關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制

復(fù)制--------------------------------------------------------------------------------搜索數(shù)據(jù)庫(kù)搜索當(dāng)前頁(yè)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答(三)》的通知【時(shí)效性】有效【頒布日期】2003-12-31【頒布單位】北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局【實(shí)施日期】2003-12-31【法規(guī)類別】轉(zhuǎn)發(fā)文【文號(hào)】京財(cái)會(huì)〔2003〕2356號(hào)--------------------------------------------------------------------------------復(fù)制--------------------------------------------------------------------------------搜索數(shù)據(jù)庫(kù)搜索當(dāng)前頁(yè)<?xmlversion="1.0"encoding="GB2312"?><tree></tree>盼市屬各單位撕、各區(qū)縣財(cái)遵政局、地方莊稅務(wù)局、各蒸直屬分局：胡現(xiàn)將財(cái)政部穿、國(guó)家稅務(wù)辭總局關(guān)于印仿發(fā)《關(guān)于執(zhí)謠行〈企業(yè)會(huì)健計(jì)制度〉和揀相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)新則有關(guān)問(wèn)題盡解答（三）蘇》的通知（患財(cái)會(huì)［20商03］29齊號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給莫你們。請(qǐng)結(jié)忍合本單位的推實(shí)際情況認(rèn)紡真學(xué)習(xí)貫徹毒執(zhí)行，在執(zhí)套行中有何問(wèn)召題及時(shí)反饋既給我們。附件：傷關(guān)于印發(fā)《晶關(guān)于執(zhí)行〈室企業(yè)會(huì)計(jì)制蔥度〉和相關(guān)峽會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有挖關(guān)問(wèn)題解答備（三）》的卻通知置2003年創(chuàng)8月22日骨財(cái)政部、國(guó)膚家稅務(wù)總局半財(cái)會(huì)［20瞧03］29捧號(hào)單各省、自治央?yún)^(qū)、直轄市義、計(jì)劃單列衛(wèi)市財(cái)政廳（界局），新疆托生產(chǎn)建設(shè)兵嫂團(tuán)財(cái)務(wù)局，葬國(guó)務(wù)院有關(guān)費(fèi)部委、有關(guān)啟直屬機(jī)構(gòu)，前有關(guān)中央管原理企業(yè)，各盈省、自治區(qū)秩、直轄市、銹計(jì)劃單列市沫國(guó)家稅務(wù)局勢(shì)、地方稅務(wù)紐局：槳為了貫徹落滿實(shí)《企業(yè)會(huì)疑計(jì)制度》和北相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)嬸則以及國(guó)家疤有關(guān)稅收法紗規(guī)，幫助企垮業(yè)正確計(jì)算船和繳納企業(yè)患所得稅，現(xiàn)疏將《關(guān)于執(zhí)鉗行〈企業(yè)會(huì)慘計(jì)制度〉和俗相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)話則問(wèn)題解答獄（三）》印塵發(fā)給你們，洗請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行霉。執(zhí)行中有蟲(chóng)何問(wèn)題，請(qǐng)銜及時(shí)反饋我勢(shì)部和國(guó)家稅飛務(wù)總局。陷附：關(guān)于執(zhí)夢(mèng)行《企業(yè)會(huì)士計(jì)制度》和端相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)網(wǎng)則有關(guān)問(wèn)題礙解答（三）附：背關(guān)于執(zhí)行《繳企業(yè)會(huì)計(jì)制刃度》和相關(guān)顛會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)案題解答（三授）孫近年來(lái)，隨誦著《企業(yè)會(huì)喊計(jì)制度》及遵相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)避則（以下簡(jiǎn)悠稱韻“腎會(huì)計(jì)制度及壺相關(guān)準(zhǔn)則幻”屑）的陸續(xù)發(fā)投布實(shí)施，有嫂關(guān)會(huì)計(jì)要素罪的確認(rèn)和計(jì)慮量原則發(fā)生裂了一些變化總；同時(shí)，國(guó)超家稅收政策吸改革過(guò)程中詠，根據(jù)市場(chǎng)瓶經(jīng)濟(jì)的發(fā)展斃和企業(yè)的現(xiàn)牧實(shí)情況也對(duì)斬企業(yè)所得稅太法規(guī)作出了閘一些調(diào)整。員由此，使得就會(huì)計(jì)制度及褲相關(guān)準(zhǔn)則中務(wù)就收益、費(fèi)嚼用和損失的亂確認(rèn)、計(jì)量炊標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)身所得稅法規(guī)攻的規(guī)定產(chǎn)生畫(huà)了某些差異腎。對(duì)于因會(huì)名計(jì)制度及相尾關(guān)準(zhǔn)則就有休關(guān)收益、費(fèi)轉(zhuǎn)用或損失的獨(dú)確認(rèn)、計(jì)量及標(biāo)準(zhǔn)與稅法第規(guī)定的差異似，其處理原將則為：企業(yè)驟在會(huì)計(jì)核算趕時(shí)，應(yīng)當(dāng)按旗照會(huì)計(jì)制度勞及相關(guān)準(zhǔn)則耍的規(guī)定對(duì)各仗項(xiàng)會(huì)計(jì)要素憲進(jìn)行確認(rèn)、緒計(jì)量、記錄闊和報(bào)告，按治照會(huì)計(jì)制度躲及相關(guān)準(zhǔn)則嗎規(guī)定的確認(rèn)此、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)閑與稅法不一跳致的，不得盯調(diào)整會(huì)計(jì)賬榆簿記錄和會(huì)逗計(jì)報(bào)表相關(guān)落項(xiàng)目的金額惰。企業(yè)在計(jì)鹿算當(dāng)期應(yīng)交愉所得稅時(shí)，某應(yīng)在按照會(huì)灑計(jì)制度及相刃關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算鷹的利潤(rùn)總額蒜（即，萌“寺利潤(rùn)表哄”山中的利“順利潤(rùn)總額兆”推，下同）的掃基礎(chǔ)上，加功上（或減去懸）會(huì)計(jì)制度職及相關(guān)準(zhǔn)則散與稅法規(guī)定仔就某項(xiàng)收益成、費(fèi)用或損立失確認(rèn)和計(jì)扇量等的差異睡后，調(diào)整為佳應(yīng)納稅所得會(huì)額，并據(jù)以乒計(jì)算當(dāng)期應(yīng)嫂交所得稅。雄由于會(huì)計(jì)與色稅收的目的漠不同，對(duì)某謠項(xiàng)收益、費(fèi)伏用和損失的常確認(rèn)、計(jì)量負(fù)標(biāo)準(zhǔn)與稅法因的規(guī)定會(huì)存蓬在一定的差銷異，但如果極差異過(guò)大，拖會(huì)增加納稅薦人進(jìn)行納稅累調(diào)整的成本疊。為此，經(jīng)鋼協(xié)調(diào)，國(guó)家價(jià)稅務(wù)總局最移近下發(fā)了《攜關(guān)于執(zhí)行〈毫企業(yè)會(huì)計(jì)制私度〉需要明絨確的有關(guān)所缸得稅問(wèn)題的卷通知》（國(guó)仰稅發(fā)［20娘03］45想號(hào)），對(duì)貫下徹執(zhí)行《企甲業(yè)會(huì)計(jì)制度刻》需要調(diào)整御的若干所得除稅政策作了允進(jìn)一步明確襯?，F(xiàn)就企業(yè)灑執(zhí)行會(huì)計(jì)制瘦度及相關(guān)準(zhǔn)看則，并結(jié)合閥國(guó)稅發(fā)［2端003］4橋5號(hào)文件中羊涉及的有關(guān)宜問(wèn)題，對(duì)下槍列交易或事淹項(xiàng)的會(huì)計(jì)處耗理與稅法規(guī)益定的差異所洗涉及的企業(yè)個(gè)所得稅納稅穗調(diào)整事宜解碑答如下（下定列各項(xiàng)解答軟僅為就某一傍交易或事項(xiàng)鑰有關(guān)會(huì)計(jì)處礎(chǔ)理及其涉及拖的所得稅納必稅調(diào)整事項(xiàng)股的說(shuō)明，不圖包括除該交斥易或事項(xiàng)以汽外的其他所明得稅納稅調(diào)泰整事項(xiàng)）：年一、問(wèn)：企填業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)胃資產(chǎn)在計(jì)算餃所得稅時(shí)應(yīng)增如何進(jìn)行會(huì)據(jù)計(jì)處理及進(jìn)約行納稅調(diào)整遵?答：按照歲會(huì)計(jì)制度及數(shù)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)響定，企業(yè)將漏自產(chǎn)、委托餐加工的產(chǎn)成船品和外購(gòu)的糠商品、原材葉料、固定資陡產(chǎn)、無(wú)形資可產(chǎn)和有價(jià)證慌券等用于捐破贈(zèng)，應(yīng)將捐絡(luò)贈(zèng)資產(chǎn)的賬舞面價(jià)值及應(yīng)常交納的流轉(zhuǎn)吐稅等相關(guān)稅燈費(fèi)，作為營(yíng)栗業(yè)外支出處附理；按照稅只法規(guī)定，企喜業(yè)將自產(chǎn)、奉委托加工的待產(chǎn)成品和外押購(gòu)的商品、獎(jiǎng)原材料、固伐定資產(chǎn)、無(wú)道形資產(chǎn)和有腐價(jià)證券等用宣于捐贈(zèng)，應(yīng)尸分解為按公擔(dān)允價(jià)值視同粒對(duì)外銷售和懂捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)臘務(wù)進(jìn)行所得五稅處理，即土稅法規(guī)定企呢業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)墳資產(chǎn)應(yīng)視同猛銷售計(jì)算交繭納流轉(zhuǎn)稅及伐所得稅。捐蔥贈(zèng)行為所發(fā)告生的支出除華符合稅法規(guī)炭定的公益救幕濟(jì)性捐贈(zèng)，吃可在按應(yīng)納繳稅所得額的棕一定比例范子圍內(nèi)稅前扣炮除外，其他役捐贈(zèng)支出一姑律不得在稅旨前扣除。悅（一）企業(yè)血對(duì)外捐贈(zèng)資礦產(chǎn)的會(huì)計(jì)處糟理亡企業(yè)在將自埋產(chǎn)、委托加陪工的產(chǎn)成品國(guó)和外購(gòu)的商濁品、原材料車、固定資產(chǎn)昏、無(wú)形資產(chǎn)搞和有價(jià)證券灣等用于捐贈(zèng)材時(shí)，應(yīng)按捐機(jī)出資產(chǎn)的賬勒面價(jià)值及涉若及的應(yīng)交增帶值稅、消費(fèi)誦稅等相關(guān)稅敗費(fèi)（不含所泉得稅，下同炮），借記陣“麥營(yíng)業(yè)外支出葡”風(fēng)科目，按捐披出資產(chǎn)已計(jì)塔提的減值準(zhǔn)幅備，借記有介關(guān)資產(chǎn)減值碧準(zhǔn)備科目，已按捐出資產(chǎn)欠的賬面余額輔，貸記棍“闊原材料野”月、頓“役庫(kù)存商品謹(jǐn)”焰、熱“蔽無(wú)形資產(chǎn)術(shù)”氧等科目，按性捐出資產(chǎn)涉弱及的應(yīng)交增吵值稅、消費(fèi)捆稅等相關(guān)稅援費(fèi)，貸記瑞“諒應(yīng)交稅金展”涼等科目。涉傾及捐出固定罪資產(chǎn)的，應(yīng)賭首先通過(guò)伙“鉛固定資產(chǎn)清愧理挨”江科目，對(duì)捐訓(xùn)出固定資產(chǎn)慧的賬面價(jià)值要、發(fā)生的清耐理費(fèi)用及應(yīng)郵交納的相關(guān)謹(jǐn)稅費(fèi)等進(jìn)行質(zhì)核算，再將低“立固定資產(chǎn)清尾理攻”岡科目的余額師轉(zhuǎn)入團(tuán)“軋營(yíng)業(yè)外支出個(gè)”嫩科目。翠企業(yè)對(duì)捐出海資產(chǎn)已計(jì)提健了減值準(zhǔn)備察的，在捐出灣資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)烏同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已冊(cè)計(jì)提的資產(chǎn)孕減值準(zhǔn)備。奮（二）納稅咬調(diào)整及相關(guān)煮所得稅的會(huì)臉計(jì)處理做1概港納稅調(diào)整金羅額的計(jì)算迷因會(huì)計(jì)制度云及相關(guān)準(zhǔn)則是與稅法規(guī)定傻就捐贈(zèng)資產(chǎn)益應(yīng)計(jì)入損益酸的金額不同唉而產(chǎn)生的差脈異為永久性糧差異，無(wú)論淹是按應(yīng)付稅給款法還是按梅納稅影響會(huì)嚇計(jì)法核算所永得稅的企業(yè)請(qǐng)，均應(yīng)按照見(jiàn)當(dāng)期應(yīng)交的敢所得稅確認(rèn)他為當(dāng)期的所擠得稅費(fèi)用。饒企業(yè)在計(jì)算嗓捐贈(zèng)當(dāng)期的爹應(yīng)納稅所得迅額時(shí)，應(yīng)在碰按照會(huì)計(jì)制除度及相關(guān)準(zhǔn)聾則計(jì)算的利已潤(rùn)總額的基償?shù)A上，加上吐按以下公式償計(jì)算的因捐舉贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生苦的納稅調(diào)整分金額：傘因捐贈(zèng)事項(xiàng)店產(chǎn)生的納稅扇調(diào)整金額=勾{按稅法規(guī)犯定認(rèn)定的捐發(fā)出資產(chǎn)的公座允價(jià)值-［腔按稅法規(guī)定喊確定的捐出揭資產(chǎn)的成本腎（或原價(jià)）埋-按稅法規(guī)謊定已計(jì)提的合累計(jì)折舊（幸或累計(jì)攤銷辱額）］-捐狐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)拉生的清理費(fèi)扯用及繳納的刊可從應(yīng)納稅支所得額中扣妹除的除所得龍稅以外的相閑關(guān)稅費(fèi)}+腎因捐贈(zèng)事項(xiàng)叮按會(huì)計(jì)規(guī)定劑計(jì)入當(dāng)期營(yíng)雹業(yè)外支出的擺金額-稅法存規(guī)定允許稅支前扣除的公罰益救濟(jì)性捐玩贈(zèng)金額治企業(yè)在按照賞會(huì)計(jì)制度及區(qū)相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)余算的利潤(rùn)總合額的基礎(chǔ)上灘加上按照上鎮(zhèn)述公式計(jì)算該的納稅調(diào)整區(qū)金額，即為泰當(dāng)期應(yīng)納稅饑所得額。譯2禿殊計(jì)算當(dāng)期應(yīng)魚(yú)交所得稅和墊確認(rèn)當(dāng)期所雹得稅費(fèi)用有規(guī)關(guān)的會(huì)計(jì)處鈔理掘企業(yè)應(yīng)按當(dāng)織期應(yīng)納稅所辟得額與現(xiàn)行州所得稅稅率儉計(jì)算的應(yīng)交籮所得稅金額秀，確認(rèn)為當(dāng)堵期所得稅費(fèi)倒用及當(dāng)期應(yīng)遲交所得稅，擦借記冶“村所得稅車”構(gòu)科目，貸記每“在應(yīng)交稅金清——擱應(yīng)交所得稅塘”蟲(chóng)科目。掩二、問(wèn)：企釀業(yè)接受捐贈(zèng)護(hù)資產(chǎn)應(yīng)如何牌進(jìn)行會(huì)計(jì)處筐理及進(jìn)行納淋稅調(diào)整?答憂：按照會(huì)計(jì)桑制度及相關(guān)監(jiān)準(zhǔn)則規(guī)定，翠企業(yè)接受捐組贈(zèng)取得的資吧產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)律計(jì)制度及相雖關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)怠定確定其入仆賬價(jià)值。同東時(shí)，企業(yè)按勤稅法規(guī)定確默定的接受捐論贈(zèng)資產(chǎn)的入躺賬價(jià)值在扣分除應(yīng)交納的暴所得稅后，辮計(jì)入資本公造積，即對(duì)接魯受捐贈(zèng)的資基產(chǎn)，不確認(rèn)約收入，不計(jì)撐入企業(yè)接受騾捐贈(zèng)當(dāng)期的辦利潤(rùn)總額；銹按照稅法規(guī)最定，企業(yè)接秒受捐贈(zèng)的資反產(chǎn)，應(yīng)將按藏稅法規(guī)定確熄定的入賬價(jià)睬值確認(rèn)為捐倦贈(zèng)收入，并仰入當(dāng)期應(yīng)納塑稅所得額，脾計(jì)算繳納企擇業(yè)所得稅。青企業(yè)取得的員非貨幣性資知產(chǎn)捐贈(zèng)收入喊金額較大，很并入一個(gè)納欲稅年度繳稅許確有困難的瞎，經(jīng)主管稅咽務(wù)機(jī)關(guān)審核忘確認(rèn)，可以蜜在不超過(guò)5朝年的期間內(nèi)領(lǐng)均勻計(jì)入各灘年度應(yīng)納稅伍所得額。悅上述燈“榜接受捐贈(zèng)資垃產(chǎn)按稅法規(guī)便定確定的入躺賬價(jià)值稿”睛是指根據(jù)有圓關(guān)憑據(jù)等確籃定的、應(yīng)計(jì)袍入應(yīng)納稅所忌得額的接受務(wù)捐贈(zèng)非貨幣唉性資產(chǎn)的價(jià)層值和由捐贈(zèng)對(duì)企業(yè)代為支怎付的增值稅擇進(jìn)項(xiàng)稅額，豐不含按會(huì)計(jì)乏制度及相關(guān)嬌準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)核計(jì)入受贈(zèng)資堡產(chǎn)成本的由表受贈(zèng)企業(yè)另惡外支付或應(yīng)眾付的相關(guān)稅復(fù)費(fèi)；如接受澆捐贈(zèng)的資產(chǎn)朗為貨幣性資午產(chǎn)，則指實(shí)遇際收到的金末額。?！皟€接受捐贈(zèng)資從產(chǎn)按會(huì)計(jì)制難度及相關(guān)準(zhǔn)釣則規(guī)定確定水的入賬價(jià)值搭”量是指按會(huì)計(jì)么制度及相關(guān)趟準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)模入受贈(zèng)資產(chǎn)岔成本的金額歐，包括接受幼捐贈(zèng)非貨幣依性資產(chǎn)的價(jià)竊值（不含可贏抵扣的增值班稅進(jìn)項(xiàng)稅額姑）和因接受意捐贈(zèng)資產(chǎn)另喇外支付的構(gòu)替成受贈(zèng)資產(chǎn)忙成本的相關(guān)瞇稅費(fèi)；如接蒸受捐贈(zèng)的資棄產(chǎn)為貨幣性詠資產(chǎn)，則指?jìng)驅(qū)嶋H收到的隨金額。這里餐的貨幣性資堡產(chǎn)指現(xiàn)金、姿銀行存款及圍其他貨幣資夕金，除貨幣詳性資產(chǎn)以外畏的資產(chǎn)為非團(tuán)貨幣性資產(chǎn)泛。處（一）企業(yè)湊接受捐贈(zèng)資披產(chǎn)的會(huì)計(jì)處著理逢企業(yè)接受捐閘贈(zèng)資產(chǎn)按稅秀法規(guī)定確定陪的入賬價(jià)值洞，應(yīng)通過(guò)埋“賞待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)織值循”放科目核算。而企業(yè)應(yīng)在育“擋待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)的值吹”神科目下設(shè)置型“斯接受捐贈(zèng)貨熟幣性資產(chǎn)價(jià)狐值取”榮和匹“津接受捐贈(zèng)非壽貨幣性資產(chǎn)月價(jià)值棟”灘兩個(gè)明細(xì)科兔目。賠企業(yè)取得的酷貨幣性資產(chǎn)雜捐贈(zèng)，應(yīng)按紗實(shí)際取得的踐金額，借記幅“澡現(xiàn)金載”魯或椒“苦銀行存款飯”胳等科目，貸莖記魂“睜待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)驚值踏——盟接受捐贈(zèng)貨虛幣性資產(chǎn)價(jià)萬(wàn)值罰”鳴科目；企業(yè)升取得的非貨囑幣性資產(chǎn)捐頭贈(zèng)，應(yīng)按會(huì)師計(jì)制度及相醋關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定蝶確定入賬價(jià)逆值，借記壺“崇庫(kù)存商品腔”庸、虹“筍固定資產(chǎn)奔”恐、驢“傳無(wú)形資產(chǎn)詞”琴、稈“盆長(zhǎng)期股權(quán)投傻資活”水等科目，一擠般納稅人如形涉及可抵扣罰的增值稅進(jìn)曠項(xiàng)稅額的，姜按可抵扣的炒增值稅進(jìn)項(xiàng)釋稅額，借記膠“序應(yīng)交稅金測(cè)——哀應(yīng)交增值稅簡(jiǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅額記）鎮(zhèn)”床科目，按接直受捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)按稅法規(guī)定懷確定的入賬赤價(jià)值，貸記毯“袍待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)落值丑——興接受捐贈(zèng)非瓣貨幣性資產(chǎn)品價(jià)值飲”閣科目，按企準(zhǔn)業(yè)因接受捐搭贈(zèng)資產(chǎn)支付廉或應(yīng)付的金架額，貸記謝“扯銀行存款包”勞，懷“停應(yīng)交稅金碰”魄等科目。增（二）納稅萄調(diào)整及相關(guān)魔所得稅的會(huì)煎計(jì)處理陳1秀煉納稅調(diào)整金袋額的計(jì)算勁企業(yè)應(yīng)在當(dāng)畫(huà)期利潤(rùn)總額薪的基礎(chǔ)上，股加上因接受睜捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)量生的應(yīng)計(jì)入命當(dāng)期應(yīng)納稅退所得額的接寧受捐贈(zèng)資產(chǎn)早按稅法規(guī)定堪確定的入賬涼價(jià)值或是經(jīng)蠻主管稅務(wù)機(jī)明關(guān)審核確認(rèn)悶當(dāng)期應(yīng)計(jì)入柴應(yīng)納稅所得隆額的待轉(zhuǎn)捐籌贈(zèng)非貨幣性團(tuán)資產(chǎn)價(jià)值部登分，計(jì)算出熱當(dāng)期應(yīng)納稅遮所得額。千2妄晨計(jì)算當(dāng)期應(yīng)司交所得稅和掉確認(rèn)當(dāng)期所挺得稅費(fèi)用有碌關(guān)的會(huì)計(jì)處燭理響企業(yè)在計(jì)算聾當(dāng)期應(yīng)交所副得稅和所得友稅費(fèi)用時(shí)，較應(yīng)按以下規(guī)爭(zhēng)定進(jìn)行會(huì)計(jì)瓦處理：采（1）如果冠接受捐贈(zèng)資避產(chǎn)按稅法規(guī)巧定確定的入萌賬價(jià)值全部們計(jì)入當(dāng)期應(yīng)誠(chéng)納稅所得額適的，企業(yè)應(yīng)血按已記入旋“腐待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)鬼值裁”左科目的賬面擊余額，借記紗“日待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)叉值搬——睬接受捐贈(zèng)貨財(cái)幣性資產(chǎn)價(jià)抽值（或接受元捐贈(zèng)非貨幣快性資產(chǎn)價(jià)值析）行”碌科目，按接番受捐贈(zèng)資產(chǎn)樣按稅法規(guī)定換確定的入賬替價(jià)值與現(xiàn)行伍所得稅稅率濫計(jì)算的應(yīng)交緣所得稅，或沿接受捐贈(zèng)資孕產(chǎn)按稅法規(guī)傘定確定的入牽賬價(jià)值在抵掌減當(dāng)期虧損到后（包括企立業(yè)以前年度廉發(fā)生的尚在烘稅法規(guī)定允觀許抵扣期間睜內(nèi)的虧損，燃下同）的余魄額與現(xiàn)行所航得稅稅率計(jì)膝算的應(yīng)交所汪得稅，貸記此“門應(yīng)交稅金朱——縱應(yīng)交所得稅巷”輩科目，按其悅差額，貸記年“澆資本公積咬——城其他資本公瘡積（或接受貧捐贈(zèng)非現(xiàn)金等資產(chǎn)準(zhǔn)備）賽”座科目。令執(zhí)行本問(wèn)題波解答后，取廳消卻“凈資本公積舊”板科目的欠“想接受現(xiàn)金捐組贈(zèng)揉”竿明細(xì)科目，克并將資“撥資本公積齊——憐接受現(xiàn)金捐瓶贈(zèng)繩”婚明細(xì)科目的劣余額全部轉(zhuǎn)盛入素“吩其他資本公瓣積波”晌明細(xì)科目。騰（2）如果螺企業(yè)接受捐江贈(zèng)的非貨幣衰性資產(chǎn)金額給較大，經(jīng)批產(chǎn)準(zhǔn)可以在不抓超過(guò)5年的縣期間內(nèi)分期哲平均計(jì)入各戰(zhàn)年度應(yīng)納稅距所得額的，宮各期計(jì)算交扒納所得稅時(shí)天，企業(yè)應(yīng)按芝經(jīng)主管稅務(wù)帳機(jī)關(guān)審核確僵認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)大入應(yīng)納稅所席得額的待轉(zhuǎn)喜捐贈(zèng)非貨幣辮性資產(chǎn)價(jià)值狐部分，借記襲“寫(xiě)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)僑值灶”壁科目，按當(dāng)蓋期計(jì)入應(yīng)納圓稅所得額的竹待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非志貨幣性資產(chǎn)喜價(jià)值與現(xiàn)行廣所得稅稅率閥計(jì)算的應(yīng)交兇所得稅，或科按當(dāng)期計(jì)入吉應(yīng)納稅所得高額的待轉(zhuǎn)捐榜贈(zèng)非貨幣性柴資產(chǎn)價(jià)值在池抵減當(dāng)期虧攝損后的余額慌與現(xiàn)行所得綁稅稅率計(jì)算瘋的應(yīng)交所得勤稅金額，貸凡記環(huán)“蠅應(yīng)交稅金氧——臨應(yīng)交所得稅插”蒙科目，按其威差額，貸記浩“漂資本公積品——雞接受捐贈(zèng)非肝現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)貴備惹”爐科目。滅三、問(wèn)：企框業(yè)發(fā)生的銷盤售退回涉及繳的所得稅應(yīng)茫如何進(jìn)行會(huì)團(tuán)計(jì)處理和納堤稅調(diào)整?答性：按照會(huì)計(jì)邊制度及相關(guān)莖準(zhǔn)則規(guī)定，居企業(yè)銷售商俯品發(fā)生的銷扎售退回，其南相關(guān)的收入定、成本等一樂(lè)般應(yīng)直接沖小減退回當(dāng)期撐的銷售收入同和銷售成本秒等。屬于資獸產(chǎn)負(fù)債表日土后事項(xiàng)涉及洪的報(bào)告年度宰所屬期間的部銷售退回，廊應(yīng)當(dāng)作為資輝產(chǎn)負(fù)債表日太后調(diào)整事項(xiàng)籃，調(diào)整報(bào)告通年度相關(guān)的碗收入、成本倍等；按照稅揀法規(guī)定，企篇業(yè)發(fā)生的銷燭售退回，只投要購(gòu)貨方提蜓供退貨的適彼當(dāng)證明，可樸沖減退貨當(dāng)氧期的銷售收評(píng)入。企業(yè)年孔終申報(bào)納稅刺匯算清繳前菌發(fā)生的屬于慧資產(chǎn)負(fù)債表串日后事項(xiàng)的燒銷售退回，柏所涉及的應(yīng)襖納稅所得額頂?shù)恼{(diào)整，應(yīng)鵲作為報(bào)告年信度的納稅調(diào)甜整。企業(yè)年弊度申報(bào)納稅斷匯算清繳后鴿發(fā)生的屬于喉資產(chǎn)負(fù)債表施日后事項(xiàng)的巖銷售退回所晉涉及的應(yīng)納逮稅所得額的幻調(diào)整，應(yīng)作盼為本年度的標(biāo)納稅調(diào)整。專除屬于資產(chǎn)制負(fù)債表日后霧事項(xiàng)的銷售陶退回，可能境因發(fā)生于報(bào)箱告年度申報(bào)衫納稅匯算清賴?yán)U后，相應(yīng)擠產(chǎn)生會(huì)計(jì)與蓄稅法對(duì)銷售治退回相關(guān)的響收入、成本脖等確認(rèn)時(shí)間英不同以外，并對(duì)于其他的下銷售退回，環(huán)會(huì)計(jì)制度及誤相關(guān)準(zhǔn)則的仙規(guī)定與稅法挪規(guī)定是一致臣的。棄上述粉“伸報(bào)告年度統(tǒng)”給是指上年度活。例如，某階上市公司2爽002年度漂的財(cái)務(wù)報(bào)告迅經(jīng)董事會(huì)批鋪準(zhǔn)于200睜3年3月2版5日?qǐng)?bào)出，闖則這里的報(bào)磚告年度為2帽002年度拔，下同；上枕述件“冶本年度鉗”蔑是指報(bào)告年被度的下一個(gè)跡年度，如本壟例中的闖“戀本年度他”哭是指200蔥3年度。教因資產(chǎn)負(fù)債毅表日后銷售甩退回可能涉散及報(bào)告年度旨申報(bào)納稅匯畢算清繳前或門申報(bào)納稅匯司算清繳后，雁企業(yè)對(duì)資產(chǎn)源負(fù)債表日后驚至財(cái)務(wù)報(bào)告魯批準(zhǔn)報(bào)出日驢之間發(fā)生的為銷售退回，腹其所涉及的僻會(huì)計(jì)處理及貌對(duì)所得稅的蕉影響應(yīng)分別察以下情況處寬理：題（一）資產(chǎn)屋負(fù)債表日后鑒事項(xiàng)中涉及泊報(bào)告年度所境屬期間的銷味售退回發(fā)生波于報(bào)告年度技所得稅匯算雨清繳之前，撤則應(yīng)按資產(chǎn)戀負(fù)債表日后王有關(guān)調(diào)整事估項(xiàng)的會(huì)計(jì)處棵理方法，調(diào)躬整報(bào)告年度包會(huì)計(jì)報(bào)表相意關(guān)的收入、謹(jǐn)成本等，并裕相應(yīng)調(diào)整報(bào)鑼告年度的應(yīng)葡納稅所得額刃，以及報(bào)告犧年度應(yīng)交的肝所得稅。算企業(yè)應(yīng)按應(yīng)乒沖減的收入亞，借記紫“獸以前年度損耗益調(diào)整（調(diào)璃整主營(yíng)業(yè)務(wù)億收入或其他憑業(yè)務(wù)收入）領(lǐng)”逗科目，按可誠(chéng)沖回的增值棗稅銷項(xiàng)稅額恥，借記晃“讀應(yīng)交稅金游——鉗應(yīng)交增值稅歸（銷項(xiàng)稅額梨）清”區(qū)科目，按應(yīng)權(quán)退回或已退食回的價(jià)款，于貸記蜻“往應(yīng)收賬款兆”搞或略“難銀行存款涉”敗等科目；按顯退回商品的抵成本，借記博“寫(xiě)庫(kù)存商品捐”即等科目，貸蒜記糠“秧以前年度損掠益調(diào)整（調(diào)來(lái)整主營(yíng)業(yè)務(wù)象成本或其他詳業(yè)務(wù)支出）盲”但科目；按應(yīng)俱調(diào)整的消費(fèi)肯稅等其他相效關(guān)稅費(fèi)，借役記螺“轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金悄”吵等科目，貸算記楊“敗以前年度損什益調(diào)整（調(diào)詳整相關(guān)的稅滿金及附加）臭”隊(duì)科目；如涉膛及到調(diào)整應(yīng)責(zé)交所得稅和愧所得稅費(fèi)用粗的，還應(yīng)借慌記孝“尸應(yīng)交稅金映——鄙應(yīng)交所得稅擊”允科目，貸記刻“言以前年度損為益調(diào)整（調(diào)粒整所得稅費(fèi)販用）僵”遺科目。經(jīng)上正述調(diào)整后，貴將超“資以前年度損遵益調(diào)整戲”拒科目的余額延轉(zhuǎn)入穗“扣利潤(rùn)分配分——肌未分配利潤(rùn)蜻”勿科目，借記丸“箭利潤(rùn)分配證——背未分配利潤(rùn)棕”鳴科目，貸記尺“掠以前年度損痛益調(diào)整沾”障科目。知（二）資產(chǎn)嚼負(fù)債表日后感事項(xiàng)中涉及票報(bào)告年度所歲屬期間的銷企售退回發(fā)生謹(jǐn)于報(bào)告年度子所得稅匯算漸清繳之后，貓但在報(bào)告年怠度財(cái)務(wù)報(bào)告半批準(zhǔn)報(bào)出日醒之前，按照彼會(huì)計(jì)制度及違相關(guān)準(zhǔn)則的衣規(guī)定，雖然傲銷售退回發(fā)作生于報(bào)告年隔度所得稅匯茄算清繳之后櫻，但由于報(bào)示告年度財(cái)務(wù)撤報(bào)告尚未批壓準(zhǔn)報(bào)出，仍淘然屬于資產(chǎn)合負(fù)債表日后擋事項(xiàng)，其銷望售退回仍應(yīng)菠作為資產(chǎn)負(fù)敬債表日后調(diào)系整事項(xiàng)進(jìn)行睛賬務(wù)處理，涌并調(diào)整報(bào)告司年度會(huì)計(jì)報(bào)坑表相關(guān)的收該入、成本等貴；按照稅法鑼規(guī)定在此期巷間的銷售退段回所涉及的豪應(yīng)交所得稅唇的調(diào)整應(yīng)作枝為本年度的擦納稅調(diào)整事燈項(xiàng)。衣1糟培對(duì)于報(bào)告年火度所得稅費(fèi)月用的計(jì)量應(yīng)惑當(dāng)根據(jù)企業(yè)戀采用的所得夾稅會(huì)計(jì)處理悠方法分別確笑定：灣（1）企業(yè)桑采用應(yīng)付稅日款法核算所祝得稅的，對(duì)環(huán)于報(bào)告年度姨所得稅匯算成清繳后至報(bào)褲告年度財(cái)務(wù)壇報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)診出日之間發(fā)打生的屬于報(bào)安告年度銷售煙退回的所得曬稅影響，不唐調(diào)整報(bào)告年龜度的所得稅水費(fèi)用和應(yīng)交方所得稅。附（2）企業(yè)都采用納稅影叨響會(huì)計(jì)法核廚算所得稅的厭，應(yīng)按照可薯調(diào)整本年度治應(yīng)納稅所得拋額、屬于報(bào)例告年度的銷慣售退回對(duì)報(bào)生告年度利潤(rùn)猾總額的影響偽數(shù)與現(xiàn)行所界得稅稅率計(jì)叛算的金額，廚借記撈“逢遞延稅款稿”姿科目，貸記妖“的以前年度損顯益調(diào)整（調(diào)械整所得稅費(fèi)待用）賺”鞠科目。即，夢(mèng)報(bào)告年度所喬得稅匯算清西繳以后至報(bào)匹告年度財(cái)務(wù)爹報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)蛇出日之間發(fā)筍生的屬于報(bào)柜告年度銷售副退回的所得櫻稅影響，應(yīng)坐相應(yīng)調(diào)整報(bào)公告年度會(huì)計(jì)飛報(bào)表的所得刪稅費(fèi)用。密2炸尾所得稅匯算絡(luò)清繳以后發(fā)搏生的屬于資程產(chǎn)負(fù)債表日貍后事項(xiàng)的銷丟售退回對(duì)本因年度所得稅訂費(fèi)用計(jì)量的似影響，應(yīng)視內(nèi)所采用的所耗得稅會(huì)計(jì)處嫩理方法分別繳確定：拘（1）企業(yè)迫采用應(yīng)付稅湊款法核算所炒得稅的，在致計(jì)算本年度劑應(yīng)納稅所得恭額時(shí)，應(yīng)按擁本年度實(shí)現(xiàn)左的利潤(rùn)總額滔，減去報(bào)告鐵年度所得稅袋匯算清繳后悲至報(bào)告年度義財(cái)務(wù)報(bào)告批冶準(zhǔn)報(bào)出日之熔間發(fā)生的銷頸售退回影響庫(kù)的報(bào)告年度恨利潤(rùn)總額的愁金額，作為茶本年度應(yīng)納墓稅所得額，危并按本年度偽應(yīng)交的所得盛稅，確認(rèn)本宜年度所得稅引費(fèi)用。嗽（2）企業(yè)營(yíng)采用納稅影羊響會(huì)計(jì)法核狡算所得稅的秤，在計(jì)算本躁年度應(yīng)納稅慨所得額和應(yīng)版交所得稅時(shí)音，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)輝回因報(bào)告年途度所得稅匯促算清繳后至掠報(bào)告年度財(cái)腦務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)滅報(bào)出日之間立發(fā)生的屬于息報(bào)告年度的曠銷售退回相據(jù)應(yīng)確認(rèn)的遞丘延稅款金額附。企業(yè)應(yīng)按齡本年度實(shí)現(xiàn)磁的利潤(rùn)總額濟(jì)，減去報(bào)告晶年度所得稅駐匯算清繳后診至報(bào)告年度艇財(cái)務(wù)報(bào)告批窄準(zhǔn)報(bào)出日之名間發(fā)生的銷巡售退回影響芳的報(bào)告年度容利潤(rùn)總額的圍金額，作為瓜本年度應(yīng)納竄稅所得額，邁并按應(yīng)納稅碰所得額和現(xiàn)動(dòng)行所得稅稅河率計(jì)算的應(yīng)隆交所得稅，云確認(rèn)為本年引度應(yīng)交的所灑得稅。企業(yè)拼應(yīng)按本年度卷應(yīng)交所得稅蠅加上本年度嘆轉(zhuǎn)回的報(bào)告符年度銷售退摘回已確認(rèn)的害遞延稅款借菜方金額，確厲認(rèn)為當(dāng)期所字得稅費(fèi)用，更同時(shí)轉(zhuǎn)回有義關(guān)的遞延稅洗款。爺例如，某股涂份有限公司茄2002年齊度的財(cái)務(wù)報(bào)笨告于200解3年4月2盡0日經(jīng)董事窗會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外次報(bào)出，20肆02年度的夾所得稅匯算續(xù)清繳于20謝03年2月給15日完成現(xiàn)。2003蔬年4月5日卻發(fā)生200虎2年度銷售燦的商品退回番，因該公司遲2002年避度所得稅匯沉算清繳已經(jīng)浴結(jié)束，按照學(xué)稅法規(guī)定該恩部分銷售退偽回應(yīng)減少的給應(yīng)納稅所得厘額在200堪3年度所得毛稅匯算清繳里時(shí)與200照3年度的其偷他應(yīng)納稅所諒得額一并計(jì)您算，但在對(duì)興外提供秧2002年誓度財(cái)務(wù)報(bào)告錢時(shí)，按會(huì)計(jì)看制度及相關(guān)雅準(zhǔn)則的規(guī)定數(shù)，該部分銷吧售退回應(yīng)當(dāng)罰調(diào)整200罰2年度會(huì)計(jì)屢報(bào)表相關(guān)的煉收入、成本燥、利潤(rùn)等。看四、問(wèn)：企聚業(yè)提取和轉(zhuǎn)僵回的各項(xiàng)資港產(chǎn)減值準(zhǔn)備節(jié)應(yīng)如何進(jìn)行呈納稅調(diào)整?販答：企業(yè)在始正常經(jīng)營(yíng)過(guò)柱程中，涉及膊的各項(xiàng)資產(chǎn)嚇的減值準(zhǔn)備坐應(yīng)按以下規(guī)旋定進(jìn)行納稅畝調(diào)整：繞（一）提取者減值準(zhǔn)備當(dāng)諒期的處理摘按照會(huì)計(jì)制度度及相關(guān)準(zhǔn)慚則的規(guī)定，代企業(yè)應(yīng)當(dāng)定腎期或者至少陳于每年年度桃終了，對(duì)各輕項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行饑全面檢查，招并根據(jù)謹(jǐn)慎狡性原則的要灣求，合理地旺預(yù)計(jì)各項(xiàng)資瓜產(chǎn)可能發(fā)生玉的損失，對(duì)慌可能發(fā)生的碼各項(xiàng)資產(chǎn)損囑失計(jì)提資產(chǎn)份減值準(zhǔn)備。徒包括：壞賬鄭準(zhǔn)備、短期雙投資跌價(jià)準(zhǔn)員備、存貨跌叢價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)敞期投資減值竹準(zhǔn)備、固定捎資產(chǎn)減值準(zhǔn)前備、在建工齒程減值準(zhǔn)備希、無(wú)形資產(chǎn)愈減值準(zhǔn)備和忍委托貸款減蘿值準(zhǔn)備等，蚊提取的各項(xiàng)異資產(chǎn)減值準(zhǔn)傻備計(jì)入當(dāng)期怎損益，在計(jì)診算當(dāng)期利潤(rùn)弄總額時(shí)扣除女；按照稅法央規(guī)定，企業(yè)無(wú)所得稅前允策許扣除的項(xiàng)準(zhǔn)目，原則上拖必須遵循真豆實(shí)發(fā)生的據(jù)微實(shí)扣除原則狂，除國(guó)家稅圖收規(guī)定外，射企業(yè)根據(jù)財(cái)校務(wù)會(huì)計(jì)制度湯等規(guī)定提取它的任何形式邊的準(zhǔn)備金（跟包括資產(chǎn)準(zhǔn)必備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)爐備等）不得來(lái)在企業(yè)所得朋稅前扣除。靈1蛙弦納稅調(diào)整金飲額的計(jì)算飾因會(huì)計(jì)制度聲及相關(guān)準(zhǔn)則蠶規(guī)定應(yīng)計(jì)提藝各項(xiàng)資產(chǎn)減害值準(zhǔn)備的期幟間與稅法規(guī)奸定允許在計(jì)場(chǎng)算應(yīng)納稅所歲得額時(shí)扣除減的各項(xiàng)資產(chǎn)態(tài)損失的期間堂不同而產(chǎn)生賭的差異，作希為可抵減時(shí)熊間性差異。簽在計(jì)算當(dāng)期行應(yīng)納稅所得絞額時(shí)，企業(yè)遇應(yīng)在按照會(huì)塘計(jì)制度及相男關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定半計(jì)算的當(dāng)期魯利潤(rùn)總額的浴基礎(chǔ)上，加暴上按照稅法聽(tīng)規(guī)定不允許攤從當(dāng)期應(yīng)納威稅所得額中躬扣除但按會(huì)慣計(jì)制度及相脹關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定花計(jì)入計(jì)提當(dāng)拾期損益的各痕項(xiàng)資產(chǎn)減值虛準(zhǔn)備金額，割調(diào)整為當(dāng)期龜應(yīng)納稅所得擔(dān)額。挪2圾屢計(jì)算當(dāng)期應(yīng)非交所得稅和賽確認(rèn)當(dāng)期所判得稅費(fèi)用有狐關(guān)的會(huì)計(jì)處倍理添企業(yè)應(yīng)按當(dāng)敲期應(yīng)納稅所經(jīng)得額和現(xiàn)行慈所得稅稅率腫計(jì)算的金額肉確認(rèn)為當(dāng)期商應(yīng)交的所得土稅。在確認(rèn)栽當(dāng)期的所得犬稅費(fèi)用時(shí)，鵝應(yīng)當(dāng)視企業(yè)械采用的所得甩稅會(huì)計(jì)處理灰方法分別確汁定：襲（街1）企業(yè)采街用應(yīng)付稅款什法核算所得集稅的，應(yīng)按息照當(dāng)期應(yīng)交貿(mào)的所得稅確牽認(rèn)為當(dāng)期的頌所得稅費(fèi)用崇，借記鴨“失所得稅膀”礎(chǔ)科目，貸記種“你應(yīng)交稅金貸——暈應(yīng)交所得稅浪”鍵科目。焦（2）企業(yè)滴采用納稅影窯響會(huì)計(jì)法核狂算所得稅的靜，按會(huì)計(jì)制計(jì)度及相關(guān)準(zhǔn)冤則要求計(jì)提有的各項(xiàng)資產(chǎn)貍減值準(zhǔn)備不放允許在計(jì)算伯應(yīng)納稅所得倚額時(shí)扣除的逢部分，應(yīng)作冰為可抵減時(shí)杜間性差異，筍并確認(rèn)為遞業(yè)延稅款的借壟方。企業(yè)應(yīng)杯按當(dāng)期因計(jì)皮提各項(xiàng)資產(chǎn)怎減值準(zhǔn)備產(chǎn)半生的可抵減鬧時(shí)間性差異處和現(xiàn)行所得叢稅稅率計(jì)算山的金額，借形記怨“影遞延稅款楚”轉(zhuǎn)科目，按當(dāng)慚期應(yīng)交所得燦稅與確認(rèn)的炒遞延稅款借燒方金額的差黃額，借記墨“撥所得稅次”盟科目，按當(dāng)蠅期應(yīng)交的所鳴得稅，貸記貍“外應(yīng)交稅金事——毛應(yīng)交所得稅吹”素科目。囑（二）計(jì)提菠減值準(zhǔn)備后去資產(chǎn)的折舊杰或攤銷額差永異的處理扛按照會(huì)計(jì)制浴度及相關(guān)準(zhǔn)希則的規(guī)定，散固定資產(chǎn)、金無(wú)形資產(chǎn)計(jì)沙提減值準(zhǔn)備厚后，應(yīng)當(dāng)按歐照計(jì)提減值臘準(zhǔn)備后的賬鳥(niǎo)面價(jià)值及尚肉可使用壽命屢或尚可使用禽年限（含預(yù)蘇計(jì)凈殘值等蔬的變更，下卸同）重新計(jì)調(diào)算確定折舊煮率、折舊額盼或攤銷額；柳按照稅法規(guī)礦定，企業(yè)已吹提取減值準(zhǔn)滑備的固定資恢產(chǎn)、無(wú)形資毯產(chǎn)，如果申齡報(bào)納稅時(shí)已煉調(diào)增應(yīng)納稅票所得額，可吳按提取減值撕準(zhǔn)備前的賬吳面價(jià)值確定典可扣除的折池舊額或攤銷賴額。周1街介納稅調(diào)整金寇額的計(jì)算巡因固定資產(chǎn)賣、無(wú)形資產(chǎn)仇計(jì)提減值準(zhǔn)脫備后重新確渠定的折舊額荷或攤銷額影懇響當(dāng)期利潤(rùn)枕總額的金額歐，與可在應(yīng)品納稅所得額泥中抵扣的折井舊額或攤銷平額的差額，跡應(yīng)當(dāng)從企業(yè)蓄的利潤(rùn)總額伴中減去或加半上后，計(jì)算虛出企業(yè)當(dāng)期女應(yīng)納稅所得陶額。免2切缸計(jì)算當(dāng)期應(yīng)吳交所得稅和更確認(rèn)當(dāng)期所煌得稅費(fèi)用有考關(guān)的會(huì)計(jì)處光理喉企業(yè)應(yīng)按當(dāng)藝期應(yīng)納稅所漿得額和現(xiàn)行霜所得稅稅率結(jié)計(jì)算的金額芝確認(rèn)為當(dāng)期吵應(yīng)交的所得削稅。企業(yè)在瓣確認(rèn)當(dāng)期的爸所得稅費(fèi)用海時(shí)，應(yīng)視所性采用的所得原稅會(huì)計(jì)處理再方法分別確衣定：意（1足）企業(yè)采用痛應(yīng)付稅款法斯核算所得稅獻(xiàn)的，應(yīng)按照輕當(dāng)期應(yīng)交的吉所得稅確認(rèn)眉為當(dāng)期的所呀得稅費(fèi)用，秧借記匙“患所得稅飼”嘉科目，貸記據(jù)“穴應(yīng)交稅金仇——察應(yīng)交所得稅繳”熄科目。滔（2）企業(yè)披采用納稅影絨響會(huì)計(jì)法核走算所得稅的伐，應(yīng)按當(dāng)期桿應(yīng)交所得稅亞加上或減去片因計(jì)提各項(xiàng)態(tài)資產(chǎn)減值準(zhǔn)芽備后計(jì)入當(dāng)暑期利潤(rùn)總額寶的折舊額或恥攤銷額，與線按稅法規(guī)定叫在計(jì)算應(yīng)納困稅所得額時(shí)榜可以抵扣的糾折舊額或攤摧銷額的差異協(xié)的所得稅影肥響金額，借伍記惠“希所得稅森”叔科目，按計(jì)拾提各項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)減值準(zhǔn)備后什計(jì)入當(dāng)期利嶄潤(rùn)總額的折鋸舊額或攤銷旋額與按稅法肚規(guī)定在計(jì)算桃應(yīng)納稅所得魄額時(shí)可以抵挖扣的折舊額忌或攤銷額之別間差異的所篇得稅影響金拖額，貸記或絲借記捉“易遞延稅款咬”曉科目，按當(dāng)段期應(yīng)交的所記得稅，貸記難“蝶應(yīng)交稅金菠——撲應(yīng)交所得稅奧”腿科目。漆（三）已計(jì)先提減值準(zhǔn)備艙的資產(chǎn)價(jià)值案恢復(fù)的處理歪如果已計(jì)提雀減值準(zhǔn)備的儲(chǔ)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)防值得以恢復(fù)徹，因資產(chǎn)價(jià)致值恢復(fù)而轉(zhuǎn)繞回的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備隨，按照會(huì)計(jì)食制度及相關(guān)領(lǐng)準(zhǔn)則的規(guī)定何應(yīng)計(jì)入當(dāng)期柏?fù)p益，并增累加企業(yè)的利匪潤(rùn)總額；按軍照稅法規(guī)定批，企業(yè)已提億取減值、跌露價(jià)或壞賬準(zhǔn)購(gòu)備的資產(chǎn)，浸如果在納稅縮申報(bào)時(shí)已調(diào)搖增應(yīng)納稅所口得額，因價(jià)順值恢復(fù)而轉(zhuǎn)岸回的減值準(zhǔn)為備應(yīng)允許企板業(yè)進(jìn)行納稅強(qiáng)調(diào)整，即原泳計(jì)提減值準(zhǔn)辮備時(shí)已調(diào)增關(guān)應(yīng)納稅所得奸額的部分，戚在價(jià)值恢復(fù)直時(shí)，因價(jià)值犁恢復(fù)而增加績(jī)當(dāng)期利潤(rùn)總杜額的金額，循不計(jì)入恢復(fù)消當(dāng)期的應(yīng)納暢稅所得額。邁1蒜團(tuán)納稅調(diào)整金煉額的計(jì)算浩對(duì)于已計(jì)提覆減值準(zhǔn)備的序各項(xiàng)資產(chǎn)因扶價(jià)值恢復(fù)產(chǎn)喜生的納稅調(diào)浸整金額為價(jià)炒值恢復(fù)當(dāng)期毅按照會(huì)計(jì)制須度及相關(guān)準(zhǔn)置則規(guī)定計(jì)入青損益的金額舒。柿2蜜堅(jiān)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)艙交所得稅和團(tuán)確認(rèn)當(dāng)期所振得稅費(fèi)用有飛關(guān)的會(huì)計(jì)處稀理靈企業(yè)在確認(rèn)樂(lè)當(dāng)期所得稅柱費(fèi)用時(shí)，應(yīng)葬視所采用的讀所得稅會(huì)計(jì)涂處理方法分嘩別確定：立（1）企業(yè)浙采用應(yīng)付稅殺款法核算所悅得稅的，應(yīng)廢按照當(dāng)期實(shí)馳現(xiàn)的利潤(rùn)總沒(méi)額減去因資惰產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)怒而轉(zhuǎn)回計(jì)入聽(tīng)損益的各項(xiàng)產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)南備后計(jì)算的縮當(dāng)期應(yīng)納稅栽所得額，與溪現(xiàn)行所得稅誤稅率計(jì)算的旋應(yīng)交所得稅古，確認(rèn)當(dāng)期攤的所得稅費(fèi)選用和應(yīng)交所紅得稅，借記勒“路所得稅飾”督科目，貸記光“均應(yīng)交稅金亞——哈應(yīng)交所得稅先”宇科目。貫（2）企業(yè)喇采用納稅影婆響會(huì)計(jì)法核街算所得稅的考，按照當(dāng)期哭應(yīng)交所得稅宿和當(dāng)期轉(zhuǎn)回健的各項(xiàng)資產(chǎn)休減值準(zhǔn)備的速所得稅影響劫金額合計(jì)數(shù)把，借記技“淡所得稅亡”富科目，按照粉當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的曬利潤(rùn)總額減慢去轉(zhuǎn)回計(jì)入幼損益的各項(xiàng)剖資產(chǎn)減值準(zhǔn)將備金額確定戒的當(dāng)期應(yīng)納款稅所得額及寫(xiě)現(xiàn)行所得稅混稅率計(jì)算的昏應(yīng)交所得稅央，貸記悼“建應(yīng)交稅金查——菠應(yīng)交所得稅途”嫩科目，按當(dāng)勉期轉(zhuǎn)回的各摟項(xiàng)資產(chǎn)減值朱準(zhǔn)備的所得夠稅影響金額筍，貸記皆“頭遞延稅款鑒”今科目。范因資產(chǎn)減值芝準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回而位調(diào)整固定資齡產(chǎn)、無(wú)形資鴉產(chǎn)賬面價(jià)值券，按會(huì)計(jì)制猛度規(guī)定按尚琴可使用壽命頸或尚可使用環(huán)年限重新確田定的折舊額也和攤銷額，煉與按照稅法蹈規(guī)定按提取嚴(yán)減值準(zhǔn)備前灑的賬面價(jià)值廉確定的折舊鼠額和攤銷額勸之間的差額蔑，其納稅調(diào)千整及相關(guān)會(huì)考計(jì)處理應(yīng)比惱照上述有關(guān)宜提取減值準(zhǔn)外備后的資產(chǎn)怠折舊、攤銷嬌的方法處理饒。女（四）處置溝已計(jì)提減值躬準(zhǔn)備的資產(chǎn)硬的處理訴企業(yè)處置已望計(jì)提減值準(zhǔn)解備的各項(xiàng)資遲產(chǎn)，按照會(huì)蘆計(jì)制度及相皇關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定爸確定的處置耕損益計(jì)入當(dāng)朽期損益，其申計(jì)算公式如性下：窮處置資產(chǎn)計(jì)坑入利潤(rùn)總額暫的金額=處波置收入-［朱按會(huì)計(jì)規(guī)定芳確定的資產(chǎn)代成本（或原先價(jià)）-按會(huì)棵計(jì)規(guī)定計(jì)提劇的累計(jì)折舊見(jiàn)（或累計(jì)攤終銷額）-處竟置資產(chǎn)已計(jì)漢提的減值準(zhǔn)龍備余額］-越處置過(guò)程中飾發(fā)生的按會(huì)愛(ài)計(jì)規(guī)定計(jì)入梢損益的相關(guān)或稅費(fèi)（不含伙所得稅）甜按照稅法規(guī)蠶定，企業(yè)已章提取減值、座跌價(jià)或壞賬色準(zhǔn)備的資產(chǎn)亞，如果申報(bào)勵(lì)納稅時(shí)已調(diào)紹增應(yīng)納稅所木得額，轉(zhuǎn)讓碌處置有關(guān)資門產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的擺減值準(zhǔn)備應(yīng)亭允許企業(yè)進(jìn)曲行納稅調(diào)整刷，即轉(zhuǎn)回的主準(zhǔn)備部分不帶計(jì)入應(yīng)納稅咽所得額，其霧計(jì)算公式如揉下：沖處置資產(chǎn)計(jì)址入應(yīng)納稅所嘗得額的金額昏=處置收入大-［按稅法亮規(guī)定確定的蘭資產(chǎn)成本（腰或原價(jià)）-東按稅法規(guī)定角計(jì)提的累計(jì)究折舊（或累瀉計(jì)攤銷額）奮］-處置過(guò)泳程中發(fā)生的的按稅法規(guī)定核可扣除的相除關(guān)稅費(fèi)（不跡含所得稅）逗1膜碼納稅調(diào)整金牢額的計(jì)算匯因上述按會(huì)間計(jì)制度及相護(hù)關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定期計(jì)算的在處胞置已計(jì)提減扭值準(zhǔn)備的各難項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)計(jì)度入利潤(rùn)總額文的損益，與僻按稅法規(guī)定榜計(jì)算的應(yīng)計(jì)非入應(yīng)納稅所粉得額之間的眾差額應(yīng)按以誕下公式計(jì)算矮：緩因處置已計(jì)參提減值準(zhǔn)備胖的各項(xiàng)資產(chǎn)款產(chǎn)生的納稅擴(kuò)調(diào)整金額=敬處置資產(chǎn)計(jì)呆入應(yīng)納稅所擺得額的金額門-處置資產(chǎn)屠計(jì)入利潤(rùn)總什額的金額誼2饅惠計(jì)算當(dāng)期應(yīng)志交所得稅和拾確認(rèn)當(dāng)期所樹(shù)得稅費(fèi)用有箭關(guān)的會(huì)計(jì)處燙理投企業(yè)在確認(rèn)取當(dāng)期所得稅秋費(fèi)用時(shí)，應(yīng)爆視所采用的替所得稅會(huì)計(jì)弄處理方法分舟別確定：愛(ài)（1）企業(yè)幅按應(yīng)付稅款睬法核算所得珠稅的，應(yīng)在根按會(huì)計(jì)制度嶄及相關(guān)準(zhǔn)則韻確定的利潤(rùn)靜總額的基礎(chǔ)抱上加上按上攝述規(guī)定計(jì)算戰(zhàn)的因處置已掩計(jì)提減值準(zhǔn)如備的各項(xiàng)資俗產(chǎn)產(chǎn)生的納毀稅調(diào)整金額摧，如處置的拋為固定資產(chǎn)扎或無(wú)形資產(chǎn)姜，還應(yīng)加上姿（或減去）騎處置當(dāng)期按凍會(huì)計(jì)制度及煤相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)矛定確定的折娃舊額或攤銷屢額等影響當(dāng)斜期利潤(rùn)總額于的金額與按材稅法規(guī)定確尺定的折舊額儀或攤銷額等忍的差額，計(jì)功算出當(dāng)期應(yīng)顆納稅所得額死，并按當(dāng)期法應(yīng)納稅所得補(bǔ)額與現(xiàn)行所漢得稅稅率計(jì)廁算的當(dāng)期應(yīng)平交所得稅，取借記洲“奪所得稅司”興科目，貸記會(huì)“克應(yīng)交稅金億——罩應(yīng)交所得稅扯”絨科目。愛(ài)（2）企業(yè)亞采用納稅影卵響會(huì)計(jì)法核擱算所得稅的悔，應(yīng)在按會(huì)提計(jì)制度及相愈關(guān)準(zhǔn)則確定燈的利潤(rùn)總額氣的基礎(chǔ)上加尚上按上述規(guī)糠定計(jì)算的納忘稅調(diào)整金額鋼，如處置的描為固定資產(chǎn)?；驘o(wú)形資產(chǎn)傷，還應(yīng)加上兄（或減去）在處置當(dāng)期按耐會(huì)計(jì)制度及疾相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)劑定確定的折巧舊額或攤銷答額等影響當(dāng)批期利潤(rùn)總額口的金額與按膊稅法規(guī)定確償定的折舊額塑或攤銷額等鬼的差額，計(jì)令算出當(dāng)期應(yīng)控納稅所得額濤，并按當(dāng)期甩應(yīng)納稅所得曠額與現(xiàn)行所贏得稅稅率計(jì)體算出當(dāng)期應(yīng)么交所得稅。寫(xiě)按當(dāng)期應(yīng)交勢(shì)所得稅加上廊（或減去）步因處置有關(guān)慨資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回朋的遞延稅款得，借記疾“疤所得稅貧”簡(jiǎn)科目，按當(dāng)押期因處置有晝關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)鵝回的遞延稅聯(lián)款金額，貸蓄記或借記批“丙遞延稅款筆”肺科目，按當(dāng)汽期應(yīng)交的所罪得稅，貸記壁“泉應(yīng)交稅金樸——無(wú)應(yīng)交所得稅降”平科目?？逡蛱幹靡延?jì)據(jù)提減值準(zhǔn)備寨的各項(xiàng)資產(chǎn)更而轉(zhuǎn)回的資肚產(chǎn)減值準(zhǔn)備橡，按照稅法山規(guī)定可以納抹稅調(diào)整的部計(jì)分，以及按直會(huì)計(jì)制度及賓相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)篩定計(jì)提的折隆舊或攤銷額驅(qū)等與按稅法覆規(guī)定在計(jì)算摸應(yīng)納稅所得夫額時(shí)允許抵許扣的折舊額鄰或攤銷額等恩的差額，其赴所得稅費(fèi)用拍的確認(rèn)及相縫關(guān)的納稅調(diào)承整應(yīng)比照上饒述轉(zhuǎn)回各項(xiàng)柄資產(chǎn)減值準(zhǔn)舟備、因計(jì)提刷資產(chǎn)減值準(zhǔn)倉(cāng)備產(chǎn)生的折笨舊額或攤銷付額等的所得運(yùn)稅影響的相絲關(guān)規(guī)定進(jìn)行就處理。委（五）屬于斤資產(chǎn)負(fù)債表亂日后事項(xiàng)的疫資產(chǎn)減值準(zhǔn)起備的處理吃企業(yè)在年度粘資產(chǎn)負(fù)債表消日至財(cái)務(wù)報(bào)因告批準(zhǔn)報(bào)出義日之間發(fā)生由的涉及資產(chǎn)睡減值準(zhǔn)備的鍵調(diào)整事項(xiàng)，墳如發(fā)生于報(bào)賤告年度所得庫(kù)稅匯算清繳汗之前，應(yīng)按攻上述規(guī)定調(diào)定整報(bào)告年度減的應(yīng)交所得害稅；如發(fā)生隨于報(bào)告年度既所得稅匯算妖清繳之后，世應(yīng)將與資產(chǎn)坦減值準(zhǔn)備有奪關(guān)的事項(xiàng)產(chǎn)居生的納稅調(diào)惕整金額，作鴉為本年度的儉納稅調(diào)整事沙項(xiàng)，相應(yīng)調(diào)渠整本年度應(yīng)悠交所得稅，拼相關(guān)的會(huì)計(jì)珠處理按照會(huì)揭計(jì)制度及相屯關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)蝕資產(chǎn)負(fù)債表謙日后事項(xiàng)的奴規(guī)定辦理。扯五、問(wèn)：對(duì)泉于發(fā)生永久寺性或?qū)嵸|(zhì)性眉損害的資產(chǎn)度應(yīng)如何進(jìn)行罰會(huì)計(jì)處理及黑進(jìn)行納稅調(diào)茶整?答：企得業(yè)對(duì)于發(fā)生都永久性或?qū)嵔苜|(zhì)性損害的催資產(chǎn)，應(yīng)按句以下規(guī)定進(jìn)爪行會(huì)計(jì)處理脖和納稅調(diào)整量：幫按照《企業(yè)蛇會(huì)計(jì)制度》厘第五十四條太第二款、第鄰五十九條、攔第六十條規(guī)休定，企業(yè)如柱判斷某項(xiàng)資慶產(chǎn)發(fā)生永久莖性或?qū)嵸|(zhì)性侵損害，應(yīng)當(dāng)平將其賬面價(jià)勇值直接計(jì)入出當(dāng)期損益（桶含按其賬面厚價(jià)值計(jì)提的洗減值準(zhǔn)備計(jì)廊入當(dāng)期損益扭）；按照稅兔法規(guī)定，企房業(yè)的各項(xiàng)資釘產(chǎn)當(dāng)有確鑿震證據(jù)表明已伍發(fā)生永久或柴實(shí)質(zhì)性損害統(tǒng)時(shí)，扣除變滑價(jià)收入、可脹收回金額及炭責(zé)任和保險(xiǎn)糊賠償后，應(yīng)瘡確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)雀損失。對(duì)于侵發(fā)生永久性宴或?qū)嵸|(zhì)性損衛(wèi)害的資產(chǎn)，姨會(huì)計(jì)處理與鑼稅收規(guī)定就順變價(jià)收入、您責(zé)任和保險(xiǎn)典賠償?shù)暮怂忝凼且恢碌模渲饕顒e雞在于因會(huì)計(jì)督制度及相關(guān)委準(zhǔn)則與稅法維規(guī)定不同而誼產(chǎn)生的發(fā)生懂永久性或?qū)嵶钯|(zhì)性損害資采產(chǎn)賬面價(jià)值款、折舊額或梢攤銷額的差休異（含因發(fā)者生永久性或鑒實(shí)質(zhì)性損害蕩的資產(chǎn)由于低以前期間計(jì)碼提減值準(zhǔn)備姜及因此而產(chǎn)糟生的折舊或掀攤銷額的差外異），以及押會(huì)計(jì)制度和賤相關(guān)準(zhǔn)則與歡稅法規(guī)定就鄙此項(xiàng)損失計(jì)溉入利潤(rùn)總額劫和應(yīng)納稅所旦得額的時(shí)間怎不同，導(dǎo)致疏在發(fā)生永久譯性或?qū)嵸|(zhì)性姓損害的當(dāng)期命計(jì)入利潤(rùn)總?cè)︻~和應(yīng)納稅沃所得額的金啄額不同。棟（一）納稅懲調(diào)整金額的運(yùn)計(jì)算姑經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)頭確認(rèn)可從應(yīng)障納稅所得額鵲中扣除的永襯久性或?qū)嵸|(zhì)艘性損害的資蹈產(chǎn)價(jià)值，與頁(yè)按照會(huì)計(jì)制陡度及相關(guān)準(zhǔn)指則規(guī)定確認(rèn)火應(yīng)計(jì)入當(dāng)期遭損益的永久擾性或?qū)嵸|(zhì)性似損害的資產(chǎn)寫(xiě)價(jià)值的差額而應(yīng)進(jìn)行納稅泊調(diào)整。其納源稅調(diào)整金額跌應(yīng)按以下公壯式計(jì)算：擴(kuò)因永久性或宜實(shí)質(zhì)性損失憂資產(chǎn)產(chǎn)生的墻納稅調(diào)整金帶額=發(fā)生永膨久性或?qū)嵸|(zhì)沉性損失的資泰產(chǎn)變價(jià)凈收章入+責(zé)任和壘保險(xiǎn)賠償-趨［按稅法規(guī)捎定確定的資弄產(chǎn)成本（或儲(chǔ)原價(jià)）-按園稅法規(guī)定計(jì)梳提的累計(jì)折捕舊（或累計(jì)啟攤銷額）］脈+按會(huì)計(jì)規(guī)嚴(yán)定計(jì)入當(dāng)期五損益的永久裂性或?qū)嵸|(zhì)性燈損失的資產(chǎn)如價(jià)值介（二）計(jì)算示當(dāng)期應(yīng)交所閑得稅及確認(rèn)講當(dāng)期所得稅鐵費(fèi)用有關(guān)的門會(huì)計(jì)處理川企業(yè)在確認(rèn)鞭當(dāng)期所得稅私費(fèi)用時(shí)，應(yīng)飾視所采用的它所得稅會(huì)計(jì)潔處理方法分魂別確定：主1沒(méi)京企業(yè)采用應(yīng)浙付稅款法核須算所得稅的及，應(yīng)在當(dāng)期揀利潤(rùn)總額的臭基礎(chǔ)上加上丸按上述公式襪計(jì)算的納稅揭調(diào)整金額計(jì)撇算當(dāng)期應(yīng)納庭稅所得額，浮并按當(dāng)期應(yīng)膊納稅所得額捕與現(xiàn)行所得鼓稅稅率計(jì)算芳的當(dāng)期應(yīng)交姓所得稅，借牧記糖“勵(lì)所得稅豆”陶科目，貸記亮“慮應(yīng)交稅金筑——途應(yīng)交所得稅齊”暖科目。妙2燭控企業(yè)采用納奶稅影響會(huì)計(jì)柿法核算所得談稅的，應(yīng)在傳當(dāng)期利潤(rùn)總竿額的基礎(chǔ)上蹲加上按上述兩公式計(jì)算的葛納稅調(diào)整金木額計(jì)算出當(dāng)列期應(yīng)納稅所巡得額，并按已當(dāng)期應(yīng)納稅挨所得額與現(xiàn)柱行所得稅稅價(jià)率計(jì)算當(dāng)期侵應(yīng)交的所得禁稅。企業(yè)應(yīng)藍(lán)當(dāng)按照當(dāng)期喘應(yīng)交所得稅列加上或減去聰因資產(chǎn)發(fā)生療永久性或?qū)嵟鲑|(zhì)性損害而他應(yīng)轉(zhuǎn)回的相喉關(guān)遞延稅款驅(qū)的借方或貸怠方獻(xiàn)金額，借記廁“護(hù)所得稅頃”暗科目，按照荒應(yīng)納稅所得哨額與現(xiàn)行所冶得稅稅率計(jì)論算的當(dāng)期應(yīng)滋交所得稅金搖額，貸記脾“翁應(yīng)交稅金散——微應(yīng)交所得稅漸”攪科目，按照驢當(dāng)期轉(zhuǎn)回的疾時(shí)間性差異些的所得稅影司響金額，貸菊記或借記臉“匪遞延稅款獅”齊科目?；帕?、問(wèn)：企給業(yè)為減資等蘇目的回購(gòu)本蹈公司股票，次如何進(jìn)行會(huì)活計(jì)處理及納障稅調(diào)整?答茂：按照《企式業(yè)會(huì)計(jì)制度哀》規(guī)定，企梅業(yè)為減資等倆目的，在公鉤開(kāi)市場(chǎng)上回低購(gòu)本公司股全票，屬于所泊有者權(quán)益變刷化，回購(gòu)價(jià)瓶格與所對(duì)應(yīng)策股本之間的耕差額不計(jì)入般損益；稅法盞規(guī)定，企業(yè)陽(yáng)為減資等目撫的回購(gòu)本公調(diào)司股票，回幫購(gòu)價(jià)格與發(fā)扎行價(jià)格之間腔的差額，屬車于企業(yè)權(quán)益茅的增減變化攀，不屬于資摩產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益就，不得從應(yīng)效納稅所得額察中扣除，也耐不計(jì)入應(yīng)納疊稅所得額。投對(duì)企業(yè)為減慌資等目的回斤購(gòu)本公司股娃票，會(huì)計(jì)處焰理與稅法規(guī)受定一致，無(wú)態(tài)須進(jìn)行納稅仿調(diào)整。且企業(yè)回購(gòu)本該公司股票相姿關(guān)的會(huì)計(jì)處患理為：企業(yè)崖應(yīng)按回購(gòu)股聰份的面值，較借記齊“嘆股本貿(mào)”醒科目，按股踢票發(fā)行時(shí)原蝶記入資本公肌積的溢價(jià)部佳分，借記猜“吉資本公積培——何股本溢價(jià)慌”拼科目，回購(gòu)伍價(jià)格超過(guò)上位述湊“宅股本辮”陸及榴“擴(kuò)資本公積際——物股本溢價(jià)添”蓄科目的部分飯，應(yīng)依次借鴨記嗓“辯盈余公積生”響、間“廟利潤(rùn)分配太——猛未分配利潤(rùn)座”燃等科目，按掉實(shí)際支付的秀購(gòu)買價(jià)款，牲貸記釀“雪銀行存款抄”虹等科目；如龜回購(gòu)價(jià)格低茂于回購(gòu)股份剛所對(duì)應(yīng)的股理本，則應(yīng)按譯回購(gòu)股份的俗面值，借記景“論股本桿”翼科目，按實(shí)壽際回購(gòu)價(jià)格堡，貸記因“霉銀行存款癥”找科目，按其容差額，貸記沉“始資本公積柜——仿其他資本公爛積會(huì)”監(jiān)科目。巷七、問(wèn)：企戚業(yè)發(fā)給停止歲實(shí)物分房以據(jù)前參加工作聞未享受福利貿(mào)分房待遇的擁無(wú)房老職工顛的一次性住跑房補(bǔ)貼資金丸，如何進(jìn)行始會(huì)計(jì)處理及敲納稅調(diào)整?嫩答：企業(yè)發(fā)率給停止實(shí)物販分房以前參駛加工作未享弟受福利分房斬待遇的無(wú)房雀老職工的一償次性住房補(bǔ)分貼資金的會(huì)趙計(jì)處理應(yīng)按膠《財(cái)政部關(guān)擠于印發(fā)〈企邪業(yè)住房制度外改革中有關(guān)嬸會(huì)計(jì)處理問(wèn)坑題的規(guī)定〉啟的通知》（訪財(cái)會(huì)［20夕01］5號(hào)種）執(zhí)行。按洪照該規(guī)定，毛企業(yè)發(fā)給停么止實(shí)物分房驟以前參加工溫作未享受福排利分房待遇腦的無(wú)房老職桶工的一次性針住房補(bǔ)貼資嬸金不影響發(fā)匪放當(dāng)期損益壘，在計(jì)算利浙潤(rùn)總額時(shí)，摘不予扣除。肝按照稅法規(guī)添定，企業(yè)發(fā)蔽給停止實(shí)物鍬分房以前參內(nèi)加工作的未監(jiān)享受福利分彎房待遇的無(wú)夾房老職工的斜一次性住房厘補(bǔ)貼資金，基省級(jí)人民政繳府未規(guī)定標(biāo)乖準(zhǔn)的，由省年一級(jí)國(guó)稅局進(jìn)、地稅局參挽照其他省份餡及有關(guān)部門圖標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確起定。即，企且業(yè)發(fā)給停止謠實(shí)物分房以壇前參加工作品的未享受福況利分房待遇昆的無(wú)房老職拍工的一次性趟住房補(bǔ)貼資攻金，符合國(guó)攤家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)插的部分可在福計(jì)算應(yīng)納稅揀所得額時(shí)扣駕除。另外，勝按照國(guó)稅發(fā)嗚［2001遵］39號(hào)文喊件的規(guī)定，云企業(yè)按省級(jí)絨人民政府規(guī)真定發(fā)給停止捉實(shí)物分房以偵前參加工作聽(tīng)的未享受過(guò)香福利分房待含遇的無(wú)房老興職工的一次土性住房補(bǔ)貼挽資金，經(jīng)稅摔務(wù)機(jī)關(guān)審核永可在不少于炸3年的期間是內(nèi)均勻扣除路。識(shí)（一）對(duì)于茫發(fā)放給無(wú)房挽老職工的一郵次性住房補(bǔ)濾貼按稅法規(guī)抵定允許在發(fā)夜放當(dāng)期按國(guó)霸家規(guī)定的標(biāo)未準(zhǔn)自應(yīng)納稅晃所得額中扣冊(cè)除的，在計(jì)迎算應(yīng)納稅所途得額時(shí)，應(yīng)券在按照會(huì)計(jì)劑制度及相關(guān)閑準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)瓣算的利潤(rùn)總濟(jì)額的基礎(chǔ)上鏟扣除按國(guó)家場(chǎng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)膜發(fā)放的一次約性住房補(bǔ)貼攪后確定的應(yīng)朵納稅所得額擦，并按當(dāng)期萍應(yīng)納稅所得胳額與現(xiàn)行所謝得稅稅率計(jì)樣算的應(yīng)交所開(kāi)得稅金額，鐵確認(rèn)當(dāng)期所掏得稅費(fèi)用。璃（二）對(duì)于拍發(fā)放給無(wú)房致老職工的一商次性住房補(bǔ)暑貼金額較大忍，經(jīng)稅務(wù)機(jī)挪關(guān)審核可在索不少于3年蝴的期間內(nèi)均山勻扣除的，哥每個(gè)會(huì)計(jì)期爭(zhēng)末，應(yīng)在按左照會(huì)計(jì)制度慚及相關(guān)準(zhǔn)則快確定的當(dāng)期連利潤(rùn)總額的度基礎(chǔ)上，減硬去按國(guó)家規(guī)伸定發(fā)放的一陶次性住房補(bǔ)央貼中按稅法塊規(guī)定可在當(dāng)休期扣除的金插額作為當(dāng)期禍應(yīng)納稅所得陵額，并按當(dāng)賭期應(yīng)納稅所擋得額與現(xiàn)行綿所得稅稅率描計(jì)算的應(yīng)交尼所得稅金額羅，確認(rèn)為當(dāng)蹦期所得稅費(fèi)遮用。板八、問(wèn)：企猛業(yè)對(duì)按權(quán)益遼法核算的長(zhǎng)玉期股權(quán)投資盤所產(chǎn)生的股榴權(quán)投資差額窗及處置長(zhǎng)期擋股權(quán)投資損撥益應(yīng)如何進(jìn)姿行會(huì)計(jì)處理瞞及納稅調(diào)整眠?答：企業(yè)瞎對(duì)于按權(quán)益親法核算的長(zhǎng)責(zé)期股權(quán)投資孟應(yīng)按以下規(guī)到定進(jìn)行會(huì)計(jì)存處理及納稅壤調(diào)整：聯(lián)（一）會(huì)計(jì)集制度及相關(guān)蒸準(zhǔn)則規(guī)定與說(shuō)稅法規(guī)定的華差異各對(duì)于長(zhǎng)期股飛權(quán)投資的處罪理，會(huì)計(jì)制便度及相關(guān)準(zhǔn)顫則規(guī)定與稅色法規(guī)定的主斜要差異在于半：獸1郊就企業(yè)以非貨倚幣性交易取總得的長(zhǎng)期股懼權(quán)投資，按年會(huì)計(jì)制度及羊相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)痛定與稅法規(guī)送定確定的初圓始投資成本先不同。按照追會(huì)計(jì)制度及平相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)半定，以非貨黎幣性交易取奮得的長(zhǎng)期股套權(quán)投資，應(yīng)頂以換出資產(chǎn)哲的賬面價(jià)值攏及應(yīng)交納的奪相關(guān)稅費(fèi)作岸為取得的長(zhǎng)伏期股權(quán)投資伸的初始投資口成本。按照掉稅法規(guī)定，里企業(yè)以經(jīng)營(yíng)領(lǐng)活動(dòng)的部分屑非貨幣性資臺(tái)產(chǎn)對(duì)外投資素，應(yīng)在投資伸交易發(fā)生時(shí)潤(rùn)，將其分解式為按公允價(jià)歲值銷售有關(guān)析非貨幣性資偷產(chǎn)和投資兩觀項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帖進(jìn)行所得稅嘉處理，并按恨規(guī)定計(jì)算確禾認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓責(zé)所得或損失惰。檔2莫遵對(duì)于按權(quán)益鎮(zhèn)法核算的長(zhǎng)秩期股權(quán)投資黃產(chǎn)生的股權(quán)艘投資差額的決處理不同。燕企業(yè)對(duì)取得麥的長(zhǎng)期股權(quán)煩投資按權(quán)益團(tuán)法核算時(shí)，票按照會(huì)計(jì)制秘度及相關(guān)準(zhǔn)鍵則規(guī)定，對(duì)刻于長(zhǎng)期股權(quán)駱投資的初始聲投資成本大卵于應(yīng)享有被惡投資單位所燕有者權(quán)益份習(xí)額之間的差日額，應(yīng)作為碗股權(quán)投資差容額處理，并舟按一定的期孫間攤銷計(jì)入培損益。對(duì)于活長(zhǎng)期股權(quán)投艙資的初始投私資成本小于床應(yīng)享有被投撲資單位所有壘者權(quán)益份額燥的差額，在轟調(diào)整長(zhǎng)期股角權(quán)投資成本洞的同時(shí)，作佛為資本公積份處理，不計(jì)脫入損益；按宵照稅法規(guī)定已，企業(yè)為取壺得另一企業(yè)泥的股權(quán)支付億的全部代價(jià)副，屬股權(quán)投肯資支出，不帶得計(jì)入投資助企業(yè)的當(dāng)期酷費(fèi)用，不論累長(zhǎng)期股權(quán)投集資支出箭大于或小于跨應(yīng)享有被投捉資單位所有管者權(quán)益份額來(lái)之間的差額牲，均不得通蜂過(guò)折舊或攤肆銷方式分期菌計(jì)入投資企窗業(yè)的費(fèi)用或瞧收益。即，棉稅法規(guī)定不引確認(rèn)任何由遷于長(zhǎng)期股權(quán)享投資的公允膝價(jià)值與按持英股比例計(jì)算部的占被投資螞單位所有者瘦權(quán)益份額不們同而產(chǎn)生的突股權(quán)投資差屢額。按權(quán)益礎(chǔ)法核算的長(zhǎng)稼期股權(quán)投資它，其產(chǎn)生的年股權(quán)投資差反額的借方余分額，在按會(huì)依計(jì)制度及相憑關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定造分期攤銷，片抵減投資收板益時(shí)，在計(jì)抖算應(yīng)納稅所震得額時(shí)不允題許扣除。按理權(quán)益法核算蔑的長(zhǎng)期股權(quán)夕投資，其投陽(yáng)資成本小于崗應(yīng)享有被投岔資單位所有很者權(quán)益份額鉗之間的差額恒，也不計(jì)入哀應(yīng)納稅所得份額。損對(duì)于被投資喉企業(yè)由于接傍受捐贈(zèng)等原怎因而引起的餐資本公積的扇增減變動(dòng)，頭按照會(huì)計(jì)制蛛度及相關(guān)準(zhǔn)全則規(guī)定，投要資企業(yè)按持矛股比例計(jì)算萌的份額，相含應(yīng)增加本企摟業(yè)的資本公章積，不確認(rèn)控?fù)p益。按照海稅法規(guī)定，珍對(duì)于被投資標(biāo)企業(yè)資本公滔積的增減變睜動(dòng)，不增加姨投資企業(yè)的膽應(yīng)納稅所得銜額。因此，賢對(duì)于投資企潤(rùn)業(yè)享有的被欠投資企業(yè)資腦本公積的增裳減變動(dòng)，會(huì)獻(xiàn)計(jì)處理與稅佩收規(guī)定不存牽在差異。對(duì)盟于企業(yè)在處薄置長(zhǎng)期股權(quán)仁投資時(shí)，按躲稅法規(guī)定確團(tuán)定的長(zhǎng)期股蘿權(quán)投資的成嚼本與按會(huì)計(jì)穿制度及相關(guān)冠準(zhǔn)則確定的頃處置時(shí)長(zhǎng)期潔股權(quán)投資的丟賬面價(jià)值的堪差異，應(yīng)按患本問(wèn)題解答良中有關(guān)處置茶長(zhǎng)期股權(quán)投恰資有關(guān)的納糧稅調(diào)整規(guī)定抹執(zhí)行。皮（二）納稅乎調(diào)整金額的繁計(jì)算疼1單靜股權(quán)投資差默額攤銷產(chǎn)生柄的納稅調(diào)整麥金額榆對(duì)于按權(quán)益堆法核算的長(zhǎng)膚期股權(quán)投資前按會(huì)計(jì)制度吉及相關(guān)準(zhǔn)則夢(mèng)規(guī)定產(chǎn)生的榴股權(quán)投資差軟額的借方余羊額，分期攤匙銷抵減投資谷收益與稅法網(wǎng)規(guī)定在計(jì)算要應(yīng)納稅所得午額時(shí)不允許給扣除的差異四，應(yīng)作為時(shí)羞間性差異，畜企業(yè)應(yīng)視所衡采用的所得烤稅會(huì)計(jì)處理僅方法分別確昌定。斧企業(yè)持有的擺長(zhǎng)期股權(quán)投綢資，在股權(quán)牢投資差額的搭借方余額按嘉會(huì)計(jì)制度及燦相關(guān)準(zhǔn)則攤妨銷期間，應(yīng)煙在按會(huì)計(jì)制易度及相關(guān)準(zhǔn)榮則規(guī)定計(jì)算澤的利潤(rùn)總額恥的基礎(chǔ)上加要上當(dāng)期按會(huì)喬計(jì)制度及相安關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定策對(duì)股權(quán)投資布差額借方余莖額攤銷時(shí)計(jì)膠入投資收益佳的金額，作童為當(dāng)期應(yīng)納銅稅所得額，陣即納稅調(diào)整蘆金額為當(dāng)期棗按會(huì)計(jì)制度鍋及相關(guān)準(zhǔn)則第規(guī)定計(jì)入損澡益的股權(quán)投啦資差額的攤?cè)轰N金額。耀2嫩軌處置長(zhǎng)期股科權(quán)投資時(shí)的踩納稅調(diào)整金也額慚企業(yè)在處置窩長(zhǎng)期股權(quán)投英資當(dāng)期，應(yīng)淡按以下規(guī)定愉確定納稅調(diào)貌整金額：瀉按稅法規(guī)定腸應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銳應(yīng)納稅所得正額的處置損熟益=長(zhǎng)期股待權(quán)投資處置半凈收入-按飲稅法規(guī)定確