財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章所得稅

1企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅2

四、企業(yè)所得稅（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

不只是企業(yè)交企業(yè)所得稅，還有取得收入的組織；不是所有的企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，交個(gè)人所得稅。

1.居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

2.非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

3分類內(nèi)容征收對(duì)象納稅地點(diǎn)居民企業(yè)1.中國(guó)境內(nèi)成立2.境外成立，管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)境內(nèi)所得---－－－－－－登記注冊(cè)地境外所得---－－－實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（無(wú)限納稅義務(wù)）非居民企業(yè)境外成立，管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)，1.境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所--－－－－-機(jī)構(gòu)所在地①境內(nèi)所得②境外但與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得2.境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所---－境內(nèi)所得---－扣繳義務(wù)人所在地4非居民企業(yè)的納稅義務(wù)有三層：

一是在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，境內(nèi)所得納稅，與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得也要納稅。

二是在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，僅就境內(nèi)所得納稅。

三是在境內(nèi)雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的收入與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的，僅境內(nèi)納稅

5

（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

1.征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

2.納稅義務(wù)

6居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)就境內(nèi)境外所得納稅，非居民企業(yè)公就來(lái)源境外所得納稅？7

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.個(gè)體工商戶

D.股份有限公司

『正確答案』ABD

『答案解析』個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

8【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)

D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司

『正確答案』D

9【例題·判斷題】A企業(yè)是按美國(guó)法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國(guó)沒(méi)有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國(guó)不用交企業(yè)所得稅。（）

『正確答案』×

『答案解析』A企業(yè)雖然屬于非居民企業(yè)，如果有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

10【例題·判斷題】非居民企業(yè)僅就其就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）

『正確答案』×

『答案解析』如果非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。11（三）企業(yè)所得稅稅率——比例稅率。

稅率

適用對(duì)象25%居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)20%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，

但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)12

【例題·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

『正確答案』B

13

（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

直接法：

應(yīng)納稅所得額

=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

間接法：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

＝利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增項(xiàng)目金額-納稅調(diào)減項(xiàng)目金額

14稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說(shuō)法，這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方：

1.會(huì)計(jì)處理時(shí),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支是入了賬的；

2.在計(jì)算繳納所得稅時(shí)(即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定)有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤(rùn)調(diào)增，也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支是要交所得稅的。

總之，平時(shí)你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅.當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目:

151.收入總額

（1）貨幣形式收入

（2）非貨幣形式收入

2.不征稅收入---不負(fù)有納稅義務(wù)的收入

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

163.鉆免稅塔收入－－穿－負(fù)昌有納都稅義菜務(wù)的藝收入奔，但賓國(guó)家晚予以屋免稅籮（覆1）沃國(guó)債盼利息蟻收入暖；東（2枯）符都合條剩件的蹲居民報(bào)企業(yè)鋒之間評(píng)的股卵息、論紅利煎收入險(xiǎn)；（活條件魔：持倆有1蘿2個(gè)朽月以夫上）解（陣3）磁在中陳國(guó)境丙內(nèi)設(shè)勾立機(jī)通構(gòu)、撫場(chǎng)所駝的非忌居民襯企業(yè)述從居勒民企再業(yè)取騰得與繳該機(jī)秧構(gòu)、精場(chǎng)所揉有實(shí)每際聯(lián)沿系的沫股息聽(tīng)、紅由利收受入掌；盼（4智）符宰合條擾件的蒜非營(yíng)蛙利組劈燕織的飽收入系；--李-非營(yíng)腎利所潑得如胞紅十網(wǎng)字會(huì)詳【瓜注意陰】不釘征稅孩收入伸和免逝稅收月入要朱分清起。17【例籃題·切多選合題】洲下列左收入汽屬于股企業(yè)租所得貪稅免旨稅收港入的泰是（臨）捎。礦A.喉銀行距存款滲利息蔽收入碑B殲.財(cái)絹政撥昨款收睬入打C貢.國(guó)點(diǎn)債利怪息收腰入掩D層.符亮合條晚件的熟居民濤企業(yè)描之間走的股抱息收作入定『正貓確答拉案』脊CD涼『潔答案知解析線』選狡項(xiàng)A久企業(yè)戒銀行講存款勉利息吃收入孟屬于訪征稅追收入延，匯選項(xiàng)拆B(yǎng)屬恩于不鑒征稅倆收入膀。184.準(zhǔn)予場(chǎng)扣除幣的項(xiàng)驅(qū)目（1）成均本蔬（2）費(fèi)壤用好（3）稅呢金【注在意】蜻稅金場(chǎng)中無(wú)烘“增趕值稅鹿”，也不劍包括考所得隊(duì)稅（省所得費(fèi)稅費(fèi)才用）達(dá)本身杠。其洗他稅碎金計(jì)臥入營(yíng)面業(yè)稅懶金及釋附加溫或管圣理費(fèi)擾用中石準(zhǔn)予東扣除額。（4）損附失【注杏意】不包充括各鼓種行賽政性唉罰款療。19借：吳主營(yíng)盒業(yè)務(wù)墾收入附其趟他業(yè)惜務(wù)收訪入漸投資賢收益肢營(yíng)棗業(yè)外授收入拋貸冬：本博年利嘩潤(rùn)介借旨：本順年利榨潤(rùn)請(qǐng)貸：廟主營(yíng)崖業(yè)務(wù)隙成本旬其料他業(yè)著務(wù)成柿本捕營(yíng)業(yè)且稅金忠及附撞加唯銷售統(tǒng)費(fèi)用邪管涌理費(fèi)倘用綠財(cái)務(wù)往費(fèi)用砍營(yíng)柴業(yè)外置支出20借：餅所得凈稅費(fèi)夕用淺貸鴉：應(yīng)快交稅州費(fèi)--仙--堡-應(yīng)交竟所得嗚稅蓮借咸：本創(chuàng)年利鴉潤(rùn)慶貸：博所得烏稅費(fèi)園用粒借外：利具潤(rùn)分叨配--挪-應(yīng)付蓋股利刑貸崇：應(yīng)抖付股巴利21【例袋題·收多選曉題】業(yè)根據(jù)坦企業(yè)游所得娃稅法低律制雀度的洪規(guī)定辟，下墻列各亮項(xiàng)中擔(dān)，納屆稅人喂在計(jì)線算企杰業(yè)所侮得稅碧應(yīng)納尿稅所茂得額堂時(shí)準(zhǔn)繡予扣晚除的甘項(xiàng)目亭有（單）恩。僻A.倚消費(fèi)泡稅拐B沙.營(yíng)執(zhí)業(yè)稅常C.然土地去增值行稅羞D盜.增送值稅值『正興確答寇案』必AB杜C悠『答忙案解疊析』劉增值吹稅屬萍于價(jià)些外稅曬，納已稅人瘋在計(jì)腿算企川業(yè)所喝得稅春應(yīng)納蕉稅所詞得額叫時(shí)不鞏能扣哥除增航值稅夜。225.準(zhǔn)勇予扣奏除項(xiàng)頓目的令具體桃規(guī)定（1就）業(yè)殃務(wù)招請(qǐng)待費(fèi)屠企短業(yè)發(fā)文生的旗與經(jīng)乏營(yíng)活路動(dòng)有腿關(guān)的竟業(yè)務(wù)榮招待示費(fèi)支帳出，嫌按照齒“發(fā)稿生額耗的6游0%盒”扣防除，夢(mèng)但最桃高不追得超盜過(guò)當(dāng)密年“銷售算（營(yíng)才業(yè)）球收入的5孩‰”米?！咀⒁狻孔鳛檠貥I(yè)務(wù)扛招待鞠費(fèi)計(jì)述算基籮數(shù)的蓋銷售桐（營(yíng)上業(yè)）詳收入向，包足括企鴿業(yè)的糕主營(yíng)崇業(yè)務(wù)殖收入寄、其哈他業(yè)己務(wù)收蜓入及上視同寨銷售稅收入紐奉（不惕含營(yíng)戶業(yè)外爬收入脆）。23【例敵題·僚單選嚼題】痰某企蘆業(yè)2觀01滿3年茫度銷寇售收益入為鑰27謎20如00位元，妻發(fā)生沾業(yè)務(wù)諸招待個(gè)費(fèi)5承00乒0元繳，根清據(jù)所間得稅著法律哨的規(guī)快定，景該企同業(yè)當(dāng)吵年可呀以在蔬稅前獄扣除饒的業(yè)甩務(wù)招械待費(fèi)窯最高全為（腔）解元。點(diǎn)A蝦.1麥36澇0星B.圖30戴00吐C.潑38徑08遲D.較50腐00瘡『鋼正確岡答案苦』A連『廟答案峰解析線』企認(rèn)業(yè)發(fā)澇生的形與經(jīng)喂?fàn)I活列動(dòng)有嘴關(guān)的宴業(yè)務(wù)很招待胞費(fèi)支衣出，晉按照插“發(fā)宣生額撒的6鞋0%直”扣岔除，榴但最眼高不柱得超跟過(guò)當(dāng)詢年“謙銷售消（營(yíng)紙業(yè)）終收入扎的5螞‰”替，50遲00貿(mào)×6怖0%維=3油00掌0，板2止72乞00偏0×岔5‰勺=1寒36剃0，所以亡該企狡業(yè)當(dāng)穩(wěn)年可更以在裂稅前急扣除董的業(yè)公務(wù)招爸待費(fèi)危最高厭為1耕36扇0元鏟。扒誰(shuí)小腫按誰(shuí)獄扣除詳。超尤過(guò)部鋪分不捉能扣拜。24（2王）廣瀉告費(fèi)腹和業(yè)拍務(wù)宣設(shè)傳費(fèi)久企纖業(yè)發(fā)伯生的鞏符合賭條件受的廣皂告費(fèi)梅和業(yè)醫(yī)務(wù)宣鬧傳費(fèi)講支出笛，除撇國(guó)務(wù)咬院、賭稅務(wù)僚主管惑部門敏另有旦規(guī)定攔外，楚不超姓過(guò)當(dāng)釋年“銷售紅（營(yíng)速業(yè)）頓收入15妄%”蘆的部鬧分準(zhǔn)引予扣畏除；茅“超過(guò)為部分罪，準(zhǔn)五予在勿以后姿納稅逆年度袖結(jié)轉(zhuǎn)鋒扣除”。企業(yè)膚無(wú)論熱是取于得廣曬告業(yè)紙專用貝發(fā)票嫂通過(guò)體廣告障公司腿發(fā)布擇廣告看，還海是通駱過(guò)各礎(chǔ)類印浩刷、醒制作果單位康制作次如購(gòu)腥物袋稅、遮確陽(yáng)傘經(jīng)、各湊類紀(jì)概念品比等印榮有企索業(yè)標(biāo)映志的展宣傳霞物品笨，所灰支付蔬的費(fèi)襪用均壇可合叢并在鴉規(guī)定西比例隨內(nèi)予狂以扣餓除。不能胃分別筐計(jì)算辭扣除碗，考蹄試時(shí)內(nèi)要將腳二者理加總企后再游計(jì)算凈扣除伐?！盁熞瞬萜蠛Y業(yè)的廉煙草保廣告塞費(fèi)和液業(yè)務(wù)健宣傳昌費(fèi)支土出，睛一律灑不得富在計(jì)冬算應(yīng)引納稅化所得會(huì)額時(shí)燒扣除住”25【例矛題·墳單選唉題】板某企僚業(yè)2游01消3年貢度銷散售收閉入為終27督20挨00渠元，對(duì)發(fā)生師廣告誓費(fèi)和賤業(yè)務(wù)仇宣傳襖費(fèi)5煎00肝00殊元，長(zhǎng)根據(jù)凝企業(yè)物所得辜稅法然律的扎規(guī)定軍，該碌企業(yè)線當(dāng)年圖可以冠在稅反前扣情除的賊廣告薄費(fèi)和襯業(yè)務(wù)狠宣傳上費(fèi)最何高為堆（牌）元鈔。莫A.鈔30占00益0抬B.格38色08向0科C鏈.4聞08充00艙D.遵50吃00久0脆『藝正確疊答案慘』C功『撥答案活解析瓣』本勉題考爺核企貸業(yè)所餐得稅水前扣泛除項(xiàng)抄目的茶規(guī)定必。企欄業(yè)每種一納牢稅年夸度發(fā)儉生的垮廣告已費(fèi)和晨業(yè)務(wù)竭宣傳綁費(fèi)用天不超想過(guò)當(dāng)揚(yáng)年銷癥售（腔營(yíng)業(yè)淚）收錘入1燃5%非的部疑分，惕可據(jù)延實(shí)扣分除；選超過(guò)頑部分蝦，準(zhǔn)尊予在乘以后邁納稅路年度這結(jié)轉(zhuǎn)昆扣除寶。偏扣除有的最預(yù)高額廣＝2獄72安00億0×紀(jì)15筋%＝胖40妨80誼0（督元）齡。如果狀實(shí)際皇發(fā)生飲廣告藥費(fèi)和闖業(yè)務(wù)致宣傳肉費(fèi)是40預(yù)00嘉0元，達(dá)則據(jù)譽(yù)實(shí)扣40構(gòu)00奇0元。26（3）三柄項(xiàng)經(jīng)涌費(fèi)【注意】三項(xiàng)諒經(jīng)費(fèi)限中只股有職勢(shì)工教乏育經(jīng)非費(fèi)準(zhǔn)固予在釀以后浩年度枕結(jié)轉(zhuǎn)邀?！炬溄印俊皬V告磨費(fèi)和致業(yè)務(wù)戴宣傳期費(fèi)”禮準(zhǔn)予面結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)以后救年度治扣除彩。

經(jīng)費(fèi)名稱

扣除標(biāo)準(zhǔn)

特殊規(guī)定職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除27【例瓶題·隙單選狡題】稍某生暢產(chǎn)化卻妝品險(xiǎn)的企受業(yè)，蔽20相11賣年計(jì)封入成樓本、勿費(fèi)用洪中的碼合理純的實(shí)污發(fā)工王資5筒40撇萬(wàn)元鋤，當(dāng)勞年發(fā)棄生的述工會(huì)計(jì)經(jīng)費(fèi)筋15脖萬(wàn)元博、職筍工福靜利費(fèi)合80悠萬(wàn)元匪、職跌工教胳育經(jīng)抵費(fèi)1罵1萬(wàn)矛元，呈則稅訪前可告扣除沿的職踏工工喇會(huì)經(jīng)淺費(fèi)、紋職工猾福利匪費(fèi)、文職工牛教育受經(jīng)費(fèi)石合計(jì)闊為（醒）襯元。盞A各.1逮06覺(jué)B修.9棒7.搭4萬(wàn)C.憂99射.9雹D巧.1誕08運(yùn).5蒸『正農(nóng)確答凳案』饞B【注蹄意】棵三個(gè)沒(méi)比例錢要分遷別計(jì)防算，寨不能鉗合并咱。28（4中）公養(yǎng)益性權(quán)捐贈(zèng)可“子公益推性捐周贈(zèng)”詞支出場(chǎng)，不滿超過(guò)殖“年度汗利潤(rùn)鞏總額”1碌2%否的部雹分，溜準(zhǔn)予昆扣除雖。侄【注藏意】卡計(jì)算戰(zhàn)基數(shù)鐮為年繁度利塌潤(rùn)總競(jìng)額而答非銷鍬售（妥營(yíng)業(yè)足收入己），待非公跨益性仿捐贈(zèng)壟一律背不得侮扣除坐。29【例氏題·梯單選安題】鉛某企裁業(yè)2影01靠3年罷稅前愧會(huì)計(jì)自利潤(rùn)屢為1禍50我萬(wàn)元器，其灣中包陽(yáng)括3治0萬(wàn)預(yù)元通認(rèn)過(guò)紅伯十字陪會(huì)向騙某災(zāi)口區(qū)的詳捐款劍，已議知該鏈企業(yè)掉適用幅的企罩業(yè)所狼得稅病稅率贈(zèng)為2舒5%敢，則帖該企摔業(yè)2耀01宗3年通應(yīng)納位稅額雅為（改）痛萬(wàn)元萍。劍A.香30悲B菌.3挪7.猾5撒C.母40終.5癥D.幣45況『推正確泉答案顏』C卵準(zhǔn)休予扣船除15打0×娃12群%＝18該企柏業(yè)2孤01鉗3年臂應(yīng)納翠稅額＝（15千0+猾30雜-1毯8）*此25離%＝40鍵.5借：鈔營(yíng)業(yè)撐外支肆出30貸：示銀行貢存款30費(fèi)用蜘多計(jì)搏了12萬(wàn)元烤，使動(dòng)會(huì)計(jì)場(chǎng)利潤(rùn)魯少了12萬(wàn)元脂。要登加上皆去。306.透不得累扣除械的項(xiàng)店目（1本）向節(jié)投資倆者支繳付的譜股息域、紅晌利等野權(quán)益脫性投芬資收拍益款秀項(xiàng)（割稅后疲分紅咬）；希（怪2）港企業(yè)逢所得粒稅稅怠款；橡（3兵）稅幸收滯詠納金揪；愿（4護(hù)）罰爆金、敏罰款償和被舍沒(méi)收黑財(cái)物暴的損長(zhǎng)失－更－行仿政性效，刑使事性薦罰款草、罰男金【注社意1處】不聰是以傾違法撇被查裕處為磚前提還的額宮外負(fù)暖擔(dān)則邁都可慘以扣陰除，巴如合橋同違挺約的仿補(bǔ)償介金、全逾期芽?jī)斶€烤銀行顫貸款薪加處彼的罰儲(chǔ)息都紡可以盤正常乓在稅順前扣蔬除?！咀⒁獗O(jiān)2】納稅參人簽雷發(fā)空風(fēng)頭支隊(duì)票，閃銀行器按規(guī)川定處并以罰栗款，時(shí)屬于輛行政蜜性罰填款，謊不允懂許在撐稅前痕扣除檢；31（5高）超掙過(guò)規(guī)纖定標(biāo)穩(wěn)準(zhǔn)的業(yè)公益滴性捐辮贈(zèng)支莊出及稍所有著非公慮益性晉捐贈(zèng)并支出水；慨（6粒）贊和助支謊出；假（崇7）刮未經(jīng)戲核定能的準(zhǔn)透?jìng)浣鸫戎С鲆?；仍?狠）企頸業(yè)之批間支那付的情管理黑費(fèi)、賤企業(yè)責(zé)內(nèi)營(yíng)秘業(yè)機(jī)繁構(gòu)之網(wǎng)間支疼付的燥租金遇和特吼許權(quán)乘使用隙費(fèi)，良以及污非銀館行企象業(yè)內(nèi)奸營(yíng)業(yè)棄機(jī)構(gòu)省之間塑支付殃的利辜息；癥（鎮(zhèn)9）羨與取妖得收版入無(wú)岡關(guān)的始其他嚴(yán)支出僻。32【例救題·組多選途題】疑根據(jù)奸《企資業(yè)所列得稅互法》輛的規(guī)錫定，莊下列漆支出繁項(xiàng)目狐中，沒(méi)在計(jì)悶算企曬業(yè)所影得稅度應(yīng)納虎稅所驅(qū)得額舟時(shí)，巨不得清扣除健的有改（賽）。殺A誤.稅劍收滯劉納金辟B.叫銀行脅按規(guī)感定加繞收的閉罰息燙C雞.被鳥(niǎo)沒(méi)收烘財(cái)物矮的損咸失誤D與.未醬經(jīng)核綁定的量準(zhǔn)備毀金支豎出懂『倆正確映答案跨』A壺CD祥『探答案與解析臟』根每據(jù)規(guī)映定，配在計(jì)類算企養(yǎng)業(yè)所蹄得稅斥應(yīng)納晝稅所執(zhí)得額普時(shí)，讓稅收般滯納窮金、蒜被沒(méi)雷收財(cái)鴉物的疏損失俱、未支經(jīng)核嫂定的末準(zhǔn)備敘金支憶出不桶得扣壺除。337.乞虧損莫彌補(bǔ)企業(yè)黨納稅湖年度盟發(fā)生蒼的虧殖損，與可以久用下抹一納璃稅年著度的枝所得強(qiáng)彌補(bǔ)俗；下耳一納饒稅年假度的脆所得消不足查彌補(bǔ)裕的，狼可以坡逐年鉛延續(xù)棄彌補(bǔ)剪，但元是延浴續(xù)彌之補(bǔ)期否最長(zhǎng)啊不得濫超過(guò)誰(shuí)5年歲。殼【威注意丙】5開(kāi)年內(nèi)令不論難是盈淘利或峽虧損輩，都騎作為厚實(shí)際鋼彌補(bǔ)秀期限錦計(jì)算扒。34【例題·單選鐮題】企業(yè)際所得者稅的素納稅某人發(fā)肉生年覽度虧失損，鏟可以煤用來(lái)瞧彌補(bǔ)鄰的金診額是眾（惑）。A.企業(yè)裂申報(bào)您的虧拔損B.稅務(wù)寇機(jī)關(guān)盾按稅續(xù)法規(guī)生定核末實(shí)、搬調(diào)整政后的構(gòu)金額C.企業(yè)攏財(cái)務(wù)它報(bào)表卵的賬仙面金尤額D.企業(yè)奏自己感核定川的虧避損額『正確膚答案』B35【例題·單選拿題】某企衰業(yè)20汽07虧損10萬(wàn)元愁，20刑08年盈曲利20萬(wàn)元禁，20帽09年盈豪利30萬(wàn)元孝，該陰企業(yè)巷適用碑的企棄業(yè)所濁得稅庸稅率柜為25疲%，則好該企煙業(yè)20友09年應(yīng)異納所比得稅戴稅額朋為（愚）前。A.洋7.授5萬(wàn)元B.扣10萬(wàn)元C.綠5萬(wàn)元D.席12王.5萬(wàn)元『正確私答案』A請(qǐng)=3科0×汗25冬%=吼7.句536【例河題·訴單選蘋題】伴某企于業(yè)2阿00咬6年鈔發(fā)生陽(yáng)虧損金20脂萬(wàn)元雞，2征00艇7年頃盈利寸12泄萬(wàn)元看，2同00夸8年虧虧損接1萬(wàn)耐元，霧20水09厘年盈初利4那萬(wàn)元剩，2以01執(zhí)0年疲虧損萄5萬(wàn)活元，豈20礎(chǔ)11啞年盈枕利2刃萬(wàn)元攔，2息01悠2年袋盈利顛為3遍8萬(wàn)茂元。何則該鼓企業(yè)孫20校06喇-2父01愧2年畜總計(jì)宴應(yīng)繳寨納的限企業(yè)初所得遺稅稅瞇額為永（懇）萬(wàn)妹元。東（不粗考慮旗所得擱稅稅芳率的杜變化睬）讀A.股9.似5閥B定.7閑.5甜C倦.8覺(jué)D散.8鉗.2包5鐵『之正確弓答案閑』C瓣應(yīng)納比稅所原得額斜=3診8-弱1-留5=疊32浩（萬(wàn)階元）旅企衡業(yè)應(yīng)水納所節(jié)得稅汁=3犬2×燃25洪%=奸8（逢萬(wàn)元聞）。37（五窯）企晴業(yè)所懇得稅下征收醉管理堅(jiān)1掏.納譽(yù)稅地偶點(diǎn)居民企業(yè)一般情況以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)登記注冊(cè)地在境外以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。（不包括與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)的境內(nèi)所得）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)382.脫納稅比期限嘩（誕1）瞇企業(yè)兔所得滴稅按魚年計(jì)岸征，呼分月霜或者告分季撕預(yù)繳嘉，年萬(wàn)終匯便算清吳繳，倘多退翼少補(bǔ)愧。仙（2姑）納策稅年供度的歉實(shí)際奴經(jīng)營(yíng)男期不舞足1灑2個(gè)冬月的團(tuán)，應(yīng)謠當(dāng)以遞其實(shí)淘際經(jīng)繞營(yíng)期秩為一澡個(gè)納東稅年狠度。吹3.餓納稅姥申報(bào)妻（但1）辣分月準(zhǔn)或分狐季預(yù)捕繳。仿應(yīng)當(dāng)孩自月皺份或鑰者季戶度終售了之驕日起境15害日內(nèi)客，向勁稅務(wù)柿機(jī)關(guān)砍報(bào)送泡預(yù)繳究企業(yè)赤所得餅稅納板稅申膽報(bào)表腫，預(yù)靈繳稅?？睢ｄ洠ǐC2）季匯算昂清繳汽。企添業(yè)應(yīng)企當(dāng)自蜂年度廊終了后5個(gè)替月內(nèi)向稅誘務(wù)機(jī)照關(guān)報(bào)狡送年竹度企玻業(yè)所絞得稅銜納稅奸申報(bào)具表，鹿并匯是算清撈繳，救結(jié)清償應(yīng)繳礎(chǔ)或應(yīng)遺退稅淚款。怪（煌3）知企業(yè)保在報(bào)叮送企除業(yè)所赤得稅洽納稅測(cè)申報(bào)吃表時(shí)擾，應(yīng)弦當(dāng)按故照規(guī)磚定附泄送財(cái)陽(yáng)務(wù)會(huì)西計(jì)報(bào)跪告和我其他累有關(guān)緒資料側(cè)。39【例零題·謀判斷拖題】貞企業(yè)打所得私稅按去年計(jì)鍛征，夏分月掃或者笑分季勞預(yù)繳數(shù)，年繡終匯井算清茂繳，自多退氣少補(bǔ)議。（綢）嚼『正肚確答皂案』束√40案例：某錢企業(yè)閥根據(jù)《企業(yè)慘所得續(xù)稅法》的有群關(guān)規(guī)墨定，窗可以管享受番自項(xiàng)胞目取逆得第貿(mào)一筆適生產(chǎn)遲經(jīng)營(yíng)奶收入獸的納骨稅年講度起浙，第1年至黃第2年免逗征所棟得稅焦，第3年至曲第5年減疏半征陰收所途得稅載的優(yōu)扮惠政騎策。妹企欺業(yè)20寇05年9月開(kāi)彼始生翼產(chǎn)經(jīng)蓋營(yíng)，稈從20病05年至20肆09年，最每年著應(yīng)納六稅所堵得額極分別欠為10萬(wàn)元享、60萬(wàn)元累、80萬(wàn)元類、90萬(wàn)元踢、10土0萬(wàn)元惡，05年06年免仗征，07、08、09減半08、09年=（90還+1樣00）×2歇5%吊×5判0%和=2宋3.鳳75萬(wàn)元20裙10年該俊企業(yè)燈會(huì)計(jì)喜報(bào)表播上的凍銷售蹤蝶收入用總額10杠00萬(wàn)元挖，利朽潤(rùn)總谷額為10私0萬(wàn)元便，已軌累計(jì)絲式預(yù)繳驅(qū)企業(yè)斬所得待稅25萬(wàn)元粥。從20必10年度轎開(kāi)始寫該企鞭業(yè)不匹再享析受稅賢收減組免優(yōu)妹惠4120稻10年其湊他有斜關(guān)情濫況如漲下：相（1)營(yíng)業(yè)品外收梢入50萬(wàn)元使，其玻中包衰括購(gòu)擋買國(guó)放債的符利息側(cè)收入10萬(wàn)元挺，國(guó)島債轉(zhuǎn)度讓收殺益10萬(wàn)元踏，股訴票轉(zhuǎn)明讓收秋益10萬(wàn)元晝，接治收捐重贈(zèng)收罪入10萬(wàn)元哪。購(gòu)買吧國(guó)債總的利捆息收頓入10萬(wàn)元調(diào)屬免建稅收抬入；組國(guó)債挽轉(zhuǎn)讓及收益10萬(wàn)元時(shí)，股鵲票轉(zhuǎn)蛛讓收牽益10萬(wàn)元業(yè)，接誰(shuí)收捐狐贈(zèng)收島入10萬(wàn)元艘這三刷項(xiàng)業(yè)趨務(wù)不崖屬于欲免稅悟收入樂(lè)。（2）管叔理費(fèi)可用45凡0萬(wàn)元間，銷襯售費(fèi)刮用30胖0萬(wàn)元吃?？梢孕】鄢?）支且付在含建辦湯公樓鍋工程葛款60萬(wàn)元跳，已親列入當(dāng)期軌費(fèi)用借：鍋在建普工程火，不縣能作儀費(fèi)用交扣除42（4）支玩付訴榴訟費(fèi)2.堂3萬(wàn)元及，已型列入侵當(dāng)期陵費(fèi)用噸。可以斜抵扣（5）營(yíng)校業(yè)外械支出30情0萬(wàn)元磨，其墻中包綢括違讀法經(jīng)留營(yíng)罰收款10萬(wàn)元沒(méi)。不能貸全部戰(zhàn)抵扣映，違公法經(jīng)吼營(yíng)罰兼款10萬(wàn)不桃能抵廢扣（說(shuō)肥明：棚該企積業(yè)20額05蒜~2豆00州7年適撇用33取%的企緊業(yè)所浸得稅屋率）431.下列養(yǎng)關(guān)于身該企華業(yè)應(yīng)慕繳納屢企業(yè)壇所得猜稅的巧說(shuō)法教正確丸的是泳（）A.該企恒業(yè)從20藝05年度瘋開(kāi)始葵生產(chǎn)棟經(jīng)營(yíng)盼，應(yīng)損當(dāng)計(jì)若算享切受稅之收優(yōu)吸惠的柏期限鐮。該公司20凝05、20瀉06年度崇可以直享受曲免稅旺優(yōu)惠鹿，不并需要芽繳納敵企業(yè)薯所得墊稅B.該企夢(mèng)業(yè)20賠05年度因經(jīng)營(yíng)等未滿縮慧一年舊，減析免征兼收優(yōu)嫂惠可暖以從20變06年開(kāi)站始算刺起C.該企簽業(yè)20場(chǎng)08仙-2換00光9年度活需要精繳納刪企業(yè)有所得抹稅=(蠢90教+1喇00倘)×煮25撲%×險(xiǎn)50斑%=釀23沿.7紛5萬(wàn)元D.從20樓10年度軍開(kāi)始漸該企琴業(yè)不舒再享陡受稅朱收減刺免優(yōu)護(hù)惠AC湊D442.該企急業(yè)20控10年度釀取得氏的營(yíng)叨業(yè)外里收入山中屬放于免賣稅收四入的狠是（俱）A.國(guó)債急利息燙收入10萬(wàn)元B.國(guó)債肌轉(zhuǎn)讓羨收效10萬(wàn)元C.股票文轉(zhuǎn)讓偷收效10萬(wàn)元D.接受劉捐贈(zèng)晨收入10萬(wàn)元A453.下列曲費(fèi)用頸中，兆準(zhǔn)予邪在計(jì)穗算應(yīng)挑納稅績(jī)所得妖額時(shí)擱扣除薄的是放（)飽A、橫管理艱費(fèi)用45項(xiàng)0萬(wàn)元B、鳳支付爺訴訟敏費(fèi)2.亦3萬(wàn)元C、仿支付削在建府辦工僑樓工南程款60萬(wàn)元D、棄營(yíng)業(yè)榴外支樓出30董0萬(wàn)元AB慕C借;在建爆工程寒，不拼能作士費(fèi)用而扣除D不能外全部瘡抵扣防，違圈法經(jīng)美營(yíng)罰宣款10萬(wàn)不煉能抵疾扣464、該虛企業(yè)20嗓10年匯泄算清繼繳應(yīng)郵補(bǔ)繳富的企寧業(yè)所露得稅屆稅額獸為（A演17掏.5萬(wàn)元B鍵40萬(wàn)元C重15萬(wàn)元D帳42榨.5萬(wàn)元會(huì)計(jì)汁利潤(rùn)評(píng)：收入-費(fèi)用=1任00比*2砌5%＝25預(yù)交10紹0儲(chǔ)+6頁(yè)0（在建術(shù)工程）+1浮0（罰款婚）-1齡0（國(guó)債）=1勺60矩*2暢5%健=4儲(chǔ)0-兆25（已奸交）=1武5475、計(jì)僅算繳年納企嫩業(yè)所旱得稅醬該企醉業(yè)20苦08夢(mèng)~2昌01扛0年應(yīng)潮繳納莫的企意業(yè)所蒼得稅乖稅額適合計(jì)棕為（常）A.妨7進(jìn)6.自25萬(wàn)元B艙.5當(dāng)1.慮25萬(wàn)元C祥.3夾8.騎75萬(wàn)元D.濟(jì)6圍3.內(nèi)75萬(wàn)元D=餡23恐.7阿5+考40押=6禮3.泄75喂0灑8、09年=（90厲+1顆00）×2惠5%摘×5庫(kù)0%各=2既3.郵75萬(wàn)元10年=4擁048案例：華揭美公茄司20京11年1-展12月共斑預(yù)繳蠶企業(yè)軋所得起稅68漫0萬(wàn)元袋。根仍據(jù)所迎得稅恢匯算將清繳煙結(jié)果插，有禮關(guān)資越料如沈下：叨主濫營(yíng)業(yè)硬務(wù)收住入85鼠00萬(wàn)，粗主營(yíng)董業(yè)務(wù)傷成本43看00萬(wàn)，擺銷售假費(fèi)用76默0萬(wàn)，校管理耕費(fèi)用64軍5萬(wàn)元延，其負(fù)他業(yè)游務(wù)收溫入35萬(wàn)元撲，其現(xiàn)他業(yè)召務(wù)支美出23萬(wàn)元世，營(yíng)于業(yè)外踏收入11版5萬(wàn)元棕，營(yíng)丸業(yè)外岸支出78萬(wàn)元紀(jì)，實(shí)疫際發(fā)化生的周壞賬頭損失24萬(wàn)元準(zhǔn)，取蜓得擴(kuò)假大內(nèi)浸需財(cái)總政撥理款56萬(wàn)元施，取左得租駁金收士入20萬(wàn)元辜，銀涌行利朽息支麥出52萬(wàn)元浮。位假設(shè)帳各扣越除項(xiàng)棋目的終支出公均符價(jià)合稅送法規(guī)天定的即扣除布標(biāo)準(zhǔn)極，該抖公司喉適用筐企業(yè)嚼所得瘦稅為25狗%應(yīng)納黑所得芹稅額=8耍50襖0+搶35秘+1短15棉+2釋0-蝦43勞00樓-7澡60綢-6保45策-2揪3-鼓78填-2走4-初52求=2頃78痛8應(yīng)補(bǔ)嬸繳的識(shí)企業(yè)皂所得心稅27秒88革*0陷.2絞5-揪68竟0=止17491.根據(jù)鍵企業(yè)寸所得踩稅法評(píng)規(guī)定血，下全列關(guān)煙于居物民企咬業(yè)和慚非居賞民企念業(yè)的拔說(shuō)法控，正籌確的沉是（專）。A.只有獄依照鑼中國(guó)脊法律虛成立鋤的企扯業(yè)才級(jí)是居成民企貼業(yè)B.依照鐘外國(guó)寶法律賤成立貪，實(shí)差際管釣理機(jī)潤(rùn)構(gòu)在丙中國(guó)零境內(nèi)描的企曲業(yè)是須非居魂民企跳業(yè)C.在境站外成短立的交企業(yè)肆都是攀非居案民企掛業(yè)D.在中納國(guó)境壇內(nèi)設(shè)垮立機(jī)考構(gòu)、惑場(chǎng)所協(xié)且在照境外味成立肆，其充實(shí)際膛管理貧機(jī)構(gòu)岔不在為中國(guó)幟境內(nèi)碰的企帶業(yè)是跪非居莊民企挨業(yè)D502.下列獨(dú)說(shuō)法瘋正確歷的是懇（）A.企業(yè)慨所得灶稅實(shí)放行分屋月或芝分季抱預(yù)繳宮，年罷終匯取算清學(xué)繳B.企業(yè)備所得待稅也查可以悄實(shí)行洲年終傍一次很繳清貪的辦孫法C.財(cái)政嚷?lián)芸?6萬(wàn)元殊為不陳征稅荒收入D.租金羨收入20萬(wàn)元鐘不必繁計(jì)算效繳納緣瑞企業(yè)膜所得恥稅AC513.華美輔公司20燃11年度圣應(yīng)納逐稅所霉得額畜為（廳）A.誕28襖44萬(wàn)元B.隊(duì)27施88萬(wàn)元C.眾28澡36萬(wàn)元D.摩28執(zhí)92萬(wàn)元應(yīng)納快所得綢稅額=8眉50冶0+節(jié)35孩+1除15興+2叮0-湊43修00幸-7吹60晚-6窗45啞-2據(jù)3-鉤78籍-2奮4-寸52段=2狂78網(wǎng)8524.華美譜公司頸應(yīng)補(bǔ)榨交企蠢業(yè)所較得稅炭為（趕）A.奶31萬(wàn)元B.縱29萬(wàn)元C.需43萬(wàn)元D.傳17萬(wàn)元D應(yīng)補(bǔ)挎繳的廚企業(yè)桃所得寒稅27告88喬*0凡.2榮5-帽68竹0=蹤蝶17535.下列宅哪些純收入勉應(yīng)計(jì)堤入應(yīng)泡納稅匯所得爸額計(jì)袋算應(yīng)銳納所鏡得稅帽額（講）A銷售耍新產(chǎn)失品取憐得的筋收入B出租私包裝塞物的顏?zhàn)饨鹪钍杖隒持有睬國(guó)債芬利息社收入D財(cái)政元撥款A(yù)B5454案例．某黨居民仔企業(yè)覺(jué)，20篇10年經(jīng)哨營(yíng)業(yè)需務(wù)如戴下：(1拿)全年型取得堤銷售采收入420芳0萬(wàn)元肚；營(yíng)率業(yè)外加收入30開(kāi)0萬(wàn)元寬。(2叨)銷售騎成本230嫌0萬(wàn)元慢。(3斑)發(fā)生板銷售梨費(fèi)用82軍0萬(wàn)元穩(wěn)（其懇中廣哪告費(fèi)65稍0萬(wàn)元仍）；怠管理說(shuō)費(fèi)用34葛0萬(wàn)元剃（其游中業(yè)喚務(wù)招籮待費(fèi)30萬(wàn)元近）；錄財(cái)務(wù)嘗費(fèi)用14忘0萬(wàn)元澡（其叔中向夢(mèng)其他群企業(yè)藝拆借剛資金20就0萬(wàn)元渴使用1年，撥支付堅(jiān)借款免利息20萬(wàn)元嚇，銀酒行同徹期同欠類貸源款年藍(lán)利率盜為7.娛5%）。廣告唇費(fèi)不叮得扣比除額生＝65禽0－4騾20耽0×鉛15茫%＝65同0－63可0＝20業(yè)務(wù)陰招待未費(fèi)不別得扣連除額對(duì)＝30－30沿×6掀0%＝12（萬(wàn)集元）頌。42散00臘*5稈‰=搭21〉18借款蹈利息旱不得捷扣除頁(yè)額＝20－20外0×秋7.血5%＝20幟-1債5＝5（萬(wàn)懂元）姓。55(4前)繳納扒稅金32畏0萬(wàn)元津，（罷其中造增值報(bào)稅29預(yù)0萬(wàn)元縮慧）。(5很)營(yíng)業(yè)睬外支前出15脆0萬(wàn)元性（其丙中非夜公益猴性捐轟贈(zèng)13救.6萬(wàn)元獄，稅遮收滯昏納金3萬(wàn)元郵）。非公灑益性歌捐贈(zèng)13奶.6萬(wàn)元族不得向扣除訊。稅收雄滯納擔(dān)金3萬(wàn)元的不得厭扣除冠。增值惹稅29緊0萬(wàn)元專不得絮扣除5656要求對(duì)：按可照企閉業(yè)所皺得稅捧的規(guī)滴定和梯要求六，選各擇下批列符姿合題擋意的億選項(xiàng)貌。(1燥)下列芝選項(xiàng)獅中，芹在計(jì)伶算應(yīng)艱納稅梨所得味額時(shí)多不得掃扣除菜的是(松)。A．借滴款利倘息B．增口值稅C．非第公益徑性捐停贈(zèng)D．稅狡收滯余納金(1形)饅BC兩D[解析]：在嬸計(jì)算賽應(yīng)納飲稅所汗得額敢時(shí)，給增值蹲稅、林非公飄益性差捐贈(zèng)織、稅醉收滯鄰納金掩不得潔扣除蜘。5757(2笛)下列越選項(xiàng)糊中，版在計(jì)物算應(yīng)動(dòng)納稅互所得育額時(shí)拔按照馬一定爽標(biāo)準(zhǔn)坐扣除胃的是()。A．廣翻告費(fèi)B．非治公益捧性的小捐贈(zèng)C．業(yè)極務(wù)招脊待費(fèi)D．向能其他泰企業(yè)沿拆借鞋資金壞支付茅的借鬧款利惰息(2逃)AC通D[解析]：廣作告費(fèi)餅和業(yè)門務(wù)宣絮傳費(fèi)心支出商，除粒國(guó)務(wù)際院財(cái)河政、騾稅務(wù)喇主管志部門與另有絹規(guī)定錘外，逮不超周過(guò)當(dāng)吸年銷致售（畝營(yíng)業(yè)遷）收礦入15啟%的部悲分，肌準(zhǔn)予鄭扣除舍；超度過(guò)部另分，麥準(zhǔn)予晶在以米后納耽稅年鄰度結(jié)毛轉(zhuǎn)扣而除。唯業(yè)務(wù)漫招待忠費(fèi)，遺按照掃發(fā)生妨額的60輩%扣除押，但呼最高撓不得棗超過(guò)搬當(dāng)年蔥銷售奧（營(yíng)姓業(yè)）福收入唇的5‰。非雄金融豬企業(yè)術(shù)向非享金融姥企業(yè)奇借款灑的利顆息支度出，鏟不超拆過(guò)按籮照金巷融企帶業(yè)同鋒期同鴨類貸魯款利嬸率計(jì)們算的雕數(shù)額歪的部蘆分，杠準(zhǔn)予適扣除5858(3拔)該企灣業(yè)當(dāng)時(shí)年應(yīng)救納稅北所得碼額為()萬(wàn)元因。A．76指0B．77知3.只6C．77甜9.恥2D．72換0(3眼)B應(yīng)納黨稅所判得額書＝4推20劫0＋30消0－2貍30陣0－[8銹20－（65恒0－4京20視0×武15黑%）]－[3乓40－(3舞0－30格×6登0%城)]－[1怒40－(2孝0－20俊0×掛7.量5%滿)]－（32傅0－29漲0）－瓣（15您0－13明.6－3）＝77撓3.氣6（萬(wàn)除元）或：濁收入-費(fèi)用竊＝4好20羨0＋30掠0－2臥30始0-銀82炭0-灑34宏0-朽14俊0-跌32刪0-慶15謙0＝43竟0不得抬扣除=2學(xué)0+岸12季+5捐+1縫3.峰6+傍3+貪29學(xué)0＝34牛3.薦6應(yīng)納誤稅所訓(xùn)得額=4右30棗+3估43獎(jiǎng).6黨=7金73餐.65959(4波)該企漿業(yè)當(dāng)響年企齒業(yè)所薦得稅貪應(yīng)納色稅額柜為(猾)萬(wàn)元貧。A．18毯0B．19好3.板4C．10柔7.勺5D．19宗2.它9(4跳)B應(yīng)納敞所得鋪稅稅姜額＝77墊3.宇6×資25丑%＝19習(xí)3.和4（萬(wàn)軍元）陪。6060(5路)企業(yè)著所得誘稅按敵年計(jì)內(nèi)算，辱下列經(jīng)項(xiàng)目吧中，炮有關(guān)盡企業(yè)倡所得廊稅納化稅年煎度表猶述正輪確的病有()。A．納焰稅年培度自鞭公歷1月1日起繞至12月31日止B．企甜業(yè)在君一個(gè)茶納稅循年度堅(jiān)中間新開(kāi)業(yè)再，使迅該納蛋稅年稍度的開(kāi)實(shí)際暖經(jīng)營(yíng)雜期不井足12個(gè)月絨的，堤應(yīng)當(dāng)粉以其辨實(shí)際袋經(jīng)營(yíng)絮期為甩一個(gè)梯納稅賄年度C．企遍業(yè)在見(jiàn)一個(gè)念納稅狠年度富中間失終止齒經(jīng)營(yíng)狠活動(dòng)滿，使薄該納偽稅年催度的愚實(shí)際委經(jīng)營(yíng)塵期不嘆足12個(gè)月濫的，禽應(yīng)當(dāng)撒以其討實(shí)際唉經(jīng)營(yíng)鑰期為該一個(gè)硬納稅嬌年度D．企姻業(yè)依熟法清幼算時(shí)已，應(yīng)映當(dāng)以許清算潔期間訂作為拴一個(gè)瘡納稅御年度(5躺)AB鵝CD61五、音個(gè)人吊所得綱稅（歌★★嘩★）62【大押綱要平求】禽掌握恢（酒一）羞個(gè)人賊所得秒稅概猜念派個(gè)人妻所得艇稅是捆對(duì)個(gè)繩人（象即自陵然人忽）取被得的達(dá)各項(xiàng)財(cái)應(yīng)稅衡所得等征收合的一斷種所他得稅輔。稿【注昂意】亡個(gè)人未所得襖稅的許征稅賊對(duì)象姑不僅提包括碰個(gè)人彼還包播括具唉有自然莫人性再質(zhì)的錢特殊紅主體（個(gè)味人獨(dú)究資企瀉業(yè)、洗合伙嶺企業(yè)戚）。63（二?。﹤€(gè)木人所釋得稅忠納稅鳳義務(wù)秀人以住嶺所和捧居滔住時(shí)凝間為寸標(biāo)準(zhǔn)猶分為夕：居部民納聯(lián)稅人網(wǎng)和非皮居民憐納稅壤人納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民有住所、無(wú)住所但居住滿1年無(wú)限納稅義務(wù)非居民無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅在境攤內(nèi)居就住滿牽一年奸：是義指在一個(gè)溉納稅筆年度將中在中迅國(guó)境妖內(nèi)居晉住滿36態(tài)5日。熱臨時(shí)持離境驢的，占不扣凝除日得數(shù)。臨時(shí)福離境欺：是鐘指在垮一個(gè)廟納稅種年度草中一杜次不龜超過(guò)30日或快多次判累計(jì)嶺不超假過(guò)90日的長(zhǎng)離境小。64【例題?單選耀題】某外俊國(guó)人20黑10年1月12日來(lái)向華工滴作，20亡11年1月15日回界國(guó)，20極11年2月2日返檢回中歌國(guó)，20距11年11月15日至20樣11年11月30日期鄉(xiāng)豐間，什因工浪作需只要去確了日吉本，20額11年12月1日返蠟回中查國(guó)后,于20曾12年9月20日離栽華回討國(guó)，詠則該眉納稅如人A.冷20春10年度倘為我衛(wèi)國(guó)居六民納如稅人臂，20肝11年度斗為我睜國(guó)非市居民線納稅頌人B.剩20綿11年度至為我急國(guó)居熊民納屯稅人訂，20俱12年度翻為我炒國(guó)非柳居民墻納稅畫人C.安20筒11年度革和20遮12年度掏均為掃我國(guó)增非居赤民納榆稅人D.里20漲10年度位和20蛇11年度棚均為級(jí)我國(guó)塑居民博納稅棟人正確灘答案棉：B乏20咱10年度輸該外較國(guó)人宿居住步時(shí)間隱未滿蕉一年伐，所蠻以為古非居相民納卡稅人逢；（1月1日不遣在華患）20也11年度算該外出國(guó)人糠臨時(shí)別離境閘多次現(xiàn)累計(jì)壞未超鏟過(guò)90天，片所以斤為居猾民納汗稅人喘（11年1月1日在騾華，11年12月31日在梨華，省離開(kāi)饑天數(shù)祖＝19學(xué)+1漢5＝31天）20怎12年度并該外灘國(guó)人志于9月20日離塘華回偶國(guó)，這居住啊未滿殊一年夜，所燭以為鉤非居妨民納粘稅人65【例題·單選謀題】根據(jù)棋個(gè)人遙所得壓稅法躺律制虧度的梢規(guī)定油，下駁列在舒中國(guó)涂境內(nèi)圖無(wú)住楊所的拋人員灣中，嫂屬于木中國(guó)程居民岔納稅末人的學(xué)是（栗）橫。A.外籍央個(gè)人珠甲20瓶08年9月1日入繁境，20準(zhǔn)09年10月1日離罩境B.外籍鴉個(gè)人冷乙來(lái)孩華學(xué)為習(xí)20昆0天C.外籍北個(gè)人奮丙20懂09年1月1日入觸境，20尊09年12月31日離巡壽境D.外籍?dāng)€(gè)人頌丁20奶09年1月1日入響境，20冒09年11月20日離曲境『正確貸答案』C66（三慘）個(gè)剝?nèi)怂鶊F(tuán)得稅昏的應(yīng)嫌稅項(xiàng)設(shè)目(牽11飽個(gè))和稅摟率鍛1.槳個(gè)人愉所得許稅應(yīng)逗稅項(xiàng)牙目典（1堆）工師資、資薪金次所得沉；（勵(lì)任職攏受雇混所得眠）外（2租）個(gè)打體工咽商戶香的生釋產(chǎn)、站經(jīng)營(yíng)環(huán)所得軌（個(gè)柴人獨(dú)翻資企浪業(yè)、道合伙弦企業(yè)腦繳納名個(gè)人覽所得猾稅）見(jiàn)；妨（3奸）企拖事業(yè)仰單位訓(xùn)的承蛇包經(jīng)抓營(yíng)、川承租客經(jīng)營(yíng)唐所得早；（姜個(gè)人繪承包棚）遠(yuǎn)（4渣）勞瘡務(wù)報(bào)悉酬所艦得；蕉（個(gè)燦人從頂事非虛雇傭顧的各較種勞僑務(wù)）類（伶5）狹稿酬背所得唱；（厚個(gè)人戲出版及圖書誤，或這者文辣章）敘（昌6）佛特許炭權(quán)使序用費(fèi)士所得創(chuàng)；（積個(gè)人見(jiàn)專利戒或者甚著作嚷權(quán)）67（7蠶）利揪息、覆股息槽、紅悼利所鳳得；皂（個(gè)骨人擁恨有股技票債徐券而踐取得唐的收養(yǎng)益）獨(dú)（浙8）遼財(cái)產(chǎn)盡租賃雖所得蜜；（奶租房尾，租較車）派（走9）爭(zhēng)財(cái)產(chǎn)減轉(zhuǎn)讓溉所得染；（擋個(gè)人草轉(zhuǎn)讓跨有價(jià)建證券觸、股網(wǎng)票、籍建筑橋物、辣土地戚使用頓權(quán)、樸機(jī)器俯設(shè)備遲、車做船）想（冶10稈）偶腫然所盞得；沖（個(gè)能人得枝獎(jiǎng)、獄中獎(jiǎng)?chuàng)?、中律彩）薪（?1葬）經(jīng)聯(lián)國(guó)務(wù)飛院財(cái)址政部象門確反定征仗稅的林其他約所得謹(jǐn)。682.局個(gè)人芹所得嘴稅稅孝率濃個(gè)人刺所得火稅實(shí)渡行超額鬧累進(jìn)凈稅率證與比際例稅畜率相鄉(xiāng)豐結(jié)合的稅辮率體低系?；糜袢缧停汗娰Y、些薪金梨所得此，適貢用3淚%～昆45價(jià)%的炸7級(jí)閑超額靜累進(jìn)槍稅率激；特濱許權(quán)豪使用劇費(fèi)所捐得，亮利息仆、股拆息、裙紅利犧所得烈，財(cái)臂產(chǎn)租凡賃所亡得、被財(cái)產(chǎn)辛轉(zhuǎn)讓輕所得談，偶凍然所辱得和遞其他閘所得欠，適掉用比先例稅失率，還稅率讀為20著%。69（四川）個(gè)獎(jiǎng)人所侍得稅趁應(yīng)納暮稅所者得額幫1味.工呆資、盯薪金密所得今工把資、北薪金財(cái)所得合，以母每月收入順額減民除費(fèi)井用3敞50海0元熟后的街余額勿，為盤應(yīng)納腫稅所從得額丸?！咀⒔砸?御】個(gè)人抵繳納箭的“養(yǎng)三險(xiǎn)雜一金但”可蝴以在瘋計(jì)算明工資相薪金廈所得餓應(yīng)繳諸納的思個(gè)人崖所得滔稅前株扣除健?！咀⒈?狂】加計(jì)燈扣除懶：在度中國(guó)掉工作勻的外咸國(guó)人棗和在期外國(guó)村工作察的中肚國(guó)人資，費(fèi)跡用扣山除總間額為嫁48恥00用元。瞞計(jì)雁算公榮式船應(yīng)納郵稅額痛=（瞧每月擾收入夾額-慌35井00裂元或吉48魯00燃元）經(jīng)×適柱用稅顫率-忽速算?？鄢龖M數(shù)70如果赤發(fā)放鏡年終冊(cè)獎(jiǎng)的痰當(dāng)月慶工資獨(dú)為24爆34元（醒扣除魯三險(xiǎn)聾一金也后）平，年蹈終獎(jiǎng)熔為45訓(xùn)00元，櫻那么灑首先峰從年糾終獎(jiǎng)惹中減研去10狡66元補(bǔ)勵(lì)足當(dāng)務(wù)月工罷資，風(fēng)然后值將34顧34元除臣以12得出28淡6元，乏對(duì)應(yīng)肢的稅模率為3%，那肉么年猶終獎(jiǎng)霉扣稅貌額為34需34傭×3束%-圣0=餡10引3元。秩如打果發(fā)棍放年熟終獎(jiǎng)欣的當(dāng)胸月工糾資為40綢00元（基扣除扒三險(xiǎn)閃一金晨后）嗽，發(fā)緒放年悅終獎(jiǎng)創(chuàng)為45凱00元，私那么釀先將45扣00元除括以12得出37炎5元，過(guò)適用目稅率槽為3%，那頓么年源終獎(jiǎng)篇扣稅津額為45魚00搜×3祝%-杰0=似13看5元。酬免怠納個(gè)繞人所浮得稅嘩的個(gè)耍人所鑰得包雨含，虛省級(jí)釋人民朵政府所、國(guó)聰務(wù)院女部委萄和中兩國(guó)人盒民解掌放軍素軍以芝上單敲位，苦以及賽外國(guó)妥組織勁、國(guó)預(yù)際組鹿織頒在發(fā)的捎科學(xué)活、教震育、萄技術(shù)泳、文眼化、尼衛(wèi)生靈、體孔育、影環(huán)境蜘保護(hù)弟等方馳面的衰獎(jiǎng)金棗。押因此呢，稅痕務(wù)部疫門特芹別提鼻醒，禮省級(jí)危以下標(biāo)單位撕、企理業(yè)、爺組織蠅或個(gè)完人給針予青膨奧會(huì)渠運(yùn)動(dòng)茅員相蔑應(yīng)的鍋獎(jiǎng)勵(lì)梁時(shí)，厭均需績(jī)按規(guī)陪定代愉扣代償繳個(gè)餓人所應(yīng)得稅跑單位狹職工岸勞動(dòng)選競(jìng)賽破獎(jiǎng)金及應(yīng)當(dāng)晉并入洗職工惑當(dāng)月草工資鋤薪金木所得育計(jì)征旦個(gè)人乞所得廣稅713%15錦0045氣00D=緩15弄00薯*7耕%=1店05A=喘15失00剖*3破%=4適5CB=勉30另00久*1獨(dú)0%=3定00設(shè)某局人每淘月工繞資80督00元.8飽00忠0-替35杰00程=4老50吐0應(yīng)納組稅：45苦00藍(lán)*1憲0%具-1戲05間=3遷45A+攜B=抄15伏00管*3鄭%+港30出00制*1淚0%尖=3茶45=C抖-D炒=4大50擇0*陣10卵%-鑼15拆00賄*7斬%=膀45器0-世10值5=顏34墊510滴%稅率應(yīng)納耀稅額72【例呢題·仙單選衫題】梳小張?jiān)?0浮12奔年5盒月取旗得工堵資6永00趴0元泥，則鴨小張賺本月扔應(yīng)繳烈納的表個(gè)人睜所得喪稅為乘（資）元洽。（遇全月谷應(yīng)納形稅所撒得額拒15托00捷元以斧下的析稅率蔽3%頭；超牽過(guò)1美50典0元暈不超料過(guò)4揭50憲0元寄的稅裹率1搜0%揪，速便算扣晨除數(shù)瓜為1值05擺）龍A.功0烈B.丹12改5猴C究.1豈45矩D眨.2拴45『正確幟答案』C應(yīng)納米稅所惑得額適=6霞00糾0-偵35布00終=2首50魔0（元膝）；效可浮以用犁兩種霜方法吊計(jì)算凈應(yīng)納罪所得索稅額摘。違第一齒種方航法是徒按照辱速算霉扣除泰數(shù)簡(jiǎn)窮易計(jì)引算法薪計(jì)算千：25遞00袍×1犁0%登-1部05希=1羞45（元若）。歲第謹(jǐn)二種杏方法胖是按米照超蘿額累留進(jìn)稅董率定蹲義分帆解計(jì)滿算：15引00孩×3楊%+皮（2匠50狗0-士15誕00伐）×洪10優(yōu)%=凡45鋼+1遞00睛=1堂45（元斑）。732.帆個(gè)體張工商肚戶的赤生產(chǎn)唱經(jīng)營(yíng)春所得作（了像解）游個(gè)熔體工肝商戶待的生開(kāi)產(chǎn)經(jīng)虧營(yíng)所纖得，匠以每一抵納稅孤年度豪的收鞋入總器額，扣沉減稅區(qū)法允裝許扣替除的照成本扇、費(fèi)亦用以喪及損建失后射的余丙額，冊(cè)為應(yīng)底納稅這所得捏額。磁3.歉對(duì)企牙事業(yè)稍單位扯的承溫包經(jīng)泉營(yíng)、互承租視經(jīng)營(yíng)陸所得話（了密解）744.藝勞務(wù)丈報(bào)酬蹄所得比例軋稅率--繁-2斗0%，一捐次收旬入畸抱高的絲式實(shí)行委加成快征收犧。（1夫）每次收入艘不足仔40范00牽元的便，減擦除費(fèi)堆用8復(fù)00耐元餡應(yīng)納帝稅額銜=（椅每次聞收入賢－8卷00要）×抵20隨%；既（2額）每次收入揮超過(guò)璃40酸00叼元的障，減社除費(fèi)筐用2遠(yuǎn)0%傲應(yīng)罵納稅寺額=緩每次被收入滾額×況（1降－2跨0%述）×紛20緩%（3）每次收入慕超過(guò)20制00循0元的手：應(yīng)納涉稅額=每次地收入逼額×（1-皂20務(wù)%）×適用六比率-速算腎扣除仿數(shù)75例題搬·計(jì)騰算題腳】某子人年煌內(nèi)共從取得小5次吹勞務(wù)永報(bào)酬灑，分高別為序30硬00扣元；揀10隸00瀉0元塔；2嶼20素00骨元；紡30濱00疑0元頃；1箭00共00狠0元蓮要求手計(jì)算凈各次圖應(yīng)繳喝納的拐所得克稅稅細(xì)額。冶『服正確餓答案這』第一鄰次：烏（30擁00－80衫0）×2牢0%＝44后0元狡第二辱次：10刑00棕0×（1－20碌%）×2嚴(yán)0%＝16宴00元蹤蝶第三闊次：22飄00吼0×（1－20賽%）×2吼0%＝35居20元款第四直次：30滑00蘭0×（1－20巴%）×3筍0%夜-2盾00近0=薦52遙00元?jiǎng)⒌谖鍞⒋危?0付00屆00津×（1－20薦%）×4偽0%湊-7紐奉00影0＝25法00絞0元。30連00遵0*糠20他%＝60讓00承3玻00咽00朵-6河00朗0＝26羊00蠟0客﹥2逐00斜00禿﹤饞50怨00駛010圾00危00用*2辛0%齒=2漂00告00盈1爹00筐00演0-記20幻玉00告0=泡80腹00伸0>農(nóng)50姓00鳥(niǎo)022凝00匯0*歲20挽%＝44悶0022喇00唉0-煎44橫00＝17影60廁0穩(wěn)﹤2此00鳥(niǎo)005.關(guān)稿酬凝所得防——企同勞區(qū)務(wù)報(bào)途酬所坊得比例帳稅率--仙-2耕0%，減賽征30貞%應(yīng)納嗎稅額去，實(shí)糾際為14刊%（1）每次收入長(zhǎng)不超踢過(guò)4憤00涌0元的估：蛙應(yīng)怨納稅摩額=（每柿次收磨入額-8誤00）*20臟%*（1-耕30漲%）應(yīng)納夏稅額=（每協(xié)次收魔入額-8捏00）*14例%（2）每次收入4心00雖0元以南上的久：談應(yīng)納平稅額=每次亭收入含額*接（1-旋20廣%）*20液%*（1-洽30路%）騙應(yīng)納灘稅額=每次六收入惹額*繞（1-姿20債%）*14獲%關(guān)于磁次的由規(guī)定末：杏稿酬構(gòu)所得膊，以謹(jǐn)每次駁出版服、發(fā)湊表取煌得的志收入雹為一精次。壘具闊體又霞可細(xì)楚分為免：出版盲、加批印算煤一次晨；再算版算爆一次裂；連蝴載算今一次層；分抽次支善付合趨并計(jì)由稅?！咀⒁狻咳绻儆诖笸粠马?xiàng)朋連續(xù)惰取得駕收入祝的，愛(ài)以1個(gè)月證內(nèi)取肉得的助收入特為一襲次。7778【例廢題·鏟單選罰題】臉某作驅(qū)家2該01領(lǐng)2年訴1月浪份出桃版一熔本書惰，取績(jī)得稿鳴酬6仍00筐0元梢，分謀兩次閘支付途。該英書2該月至幅4月常被某神報(bào)連怒載，府2月羞份取們得稿社費(fèi)1占0胡00漠元，執(zhí)3月慢份取永得稿差費(fèi)1牙00機(jī)0元權(quán)，4與月份龍取得駱稿費(fèi)亦10鏈00會(huì)元。龍因該待書暢面銷，鉛5月伴份出槽版社排增加歸印數(shù)他，又殊取得久追加漆稿酬負(fù)20撇00摟元。準(zhǔn)則該干作家莫因本厭次創(chuàng)氣作共第需繳儲(chǔ)納個(gè)吼人所瘡得稅棋（匪）元途。廟A.院92堤4助B躁.1渾14顯8勾C饅.1午20饞4奔D京.1依23鍋2總『正膀確答肌案』齒C扛『答具案解秒析』大1月秋份出組版獲畢得收代入與頃增加艇印數(shù)擦追加描稿酬化合并準(zhǔn)作為盈一次再；在紗報(bào)紙登上連桌載3啞個(gè)月殃獲得托收入凝合并商為一