內(nèi)部控制審計監(jiān)督辦法

第一章總則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計,提高審計工作效率，保證精品文檔放心下載審計工作質(zhì)量，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計工作的具體情況，制定本辦精品文檔放心下載法.第二條內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，精品文檔放心下載保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有感謝閱讀謝謝閱讀業(yè)務(wù)活動正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第三條內(nèi)部控制審計是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的健感謝閱讀全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測試與評價。第四條感謝閱讀以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計項(xiàng)目的一個程序或方法，謝謝閱讀以便確定對其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試(即審計）的范圍、重點(diǎn)及精品文檔放心下載方法,提高審計工作效率和質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。第二章內(nèi)部控制的范圍、措施及方式第五條內(nèi)部控制的范圍指與被審計單位經(jīng)濟(jì)活動或?qū)徲嬍马?xiàng)感謝閱讀有關(guān)的控制制度，一般分為：1．內(nèi)部財務(wù)會計控制：針對財務(wù)會計信息的完整、真實(shí)的控制，包精品文檔放心下載精品文檔放心下載的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的謝謝閱讀控制。感謝閱讀營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和謝謝閱讀效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)精品文檔放心下載準(zhǔn)等方面的控制。第六條內(nèi)部控制的措施有：1．預(yù)防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制；謝謝閱讀2．檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制；感謝閱讀3．糾正性控制:對那些由檢查性控制查出來的問題的控制;感謝閱讀4．指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控感謝閱讀制；5．補(bǔ)償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制.謝謝閱讀第七條內(nèi)部控制的方式包括：1．組織機(jī)構(gòu)控制：通過對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分精品文檔放心下載職責(zé)范圍而形成的控制制度。2．責(zé)任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以精品文檔放心下載及對不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。3．業(yè)務(wù)程序控制：通過制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范而感謝閱讀進(jìn)行的控制。4．授權(quán)批準(zhǔn)控制：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)謝謝閱讀審批方面的控制.5．計劃預(yù)算控制：在經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等方面對經(jīng)濟(jì)活動的控精品文檔放心下載制。6．謝謝閱讀確保財產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制.7．人員素質(zhì)控制：對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能謝謝閱讀力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。8．內(nèi)部審計控制：通過設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，對單位內(nèi)控制精品文檔放心下載度及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實(shí)施的再控制.精品文檔放心下載第三章審計的內(nèi)容和依據(jù)第八條內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務(wù)會計控感謝閱讀制及經(jīng)營管理控制的各要素進(jìn)行測試與評價.謝謝閱讀合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價;內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測謝謝閱讀試。第九條內(nèi)部控制健全性檢查評價,是通過檢查被審計單位現(xiàn)有精品文檔放心下載精品文檔放心下載否齊全完整,各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，謝謝閱讀是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。感謝閱讀第十條感謝閱讀礎(chǔ)上,測試被審計單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符謝謝閱讀感謝閱讀取得了應(yīng)有的效果。第十一條感謝閱讀控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障感謝閱讀企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。第十二條謝謝閱讀單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，感謝閱讀對被審計單位的財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審謝謝閱讀核檢查.第十三條內(nèi)部控制審計依據(jù)：感謝閱讀式，并考慮是否與被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管精品文檔放心下載理層次相適應(yīng)。感謝閱讀控制制度.３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份謝謝閱讀公司及分公司有關(guān)規(guī)定。第四章審計程序、方法和要求第十四條謝謝閱讀精品文檔放心下載控制，并進(jìn)行初步評價;然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控感謝閱讀制實(shí)質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。第十五條內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包感謝閱讀括：１．調(diào)查內(nèi)部控制：①審前或進(jìn)駐被審計單位后,審計人員應(yīng)通過查閱組織系統(tǒng)圖,收精品文檔放心下載謝謝閱讀謝謝閱讀審計單位內(nèi)部控制情況.②感謝閱讀位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范精品文檔放心下載圍。③審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計精品文檔放心下載精品文檔放心下載的連續(xù)性。２．描述內(nèi)部控制:①將被審計單位或?qū)徲嬍马?xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蚓肺臋n放心下載流程圖等書面形式重新描述出來,以供測試和評價。②感謝閱讀精品文檔放心下載立情況。③謝謝閱讀進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用謝謝閱讀感謝閱讀控制;流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號說明內(nèi)部控制。精品文檔放心下載謝謝閱讀述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)感謝閱讀精品文檔放心下載設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。精品文檔放心下載４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存謝謝閱讀在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失感謝閱讀控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響;審計方案對內(nèi)精品文檔放心下載部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。５．符合有效性測試的重點(diǎn)是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分謝謝閱讀精品文檔放心下載第十六條內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢感謝閱讀查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法,其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇感謝閱讀若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制精品文檔放心下載精品文檔放心下載活動中的執(zhí)行情況。２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這感謝閱讀些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中,各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，謝謝閱讀內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。謝謝閱讀檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。第十七條對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,應(yīng)按照審感謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。第十八條對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價重點(diǎn)是以下幾個方面:謝謝閱讀1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，感謝閱讀謝謝閱讀謝謝閱讀司的發(fā)展動力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理,實(shí)行低成本戰(zhàn)精品文檔放心下載略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方謝謝閱讀面存在的缺陷對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后謝謝閱讀果.3．對被審計單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分感謝閱讀析與評價.4．針對被審計單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些謝謝閱讀方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。第十九條對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價的要求：1．要突出重點(diǎn)，著重評價與審計事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與審謝謝閱讀計目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財產(chǎn)、防止弊端的作感謝閱讀用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行；精品文檔放心下載謝謝閱讀第二十條對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評價后，精品文檔放心下載是否進(jìn)行符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、感謝閱讀完善的控制制度，才對其進(jìn)行符合有效性測試.審計人員對被審計單精品文檔放心下載感謝閱讀有效性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在;2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端；精品文檔放心下載3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險,以及控制風(fēng)險高的業(yè)精品文檔放心下載務(wù);4．符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測精品文檔放心下載試的工作量；5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測精品文檔放心下載試程序。第二十一條審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時,應(yīng)保持感謝閱讀謝謝閱讀素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計;3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精感謝閱讀力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而