2022年江蘇省常州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年江蘇省常州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

14

題

甲公司采用融資租賃方式租人一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價(jià)值為1200r萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）。

A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元

2.按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是()。

A.將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

B.將固定資產(chǎn)由直線法改為采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊

C.將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由期末應(yīng)收款余額的5%改為10%

D.將用于固定資產(chǎn)建造的專門借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化

3.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

4.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

5.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對(duì)于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元(未發(fā)生減值)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

6.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

7.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

8.第

5

題

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工，用于支付給受托方的消費(fèi)稅，應(yīng)（）。

A.計(jì)入委托加工物資的成本

B.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

C.記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方

D.記人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的借方

9.對(duì)于因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本B.管理費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.其他費(fèi)用

10.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

11.下列關(guān)于所有者權(quán)益的說法中正確的是()。

A.實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的資本

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目不能以負(fù)數(shù)列示

C.盈余公積不可以用于轉(zhuǎn)增資本

D.公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，仍然必須計(jì)提法定公積金

12.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

13.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

14.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料顯示：營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目中增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預(yù)收款項(xiàng)期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

15.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。總部資產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

16.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

17.在20×2年12月31日A公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“投資收益”的金額是（）萬元。

A.480B.270C.195D.675

18.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元(與賬面價(jià)值相同)。2011年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

19.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金300萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，未擔(dān)保余值為50萬元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬元B.3960萬元C.3210萬元D.3700萬元

20.

A公司2008年度凈利潤(rùn)為32000萬元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司B公司70%的普通股股權(quán)。

B公司2008年度凈利潤(rùn)為l782萬元，發(fā)行在外普通股300萬股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。

2008年年初，B公司對(duì)外發(fā)行240萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，A公司持有12萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。

A公司取得對(duì)B公司投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答5～7題。

第

5

題

下列有關(guān)每股收益的計(jì)算中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額

C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，只需要考慮當(dāng)期實(shí)際；發(fā)行在外的普通股股份

D.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)分；子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母子公司普通股股東的當(dāng)期合{并凈利潤(rùn)，即包含少數(shù)股東損益的金額

21.下列不屬于建國(guó)初期國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對(duì)外國(guó)資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國(guó)家所有C.解放區(qū)的公營(yíng)經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

22.現(xiàn)代西方哲學(xué)的兩大思潮是（）。

A.經(jīng)驗(yàn)主義和實(shí)證主義B.人本主義和科學(xué)主義C.存在主義和精神分析學(xué)D.唯意志主義和生命哲學(xué)

23.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

24.

第

12

題

按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于負(fù)債的說法中不正確的是（）。

A.辭很福利通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算

B.短期借款的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算

C.售后回購中，商品售價(jià)與成本的差額應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)按公允價(jià)值入賬

25.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對(duì)其以交易為目的購人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

26.甲公司2011年3月10日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2011年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

27.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

28.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

29.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的有（）

A.政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助

C.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入所有者權(quán)益

30.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤(rùn)9750萬元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬元

32.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本

C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

33.甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益

D.因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬元

34.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對(duì)于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法不正確的有（）。

A.對(duì)資本公積的影響為－70萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬元

C.對(duì)當(dāng)期損益的影響為－305萬元

D.對(duì)所有者權(quán)益總額的影響為－55萬元

35.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

36.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫存股

37.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬元

B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費(fèi)用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

38.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

39.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

40.下列A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元

B.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

C.對(duì)于銷售折讓10%，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入30萬元

D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

E.對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

41.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)

E.同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)

42.A公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.子公司甲將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.子公司乙為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本

C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃期開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.子公司丁外購的房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間合理分配的，應(yīng)將全部作為無形資產(chǎn)核算

43.關(guān)于借款費(fèi)用資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額的表述，下列說法中正確的有（）

A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.暫停資本化期間的專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)資本化

44.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價(jià)格購入乙公司80％的股權(quán)，從而取得對(duì)乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。

A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。查看材料

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

45.

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

（2）20×8年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票；支付價(jià)款1500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。

（3）20×8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×8年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。

（4）20×8年12月2513，以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為15000萬元的自身普通股為對(duì)價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。

（5）20×8年發(fā)生了2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。

（6）20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬元。按照稅法規(guī)定。該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答26～29題。

第

26

題

下列關(guān)于甲公司20×8年有關(guān)交易或事項(xiàng)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。

A.（1）B.（2）C.（4）D.（5）E.（6）

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

B.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

四、綜合題(5題)49.鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營(yíng)液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下：

資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為－個(gè)資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。

(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為－個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價(jià)值為3000萬元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、c三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價(jià)值可以合理和－致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。

(2)A資產(chǎn)組由×、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成，賬面價(jià)值分別為400萬元、1000萬元、600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于×、Y、z設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預(yù)計(jì)×設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬元，Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無法預(yù)計(jì)。

(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬元。由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少．該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬元，由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期，出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組。

2013年12月31日購人的該乳粉制造企業(yè)自購買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬元。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料－，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；

(2)根據(jù)資料－．計(jì)算×、Y、z設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；

(3)根據(jù)資料二，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

50.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

51.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

52.如因上述交易和事項(xiàng)影響2013年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2013年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過程。

53.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

55.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.

計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

58.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A

2.C解析：對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，而對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更則規(guī)定采用未來適用法進(jìn)行處理。調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

3.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

4.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

5.A合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價(jià)值=6000+1000×25％=6250(萬元)，新增部分長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬元)。

6.D選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)或存貨核算。

7.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

8.B企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工，其應(yīng)交的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，加工后銷售時(shí)予以抵扣。

9.B根據(jù)規(guī)定，對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

11.A選項(xiàng)B，并非所有所有者權(quán)益項(xiàng)目均不能以負(fù)數(shù)列示，其中資本公積、未分配利潤(rùn)等均可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)；選項(xiàng)C，盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)D，公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，公司可以不再提取法定公積金。

12.B

13.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬元。

14.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額(-應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額)+應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(-預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。

15.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

16.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600－4500=100（萬元）。

17.C合并報(bào)表投資收益＝對(duì)乙公司投資收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(萬元)，對(duì)甲公司的投資收益編制合并報(bào)表時(shí)抵消。

18.C2011年7月1日投資時(shí)，甲公司對(duì)D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額800萬元(4000x20％)，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

19.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)）

在計(jì)算最低租賃付款額時(shí)，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)，二者不會(huì)同時(shí)存在。

20.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。

21.D建立建國(guó)初期社會(huì)主義國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè)：沒收官僚資本；解放區(qū)的國(guó)營(yíng)企業(yè)；接收的帝國(guó)主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

22.B現(xiàn)代西方哲學(xué)流派紛呈，看來漫亂無序，其實(shí)他們先后相繼，互相影響，其深處蘊(yùn)含著內(nèi)在的歷史邏輯與相應(yīng)的思維邏輯。它們大體上可分為科學(xué)主義與人本主義兩大主要思潮。這種區(qū)分是相對(duì)的，不可能全面合適地容納所有學(xué)說。但從總體說來，還是比較恰當(dāng)?shù)?，它已為許多學(xué)者所認(rèn)可和接受。科學(xué)主義與人本主義兩大思潮都源于19世紀(jì)三十年代，它們是近代西方哲學(xué)的繼續(xù)與發(fā)展。它們大體經(jīng)歷三個(gè)時(shí)期：兩大對(duì)立思潮的形成時(shí)期；兩大對(duì)立思潮的發(fā)展與逐漸趨近時(shí)期；兩大思潮開始出現(xiàn)合流時(shí)期。不言而喻，這三個(gè)時(shí)期的劃分也是相對(duì)的，只是大體反映了它們的演進(jìn)歷程。故選B。

23.C選項(xiàng)A不符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B、D不符合題意，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

①“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

②“收到的稅費(fèi)反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。

24.C售后回購交易中，若商品出售時(shí)符合收入的確認(rèn)條件，就應(yīng)確認(rèn)收入；如果不滿足收入確認(rèn)條件，收到的銷售款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債計(jì)入其他應(yīng)付款科目。

25.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

26.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

27.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

28.C

選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。

29.D選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本，并非直接計(jì)入所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選D。

（1）直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；

（2）對(duì)于總額法，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；對(duì)于凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。

30.BB

【解析】選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

31.ABE選項(xiàng)A營(yíng)業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬元)。

32.AD解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的無形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無形資產(chǎn)。

33.AC選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費(fèi)用”；選項(xiàng)D，對(duì)于預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)損失不能進(jìn)行確認(rèn)，不影響當(dāng)期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。

34.BCD對(duì)資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬元)；損益科目期末會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，影響所有者權(quán)益金額，因此對(duì)所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬元)。

35.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

36.ABDE選項(xiàng)A、B很顯然會(huì)引起實(shí)收資本或股本的增加；選項(xiàng)C宣告分派現(xiàn)金股利，只會(huì)引起留存收益的減少；選項(xiàng)D發(fā)放股票股利。會(huì)引起股本的增加；選項(xiàng)E注銷庫存股，賬務(wù)處理為：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

貸：庫存股

所以會(huì)引起股本的減少，選項(xiàng)ABDE符合題意。

37.AE正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

38.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

39.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

40.ABCE解析：D選項(xiàng)，對(duì)于借款展期事項(xiàng)，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債，將其在附注中予以披露即可。

41.ACD選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

42.BC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于建造商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)將其計(jì)入商品房成本，選項(xiàng)B正確；用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C正確。用于建造廠房的土地使用權(quán)在廠房建造期間的攤銷，應(yīng)計(jì)入廠房成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間合理分配的，應(yīng)將全部作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABC選項(xiàng)A說法正確，借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間；

選項(xiàng)B說法正確，暫停借款費(fèi)用資本化期間專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而非從資本化金額中扣除；

選項(xiàng)C說法正確，在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.BA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=600X600／(600+1800)=150(萬元)，B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=600-150=450(萬元)包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組賬面價(jià)值=600+150=750(萬元)A資產(chǎn)組的可收回金額=600(萬元)所以包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組計(jì)提的減值總額是750—600=150(萬元)，其中A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=150×600／(600+150)=120(萬元)．總部資產(chǎn)分?jǐn)?0萬元。

45.BCDE事項(xiàng)（1），由于國(guó)債利息收入免稅，持有至到期投資未來允許稅前扣除的金額等于面值與利息之和，而賬面價(jià)值=面值+利息收入，所以計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

46.Y

47.Y

48.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對(duì)于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡(jiǎn)單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

49.(1)各資產(chǎn)組減值損失分?jǐn)偙韱挝唬喝f元

因此，研發(fā)中心應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝525+450+360＝1335(萬元)，A資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為875萬元，B資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為500萬元，C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為1200萬元。

(2)A資產(chǎn)組減值損失分?jǐn)偙韱挝唬喝f元

注意：×設(shè)備分?jǐn)偟臏p值損失135萬元：因?yàn)椤猎O(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬元，按照資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后該設(shè)備的賬面價(jià)值不得低于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和0三者之中的較高者，因此此時(shí)×設(shè)備分?jǐn)偟臏p值金額為400－265＝135(萬元)?！猎O(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為135萬元；Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為462.5萬元；Z設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為277.5萬元。

(3)購買日合并商譽(yù)＝900-1000×80%＝100(萬元)整體商譽(yù)＝100/80%＝125(萬元)含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝1200(萬元)可收回金額＝1225(萬元)賬面價(jià)值小于可收回金額，不確認(rèn)減值，即可辨認(rèn)凈資產(chǎn)未發(fā)生減值。包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝1200+125＝1325(萬元)可收回金額＝1225(萬元)應(yīng)確認(rèn)減值損失＝1325-1225＝100(萬元)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值＝100×80%＝80(萬元)

50.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

51.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

52.事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯(cuò)誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯(cuò)誤處理下應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目的影響金額。

事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)200萬元。

事項(xiàng)(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤(rùn)=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬元)。

53.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬元。

20×8年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬元(240+104)和管理費(fèi)用104萬元。

54.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定1996年會(huì)計(jì)折舊的月份為7個(gè)月。(1)1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄(單位為萬元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入164.10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144固定資產(chǎn)原價(jià)(164.10—144)20.10借：累計(jì)折舊按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，1996年會(huì)計(jì)折舊的月份為7個(gè)月。(1)1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄(單位為萬元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入164.10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144固定資產(chǎn)原價(jià)(164.10—144)20.10借：累計(jì)折舊

55.計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①應(yīng)享有凈利潤(rùn)的份額=(6800-460)×25%=1585(萬