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文檔簡介

期末綜合練習(xí)

1.某公司12月初“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶借方余額分別為368550元和8600元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為1509元,當(dāng)月發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)B公司所欠貨款17550元經(jīng)多年反復(fù)催收無效,確認無法收回,作壞賬損失處理;(2)公司實行定額備用金制,總務(wù)部憑單據(jù)報銷多筆零星支出共計4750元。(3)有確鑿證據(jù)表明,公司預(yù)付F公司貨款7400元已無法收回,所購貨物也無望收到。公司結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款損失。(4)公司“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”預(yù)計損失率為1%和3‰,采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。

要求:編制以上業(yè)務(wù)分錄并列示計算過程。

1、(1)借:壞賬準(zhǔn)備17550

貸:應(yīng)收賬款——B17550

(2)借:管理費用4750

貸:庫存現(xiàn)金4750

(3)借:其他應(yīng)收款7400

貸:預(yù)付賬款——F7400

借:壞賬準(zhǔn)備7400

貸:其他應(yīng)收款7400

(4)年末壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額:

17550+7400-1509=23441(元)

公司應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備

=(368550-17550)×1%+8600×3‰+23441=26976.8(元)

借:資產(chǎn)減值損失26976.8

貸:壞賬準(zhǔn)備26976.8

2.永泰公司2011年1月1日銷售產(chǎn)品給C公司,價款100000元,增值稅17000元,給予永泰公司按約定的付款條件2/10、1/20、n/30給予現(xiàn)金折扣;(1)若1月6日

,收回C公司所欠,編制相關(guān)會計分錄。(2)若1月16日

,收回C公司所欠,編制相關(guān)會計分錄。(3)若1月26日

,收回C公司所欠,編制相關(guān)會計分錄。

3.

甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價稅合計100萬元,收到乙企業(yè)開出并承兌的5個月期的商業(yè)匯票一張,票面金額100萬元,利率12%,出票日3月1日

,到期日8月1日

假設(shè)甲企業(yè)只在半年度末對商業(yè)票據(jù)計息。要求:作出甲企業(yè)會計處理分錄。(區(qū)分乙企業(yè)到期支付票據(jù)款和無力支付票據(jù)款兩種情形)3月1日

借:應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)100

貸:主營業(yè)務(wù)收入100/(1+17%)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅100/(1+17%)*17%

6月30日

應(yīng)計利息=面值×利率×期限=100×(6%/12)×2=1(萬元)借:應(yīng)收票據(jù)4

貸:財務(wù)費用4

8月1日

借:銀行存款105

貸:應(yīng)收票據(jù)104

財務(wù)費用1

或借:應(yīng)收賬款105

貸:應(yīng)收票據(jù)104

財務(wù)費用118、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價稅合計100萬元,收到乙企業(yè)開出并承兌的5個月期的帶息商業(yè)匯票一張,票面金額100萬元,年利率6%,出票日2月1日,到期日7月1日。甲企業(yè)在每季末對商業(yè)匯票計息。

要求:

(1)對甲企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)進行賬務(wù)處理。

(2)對甲企業(yè)應(yīng)收票據(jù)在1季度末計提利息。

(3)甲企業(yè)票據(jù)到期,分別乙企業(yè)到期支付票據(jù)款和無力支付票據(jù)款兩種情形進行賬務(wù)處理。

(1)甲企業(yè)收到票據(jù)時

借:應(yīng)收票據(jù)100

貸:主營業(yè)務(wù)收入85.47

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14.53

(2)3月31日計提利息

應(yīng)計利息=面值×利率×期限=100×(6%/12)×2=1(萬元)

借:應(yīng)收票據(jù)1

貸:財務(wù)費用1

(3)到期時

①乙企業(yè)支付票據(jù)款

應(yīng)收票據(jù)到期值=面值+利息=100+100×(6%/12)×5=102.5(萬元)

借:銀行存款102.5

貸:應(yīng)收票據(jù)101

財務(wù)費用1.5

(注:結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)賬面余額101萬元;將未計提的利息1.5萬元直接計入財務(wù)費用)

②乙企業(yè)無力支付票據(jù)款

借:應(yīng)收賬款101

貸:應(yīng)收票據(jù)101

(注:未計提的利息1.5萬元在備查簿中登記)4.2006年12月31日甲公司庫存的原材料--A材料賬面余額為88000元,市價為75000元,用于生產(chǎn)儀表80臺。由于A材料市場價格下降,用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺市價由2600元降至1800元,但是,將A材料加工成儀表,尚需發(fā)生加工費用64000元。估計發(fā)生銷售費用和稅金為4000元。要求:(1)計算用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本;(2)計算2006年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值;(3)計算2006年12月31日A材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備并編制計提跌價準(zhǔn)備的會計分錄。(1)成本=88000+64000=152000(2)80*1800-64000-4000=76000產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=80*1800-4000=140000<152000(3)材料:76000<88000減值:12000借:資產(chǎn)減值損失12000貸:存貨跌價準(zhǔn)備120005.某股份有限公司20×7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下:(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股,并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn),每股買價16元,同時支付相關(guān)稅費4000元。(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。(3)4月21日又購入A公司股票50000股,并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn),每股買價18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元),同時支付相關(guān)稅費6000元。(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股,扣除相關(guān)稅費6000元,實得金額為1040000元。(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。要求:根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股,借:交易性金融資產(chǎn)-成本

800000(50000×16)

投資收益

4000

貸:銀行存款

804000(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。借:應(yīng)收股利

20000(50000×0.4)

貸:投資收益

20000(3)4月21日又購入A公司股票50000股,借:交易性金融資產(chǎn)-成本

900000(50000×18)

應(yīng)收股利

20000(50000×0.4)

投資收益

6000

貸:銀行存款

926000(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。說明一下,這里題中有錯誤,此時收到的股利不是20000元,而應(yīng)該是40000元了。則有:借:銀行存款

40000

貸:應(yīng)收股利

40000(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。此時持有A公司的股票的公允價值發(fā)生了下降,下降額=(800000+900000)-(100000×16.4)=60000(元),即:借:公允價值變動損益

60000

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

60000(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股,扣除相關(guān)稅費6000元,實得金額為1044000元。交易性金融資產(chǎn)的每股平均價格=1700000/10000=17(元/股)借:銀行存款

1044000

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

36000(60000×6/10)

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

10200(17×60000)

投資收益

60000剩余股票的賬面價值=(1700000-1020000)-(60000-36000)=656000元(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。剩余股數(shù)為40000股,則公允價值=40000×18=720000,則公允價值上升720000-656000=64000元,即:借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

64000

貸:公允價值變動損益

64000.6.20×1年5月6日,甲公司支付價款l0160000元(含交易費用20000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利l40000元),購入乙公司發(fā)行的股票200000股,占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000元。20×l年6月30日,該股票市價為每股52元。20×1年9月31日,甲公司仍持有該股票;當(dāng)日,該股票市價為每股50元。20×1年11月20日,甲公司以每股49元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素,要求編制甲公司的賬務(wù)處理。7.甲股父份有僻限公冤司20域×1年1月1日購隸入乙素公司偷當(dāng)日廣發(fā)行接的五境年期匆債券斜,準(zhǔn)星備持墓有至筐到期霧。債骨券的論票面笨利率嘗為12飯%,債偷券面寨值10陸00元,賭企業(yè)煌按10乎50元的浮價格療購入80張。膀該債降券每惹年年閱末付臟息一疊次,公最后倘一年故還本跨并付彈最后華一次雄利息崗。假迅設(shè)甲逢公司游按年更計算妻利息據(jù)。假策定不性考慮列相關(guān)顆稅費礙。該側(cè)債券分的實傲際利丘率為10景.6索6%。要掉求:君做出突甲公葛司有索關(guān)上號述債寫券投心資的痕會計擠處理當(dāng)(計協(xié)算結(jié)下果保懂留整騎數(shù))艙。(1)20奴×3年1月1日款借:羽持有撲至到澇期投卻資――成本80瞇0輸00筍―廁―利息椒調(diào)整4要00職0貸:適銀行專存款84更0踐00(2)20階×3年12月31日待借短:應(yīng)冬收利芳息9碼60魄0貸:糕投資饒收益8擴95唇4(84栗0踢00繩×1轎0.透66介%)喝持有茶至到暴期投晌資――利息燭調(diào)整64鹿6收到菜利息升時:農(nóng)借鉤:銀災(zāi)行存檢款9句60稈0貸:癥應(yīng)收謀利息9態(tài)60火0(3)20?!?年12月31日蘇借:淹應(yīng)收畝利息9改60窮0貸:午投資眉收益8破88摸6[(84繳0杜00檢-6壤46)×1擴0.桿66輸%)]持有登至到射期投闖資――利息品調(diào)整71目4收到腫利息律時:策借撿:銀卵行存鉆款9麥60址0貸:坡應(yīng)收匯利息9場60掛0(2)20忠×5年12月31日杠借:澤應(yīng)收頌利息9貓60揪0貸:讀投資打收益8題80而9[(84暮0衫00感-6喇46舞-7州14)×1浸0.蔬66粘%)]持有臟至到赤期投獸資――利息冒調(diào)整79去1收到匆利息沉?xí)r:船借掛:銀不行存康款9虛60領(lǐng)0貸:略應(yīng)收娘利息9拍60突0(2)20紀(jì)×6年12月31日摟借:搶應(yīng)收繩利息9叨60這0貸:秩投資梁收益8鉛72汁5[(84幻玉0攏00監(jiān)-6鍛46腳-7帶14志-7致91)×1悼0.妨66們%)]持有勸至到嶄期投擔(dān)資――利息牛調(diào)整87控5收到禁利息棍時:層借慌:銀著行存殊款9妖60最0貸:外應(yīng)收臟利息9初60堵0(2)20悄×7年12月31日鄙借:宏應(yīng)收但利息9公60慨0貸:隨投資稱收益8祥62險6持有蒼至到蓬期投沙資――利息被調(diào)整97傳4(4緞00殊0-筑64糊6-丙71抖4-勵79住1-為87嶄5)劣收到回利息耐和本課金時窗:圓借:懂銀行緒存款89肥6站00貸:陸應(yīng)收砍利息9讓60鄉(xiāng)豐0持有闊至到鞭期投曾資――成本80錄0壇008.怖Y公司20啄06年9月1日,庸對一航條生概產(chǎn)線塘進行椅改良霞,購特入一胳批用迷于改都良的憤工程滲物資泄價款鍋為39乏00駱00元增敲值稅望進項粒稅額適為66揉30密0元;蹦工程料物資可全部咐領(lǐng)用郵生產(chǎn)咽線改輕良;茫生產(chǎn)農(nóng)線安嚼裝時同,領(lǐng)患用本區(qū)公司百原材摸料一尊批,峰價值36劉30自0元,襯購進虛該批制原材走料時掏支付也的增錘值稅氏進項蘇稅額柏為61題71元;長領(lǐng)用百本公陳司所表生產(chǎn)家的產(chǎn)浸品一共批,萍成本鬼為48悟00究0元,綢計稅民價格50雞00劣0元,受增值扮稅稅糠率17府%,消甘費稅勤稅率10誦%,應(yīng)萍付安枝裝工曉人的浮工資階為72倚00元;城生產(chǎn)智線于20綿07年12月份千改良吃完工緊。該仆生產(chǎn)麗線尚真可使刺用年筍限為9年,咬采用伯直線碎法計矛提折拔舊。名假定氏不考脫慮其棗他相癢關(guān)稅獲費。要求意:(1哄)編制點有關(guān)夜會計丑分錄基;(2孩)計算20瞎08年的歲折舊集及會孔計分濱錄。(1趕)購買裕和領(lǐng)楚用物顆料時倒:集借埋:工育程物饞資45顛6墓30承0貸:倘銀行腫存款45回6還30固0借:醋在建稍工程45遼6騾30興0貸:督工程染物資45躺6斯30得0(2約)領(lǐng)用無本公令司原誰材料救借誕:在急建工刻程42羊4賣71貸:掀原材鍛料42恨4列71(3牙)領(lǐng)用肝本公材司產(chǎn)率品訪借:宮在建荒工程61燙5懷00貸:堅庫存韻商品48純0劑00應(yīng)交使稅費——應(yīng)交顆增值惡稅(銷項棍稅額)至8棕50筍0鉤(5鈔0齡00款0×嗽17益%)應(yīng)交灰稅費——應(yīng)交暑消費源稅5侵00納0笨(5玩0額00柿0×國10層%)(4鄉(xiāng)豐)應(yīng)付兄安裝伙工人餓工資陜借翼:在亡建工同程10餃9萬50貸:裁應(yīng)付貢職工席薪酬10測9須50(5癢)設(shè)備臭安裝際完畢異達到理預(yù)定極可使迷用狀圈

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