稅務(wù)會計（王碧秀）課件學(xué)習(xí)任務(wù)6.2 個人所得稅稅額計算3

學(xué)習(xí)任務(wù)6.2個人所得稅稅額計算主講王碧秀教授LOGO個人所得稅稅額計算目錄一般項目個人所得稅稅額計算1特殊項目個人所得稅稅額計算2一般項目個人所得稅稅額計算知識點：工資薪金所得應(yīng)納稅額計算按月計征七級超額累進稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

-速算扣除數(shù)計征方式及計稅依據(jù)稅率形式及稅額計算1.計稅依據(jù)確定（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅所得額=月工資性收入－費用扣除標準（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算費用扣除標準：一般每人每月3500元附加扣除標準：每人每月1300元，合計扣除4800元下列人員可享受附加減除費用：在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員應(yīng)聘在中國境內(nèi)企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)工作外籍專家在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金個人華僑和香港、澳門、臺灣同胞國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他人員1.計稅依據(jù)確定1.計稅依據(jù)確定（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算個人繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除；單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應(yīng)當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。1.計稅依據(jù)確定1.計稅依據(jù)確定（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入的扣除標準個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份的“工資、薪金所得”合并計征個人所得稅以現(xiàn)金、報銷等形式向個人支付的收入，視為個人取得公務(wù)用車補貼收入1.計稅依據(jù)確定1.計稅依據(jù)確定應(yīng)納稅所得額＝6000＋3200－1455－3500＝4245（元）

應(yīng)納個人所得稅額＝4245×10%－105＝319.5（元）分析做中學(xué)6-14王平8月從任職單位取得的收入包括基本工資6000元、津貼3200元，因公出差差旅費津貼1500元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。計算王平8月份應(yīng)納個人所得稅稅額。（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算2.稅額計算：一般情形總原則：外派人員工資薪酬，凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)代扣、代繳個人所得稅費用扣除：雇傭單位在支付工資、薪金時，可減除費用稅法規(guī)定費用；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，申報：納稅人還應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳工資、薪金的個人所得稅，多退少補對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅稅額計算方法特別注意（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算2.稅額計算：外派人員雙工資甲企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅＝1000×3%＝30（元）乙企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）李某自行申報個人所得稅應(yīng)補繳稅額=（7000＋1000－3500）×10%－105－（30＋245）＝70（元）分析做中學(xué)6-15李某由中方甲企業(yè)派往乙企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和7000元。甲、乙企業(yè)每月應(yīng)分別代扣代繳多少個人所得稅？李某自行申報時應(yīng)補繳多少個人所得稅？（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算適用行業(yè)：采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)計稅方法：采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補公式：年應(yīng)納稅額=[（全年工資、薪金收入÷12－費用扣除標準）×稅率－速算扣除數(shù)]×12特殊規(guī)定：對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費用標準的基礎(chǔ)上,準予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標準。由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人,故特案允許該項補貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算2.稅額計算：特定行業(yè)月平均工資=90000/12＝7500（元）月應(yīng)稅所得額=7500－4800＝2700（元）全年應(yīng)代扣個人所得稅額=（2700×10%－105）×12

＝1980（元）應(yīng)補繳個人所得稅額=1980－1500＝480（元）分析做中學(xué)6-16某遠洋運輸業(yè)員工李揚2015年全年取得稅前工資90000元，船員伙食費標準為每月1800元，全年已經(jīng)依法代扣個稅1500元。計算李揚全年補繳個人所得稅稅額。（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算全年一次性獎金是指企事業(yè)單位根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個人所得稅含義具體內(nèi)容特別注意（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算2.稅額計算：全年一次性獎金1.當月工資薪金所得≥費用扣除額2.當月工資薪金所得＜費用扣除額找稅率：當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數(shù)找稅率：當月內(nèi)取得的全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12，按其商數(shù)確定全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數(shù)算稅額：應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)算稅額：應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)全年一次性獎金單獨作為1個月工資薪金所得計算個人所得稅（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算趙某月工資薪金所得與年終獎應(yīng)按“工資、薪金所得”分別計稅。月工資薪金個人所得稅應(yīng)納稅額＝（8100－3500）×10%－105＝355（元）年終獎應(yīng)納個人所得稅：36000÷12＝3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105

應(yīng)納稅額＝36000×10%－105＝3495（元）分析做中學(xué)6-17上海市某企業(yè)員工趙某2016年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入8100元（已扣除“五險一金”），同時取得年終一次性獎金36000元。計算趙某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算月工資薪金個人所得稅：月工資不足3500元，不需納稅。年終獎應(yīng)納個人所得稅：[36000－（3500－2700）]÷12＝2933.33（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105應(yīng)納稅額＝（36000－800）×10%－105＝3415（元）分析拓展思考接上述資料，如果趙某月工資為2700元，其他資料不變，計算趙某12月份應(yīng)繳納個人所得稅稅額。（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算特別提醒在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅（三）工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額計算做中學(xué)6-18甲單位的薪酬管理制度明確，員工每年根據(jù)其年度業(yè)績情況發(fā)放績效獎，同時根據(jù)其年度內(nèi)工作表現(xiàn)，如考勤、各項管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)放精神文明獎。這兩種獎金一年發(fā)放一次，在次年2月年度考評完成后發(fā)放，發(fā)放時，該單位將兩項獎金合并，按全年一次性獎金計算并扣繳了個人所得稅。請你分析甲單位對上述個人所得稅的處理是否合理？若不合理請?zhí)峁┮粋€合理處理方案。（三）工資、薪金所得個