2022-2023年稅務師之涉稅服務實務能力提升試卷A卷附答案

2022-2023年稅務師之涉稅服務實務能力提升試卷A卷附答案

單選題（共50題）1、下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經紀人取得的傭金收入D.個人購買體育彩票取得的中獎收入【答案】C2、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內辦結。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日【答案】C3、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B4、“多證合一”登記制度改革后，下列關于新設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍應辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.企業(yè)向稅務機關完成信息補錄，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用D.向稅務機關完成信息補錄后，核發(fā)稅務登記證件【答案】C5、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B6、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更D.涉稅專業(yè)服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務協議書，并經過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B7、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B8、中秋節(jié)A公司將自產月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產成本80元，同類產品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B9、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C10、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D11、外籍個人Jessica在境內某時裝設計企業(yè)擔任首席設計師，并同時兼任企業(yè)董事會董事，下列收入中應計入“工資、薪金所得”計稅的是（）。A.轉讓房產取得的收入B.董事收入C.不動產出租收入D.股息收入【答案】B12、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B13、下列各項中，關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B.銷售增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬C.從事貨物生產的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應建復式賬【答案】C14、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A15、關于延期納稅的說法正確的是（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期納稅B.延期納稅最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付賬款，應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款【答案】D16、甲、乙兩家企業(yè)是關聯企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關聯方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B17、下列經濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C.企業(yè)與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅【答案】C18、（2016年）稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現其處理錯誤的是（）。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D19、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益【答案】B20、下列關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓業(yè)務C.涉稅鑒證業(yè)務的當事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務需要出具書面專業(yè)意見【答案】B21、稅務師事務所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務，下列表述中正確的是（）。A.業(yè)務的核心是納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額的計算B.業(yè)務的行為主體是鑒證人C.僅對被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業(yè)意見D.鑒證事項包括交易處理、會計處理和稅務處理【答案】D22、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補助費C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費D.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?！敬鸢浮緾23、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產清理300000應交稅費——應交增值稅9000【答案】A24、納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A25、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D26、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內累計停留的天數為（）天。A.7B.8C.9D.10【答案】B27、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任顧問D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問【答案】C28、下列行為應計繳土地增值稅的是（）。A.代建房B.房產評估增值C.贈與直系親屬D.存量房地產的買賣【答案】D29、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D30、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任【答案】A31、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產經營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內設置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質打印件可以單獨作為會計報銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年【答案】D32、納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A33、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A34、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險合同D.法律咨詢合同【答案】B35、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B36、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經進一步審核確認，其中600萬元系當年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系當年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現行個人所得稅政策規(guī)定的是（）。A.200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B.800萬元均應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C.不涉及個人所得稅D.200萬元部分應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅【答案】B37、甲公司與乙公司達成股權收購協議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A.0萬元B.25萬元C.100萬元D.425萬元【答案】B38、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D39、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D40、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產經營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B41、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B42、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。A.留存利潤表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C43、稅務師實施代理記賬業(yè)務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C44、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C45、（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000【答案】A46、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D47、關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B48、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6B.借：管理費用106貸：銀行存款106C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106【答案】A49、根據增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述，不正確的是（）。A.納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天C.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天D.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天【答案】B50、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業(yè)技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A多選題（共20題）1、與案件有關的下列證據，原告或者第三人不能自行收集的，可以申請人民法院調?。ǎ.涉及國家秘密的證據B.涉及個人隱私的證據C.涉及需要支付費用的證據D.確因客觀原因不能自行收集的其他證據E.由國家機關保存而須由人民法院調取的證據【答案】ABD2、下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.名勝古跡內管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地C.街道綠化的用地D.軍隊訓練場地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地【答案】B3、在房地產開發(fā)企業(yè)土地清算時，屬于扣除項目的有()。A.銷售開發(fā)產品繳納的印花稅B.契稅C.城建稅D.銷售開發(fā)產品繳納的增值稅E.教育費附加【答案】C4、下列屬于稅務行政訴訟受案范圍的有（）。A.對稅務機關作出的不予減免稅決定不服的B.對稅務行政機關回復的納稅問題不滿意的C.對稅務行政機關作出的稅務處罰決定不滿意的D.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的E.稅務人員對任免決定不服的【答案】ACD5、自2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD6、納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，應（）。A.自行延期申報B.向稅務機關申請，核準后延期申報C.預繳稅款D.延期繳納稅款E.當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告【答案】BC7、下列關于鑒證人證據收集評價的表述中，正確的有（）。A.委托人配合提供的鑒證材料可作為鑒證依據B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料可作為鑒證依據C.被鑒證人協助提供的鑒證材料可作為鑒證依據D.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料可作為鑒證依據E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可部分替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的責任【答案】AC8、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.個體戶不能登記為一般納稅人B.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個月經營累計銷售額未超過規(guī)定標準，可再轉為小規(guī)模D.一般納稅人年應稅銷售額標準是指一個納稅年度的應稅銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】B9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C10、按個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產盤虧C.自然災害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD11、下列關于企業(yè)信息報告代理的說法，錯誤的有（）。A.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內，向其主管稅務機關報告其全部賬戶賬號B.從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案C.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人D.因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，納稅人應向主管稅務機關辦理變更稅務登記E.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明【答案】AD12、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現納稅調減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費支出C.捐贈支出D.業(yè)務招待費支出E.贊助支出【答案】BC13、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現不能勝任，單方面終止協議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務，不出具書面的業(yè)務報告E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】BC14、納稅人發(fā)生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經營范圍B.破產C.在同一主管稅務機關管轄范圍內改變經營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產權關系而涉及改變主管稅務機關【答案】BD15、下列關于印花稅計稅依據的表述中，不符合印花稅暫行條例規(guī)定的有（）。A.對采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據B.貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費C.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積兩項金額之和D.對于委托方不提供主要材料的加工合同，分別記載加工費金額和原材料金額的，受托方按照原材料和輔料金額按照購銷合同計算貼花，取得的加工費收入按照加工承攬合同計算貼花E.公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，以購買價格作為計稅依據【答案】AB16、納稅人必須持有稅務登記證件才能辦理的涉稅事項有()。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費用加計扣除C.辦理增值稅納稅申報D.申請辦理延期繳納稅款E.申請開具外出經營活動稅收管理證明【答案】AD17、有關土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。A.房地產開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關手續(xù)，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算C.某生產企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E:納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金【答案】AB18、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法正確的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅B.對從事房地產開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除C.房地產開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅，在“與轉讓房地產有關的稅金”中單獨扣除D.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費計入房地產開發(fā)成本中扣除E.房地產開發(fā)企業(yè)的利息支出按實際發(fā)生額扣除【答案】AB19、下列涉稅專業(yè)服務情形中，委托方在代理期限內可單方終止服務行為的有（）。A.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協議的約定提供服務B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務機構被注銷資格【答案】A20、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC大題（共10題）一、張先生戶籍地為北京，常年居住在北京，2015年在老家的縣城A縣購買了一個商鋪。2019年7月1日起將該商鋪出租給某設計公司作為辦公場所，每月收取含稅租金35000元。租期兩年。張先生按設計公司要求將房子進行修繕，取得修繕發(fā)票7000元。張先生將修繕發(fā)票給設計公司，設計公司拒絕接受張先生的修繕發(fā)票。請按要求回答下列問題。問題（1）：設計公司拒絕張先生的發(fā)票合理嗎？問題（2）：張先生應該向哪個地區(qū)的稅務機關申請代開發(fā)票？為什么？問題（3）：張先生是否可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票？如果設計公司取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？問題（4）：張先生半年要交什么稅，交多少？（考慮地方教育費附加）【答案】1.設計公司拒絕接受張先生的發(fā)票是合理的。根據雙方合同規(guī)定，張先生作為出租人按承租人要求進行房屋修繕，該筆修繕費用由張先生負擔，不應該由承租人支付。張先生應提供租金發(fā)票給設計公司，而不是提供修繕發(fā)票。2.張先生應該向A縣稅務機關申請代開發(fā)票，因為不動產出租，應該向不動產所在地稅務機關申請代開發(fā)票。3.張先生可以申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；設計公司取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。4.增值稅應納稅額為0，因為個人出租不動產，月銷售額不超過10萬元的，免增值稅。城市維護建設稅、教育費附加均為0。房產稅＝35000×12%×6＝25200（元）；個人所得稅＝（35000－4200）×（1－20%）×6×20%＝29568（元）。二、2019年6月，稅務師受托對某煤礦（系增值稅一般納稅人）進行納稅審核，發(fā)現如下問題：（1）當月將自產的A型原煤等價換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票，該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元，共計換出15噸。賬務處理：借：原材料10000（成本價）貸：庫存商品——A型原煤10000（2）當月將自產的B型原煤用于職工福利，賬務處理：借：應付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務收入20000（市場價）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000已知：煤炭資源稅稅率為8%。要求：【答案】三、（2016年）某市房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對現行開發(fā)的三個項目進行經營管理。合同約定租期三年，年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元。于2020年5月18日一次付清，已知該房地產開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。問題（1）：香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務發(fā)生時間？理由？問題（2）：房地產開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？問題（3）：房地產開發(fā)企業(yè)支付的該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？為什么？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】四、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構所在地在A縣，2019年9月10日轉讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產原值2600萬元，已經計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。（1）A企業(yè)需要向哪個稅務機關預繳增值稅？預繳多少？如何進行賬務處理？（2）A企業(yè)需要向哪個稅務機關申報繳納增值稅？計提增值稅時應如何進行賬務處理？（3）如果A企業(yè)對該項業(yè)務選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應如何進行賬務處理？【答案】（1）A企業(yè)需要向不動產所在地B縣稅務機關預繳增值稅。預繳增值稅＝（36000000－25000000）÷1.05×5%＝523809.52（元）賬務處理：借：應交稅費——簡易計稅523809.52貸：銀行存款523809.52（2）A企業(yè)應該向機構所在地A縣稅務機關納稅申報計提增值稅的賬務處理為：借：銀行存款36000000貸：固定資產清理35476190.48應交稅費——簡易計稅523809.52（3）借：銀行存款36000000貸：固定資產清理33027522.94應交稅費——增值稅（銷項稅額）2972477.06五、2020年6月A公司將設備租賃給B公司，收取兩年的租金，含稅租金為12萬元。請根據上述業(yè)務回答下列問題。問題1：請寫出A、B兩個公司的會計分錄？問題2：說明A、B兩個公司的企業(yè)所得稅處理？【答案】六、某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立。2020年4月召開股東大會，形成決議。將2019年度實現的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉增股本。并于2020年4月辦理款項支付和轉增手續(xù)。根據上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別如何履行扣繳義務？2.在向企業(yè)股東分紅和轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？3.向居民個人股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別如何履行扣繳義務？【答案】1.①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（有限責任公司）為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及其相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內設立機構、場所且取得的股息所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，符合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益或在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入。②轉增股本：有限責任公司向企業(yè)股東轉增股本時，相當于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉增股本時，扣繳10%企業(yè)所得稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉增股本時，免稅。2.有限責任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進行分紅以及轉增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務。3.有限責任公司在向居民個人股東分紅時應按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率被扣繳個人所得稅。七、甲煙絲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當月收回煙絲，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產卷煙，消費稅該如何處理？【答案】（1）甲企業(yè)：①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=100×（9%+1%）=10（萬元）②支付輔料費和加工費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產煙絲，甲企業(yè)是消費稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務人。丙企業(yè)應代收代繳消費稅=（99+10+20）÷（1-30%）×30%=184.29×30%=55.29（萬元）（3）委托方收回應稅消費品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞184.29×30%=55.29萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；②委托加工的應稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產應稅消費品且符合現行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅稅款可以按生產領用數量扣除。70%的煙絲的消費稅允許抵扣。八、某市房地產開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購置的辦公用房，用于對現行開發(fā)的三個項目進行經營管理。合同約定租期三三年，年租金116.55萬元，三年租金合計349.65萬元，于2018年5月18日一次性付清。已知該房地產開發(fā)企業(yè)2018年在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，另外兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇--般計稅方法計算繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公用房于2012年7月購進。(2016)(1)香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發(fā)生時間在什么時候?請說明理由。(2)房地產開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，應履行哪些稅費的扣繳義務?金額分別是多少?(3)房地產開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金按稅法規(guī)定允許從銷項稅額抵扣的進項稅額是多少?申報抵扣時的扣稅憑證有哪些?【答案】(1)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，該香港公司在2018年5月18日一次性收訖款項，納稅義務發(fā)生時間應為2018年5月18日。(2)應履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內未設立經營機構的，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，以購買方為扣繳義務人，一律按照適用稅率扣繳增值稅。應扣繳增值稅=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)應扣繳城建稅=31.79X7%=2.23(萬元)應扣繳教育費附加=31.79X3%=0.95(萬元)應扣繳地方教育附加=31.79X2%=0.64(萬元)中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內未設立經營機構的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為