會計基礎(chǔ)知識講義

會計基礎(chǔ)知識講義第一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的技術(shù)內(nèi)容提要著重介紹記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的兩種技術(shù)方法—填制和審核憑證，設(shè)置和登記賬簿；并通過賬務(wù)處理程序?qū)@兩種方法的綜合運用加以具體說明。第一節(jié)會計憑證1第二節(jié)會計賬簿2第三節(jié)賬務(wù)處理程序32023/5/12現(xiàn)代會計的定義：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運用會計方法以及提供的會計信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行價值管理，其目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。簡言之，會計是為了決策和合理的判斷而對一個組織的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確定、衡量和傳遞的過程。該定義用下圖表示：2023/5/12會計處理過程確定衡量

會計主體的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息傳遞

進(jìn)行決策和合理判斷

通常來講，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要2023/5/12第一節(jié)會計憑證一會計憑證的意義、作用和種類(一)意義會計憑證是初步歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并憑以記賬的書面證明文件。(二)作用1初步歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(初步初步歸類

初步記錄)2檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）3記賬的依據(jù)憑證記賬4辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明2023/5/12（二）憑證的種類

記賬憑證由會計人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證

原始憑證

初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件2023/5/12會計賬簿是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2023/5/12會計要素和會計等式一、會計要素

資產(chǎn)要素

負(fù)債要素

所有者權(quán)益要素

收入要素

費用要素

利潤要素二、會計等式2023/5/12一、會計要素(一)資產(chǎn)負(fù)債表要素(二)利潤表會計要素（靜態(tài)要素）(動態(tài)要素)

資負(fù)所收費利產(chǎn)債有入用潤者權(quán)益2023/5/12資產(chǎn)要素1.概念：資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

2.特點：第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益2023/5/121.概念：

資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

2.特點：第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益2023/5/12資產(chǎn)的組成：（1）流動資產(chǎn)：①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②短期投資③債權(quán)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款；④存貨：原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品；

⑤待攤費用。

（2）長期投資（3）固定資產(chǎn)

（4）無形資產(chǎn)

（5）遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2023/5/12資產(chǎn)各項目的含義現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2023/5/12資產(chǎn)各項目的含義

短期投資：投資期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的投資。

長期投資：投資期限在一年以上的投資。

共同點：都是企業(yè)以貨幣、實物（原材料、固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)、購買股票、購買債券方式對外（其他企業(yè)）的投資。

不同點：投資期限和目的不同2023/5/12應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳、其他應(yīng)收款（1）應(yīng)收帳款：企業(yè)按規(guī)定銷售產(chǎn)品后應(yīng)收購買單位的貨款.是購買單位欠款。（2）應(yīng)收票據(jù)：在商業(yè)匯票結(jié)算方式下企業(yè)應(yīng)收購買單的票據(jù)款，是購買單的欠款。（3）預(yù)付帳款：供應(yīng)單位欠款，按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的購料款.（4）其他應(yīng)收款:其他單位或個人，除供應(yīng)單位購買單位外其他單位或個人所欠的款項

共同點：債權(quán)、應(yīng)收款2023/5/12原材料、在產(chǎn)品、半成品共同點：勞動對象（1）原材料：準(zhǔn)備加工的勞動對象，包括：原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝物、燃料（2）在產(chǎn)品：正在加工過程中（3）半成品：已加工一些步驟，需繼續(xù)加工。（4）產(chǎn)成品：勞動產(chǎn)品所有工藝過程加工完成，經(jīng)檢驗合格、并驗收入庫、可對外銷售的勞動產(chǎn)品。2023/5/12固定資產(chǎn)與低值易耗品

共同點：都是勞動資料（1）固定資產(chǎn)：企業(yè)主要的勞動資料（房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、管理工具）；（2）低值易耗品：價值較低，容易損耗的各種物品（替換設(shè)備、勞保用品）專用工具、設(shè)備

劃分標(biāo)準(zhǔn)：（1）房屋建筑物，車間使用的主要機(jī)器設(shè)備，使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)，一年以下的為低值易耗品；（2）非生產(chǎn)使用的主要機(jī)器設(shè)備，使用年限兩年以上，單位價值在2000元以上為固定資產(chǎn)。2023/5/12無形資產(chǎn)1.定義：它是指價值大、受益期限長，無實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。2.內(nèi)容:

專利

非專利技術(shù)（專有技術(shù)）

商標(biāo)

版權(quán)

特許權(quán)

商譽等

2023/5/12無形資產(chǎn)1.定義：它是指價值大、受益期限長，無實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。2.內(nèi)容:

專利

非專利技術(shù)（專有技術(shù)）

商標(biāo)

版權(quán)

特許權(quán)

商譽等

2023/5/12待攤費用與遞延資產(chǎn)

共同點：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以后各期負(fù)擔(dān)的費用

待攤費用：攤銷期限在一年以內(nèi)（預(yù)付倉庫租金、預(yù)付書報訂閱費）

遞延資產(chǎn)：攤銷期限在一年以上（開辦費、大修理費）

2023/5/12待攤費用與長期待攤費用

特點：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以后各期負(fù)擔(dān)的費用

待攤費用：攤銷期限在一年以內(nèi)（預(yù)付倉庫租金、預(yù)付書報訂閱費）長期遞延資產(chǎn)：開辦費

2023/5/12負(fù)債要素1.概念：企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量的需用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。2.特點：

第一，以往交易是產(chǎn)生負(fù)債的前提條件

第二，貨幣計量--到期償還金額

（1）金額可以一定；

（2）金額隨生產(chǎn)經(jīng)營狀況而定

（3）金額可估計。

第三，負(fù)債必須償還

2023/5/12（1）流動負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤預(yù)提費用（2）長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款2023/5/12負(fù)債各項目的含義

短期借款------企業(yè)向銀行或其它非銀行金融機(jī)構(gòu)（證券公司、保險公司）借入款項，短期借款（期限在1年以內(nèi)）、長期借款（期限在一年以上）。

應(yīng)付帳款------企業(yè)按規(guī)定購買材料物資以后應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。

應(yīng)付票據(jù)------在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的票據(jù)款。2023/5/12

預(yù)收帳款------按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)收購買單的貸款。

應(yīng)付工資------企業(yè)欠職工的工資。

應(yīng)付福利費------公費醫(yī)療、困難補助、醫(yī)務(wù)福利人員工資。

應(yīng)交稅金------企業(yè)欠國家的各種稅費。2023/5/12應(yīng)付利潤------企業(yè)欠投資人的利潤。

其他應(yīng)付款------除以上單位，個人以外，企業(yè)應(yīng)付其他單位或個人的款項，如欠運輸公司的運費，欠保險公司的保險費，各種罰款。

預(yù)提費用------預(yù)先提取，計入當(dāng)期或以前若干期成本費用，但尚未支付或發(fā)生。（先分期受益，后一次支付如短期借款利息，銀行按月計算，按季結(jié)算）。

2023/5/12長期借款

應(yīng)付債券------企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的一種有價證券企業(yè)欠債券持有人的一種長期負(fù)債。2023/5/12所有者權(quán)益要素1.概念：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)2.數(shù)量上：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)－負(fù)債3.構(gòu)成上：實收資本(股本)

資本公積

盈余公積

未分配利潤2023/5/12實收資本(股本)

指投資者以所認(rèn)繳的資本金名義實際投入企業(yè)的各種財產(chǎn)物資.股份有限公司的實收資本稱為股本2023/5/12資本公積1.定義：并非由于生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的利潤形成的資本增值,如資本溢價（股本溢價），法定財產(chǎn)重估增值等形成的資產(chǎn)。2.形成的主要原因接受捐贈：企業(yè)無償取得的各種資產(chǎn)。資本溢價：企業(yè)收到的投資人的實際出資額大于應(yīng)出資額的差額。股本溢價：股票售價大于面值的差額。法定財產(chǎn)重估增值：評估價大于資產(chǎn)凈值的差額。

2023/5/12留存收益盈余公積-----企業(yè)按稅后利潤提取形成的所有者權(quán)益。

未分配利潤------企業(yè)實現(xiàn)的尚未分配的利潤。

2023/5/12收入要素1.概念（廣義）：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的收益。2.構(gòu)成（廣義）：主營業(yè)務(wù)收入；其它業(yè)務(wù)收入；投資收益；營業(yè)外收入。2023/5/12收入各項目的含義主營業(yè)務(wù)收入銷售產(chǎn)品（商品）提供勞務(wù)所取得的收益。

其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)進(jìn)行其他銷售活動取得的價款收入或租金收入。

2023/5/12收入各項目的含義投資收益：企業(yè)對外投資取得的股息，利息以及股票、債券轉(zhuǎn)讓價大于成本價的差額等收入。

營業(yè)外收入：與企業(yè)基本業(yè)務(wù)無關(guān)的收入。具體包括：A．固定資產(chǎn)盤盈；B．處理固定資產(chǎn)凈收益；C．沒收包裝物押金收入；D．核銷無法償還的債務(wù)；E．罰款收入。2023/5/12費用要素1.概念：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)生的各項支出。

2.構(gòu)成：生產(chǎn)成本；主營業(yè)務(wù)成本；營業(yè)費用；主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出；管理費用；財務(wù)費用；營業(yè)外支出；所得稅。2023/5/12費用各項目的含義

生產(chǎn)成本的定義企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用。生產(chǎn)成本的構(gòu)成A．直接費用：a．直接材料b．直接人工Ｂ．間接費用間接費用（制造費用）：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括：①車間一般消耗的材料、燃料和動力；②車間管理人員工資及福利費；③車間固定資產(chǎn)折舊、修理費用④車間辦公、會務(wù)費等其他費用。2023/5/12間接費用（制造費用）：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括：①車間一般消耗的材料、燃料和動力；②車間管理人員工資及福利費；③車間固定資產(chǎn)折舊、修理費用④車間辦公、會務(wù)費等其他費用。（1）主營業(yè)務(wù)稅金及附加：

企業(yè)因銷售產(chǎn)品按銷售收入和適應(yīng)稅率計算應(yīng)交納的各種稅款，包括：消費稅、營業(yè)稅等

（2）其他業(yè)務(wù)支出：企業(yè)因其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本、費用、稅金。2023/5/12

管理費用：企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用。具體包括：一般消耗的材料；行政管理部門人員的工資及福利費；房屋、設(shè)備折舊、修理費；辦公費、水電費；咨詢費；業(yè)務(wù)招待費；企業(yè)登記注冊費；壞帳損失等其他支出。2023/5/12財務(wù)費用：企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的費用。具體包括：發(fā)行股票的手續(xù)費；發(fā)行債券手續(xù)費；印制費及應(yīng)支付的利息；銀行借款利息；存款利息（抵減）2023/5/12營業(yè)外支出：

與企業(yè)基本業(yè)務(wù)無關(guān)的各項支出。具體包括：固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；非常損失（意外損失）；公益性、救濟(jì)性、捐贈支出等。

所得稅：按應(yīng)納稅所得額和所得稅率計算繳