2023年5月注冊會計師之注冊會計師會計通關(guān)提分題庫及完整答案

2023年5月注冊會計師之注冊會計師會計通關(guān)提分題庫及完整答案

單選題（共50題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，采用先進先出法計量A原材料的發(fā)出成本。2×20年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料200件，購買價款2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.245.20萬元B.240萬元C.200萬元D.240.2萬元【答案】A2、甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當日銀行美元的買入價為1美元＝6.7元人民幣，中間價為1美元＝6.72元人民幣，賣出價為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。A.－5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.－1萬元人民幣D.－12萬元人民幣【答案】B3、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C4、A公司采用移動加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨成本，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。A公司2×20年年初甲產(chǎn)品1200件，實際成本360萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×20年A公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2×20年12月31日，A公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。不考慮其他因素，則A公司2×20年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備是（）。A.6萬元B.16萬元C.26萬元D.36萬元【答案】B5、承租人甲公司與出租人乙公司于2020年1月1日簽訂了為期3年的設(shè)備租賃合同。每年的租賃付款額為100萬元，在每年年末支付。甲公司確定租賃內(nèi)含利率為4%。在租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認的租賃負債為240萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日租賃負債的賬面價值為（）萬元。A.90.4B.140C.240D.149.6【答案】D6、乙公司出于提高資金流動性考慮，于2×20年4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產(chǎn)的攤余成本為1100萬元，公允價值為1200萬元。對于該項金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又計劃在未來期間根據(jù)市場行情擇機出售。下列關(guān)于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應(yīng)確認的投資收益為10萬元B.乙公司應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B7、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬元，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，按照年限平均法計提折舊，至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當季度租金，當年年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為1500萬元，可收回金額為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。A.118B.141C.618D.500【答案】D8、2×19年6月1日，甲公司將其擁有的某項專利技術(shù)出售給乙公司，該專利技術(shù)于2×19年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計提累計攤銷50萬元，計提減值準備50萬元，出售取得價款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，甲公司從持有到出售期間影響利潤總額的金額為（）萬元。A.170B.150C.200D.100【答案】B9、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結(jié)果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進行披露B.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露C.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進行披露【答案】A10、甲公司2×21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×22年5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經(jīng)驗收，在商品運抵乙公司前發(fā)生毀損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，2×21年12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當日確定了商品銷售收入。W商品于2×22年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司2×21年W商品銷售收入確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規(guī)定的收入確認條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）。A.會計主體B.貨幣計量C.會計分期D.持續(xù)經(jīng)營【答案】C11、下列各項目可能被出租人分類為經(jīng)營租賃的是（）。A.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的30％B.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用C.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值D.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分【答案】A12、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0）；2×20年4月1日，甲公司以820萬元的價格將該批A產(chǎn)品出售（款項已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.820B.20C.750D.70【答案】D13、企業(yè)合同變更增加了不可明確區(qū)分的商品及合同價款且新增合同價款不能反映新增商品單獨售價的情況下，如果在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品不可明確區(qū)分，則企業(yè)對該合同變更進行的下列賬務(wù)處理中正確是（）。A.將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理D.將該合同變更作為企業(yè)損失處理【答案】C14、甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2×21年1月，甲公司與乙美容院簽訂一份銷售合同，合同總價為100萬元，同時約定消費者在購買該品牌化妝品時微信發(fā)朋友圈即可享受9折優(yōu)惠，折扣優(yōu)惠成本由甲公司承擔(dān)。2×21年乙美容院該批化妝品全部銷售完畢，其中80萬元（即合同總價80%的部分）享受了9折優(yōu)惠，甲公司當年應(yīng)確認的收入是（）。A.100萬元B.80萬元C.92萬元D.90萬元【答案】C15、（2020年真題）2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B16、（2016年真題）甲公司自2×10年開始，受政府委托進口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進口價格為基礎(chǔ)定價，國家財政彌補生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進銷差價；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是（）。A.確認為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入B.確認為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益C.確認為與收益相關(guān)的政府補助，直接計入當期營業(yè)外收入D.確認為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入營業(yè)外收入【答案】A17、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2×18年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2×18年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2×19年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.102.18B.103.64C.105.82D.120.64【答案】C18、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C19、2019年9月，甲公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于2019年4月1日啟動，預(yù)計共需投資資金2700萬元，項目為期2.5年，已投入資金700萬元。項目尚需新增投資2000萬元，其中計劃貸款1200萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期限為2年，經(jīng)審核，2019年11月政府批準撥付甲公司貼息資金120萬元，分別在2020年10月1日和2021年10月1日支付70萬元和50萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年12月31日遞延收益余額為（）萬元。A.0B.70C.52.5D.35【答案】C20、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額【答案】B21、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)2×19年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達標，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價款。不考慮其他因素，下列各項中，乙公司應(yīng)當作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的是（）。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議【答案】C22、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應(yīng)計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A23、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D24、企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應(yīng)不需要考慮資產(chǎn)或負債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對相關(guān)資產(chǎn)本身的D.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對該資產(chǎn)持有者的【答案】D25、甲公司2×19年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為7200萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為4400萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為600萬元，未計提減值準備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會計處理為（）。A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬元B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元C.將投資性房地產(chǎn)累計折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.確認轉(zhuǎn)換損益為1400萬元【答案】B26、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補助進行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A27、企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，以下不屬于需要披露的交易要素內(nèi)容的是（）。A.交易的金額或相應(yīng)比例B.定價政策C.未結(jié)算項目的本期發(fā)生額D.累計未結(jié)算金額或相應(yīng)比例【答案】C28、甲上市公司2×18年年初發(fā)行在外普通股的股數(shù)為1000萬股，當年7月1日增發(fā)股票250萬股，當年9月1日回購300萬股股票用于激勵員工，甲公司當年共實現(xiàn)凈利潤5000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，甲公司當年的基本每股收益為（）。A.4.76元B.4.88元C.4.28元D.4.39元【答案】D29、甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×18年對外出售40%，剩余部分在2×19年全部對外出售。2×20年1月10日甲公司對外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認為其他權(quán)益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實現(xiàn)綜合收益總額400萬元，其中凈利潤300萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額100萬元；2×19年乙公司實現(xiàn)綜合收益總額600萬元，其中凈利潤400萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額－100萬元，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額為300萬元。甲公司因處置該部分投資共計收取價款1200萬元，剩余股權(quán)在處置投資當日的公允價值也為1200萬元，甲公司2×20年因處置該項投資而確認投資收益的金額為（）。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C30、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年1月1日，甲公司認為出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2×14年8月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為A.10550B.1055C.8950D.895【答案】D31、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司B.甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)C.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司D.甲通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司【答案】C32、2×18年1月1日，甲公司支付1600萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為120萬元，分配股利20萬元，持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的公允價值上升40萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。2×20年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項1400萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價值為600萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠疽蜣D(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2×20年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.182B.222C.280D.300【答案】D33、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財務(wù)報表中列示的項目是（）。A.資本公積B.營業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價值變動收益【答案】C34、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2×19年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為4000萬元，已用銀行存款支付。2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4200萬元（成本為4000萬元，公允價值變動借方金額為200萬元）。2×21年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為4500萬元，不考慮相關(guān)稅費的影響。則甲公司處置投資性房地產(chǎn)時影響其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。A.300B.4500C.4000D.4200【答案】C35、2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價值為7800萬元的5年期國債以8000萬元的價格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定，甲公司出售該國債后，與該國債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國債出售前，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司出售國債會計處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國債取得的價款確認為負債B.終止確認所持國債的賬面價值C.出售國債取得的價款與其賬面價值的差額計入所有者權(quán)益D.國債持有期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益【答案】B36、甲公司2×19年3月20日取得一項生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B37、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務(wù)為自供電方購買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結(jié)算，從供電購入電力后，向?qū)嶋H用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險。2×16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。A.資產(chǎn)負債表中列報應(yīng)收債權(quán)3200萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元B.資產(chǎn)負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元C.資產(chǎn)負債表中列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元D.資產(chǎn)負債表中應(yīng)收和應(yīng)付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債【答案】C38、2×17年1月1日，A公司外購取得一項專利技術(shù)，支付購買價款190萬元，發(fā)生注冊費用5萬元，專業(yè)服務(wù)費用8萬元，廣告宣傳費用7萬元；A公司預(yù)期其使用壽命為7年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。2×18年末該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，A公司經(jīng)測算獲知其可收回金額為120萬元。計提減值后，A公司預(yù)期其剩余使用壽命為3年，預(yù)計凈殘值和攤銷方式不變。假定不考慮其他因素，下列會計處理不正確的是（）。A.2×17年1月1日，應(yīng)確認無形資產(chǎn)入賬成本203萬元B.2×17年應(yīng)計提攤銷金額30萬元C.2×18年應(yīng)計提減值損失金額25萬元D.2×19年應(yīng)計提攤銷金額40萬元【答案】B39、下列有關(guān)單位接受捐贈的會計處理表述不正確的是（）。A.接受捐贈的貨幣資金在財務(wù)會計中確認捐贈收入，同時在預(yù)算會計中確認其他預(yù)算收入B.接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，在不考慮發(fā)生相關(guān)稅費、運輸費情況下，在財務(wù)會計中確認捐贈收入，不需要在預(yù)算會計中進行會計處理C.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)的，在財務(wù)會計中確認其他費用，同時在預(yù)算會計中確認其他支出D.單位對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的，在財務(wù)會計中應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”科目，同時在預(yù)算會計中應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他支出”科目【答案】D40、（2014年真題）下列交易事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.投資銀行理財產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補助款C.預(yù)計與當期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當期確認的費用【答案】B41、A公司2021年1月1日，從政府處收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)費用的款項3000萬元。A公司采用總額法對此類補助進行會計處理，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（）。A.A公司收到的該項補償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.A公司收到的該項補償屬于與收益相關(guān)的政府補助C.A公司收到的該項補償在2021年確認的其他收益金額為600萬元D.A公司收到的該項補償應(yīng)在2021年1月1日確認為遞延收益3000萬元【答案】A42、A公司2×21年5月在上年財務(wù)報告對外報出后，發(fā)現(xiàn)2×20年管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應(yīng)計提折舊金額為400萬元，假定屬于重大事項。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2×21年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)減金額為（）萬元。A.270B.300C.360D.390【答案】A43、下列各項關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)（至收購時已設(shè)立5年，持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂艱.根據(jù)外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B44、甲公司注冊地在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經(jīng)董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變對財務(wù)報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D45、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預(yù)付款3000萬元，（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅款600萬元，（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C46、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B47、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。20×8年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司抵債資產(chǎn)的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當日，甲公司該項債權(quán)的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項債權(quán)已計提壞賬準備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項債務(wù)重組的說法中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項對乙公司20×8年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C48、（2013年真題）甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期為兩年，建造活動自20×4年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）。A.119.50萬元B.122.50萬元C.137.50萬元D.139.50萬元【答案】A49、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C50、下列關(guān)于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當調(diào)整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經(jīng)營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應(yīng)在個別財務(wù)報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B多選題（共20題）1、500萬元。甲公司于2×15年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2×14年財務(wù)報告。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的會計處理中，正確的有（）。A.按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重要期間的財務(wù)報表B.在2×14年財務(wù)報表附注中披露這重整事項的有關(guān)情況C.在2×14年財務(wù)報表中確認1500萬元的重整收益D.在重整協(xié)議相關(guān)重大不確定性消除時確認1500萬元的重整收益【答案】ABD2、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，價款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費90萬元。甲公司估計該無形資產(chǎn)使用年限為6年，預(yù)計殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備后原預(yù)計使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進行無形資產(chǎn)攤銷。不考慮其他因素，下列有關(guān)無形資產(chǎn)2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購入一項無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準備為225萬元D.2×21年無形資產(chǎn)攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD3、（2019年真題）下列各項關(guān)于終止經(jīng)營列報的表述中，錯誤的有（）。A.終止經(jīng)營的相關(guān)損益作為持續(xù)經(jīng)營損益列報B.終止經(jīng)營的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報C.對于當期列報的終止經(jīng)營，在當期財務(wù)報表中將處置日前原來作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的信息重新作為終止經(jīng)營損益列報，但不調(diào)整可比會計期間利潤表D.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營列報【答案】AC4、甲公司是制造業(yè)企業(yè)，對其產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)。截至2×16年12月31日，某一批次生產(chǎn)的C產(chǎn)品的“三包”服務(wù)期結(jié)束，但因C產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)計提的預(yù)計負債還存在賬面余額5萬元，則下列關(guān)于甲公司會計處理中不正確的有（）。A.因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計負債賬面余額5萬元用于其他產(chǎn)品B.因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計負債賬面余額5萬元沖銷，同時沖減營業(yè)外支出C.因C產(chǎn)品保修期結(jié)束，應(yīng)將預(yù)計負債賬面余額5萬元沖銷，同時沖減銷售費用D.預(yù)計負債5萬元于下次生產(chǎn)的C產(chǎn)品實際發(fā)生保修費用時沖銷【答案】ABD5、（2004年真題）不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以對子公司股權(quán)投資換入一項投資性物業(yè)B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C.以一項債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)D.以一項作為應(yīng)收賬款核算的債權(quán)換入投資性房地產(chǎn)【答案】AB6、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進行減值測試B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當期損益C.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付款項時確認無形資產(chǎn)D.在無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本【答案】ACD7、甲公司為國內(nèi)注冊的外貿(mào)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，其持有境外注冊的乙公司100%的股權(quán)，對其形成控制。乙公司記賬本位幣為美元。甲公司下列相關(guān)交易中折算匯率的選擇，表述不正確的有（）。A.甲公司接受境外某公司（記賬本位幣為美元）一筆投資，該筆投資應(yīng)采用合同約定的匯率進行折算B.甲公司以美元購入的一批原材料，期末應(yīng)采用當日即期匯率將原材料價值折算為記賬本位幣C.甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時，對于其資產(chǎn)負債表中的項目，應(yīng)采取期末匯率進行折算D.甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時，對于其利潤表中的項目，應(yīng)采取交易發(fā)生日的即期匯率進行折算【答案】ABC8、以多項資產(chǎn)清償債務(wù)或者組合方式進行債務(wù)重組的，關(guān)于債權(quán)人和債務(wù)人的會計處理，下列說法正確的有（）。A.債權(quán)人應(yīng)優(yōu)先考慮確認抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益C.債務(wù)人確認的權(quán)益工具應(yīng)按照公允價值計量，公允價值和賬面價值之差計入資本公積（溢價）D.債務(wù)人所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認金額之和的差額，應(yīng)當計入當期損益【答案】BCD9、下列各項交換交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.甲公司以一項債權(quán)投資（公允價值500萬元）換取A公司的一項專利技術(shù)（公允價值500萬元）B.乙公司以一批庫存商品（公允價值300萬元）換取B公司的一項自用設(shè)備（公允價值300萬元）C.丙公司以一項寫字樓（公允價值500萬元）換取C公司一批商標權(quán)（公允價值200萬元），C公司另向丙公司支付銀行存款300萬元補足差價D.丁公司以一項土地使用權(quán)（公允價值900萬元）換取D公司一項大型設(shè)備（500萬元）和一項專利技術(shù)（250萬元），D公司另向丁公司支付銀行存款150萬元補足差價【答案】BD10、下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售類別時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的凈額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】AD11、下列有關(guān)計算租賃負債后續(xù)計量的表述正確的有（）。A.在租賃期開始日后，確認租賃負債的利息時，增加租賃負債的賬面金額B.在租賃期開始日后，支付租賃付款額時，減少租賃負債的賬面金額C.租賃付款額的變動生效時，承租人才應(yīng)重新計量租賃負債D.在租賃期開始日后，實質(zhì)固定付款額發(fā)生變動的，承租人調(diào)減租賃負債的金額以將相關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值調(diào)減至零為限【答案】ABC12、下列對存貨跌價準備說法正確的有（）。A.滿足一定條件時，可以轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回的跌價準備不應(yīng)考慮與相應(yīng)存貨的對應(yīng)關(guān)系C.轉(zhuǎn)回的跌價準備應(yīng)考慮原減值因素影響是否消失D.轉(zhuǎn)回的跌價準備應(yīng)該以已經(jīng)計提的金額為限【答案】ACD13、（2015年真題）對于盈利企業(yè)，下列各項潛在普通股中，具有稀釋性的有（）。A.發(fā)行的行權(quán)價格低于普通股平均價格的期權(quán)B.簽訂的承諾以高于當期普通股平均市場價格回購本公司股份的協(xié)議C.發(fā)行的購買價格高于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證D.持有的增量股每股收益大于當期基本每股收益的可轉(zhuǎn)換公司債券【答案】AB14、下列有關(guān)甲公司存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因自然災(zāi)害造成的存貨盤虧凈損失，計入營業(yè)外支出B.隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本C.存貨的盤盈屬于前期會計差錯，應(yīng)計入“以前年度損益調(diào)整”D.結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本【答案】ABD15、下列關(guān)于中期財務(wù)報告表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當將中期視為一個獨立的會計期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策不一定與年度財務(wù)報表所采用的會計政策一致C.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，除了編制本中期末資產(chǎn)負債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財務(wù)報表D.中期財務(wù)報告應(yīng)當遵循重要性與可比性原則【答案】ACD16、明宇公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2012年度會計報表附注中披露的有（）。A.2013年1月10日，公司對外發(fā)行三年期，面值總額為100萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元B.2013年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元C.2013年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的20萬元利息費用誤計入在建工程D.2013年2月20日，支付8200萬元購買A公司80%的股份，并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂啤敬鸢浮緼BD17、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)費用的會計處理中，說法不正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，為進行企業(yè)合并支付的審計費用、資產(chǎn)評估費用以及有關(guān)的法律咨詢費用等增量費用，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期損益B.同一控制下企業(yè)合并，為進行企業(yè)合并支付的審計費用、資產(chǎn)評估費用以及有關(guān)的法律咨詢費用等增量費用，應(yīng)計入合并成本C.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)作為企業(yè)合并相關(guān)直接費用計入當期損益D.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)計入投資收益【答案】BCD18、下列關(guān)于預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確定，正確的有（）。A.若所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當為該范圍內(nèi)的中間值B.若所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定C.若所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定D.若所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定【答案】ABD19、關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。A.部分委托經(jīng)營協(xié)議中約定，標的公司進行重大資產(chǎn)購建、處置、重大投融資行為等可能對標的公司價值具有重大影響的決策時，需經(jīng)委托方同意，應(yīng)認定受托方對標的公司擁有權(quán)力B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利和保護性權(quán)利C.投資方僅享有保護性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制D.在主動清算的情況下，投資方仍擁有對進入清算階段的被投資方的權(quán)力，能夠繼續(xù)實施控制，仍應(yīng)將被投資方納入合并財務(wù)報表范圍【答案】CD20、甲公司在2×20年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未入賬，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2×19年6月接受乙公司捐贈取得，入賬價值為1000萬元。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2×20年應(yīng)計提折舊100萬元，2×19年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則其2×20年度財務(wù)報表的相關(guān)處理中，正確的有（）。A.2×20年資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目年初數(shù)調(diào)整增加900萬元B.2×20年資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目年末數(shù)調(diào)整增加820萬元C.2×20年利潤表“利潤總額”項目本年數(shù)調(diào)整減少100萬元D.2×20年所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄目的“未分配利潤年初余額”調(diào)整減少54萬元【答案】BCD大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生的有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下：（1）甲公司將所持有的原作為固定資產(chǎn)核算的寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于年末結(jié)清。租賃期開始日為2019年1月1日。租賃期間，由甲公司提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，使用壽命30年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，已使用10年，出租后，折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變化。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。（2）2019年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1600萬元；2019年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付；收到乙公司支付的租金并存入銀行。（3）2020年1月1日，甲公司決定于當日開始對該寫字樓進行重新裝修，裝修完成后將繼續(xù)用于出租。（4）2020年4月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃合同，約定自2020年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。（5）2020年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生符合資本化條件的支出200萬元，均以銀行存款支付。開發(fā)完成后發(fā)現(xiàn)甲公司當?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場比較成熟、公允價值能夠持續(xù)可靠取得，于是將該寫字樓的后續(xù)計量模式由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式，當日的公允價值為2500萬元。（6）2020年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2700萬元。（7）假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積。要求：（1）編制2019年1月1日甲公司出租寫字樓的有關(guān)會計分錄。（2）編制2019年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。（3）編制2020年1月1日該投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（4）編制2020年6月30日該投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式發(fā)生變更相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）2019年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000（2）2019年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊100（3000/30）借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：銀行存款40借：資產(chǎn)減值損失300[（3000-1000-3000/30）-1600]貸：投資性房地產(chǎn)減值準備300二、為擴大生產(chǎn)規(guī)模，大海公司于2018年1月1日動工興建一條生產(chǎn)線，工程采用出包方式。工程于2019年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）大海公司為建造該生產(chǎn)線于2018年1月1日取得專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款（借款不足的，占用自有資金）。閑置專門借款資金存入銀行的年利率為4%，按年計提利息。（2）大海公司建造工程資產(chǎn)支出如下：2018年1月1日，支出2500萬元；2018年7月1日，支出1000萬元；2019年1月1日，支出800萬元。（3）大海公司為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用一批原材料，成本200萬元，人工成本60萬元，除此之外無其他支出。（4）該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為25年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（5）2020年12月31日，該生產(chǎn)線由于市場原因，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4400萬元，公允價值扣減處置費用后的凈額為4420萬元。要求：（1）分別計算2018年和2019年專門借款利息資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算2019年6月30日大海公司所建造生產(chǎn)線的入賬價值。（3）計算2020年該生產(chǎn)線計提的折舊額。（4）分析判斷2020年12月31日該生產(chǎn)線是否發(fā)生減值，并說明理由。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】2018年專門借款利息資本化金額=4000×8%-（4000-2500）×4%×6/12-（4000-2500-1000）×4%×6/12=320-30-10=280（萬元），2019年專門借款利息資本化金額=4000×8%×6/12=160（萬元）。2018年：借：在建工程280應(yīng)收利息40貸：應(yīng)付利息320（4000×8%）2019年：借：在建工程160財務(wù)費用160貸：應(yīng)付利息320（2）2019年6月30日大海公司所建造生產(chǎn)線的入賬價值=2500+1000+800+280+160+200+60=5000（萬元）。（3）大海公司該生產(chǎn)線2019年7月1日至2020年6月30日計提折舊=5000×2/25=400（萬元），大海公司該生產(chǎn)線2020年7月1日至2021年6月30計提折舊=（5000-400）×2/25=368（萬元），因此，大海公司2020年生產(chǎn)線計提的折舊額=400×6/12+368×6/12=384（萬元）。（4）2020年12月31日該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。理由：2020年12月31日該生產(chǎn)線公允價值扣減處置費用后的余額為4420萬元，大于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4400萬元，因此可收回金額為4420萬元。而2020年12月31日生產(chǎn)線的賬面價值=5000-400-368×6/12=4416（萬元），小于可收回金額，因此生產(chǎn)線未發(fā)生減值。三、甲公司2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為其他權(quán)益工具投資核算的股票投資2×19年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×19年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×19年7月1日達到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×19年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫吋性差異。甲公司2×19年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)的暫時性差異。（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項截至2×19年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其理由。（2）計算甲公司2×19年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×19年與所得稅費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）事項（1）：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2×19年12月31日的賬面價值為3940萬元，其計稅基礎(chǔ)為3800萬元。該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成暫時性差異，但不應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債。（2分）理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除,在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。（2分）事項（2）：該項無形資產(chǎn)2×19年12月31日的賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為945萬元。該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（2分）理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間。會計準則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認。（2分）（2）應(yīng)納稅所得額＝5200－100－400×75%－45＝4755（萬元）應(yīng)交所得稅＝4755×25%＝1188.75（萬元）（1分）借：所得稅費用1188.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1188.75（1分）四、甲公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司及其子公司2×19年度發(fā)生的交易或事項如下：（1）乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，甲公司持有其80%股權(quán)。2×19年9月10日，甲公司與乙公司簽訂一項總金額為20000萬元的大型設(shè)備固定造價合同（該設(shè)備若不做較大改動則僅甲公司能使用），將大型設(shè)備委托乙公司建造。合同規(guī)定：如果甲公司終止合同，合同要求甲公司支付乙公司已發(fā)生的成本，另加20%的利潤率，20的利潤率是乙公司在類似合同中取得的利潤率。該大型設(shè)備于2×19年10月1日開工，預(yù)計2×20年12月完工。乙公司預(yù)計建造大型設(shè)備的總成本為15000萬元。2×19年度，乙公司為建造大型設(shè)備實際發(fā)生成本4000萬元，其中原材料成本2000萬元，直接人工成本800萬元，用銀行存款支付其他費用1200萬元。2×19年12月31日，乙公司預(yù)計完成大型設(shè)備制造還將發(fā)生成本12000萬元，按合同約定乙公司與甲公司結(jié)算合同價款4100萬元，實際收到價款4100萬元。（2）為解決丙公司建設(shè)C發(fā)電廠資金的不足，甲公司決定使用銀行借款對丙公司增資。2×19年3月10日，甲公司和丁公司簽訂增資合同，約定對丁公司增資10000萬元。2×19年4月1日，甲公司從銀行借入專門借款10000萬元，并將上述借入款項作為出資款全部轉(zhuǎn)賬給丙公司。該借款期限為2年，年利率為6%（與實際利率相同），利息于每季末支付。丙公司在2×19年4月1日收到甲公司上述投資款當日，支付工程款2000萬元。2×19年7月1日，丙公司又使用甲公司上述投資款支付工程款3000萬元。丙公司未使用的甲公司投資款在2×19年度產(chǎn)生的理財產(chǎn)品收益為120萬元。C發(fā)電廠預(yù)計2×20年12月建造完工。（3）2×19年9月10日，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設(shè)備出售給丁公司。甲公司9月30日與丁公司簽訂出售協(xié)議。擬將該設(shè)備以4200萬元的價值出售給丁公司，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的出售費用為15萬元。該設(shè)備于2×17年6月30日購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至簽訂協(xié)議時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。至2×19年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的出售費用仍為15萬元，但甲公司預(yù)計將于2×20年第一季度完成。若甲公司董事會不通過該決議，該設(shè)備于2×19年9月30日的可收回金額為4185萬元，折舊方法、年限和預(yù)計凈殘值均不變。（4）2×19年6月30日，甲公司與戊公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一棟辦公樓出租給戊公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為500萬元，租賃期為10年。戊公司將租入的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公樓在租賃期開始日的公允價值為7000萬元，2×19年12月31日的公允價值為7200萬元。該辦公樓于2×18年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊且稅法對該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及凈殘值均與會計一致。其他有關(guān)資料：第一，乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的會計政策與甲公司相同，資產(chǎn)負債表日和會計期間與甲公司保持一致。第二，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷乙公司為甲公司制造大型設(shè)備是按某一時點確認收入，還是按某一時段確認收入，說明理由；編制乙公司2×19年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（1），編制甲公司合并財務(wù)報表中有關(guān)抵銷分錄。（4）根據(jù)資料（2），說明甲公司發(fā)生的借款費用在其2×19年度個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中分別應(yīng)當如何進行會計處理，并編制合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。【答案】（1）應(yīng)按某一時段確認收入。理由：乙公司履約過程中所產(chǎn)出的商品不具有可替代用途，且乙公司在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取成本加合理利潤的款項。2×19年度的履約進度=4000/（4000+12000）×100%=25%。乙公司2×19年度應(yīng)確認的收入=20000×25%=5000（萬元）。2×19年度乙公司與建造大型設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄：借：合同履約成本4000貸：原材料2000應(yīng)付職工薪酬800銀行存款1200借：合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000借：主營業(yè)務(wù)成本4000五、甲公司為上市公司，20×6年至20×8年的有關(guān)資料如下：（1）20×6年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。（2）20×6年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，甲公司以20×6年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12300萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在20×7年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。20×7年5月31日，認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認股權(quán)證持有人交納的股款73800萬元。20×7年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。（3）20×8年9月25日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以20×8年6月30日股份94300萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤20×6年度為36000萬元，20×7年度為54000萬元，20×8年度為40000萬元。（5）甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市場價格為每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市場價格為每股12元。本題假定不存在其他股份變動因素。要求：（1）計算甲公司20×6年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。（2）計算甲公司20×7年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。（3）計算甲公司20×8年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計算的比較數(shù)據(jù)?！敬鸢浮?.20×6年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000（萬股）基本每股收益＝36000/82000＝0.44（元/股）20×6年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝12300×（1－6/10）×7/12＝2870（萬股）稀釋每股收益＝36000/（82000＋2870）＝0.42（元/股）20×6年5月31日發(fā)放認股權(quán)證，以此確定普通股平均市價和時間權(quán)數(shù)。2.20×7年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000＋12300×7/12＝89175（萬股）基本每股收益＝54000/89175＝0.61（元/股）20×7年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝12300×（1－6/12）×5/12＝2562.5（萬股）稀釋每股收益＝54000/（82000＋12300×7/12＋2562.5）＝0.59（元/股）3.20×8年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（82000＋12300）×1.2＝113160（萬股）20×8年基本每股收益＝40000/113160＝0.35（元/股）稀釋每股收益＝基本每股收益＝0.35（元/股）20×7年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（82000＋12300×7/12）×1.2＝107010（萬股）20×7年度基本每股收益＝54000/107010＝0.50（元/股）六、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×18年至2×20年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。2×18年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。2×19年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：①按2×18年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。②以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4000萬股。2×19年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×19年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×19年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。（3）2×20年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制甲公司提取2×18年法定盈余公積的會計分錄。（2）編制甲公司2×19年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司2×19年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司提取2×18年法定盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤分配——未分配利潤40貸：利潤分配——提取法定盈余公積40（2分）（2）甲公司2×19年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300借：利潤分配——未分配利潤300貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300（2分）（3）甲公司2×19年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：借：資本公積4000貸：股本4000（2分）（4）甲公司2×19年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄：七、（2011年）甲公司20×3年度實現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元，其20×3年度財務(wù)報表于20×4年2月28日對外報出。該公司20×4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項以及相關(guān)的會計處理如下：甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元，并將該事項作為會計差錯追溯調(diào)整了20×3年度財務(wù)報表。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進行了說明，但未確認與該事項相關(guān)的負債。20×4年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除?！痉治觥吭e誤會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整7200貸：其他應(yīng)付款7200借：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積720貸：以前年度損益調(diào)整7200（2）20×4年4月20日，甲公司收到當?shù)囟悇?wù)部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供20×3年度財務(wù)報表時，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關(guān)的所得稅費用?！敬鸢浮?.甲公司的會計處理不正確。理由：20×4年3月20日法院判決甲公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時，甲公司20×3年度的財務(wù)報表已經(jīng)對外報出，就支付的賠償款7200萬元不能再追溯調(diào)整20×3年度的財務(wù)報表，應(yīng)計入發(fā)生當期損益。更正分錄：借：營業(yè)外支出7200貸：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積7202.甲公司的會計處理不正確。理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應(yīng)按《政府補助》準則的規(guī)定處理。在實際收到所得稅返還時，直接計入當期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的20×3年度財務(wù)報表相關(guān)項目。更正分錄：借：利潤分配——未分配利潤648盈余公積72貸：其他收益（或所得稅費用）720八、甲公司為一上市集團公司,持有乙公司80%股權(quán),對其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對其實施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營企業(yè)在其個別財務(wù)報表中已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項分別進行了會計處理。第四，不考慮稅費及其他因素要求：（1）根據(jù)資料（2）計算甲公司在20×6年和20×7年個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。（2）根據(jù)資料（3），計算甲公司購買丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱，并計算該列報項目的金額（4）根據(jù)資料（4），說明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12