儀應(yīng)付帳款未掛帳。（2）應(yīng)收款項(xiàng)壞帳調(diào)減85353.04元，調(diào)整以前年度損益-85353.04元。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376.52元，應(yīng)收氬氦刀中心應(yīng)收款項(xiàng)調(diào)減1653376.52元，同時(shí)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備864094.52元（設(shè)備以8年使用壽命計(jì)算，按目前年分利131547.00元計(jì)算，尚余6年使用期限，投資額與回收額差額即為減值準(zhǔn)備），調(diào)整以前年度損益-864094.52元。（4）資本公積調(diào)增6625.00元，應(yīng)付帳款調(diào)減6625.00元。調(diào)整山西康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，南京申禾醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元。（5）調(diào)增應(yīng)交稅金及其它應(yīng)交款107621.71元，調(diào)整以前年度損益-107621.71元。其中：2003-20xx年度營(yíng)業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550.51元，代繳個(gè)人所得稅57071.20元。（6）調(diào)增應(yīng)付賬款46872.25元，調(diào)整以前年度損益-46872.25元。20xx年5項(xiàng)維修工程已竣工決算，#5@p由xx醫(yī)院工程管理人員8XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部保管，未交財(cái)務(wù)入帳核算。以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。三、經(jīng)營(yíng)考核情況根據(jù)董事會(huì)制定的《20xx年院長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)合同》規(guī)定，對(duì)院長(zhǎng)xxx20xx年經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)激勵(lì)實(shí)行年薪制和超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績(jī)效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)：賬面利潤(rùn)1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計(jì)提獎(jiǎng)金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金10000.00元，超過(guò)100000.00元部分按18%計(jì)提獎(jiǎng)金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元（以上兌現(xiàn)按照董事會(huì)考核績(jī)效進(jìn)行，已對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正）。根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的利潤(rùn)指標(biāo)分析，xxx院長(zhǎng)任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)，氬氦刀投資中心運(yùn)營(yíng)不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長(zhǎng)任前責(zé)任，不予考慮此部分對(duì)其績(jī)效影響，其它4項(xiàng)系xxx同志任職期間所為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx同志負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)1229344.50元，距董事會(huì)考核指標(biāo)尚差150655.50元。xxx同志在其任職期間對(duì)醫(yī)院重大投資氬氦刀中心營(yíng)運(yùn)效益低下問(wèn)題沒(méi)有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)，致使該部分收入銳減；對(duì)重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊，部分小額投資未及時(shí)納入賬內(nèi)核算，對(duì)此xxx同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。20xx年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.369XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤(rùn)的最敏感因素，根據(jù)財(cái)務(wù)賬工資及獎(jiǎng)金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗(yàn)科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個(gè)科室，核實(shí)其20xx年度至20xx年8月31日之間獎(jiǎng)金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實(shí)，二級(jí)科室獎(jiǎng)金管理存在以下問(wèn)題：1、獎(jiǎng)金分配辦法自行制定，未通過(guò)醫(yī)院審批或備案2、部分科室對(duì)領(lǐng)回獎(jiǎng)金有獎(jiǎng)金外支付事項(xiàng)，未能專(zhuān)款專(zhuān)用，體現(xiàn)出對(duì)職工的有效激勵(lì)。如內(nèi)科獎(jiǎng)金3450.00元單列用作支付其人員或事項(xiàng)。3、部分科室獎(jiǎng)金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時(shí)帳目交接不全或記錄不全，如檢驗(yàn)科截止20xx年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎(jiǎng)金余額1619.00元，放射科獎(jiǎng)金余額1941.00元，無(wú)相關(guān)記錄。4、科室獎(jiǎng)金管理人員獎(jiǎng)金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。5、xx醫(yī)院對(duì)科室主任實(shí)行單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)是否再分配科室獎(jiǎng)金無(wú)明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎(jiǎng)金分配。6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績(jī)效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。該獎(jiǎng)金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險(xiǎn)；獎(jiǎng)金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎(jiǎng)金支出與績(jī)效激勵(lì)的正相關(guān)性；工資總量與職工對(duì)單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。四、關(guān)聯(lián)方交易及擔(dān)保情況xx醫(yī)院關(guān)聯(lián)方主要是xx廠和yyyy有限公司。10XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部20xx年支付購(gòu)買(mǎi)xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)240971.53元，醫(yī)療點(diǎn)場(chǎng)地租賃費(fèi)61200元；支付yyyy有限公司汽油款21130.49元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入517816.60元。20xx年1至8月份支付xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)174943.72元，支付購(gòu)買(mǎi)yyyy有限公司汽油款22344.83元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入310022.00元。經(jīng)審計(jì)，以上關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格為市場(chǎng)交易價(jià)格，不存在不當(dāng)定價(jià)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)行為。20xx年4月23日，xx醫(yī)院投資購(gòu)買(mǎi)快爾克醫(yī)學(xué)系統(tǒng)設(shè)備，向xx廠（xxxx有限責(zé)任公司母公司）借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付給xxx（yyyy有限公司主要出資人），由yyyy有限公司以保證方式擔(dān)保本息。20xx年4月20日至20xx年4月20日利息48527.50元已支付xxx。20xx年9月22日，yyyy有限公司向zzzz農(nóng)村信用合作社聯(lián)社借款430000.00元，借款期限自20xx年9月22日起至20xx年9月22日止，由xx醫(yī)院與NNNN社會(huì)福利廠以保證方式擔(dān)保本金、利息及貸款人實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，擔(dān)保人相互承擔(dān)連帶責(zé)任。審計(jì)發(fā)現(xiàn)XX醫(yī)院在沒(méi)有調(diào)查了解借款人的財(cái)務(wù)狀況情況下對(duì)其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，也未經(jīng)董事會(huì)同意，不符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。按照《公司法》規(guī)定，董事、高級(jí)管理人員未經(jīng)股東會(huì)或者董事會(huì)同意，不得將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。YY公司已于20xx年后更名為YYYY有限公司，XX醫(yī)院擔(dān)保合同11XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部至今未及時(shí)辦理與更名有關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議。五、主要投資項(xiàng)目狀況1、醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備投資情況20xx年，XX醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備14項(xiàng)，投資金額1176000.00元，具體項(xiàng)目如下表：20xx年醫(yī)用設(shè)備投資項(xiàng)目表20xx年1-8月份醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備投資6項(xiàng)，投資額893900.00元，其中：百勝全自動(dòng)數(shù)字彩超儀一臺(tái)，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺(tái)，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺(tái)一臺(tái)，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺(tái)一臺(tái)，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺(tái)，投資額13700.00元。12XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部延伸審計(jì)項(xiàng)目：XX醫(yī)院與其他個(gè)人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開(kāi)展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)三”，即日住院人數(shù)平均超過(guò)30人，每月收入30萬(wàn)，每周氬氦刀手術(shù)超過(guò)3臺(tái)。實(shí)際情況是，自20xx年5月中心成立以來(lái)，03年收入43.8萬(wàn)元，04年收入30萬(wàn)元，05年收入6.3萬(wàn)元，06年收入2.2萬(wàn)元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營(yíng)效果，考慮國(guó)家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限（5年），新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來(lái)可收回金額風(fēng)險(xiǎn)巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營(yíng)策略或及時(shí)處理，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。2、維修項(xiàng)目20xx年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項(xiàng)目19項(xiàng)，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門(mén)診樓兒科病房裝修等項(xiàng)目，總投資額205655.09元。20xx年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門(mén)診樓及行政樓防水工程等項(xiàng)目4項(xiàng)，投資額163655.05元。以上項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計(jì)入費(fèi)用核算，部分項(xiàng)目由于#5@p及相關(guān)資料未及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤(rùn)及負(fù)債的真實(shí)性。3、住院樓裝修項(xiàng)目XX醫(yī)院自20xx年7月26日開(kāi)始至20xx年底采取包工包料形式對(duì)住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔(dān)，工程造價(jià)預(yù)算924295元，合同工期60天，實(shí)13XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部際工程造價(jià)1370000元，工程主體直到20xx年12月底結(jié)束，超過(guò)預(yù)算及合同價(jià)445705.00元。該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗(yàn)收資料不完整，決算資料不完整，無(wú)工程量清單，無(wú)工程變更與簽證單，工程增加無(wú)補(bǔ)充合同。驗(yàn)收由各科室人員分片驗(yàn)收，無(wú)后續(xù)整改措施、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料。僅見(jiàn)到部分工程決算書(shū)（造價(jià)408496.82元）及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書(shū)”一份。該項(xiàng)目于20xx年底竣工后，達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費(fèi)用期間20個(gè)月。4、車(chē)輛購(gòu)置項(xiàng)目20xx年2月16日購(gòu)買(mǎi)江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車(chē)一輛，價(jià)值154800.00元，各種#b@2及配件費(fèi)用711.00元，車(chē)輛購(gòu)臵稅13300.00元，車(chē)輛總投資168811.00元，超過(guò)20xx年投資計(jì)劃規(guī)定48811.00元。該車(chē)輛于20xx年2月18日辦理完畢車(chē)牌及入戶手續(xù)，達(dá)到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于20xx年7月3日實(shí)際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時(shí)間6個(gè)月。在車(chē)輛的產(chǎn)權(quán)審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號(hào)為陜C23629小客車(chē)戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時(shí)暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。5、無(wú)形資產(chǎn)投資20xx年～20xx年8月31日，新增無(wú)形資產(chǎn)4項(xiàng)，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件14XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件無(wú)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方案、竣工決算及驗(yàn)收資料。六、財(cái)稅處理按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營(yíng)期其重要稅種營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費(fèi)及提成收入。20xx年至20xx年度，對(duì)以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時(shí)計(jì)提上交，其中稅務(wù)稽查出：營(yíng)業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費(fèi)附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計(jì)50935.35元。20xx年度稅務(wù)稽查未查出營(yíng)業(yè)稅涉稅金額38357.32元。20xx年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個(gè)人所得稅11685.35元，20xx年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個(gè)人繳納。2005、20xx年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)無(wú)正規(guī)#5@p，未代扣代繳個(gè)人所得稅。20xx年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出245380.40元，20xx年度支出110108.00元，廣告支出項(xiàng)目資料不全，無(wú)廣告發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教15XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時(shí)，涉及的稅種多達(dá)11個(gè)，每年繳納的稅費(fèi)占到主營(yíng)收入的８％左右。以2005、20xx年度利潤(rùn)收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平?？紤]經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測(cè)算的更高。在審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。七、合同管理情況審計(jì)抽查了2005、20xx年度XX醫(yī)院物資采購(gòu)、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。合同條款中存在的問(wèn)題主要有：1、缺少所購(gòu)物資關(guān)鍵屬性信息。如2006002號(hào)設(shè)備采購(gòu)合同中“牌號(hào)商標(biāo)、型號(hào)規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時(shí)間”未約定。2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。3、部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法，部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。4、違約責(zé)任界定不明。對(duì)違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述基本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商”。5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，基本都是雙方協(xié)商解16XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部決。6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對(duì)方對(duì)格式條款予以說(shuō)明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)簽寫(xiě)。合同履行中存在以下問(wèn)題：一是未按照相關(guān)條款及時(shí)履行；二是安裝、施工超過(guò)合同約定工期；三是設(shè)備或貨物驗(yàn)收不規(guī)范；四是對(duì)合同履行中出現(xiàn)的問(wèn)題后續(xù)管理不嚴(yán)；五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對(duì)稱等。八、債權(quán)債務(wù)情況1、應(yīng)收債權(quán)截止20xx年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：吳柏松845.00元，20xx年前工傷醫(yī)療費(fèi)用。劉寶山800.00元，醫(yī)院職工借款，該職工已離開(kāi)XX醫(yī)院，無(wú)法追討。綠化押金2000.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達(dá)標(biāo)等因素未予退款，未取得相關(guān)財(cái)務(wù)處理資料，無(wú)法下帳。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：20xx年以前住院處69839.24元，系住院部歷史遺留的壞賬。岐山縣醫(yī)保515.80元，債權(quán)糾紛，無(wú)法收回。17XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部新華人壽保險(xiǎn)公司11353.00元，債權(quán)糾紛，收回存在一定困難。財(cái)務(wù)帳調(diào)整：氬氦刀中心1653376.52元，長(zhǎng)期股權(quán)投資掛其他應(yīng)收款。以上因素審計(jì)調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1063586.03元。截止20xx年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：市醫(yī)療保險(xiǎn)款421616.57元，醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動(dòng)結(jié)算，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，基本不存在壞賬險(xiǎn)。XXX個(gè)人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計(jì)調(diào)查表明，XX醫(yī)院個(gè)別職工代其借款未反映在個(gè)人備用金賬，離職時(shí)未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2、應(yīng)付債權(quán)截止20xx年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。三年以上應(yīng)付未付或無(wú)法支付債務(wù)：XX康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，XXXX醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元，以上款項(xiàng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入資本公積。18XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部調(diào)增采購(gòu)XXXX貿(mào)易有限公司設(shè)備未掛帳768000.00元。調(diào)增基建維修未掛帳：XX公司：33626.00元，XXXX集團(tuán)公司：8441.25元，XX建司一隊(duì)：4800.00元，審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止20xx年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：職工集資購(gòu)房款：2180000.00元XXX市醫(yī)藥總公司萬(wàn)方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XX醫(yī)院藥房托管單位，藥房托管押金440240.27元，藥品采購(gòu)款1687466.30元。XX廠1121556.22元，其中20xx年4月購(gòu)氬氦刀借款1000000.00元，借款期5年，20xx年應(yīng)付股利余額121556.22元。XXXX貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)付款余額400000.00元。XX市醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)公司藥品采購(gòu)款211659.00元。XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購(gòu)款147106.75元。XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購(gòu)款103264.90元。氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。XXX押金50000.00元。XXXX醫(yī)療用品有限公司醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)款37633.90元。經(jīng)審計(jì)，應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)交易及事項(xiàng)真實(shí)，未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)節(jié)利潤(rùn)。九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況19XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部1、制度不健全、有章不循XX醫(yī)院改制后，陸續(xù)制訂和完善了《新藥引進(jìn)審批程序》、《藥品采購(gòu)工作制度》、《關(guān)于加強(qiáng)藥品管理工作的實(shí)施意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進(jìn)貨驗(yàn)收制度》等規(guī)章制度及辦法，但其中的一些并未真正執(zhí)行，或執(zhí)行并不嚴(yán)。如加強(qiáng)藥政管理的有關(guān)規(guī)定中明確表示藥品采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)制度，但實(shí)際采購(gòu)中部分藥品并未實(shí)行招標(biāo)，醫(yī)療器械采購(gòu)并未按制度做好相關(guān)驗(yàn)收工作，部分藥品科室或個(gè)人的自行采購(gòu)行為不符合統(tǒng)一采購(gòu)、專(zhuān)人辦理的相關(guān)規(guī)定。在制度建設(shè)方面，未制定“投資項(xiàng)目管理辦法”、“招投標(biāo)管理辦法”等重大制度，部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明，可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。2、工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序?yàn)楸ＷC工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價(jià)，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)方面的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)來(lái)確定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。XX醫(yī)院進(jìn)行施工建設(shè)時(shí)無(wú)預(yù)算，有部分施工項(xiàng)目未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補(bǔ)充合同，沒(méi)有項(xiàng)目變更增減記錄和隱蔽項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)勘查過(guò)程記錄，涉及基建、修繕項(xiàng)目的付款，基本未經(jīng)決算審計(jì)程序，難以保證工程質(zhì)量、進(jìn)度及工程造價(jià)的合理性。3、投資項(xiàng)目管理不善投資項(xiàng)目前期論證不充分，忽視了對(duì)項(xiàng)目的前期考察論證和可行性研究，個(gè)別項(xiàng)目存在一定的盲目性，另外，投資項(xiàng)目數(shù)量多且分散，投資分散導(dǎo)致效益低下。20XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部基建、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負(fù)責(zé)人無(wú)相關(guān)約束機(jī)制。投資項(xiàng)目跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用性支出不做賬務(wù)處理造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債，財(cái)務(wù)賬面不能真實(shí)反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營(yíng)成果。4、費(fèi)用開(kāi)支的相關(guān)手續(xù)不健全一些財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證后附的原始單據(jù)不完整，個(gè)別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；部分稅務(wù)代開(kāi)#5@p無(wú)開(kāi)票方信息，填寫(xiě)不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。5、法制觀念淡薄審計(jì)核實(shí)，20xx年度XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。20xx年度各種罰金、罰款、賠償款201867.56元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金156888.06元，醫(yī)療糾紛賠償款44979.50元。以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l理》、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》、《中華人民共和國(guó)水污染防治法》、《中華人民共和國(guó)稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、相關(guān)人員法律知識(shí)貧乏等因素外，主要原因是規(guī)章制度不健全，責(zé)任意識(shí)不到位，XX醫(yī)院聘有法律咨詢機(jī)構(gòu)，但未發(fā)揮作用，對(duì)違法的后續(xù)處理重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)損失繼續(xù)擴(kuò)大。6、貨幣資金管理不規(guī)范根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)21XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的8個(gè)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范圍，存在套現(xiàn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)。按照中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定，XX醫(yī)院銀行存款帳戶基本帳戶、專(zhuān)用帳戶、社保基金戶符合規(guī)定，其他基建戶、集資建樓戶、臨時(shí)戶、工資戶等不符合銀行開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定。多帳戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。單位對(duì)貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范，大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票作廢未單獨(dú)造冊(cè)登記保管。7、敏感性支付項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理欠妥20xx年支付XX市衛(wèi)生監(jiān)督局87868.00元提成款以現(xiàn)金支付，體檢協(xié)作費(fèi)形式入帳，涉嫌商業(yè)賄賂，風(fēng)險(xiǎn)較大。十、審計(jì)意見(jiàn)及建議針對(duì)上述問(wèn)題，我們提出以下審計(jì)意見(jiàn)及建議：1、認(rèn)真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問(wèn)題，準(zhǔn)確把握XX醫(yī)院市場(chǎng)定位，調(diào)整目前的經(jīng)營(yíng)管理模式，制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)策略、完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。2、加強(qiáng)對(duì)藥品、設(shè)備、物資購(gòu)、銷(xiāo)、存的管理，購(gòu)銷(xiāo)#5@p、清單及相關(guān)資料及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)，為財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保賬實(shí)相符及財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。22XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部3、對(duì)基建工程核算方面存在的有關(guān)問(wèn)題，建議嚴(yán)格按照國(guó)家基建核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程管理及核算，以保證各期工程成本的真實(shí)性、完整性及工程造價(jià)的合理性。4、加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的管理。應(yīng)賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，對(duì)于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報(bào)銷(xiāo)，以保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。5、重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程，提高控制環(huán)境、控制過(guò)程的效率、效果，扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)醫(yī)院訂立的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為，做到層層有監(jiān)督、項(xiàng)項(xiàng)有人管，健全完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。6、加強(qiáng)資金的運(yùn)作及管理，合理使用資金，建立資金預(yù)算體系。7、盡快完成對(duì)XX醫(yī)院車(chē)輛掛靠YYYY有限公司、YY公司更名后擔(dān)保合同的變更等改制后歷史遺留問(wèn)題；盡快完成對(duì)原XX醫(yī)院院長(zhǎng)XXX的債權(quán)債務(wù)清理、經(jīng)營(yíng)責(zé)任界定問(wèn)題。8、加強(qiáng)法制觀念，依法經(jīng)營(yíng)，XX醫(yī)院應(yīng)在聯(lián)辦科室、外聘專(zhuān)家等敏感事項(xiàng)上根據(jù)法律規(guī)定及實(shí)際情況，尋求平衡點(diǎn)，在合法經(jīng)營(yíng)的前提下規(guī)范有序經(jīng)營(yíng)。9、股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，分配與積累并重，考慮醫(yī)院的盈利水平及償債能力，制定適當(dāng)從緊的股利分配政策，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。10、規(guī)范氬氦刀投資的財(cái)務(wù)處理，對(duì)氬氦刀中心采取積極的經(jīng)營(yíng)策略或相關(guān)處理意見(jiàn)，以盤(pán)活存量資產(chǎn)，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。23XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部聲明：本報(bào)告僅供XX醫(yī)院內(nèi)部參考使用，不作為對(duì)外信息披露及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定依據(jù)。赴XXXX醫(yī)院審計(jì)組20xx年11月30日24

＋醫(yī)院內(nèi)審報(bào)告發(fā)表于：2023.1.15來(lái)自：字?jǐn)?shù)：14773手機(jī)看范文XXXX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)調(diào)查XXXX醫(yī)院有限公司：我們接受貴公司監(jiān)事會(huì)的委托，于20xx年9月11日至9月21日對(duì)XXXX醫(yī)院有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XX醫(yī)院”）20xx年1月1日至20xx年8月31日期間的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性；經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性；相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性；高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、聽(tīng)取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。審計(jì)責(zé)任：會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、帳冊(cè)、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對(duì)XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對(duì)XX醫(yī)院藥品采購(gòu)價(jià)格無(wú)法進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)此我們無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)XX醫(yī)院前身系XXXX的職工醫(yī)院，20xx年改制成為有限責(zé)任公司，由XX廠、YY有限公司、醫(yī)院帶資分流職工、其他自然人共同出資，XX市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級(jí)甲等醫(yī)院，公司注冊(cè)資本為12998915.84元。其中：XX廠出資額為3244529.39元，占公司總注冊(cè)資本的24.96%；YY有限公司出資額為3522275.45元，占公司總注冊(cè)資本的27.10%；108名帶資分流人員持股額為6057111.00人，占公司總注冊(cè)資本的46.59%，其他自然人出資額175000元，占公司總注冊(cè)資本的1.35%。2、股權(quán)變動(dòng)情況20xx年至20xx年，A\B\C\D\E\F等六人出資未到位，并書(shū)面表示放棄認(rèn)購(gòu)，股本金額60000元，醫(yī)院已于20xx年代為付清認(rèn)購(gòu)額，20xx年度該部分股本應(yīng)付股利5693.83由醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)留存。按照《公司法》第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資額，應(yīng)當(dāng)向已足額交納出資額的股東承擔(dān)違約責(zé)任，公司成立后該六人未到位資金應(yīng)該由公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。按照《公司法》規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任，按銀行同期最低借款利息（年利率5.31%）追討3年期資金成本9558.00元；同時(shí)，2XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部xx醫(yī)院會(huì)計(jì)處理不符合《公司法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由石油醫(yī)院回購(gòu)該部分股份減少注冊(cè)資本或公司成立時(shí)的其他股東認(rèn)購(gòu)。3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)模式作為綜合性二級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)有員工181人，擁有住院床位140張，專(zhuān)業(yè)科室21個(gè)，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科等5個(gè)聯(lián)辦科室，臨床科室比較齊全，近年來(lái)，醫(yī)院開(kāi)展了大量的新技術(shù)、新項(xiàng)目研究工作，在臨床應(yīng)用上初見(jiàn)成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點(diǎn)單位，擔(dān)負(fù)周?chē)鐓^(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。作為一家非事業(yè)型的公司制醫(yī)院，xx醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位，在國(guó)家要求和行業(yè)規(guī)范下按照企業(yè)模式進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，其主要業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入，兼營(yíng)房屋租賃，在部分業(yè)務(wù)方面，采取承包、提供場(chǎng)所等多種形式的合作經(jīng)營(yíng)，部分專(zhuān)家及醫(yī)務(wù)人員臨時(shí)聘請(qǐng)?jiān)\療，經(jīng)營(yíng)成果的核算執(zhí)行“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。XX醫(yī)院目前的合作開(kāi)展醫(yī)療模式違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》，臨時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家和醫(yī)務(wù)人員的行為違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)師外出會(huì)診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得擅自外出會(huì)診”及“邀請(qǐng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付會(huì)診費(fèi)用應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一支付給會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不得支付給會(huì)診醫(yī)師本人。會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會(huì)診產(chǎn)生的收入，應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算”規(guī)定。此經(jīng)營(yíng)模式在出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時(shí)3XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于醫(yī)院分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)狀況根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況如下：1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況截止20xx年8月31日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下（審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見(jiàn)本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)”部分）：xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元；帳面負(fù)債總額7236205.58元（含正常內(nèi)部單位往來(lái)款），經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長(zhǎng)期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合x(chóng)x醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營(yíng)情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長(zhǎng)期借款1000000元，4XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部占負(fù)債總額的12.17%。剔除職工集資購(gòu)房款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元，營(yíng)運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長(zhǎng)過(guò)快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。2、xx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益狀況（1）xx醫(yī)院20xx年度經(jīng)營(yíng)效益狀況20xx年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：門(mén)診治療收入1352554.82元，占主營(yíng)收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營(yíng)收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營(yíng)收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營(yíng)收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實(shí)準(zhǔn)確。xx醫(yī)院20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備864094.52元醫(yī)療支出——折舊費(fèi)137000.00元醫(yī)療支出——修理費(fèi)46872.25元管理費(fèi)用——壞帳損失85353.04元管理費(fèi)用——稅金損失107621.71以上審計(jì)調(diào)整20xx年度損益金額1240941.52元。5XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部（2）xx醫(yī)院20xx年1月份至8月份經(jīng)營(yíng)狀況xx醫(yī)院20xx年1月份至8月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門(mén)診治療收入805810.67元，占主營(yíng)收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營(yíng)收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營(yíng)收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營(yíng)收入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.42%。以上收入事項(xiàng)的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，收入確認(rèn)基本遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。xx醫(yī)院20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：醫(yī)療支出——折舊費(fèi)123333.34元。依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止20xx年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購(gòu)事項(xiàng)及內(nèi)部事項(xiàng)未移交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見(jiàn)到相關(guān)資料，審計(jì)范圍受到限制，對(duì)此部分影響利潤(rùn)因素我們未予考慮，提請(qǐng)xx醫(yī)院董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理當(dāng)局予以關(guān)注。經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤(rùn)明細(xì)表單位：人民幣元3、xx醫(yī)院股利分配情況6XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部審計(jì)核實(shí)，20xx年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1520308.14元，提取10%盈余公積和10%公益金各152030.81元，其余全部分配給股東，其中：xx廠303575.12元yyyy有限公司329562.50元個(gè)人股583108.89元個(gè)人股代扣個(gè)人所得稅116621.78元20xx年股利分配1284953.20元：xx廠320724.32元yyyy有限公司348179.74元個(gè)人股492839.32元個(gè)人股代扣個(gè)人所得稅123209.82元20xx年7月27日，xx醫(yī)院分配以前年度累積公益金487004.09元，至此，xx醫(yī)院留存收益全部分配。根據(jù)《公司法》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自20xx年1月1日起企業(yè)不再計(jì)提“盈余公積—公益金”，以前年度余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積，直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定及會(huì)計(jì)處理程序。審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)：（1）固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計(jì)折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤(rùn)調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。其中：20xx年：住院樓裝修調(diào)增1370000.00元，2016石蠟切片機(jī)和多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀調(diào)增59000.00元，20xx年：4月份購(gòu)百勝全數(shù)字7XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部彩超儀調(diào)增768000元，調(diào)增20xx年折舊137000元，20xx年折舊123333.34元（裝修折舊91333.34元，彩超折舊年限8年，金額32000.00元），調(diào)整以前年度損益-137000元。調(diào)整20xx年度損益-123333.34元。購(gòu)臵彩超儀應(yīng)付帳款未掛帳。（2）應(yīng)收款項(xiàng)壞帳調(diào)減85353.04元，調(diào)整以前年度損益-85353.04元。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376.52元，應(yīng)收氬氦刀中心應(yīng)收款項(xiàng)調(diào)減1653376.52元，同時(shí)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備864094.52元（設(shè)備以8年使用壽命計(jì)算，按目前年分利131547.00元計(jì)算，尚余6年使用期限，投資額與回收額差額即為減值準(zhǔn)備），調(diào)整以前年度損益-864094.52元。（4）資本公積調(diào)增6625.00元，應(yīng)付帳款調(diào)減6625.00元。調(diào)整山西康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，南京申禾醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元。（5）調(diào)增應(yīng)交稅金及其它應(yīng)交款107621.71元，調(diào)整以前年度損益-107621.71元。其中：2003-20xx年度營(yíng)業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550.51元，代繳個(gè)人所得稅57071.20元。（6）調(diào)增應(yīng)付賬款46872.25元，調(diào)整以前年度損益-46872.25元。20xx年5項(xiàng)維修工程已竣工決算，#5@p由xx醫(yī)院工程管理人員8XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部保管，未交財(cái)務(wù)入帳核算。以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。三、經(jīng)營(yíng)考核情況根據(jù)董事會(huì)制定的《20xx年院長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)合同》規(guī)定，對(duì)院長(zhǎng)xxx20xx年經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)激勵(lì)實(shí)行年薪制和超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績(jī)效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)：賬面利潤(rùn)1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計(jì)提獎(jiǎng)金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金10000.00元，超過(guò)100000.00元部分按18%計(jì)提獎(jiǎng)金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元（以上兌現(xiàn)按照董事會(huì)考核績(jī)效進(jìn)行，已對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正）。根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的利潤(rùn)指標(biāo)分析，xxx院長(zhǎng)任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)，氬氦刀投資中心運(yùn)營(yíng)不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長(zhǎng)任前責(zé)任，不予考慮此部分對(duì)其績(jī)效影響，其它4項(xiàng)系xxx同志任職期間所為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx同志負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)1229344.50元，距董事會(huì)考核指標(biāo)尚差150655.50元。xxx同志在其任職期間對(duì)醫(yī)院重大投資氬氦刀中心營(yíng)運(yùn)效益低下問(wèn)題沒(méi)有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)，致使該部分收入銳減；對(duì)重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊，部分小額投資未及時(shí)納入賬內(nèi)核算，對(duì)此xxx同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。20xx年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.369XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤(rùn)的最敏感因素，根據(jù)財(cái)務(wù)賬工資及獎(jiǎng)金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗(yàn)科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個(gè)科室，核實(shí)其20xx年度至20xx年8月31日之間獎(jiǎng)金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實(shí)，二級(jí)科室獎(jiǎng)金管理存在以下問(wèn)題：1、獎(jiǎng)金分配辦法自行制定，未通過(guò)醫(yī)院審批或備案2、部分科室對(duì)領(lǐng)回獎(jiǎng)金有獎(jiǎng)金外支付事項(xiàng)，未能專(zhuān)款專(zhuān)用，體現(xiàn)出對(duì)職工的有效激勵(lì)。如內(nèi)科獎(jiǎng)金3450.00元單列用作支付其人員或事項(xiàng)。3、部分科室獎(jiǎng)金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時(shí)帳目交接不全或記錄不全，如檢驗(yàn)科截止20xx年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎(jiǎng)金余額1619.00元，放射科獎(jiǎng)金余額1941.00元，無(wú)相關(guān)記錄。4、科室獎(jiǎng)金管理人員獎(jiǎng)金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。5、xx醫(yī)院對(duì)科室主任實(shí)行單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)是否再分配科室獎(jiǎng)金無(wú)明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎(jiǎng)金分配。6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績(jī)效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。該獎(jiǎng)金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險(xiǎn)；獎(jiǎng)金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎(jiǎng)金支出與績(jī)效激勵(lì)的正相關(guān)性；工資總量與職工對(duì)單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。四、關(guān)聯(lián)方交易及擔(dān)保情況xx醫(yī)院關(guān)聯(lián)方主要是xx廠和yyyy有限公司。10XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部20xx年支付購(gòu)買(mǎi)xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)240971.53元，醫(yī)療點(diǎn)場(chǎng)地租賃費(fèi)61200元；支付yyyy有限公司汽油款21130.49元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入517816.60元。20xx年1至8月份支付xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)174943.72元，支付購(gòu)買(mǎi)yyyy有限公司汽油款22344.83元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入310022.00元。經(jīng)審計(jì)，以上關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格為市場(chǎng)交易價(jià)格，不存在不當(dāng)定價(jià)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)行為。20xx年4月23日，xx醫(yī)院投資購(gòu)買(mǎi)快爾克醫(yī)學(xué)系統(tǒng)設(shè)備，向xx廠（xxxx有限責(zé)任公司母公司）借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付給xxx（yyyy有限公司主要出資人），由yyyy有限公司以保證方式擔(dān)保本息。20xx年4月20日至20xx年4月20日利息48527.50元已支付xxx。20xx年9月22日，yyyy有限公司向zzzz農(nóng)村信用合作社聯(lián)社借款430000.00元，借款期限自20xx年9月22日起至20xx年9月22日止，由xx醫(yī)院與NNNN社會(huì)福利廠以保證方式擔(dān)保本金、利息及貸款人實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，擔(dān)保人相互承擔(dān)連帶責(zé)任。審計(jì)發(fā)現(xiàn)XX醫(yī)院在沒(méi)有調(diào)查了解借款人的財(cái)務(wù)狀況情況下對(duì)其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，也未經(jīng)董事會(huì)同意，不符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。按照《公司法》規(guī)定，董事、高級(jí)管理人員未經(jīng)股東會(huì)或者董事會(huì)同意，不得將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。YY公司已于20xx年后更名為YYYY有限公司，XX醫(yī)院擔(dān)保合同11XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部至今未及時(shí)辦理與更名有關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議。五、主要投資項(xiàng)目狀況1、醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備投資情況20xx年，XX醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備14項(xiàng)，投資金額1176000.00元，具體項(xiàng)目如下表：20xx年醫(yī)用設(shè)備投資項(xiàng)目表20xx年1-8月份醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備投資6項(xiàng)，投資額893900.00元，其中：百勝全自動(dòng)數(shù)字彩超儀一臺(tái)，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺(tái)，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺(tái)一臺(tái)，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺(tái)一臺(tái)，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺(tái)，投資額13700.00元。12XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部延伸審計(jì)項(xiàng)目：XX醫(yī)院與其他個(gè)人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開(kāi)展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)三”，即日住院人數(shù)平均超過(guò)30人，每月收入30萬(wàn)，每周氬氦刀手術(shù)超過(guò)3臺(tái)。實(shí)際情況是，自20xx年5月中心成立以來(lái)，03年收入43.8萬(wàn)元，04年收入30萬(wàn)元，05年收入6.3萬(wàn)元，06年收入2.2萬(wàn)元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營(yíng)效果，考慮國(guó)家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限（5年），新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來(lái)可收回金額風(fēng)險(xiǎn)巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營(yíng)策略或及時(shí)處理，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。2、維修項(xiàng)目20xx年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項(xiàng)目19項(xiàng)，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門(mén)診樓兒科病房裝修等項(xiàng)目，總投資額205655.09元。20xx年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門(mén)診樓及行政樓防水工程等項(xiàng)目4項(xiàng)，投資額163655.05元。以上項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計(jì)入費(fèi)用核算，部分項(xiàng)目由于#5@p及相關(guān)資料未及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤(rùn)及負(fù)債的真實(shí)性。3、住院樓裝修項(xiàng)目XX醫(yī)院自20xx年7月26日開(kāi)始至20xx年底采取包工包料形式對(duì)住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔(dān)，工程造價(jià)預(yù)算924295元，合同工期60天，實(shí)13XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部際工程造價(jià)1370000元，工程主體直到20xx年12月底結(jié)束，超過(guò)預(yù)算及合同價(jià)445705.00元。該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗(yàn)收資料不完整，決算資料不完整，無(wú)工程量清單，無(wú)工程變更與簽證單，工程增加無(wú)補(bǔ)充合同。驗(yàn)收由各科室人員分片驗(yàn)收，無(wú)后續(xù)整改措施、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料。僅見(jiàn)到部分工程決算書(shū)（造價(jià)408496.82元）及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書(shū)”一份。該項(xiàng)目于20xx年底竣工后，達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費(fèi)用期間20個(gè)月。4、車(chē)輛購(gòu)置項(xiàng)目20xx年2月16日購(gòu)買(mǎi)江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車(chē)一輛，價(jià)值154800.00元，各種#b@2及配件費(fèi)用711.00元，車(chē)輛購(gòu)臵稅13300.00元，車(chē)輛總投資168811.00元，超過(guò)20xx年投資計(jì)劃規(guī)定48811.00元。該車(chē)輛于20xx年2月18日辦理完畢車(chē)牌及入戶手續(xù)，達(dá)到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于20xx年7月3日實(shí)際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時(shí)間6個(gè)月。在車(chē)輛的產(chǎn)權(quán)審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號(hào)為陜C23629小客車(chē)戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時(shí)暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。5、無(wú)形資產(chǎn)投資20xx年～20xx年8月31日，新增無(wú)形資產(chǎn)4項(xiàng)，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件14XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件無(wú)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方案、竣工決算及驗(yàn)收資料。六、財(cái)稅處理按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營(yíng)期其重要稅種營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費(fèi)及提成收入。20xx年至20xx年度，對(duì)以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時(shí)計(jì)提上交，其中稅務(wù)稽查出：營(yíng)業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費(fèi)附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計(jì)50935.35元。20xx年度稅務(wù)稽查未查出營(yíng)業(yè)稅涉稅金額38357.32元。20xx年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個(gè)人所得稅11685.35元，20xx年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個(gè)人繳納。2005、20xx年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)無(wú)正規(guī)#5@p，未代扣代繳個(gè)人所得稅。20xx年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出245380.40元，20xx年度支出110108.00元，廣告支出項(xiàng)目資料不全，無(wú)廣告發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教15XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時(shí)，涉及的稅種多達(dá)11個(gè)，每年繳納的稅費(fèi)占到主營(yíng)收入的８％左右。以2005、20xx年度利潤(rùn)收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平?？紤]經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測(cè)算的更高。在審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。七、合同管理情況審計(jì)抽查了2005、20xx年度XX醫(yī)院物資采購(gòu)、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。合同條款中存在的問(wèn)題主要有：1、缺少所購(gòu)物資關(guān)鍵屬性信息。如2006002號(hào)設(shè)備采購(gòu)合同中“牌號(hào)商標(biāo)、型號(hào)規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時(shí)間”未約定。2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。3、部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法，部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。4、違約責(zé)任界定不明。對(duì)違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述基本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商”。5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，基本都是雙方協(xié)商解16XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部決。6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對(duì)方對(duì)格式條款予以說(shuō)明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)簽寫(xiě)。合同履行中存在以下問(wèn)題：一是未按照相關(guān)條款及時(shí)履行；二是安裝、施工超過(guò)合同約定工期；三是設(shè)備或貨物驗(yàn)收不規(guī)范；四是對(duì)合同履行中出現(xiàn)的問(wèn)題后續(xù)管理不嚴(yán)；五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對(duì)稱等。八、債權(quán)債務(wù)情況1、應(yīng)收債權(quán)截止20xx年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：吳柏松845.00元，20xx年前工傷醫(yī)療費(fèi)用。劉寶山800.00元，醫(yī)院職工借款，該職工已離開(kāi)XX醫(yī)院，無(wú)法追討。綠化押金2000.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達(dá)標(biāo)等因素未予退款，未取得相關(guān)財(cái)務(wù)處理資料，無(wú)法下帳。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：20xx年以前住院處69839.24元，系住院部歷史遺留的壞賬。岐山縣醫(yī)保515.80元，債權(quán)糾紛，無(wú)法收回。17XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部新華人壽保險(xiǎn)公司11353.00元，債權(quán)糾紛，收回存在一定困難。財(cái)務(wù)帳調(diào)整：氬氦刀中心1653376.52元，長(zhǎng)期股權(quán)投資掛其他應(yīng)收款。以上因素審計(jì)調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1063586.03元。截止20xx年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：市醫(yī)療保險(xiǎn)款421616.57元，醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動(dòng)結(jié)算，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，基本不存在壞賬險(xiǎn)。XXX個(gè)人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計(jì)調(diào)查表明，XX醫(yī)院個(gè)別職工代其借款未反映在個(gè)人備用金賬，離職時(shí)未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2、應(yīng)付債權(quán)截止20xx年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。三年以上應(yīng)付未付或無(wú)法支付債務(wù)：XX康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，XXXX醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元，以上款項(xiàng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入資本公積。18XXXX有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XXXXXX有限責(zé)任公司審計(jì)部調(diào)增采購(gòu)XXXX貿(mào)易有限公司設(shè)備未掛帳768000.00元。調(diào)增基建維修未掛帳：XX公司：33626.00元，XXXX集團(tuán)公司：8441.25元，XX建司一隊(duì)：4800.00元，審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止20xx年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：職工集資購(gòu)房款：2180000.00元XXX市醫(yī)藥總公司萬(wàn)方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XX醫(yī)院藥房托管單位，藥房托管押金440240.27元，藥品采購(gòu)款1687466.30元。XX廠1