企業(yè)上市財(cái)務(wù)合規(guī)指導(dǎo)匯編

(一)、營運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流一，收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是收付的基礎(chǔ)。二，企業(yè)部門。收款方應(yīng)該向?qū)Ψ教嵯嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明，收取。支付涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，嚴(yán)格履行分級(jí)制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的，嚴(yán)格監(jiān)督支付。三，財(cái)務(wù)部門復(fù)核。財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)部門簽字的相關(guān)憑證或證明手續(xù)的和完整性，并簽字認(rèn)可。四，出納或管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付(二)、運(yùn)營內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施一是控制點(diǎn)把收支點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制的流入和流出，權(quán)限的合理劃分是營運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開展的前提條件?；顒?dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到，任務(wù)的人員不得辦理收支業(yè)務(wù);使用的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng);經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章;經(jīng)辦部門、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門并簽章。復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。企業(yè)上市 公眾號(hào) 前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核;后者是指平級(jí)或無上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：營運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證;憑證上的主管、審核、出納和制單等是否齊全。的收付導(dǎo)致流入流出，反映著的來龍去脈。該控制點(diǎn)包括：出納人登記賬;主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的賬核對(duì)。的憑證和賬簿是反映企業(yè)流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理收付憑證登記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬;主管會(huì)息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬戶的開立、使用和撤消是否有，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。七是票據(jù)與管理控制是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的記。的保管要不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理支付業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)章要與企業(yè)法人章分管。：不得經(jīng)辦收付業(yè)務(wù);明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)復(fù)核：真實(shí)性與會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)1、收支點(diǎn)234、記賬5、真實(shí)性出納人員根據(jù)收付憑證登記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬;主管會(huì)計(jì)登記總分類賬6、對(duì)賬1、專人保管21、2、開設(shè)、使用與撤消的34、票據(jù)與管5、財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或;票據(jù)由專人保管;與空白票據(jù)分管;網(wǎng)銀制單與審核u盾分管。6、財(cái)務(wù)章與企業(yè)法人章分管各公司貨幣內(nèi)部控制原則總括錢帳分管：(出納不得兼做收入、費(fèi)用、帳簿及總帳(會(huì)計(jì))登記、會(huì)計(jì)檔案保管工作;從事上述工作的會(huì)計(jì)人員不得兼出納。環(huán)節(jié)分人：每一個(gè)獨(dú)立的支付事項(xiàng)從開始直結(jié)束：1)支付經(jīng)辦人、2)經(jīng)辦事項(xiàng)批準(zhǔn)人(經(jīng)辦人主管)或人、3)會(huì)計(jì)審核、4)出納付款、必須分人，不得兼做(即四權(quán)分立);真實(shí)記錄：12、帳與明細(xì)賬、總帳、總帳與報(bào)表、帳與日?qǐng)?bào)表要核對(duì)相符(賬賬相3、帳與明細(xì)賬與庫存現(xiàn)金、銀行對(duì)帳單等定期核對(duì)和不定期(賬實(shí)相4、出納不得掌管銀行印鑒及審核u盾(印鑒分管5、出納與會(huì)計(jì)交接收支憑證時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)二、企業(yè)上市需梳理的11企業(yè)上市是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在各個(gè)方面滿足上市的規(guī)范要求，而財(cái)務(wù)問題往往直接關(guān)系功敗垂成。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因財(cái)務(wù)問題而與上市僅一步之隔的企業(yè)占大多數(shù)。本文擬對(duì)企業(yè)上市過程中應(yīng)當(dāng)注意的有關(guān)財(cái)務(wù)問題，結(jié)合審核關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行說明，以期對(duì)后來者所有幫助和借鑒。關(guān)注點(diǎn)一:持續(xù)能力-(企業(yè)能力是否具有可持續(xù)性能夠持續(xù)是企業(yè)上市的一項(xiàng)基本要求從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來看，能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個(gè)方面?！军c(diǎn)評(píng)】從公司自身經(jīng)營來看，決定企業(yè)持續(xù)能力的內(nèi)部因素——業(yè)務(wù)、從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)能力的外部因素——所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場空間、公司的競爭特點(diǎn)及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費(fèi)群體等方面。公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場環(huán)境，是否具有可性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)公司的質(zhì)量，包括營業(yè)收入或凈利潤對(duì)關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，是否主要依賴、等非經(jīng)常性損益，客戶和供應(yīng)商的集中度如何，【案例】某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：其主營產(chǎn)品為藥芯焊絲，報(bào)告期內(nèi)，鋼帶的成本占原材料成本約為60%。最近三年及一期，由于鋼材價(jià)格的波動(dòng)，直接導(dǎo)致該公司主營業(yè)務(wù)毛利率在18.45%~27.34%之間大幅波動(dòng)。原材料價(jià)格對(duì)公司的影響太大，而公司沒有提出如何規(guī)避及提高議價(jià)能力的措施。某公司中小板上市被否原因：公司報(bào)告期內(nèi)出口產(chǎn)品的享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退稅金額占人同期凈利潤的比例肖分別為61%、81%、130%，人的經(jīng)營成果對(duì)出口退稅存在嚴(yán)重依賴。業(yè)務(wù)收入的比例分別為69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客戶過于集中。關(guān)注點(diǎn)二:收入板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦定的條件中，均有營業(yè)收入的指標(biāo)要求。公司的銷售模式、和收款方式。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷公司能否確認(rèn)收入的一個(gè)原則是商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和是否轉(zhuǎn)移給購貨方，這就需要結(jié)合公司的銷售模式、以及收款方式進(jìn)行確定。銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、流、貨物流是否清晰可驗(yàn)證。這些是確認(rèn)收入真實(shí)性、完整性的重要依據(jù)，也是上市審計(jì)中對(duì)收商品方式。門內(nèi)部控制進(jìn)行管理。對(duì)于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè)，更須引起重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;發(fā)生的銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理。關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對(duì)象，企業(yè)的行業(yè)地位及競爭對(duì)手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動(dòng)趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動(dòng)與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致，是否符合市場同期的變化情況。企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的實(shí)力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況，企業(yè)的營業(yè)收入與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長關(guān)系。關(guān)注點(diǎn)三:成本費(fèi)用成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤，影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和能力，業(yè)，往往成本核算較為。對(duì)歷史遺留問題，一般可采取如下方法處理：對(duì)存在產(chǎn)品、半成品的估計(jì)單價(jià)。問題解決之后，應(yīng)立即著手建立健全存貨與成本費(fèi)用方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，是否健全，價(jià)格形成機(jī)制是否規(guī)范，采購是否規(guī)范。關(guān)注點(diǎn)四:稅稅務(wù)問題是企業(yè)改制上市過程中的重點(diǎn)問題。在稅務(wù)方面，中國頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均規(guī)定：人依法納稅，各項(xiàng)符合相關(guān)的規(guī)定，人的經(jīng)營成果對(duì)不存在重大依賴。企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。對(duì)于 ，應(yīng)首先關(guān)注其，是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符，有沒有正式的批準(zhǔn)文件。對(duì)于屬于地方性政策且與國規(guī)定不一致的情況，根據(jù)保薦代表人培訓(xùn)提供的審核政策說明，尋找不同解決辦法?！景咐磕彻緞?chuàng)業(yè)板上市被否決原因：2006年納稅使用核定征收方式，不符關(guān)注點(diǎn)五：資產(chǎn)質(zhì)量如下：是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的是否存在瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否充分。其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容，這兩個(gè)科目常被戲稱為“桶”和“聚寶盆”。關(guān)注大額其他應(yīng)收款是否存在以下情況：關(guān)聯(lián)方占用、變相的拆借、隱性投資、費(fèi)用掛賬、或有損失、誤用會(huì)計(jì)科目。關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是財(cái)務(wù)性投資資產(chǎn)，包括性金融資產(chǎn)、可供的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的，【案例】比例每年都在40%以上，風(fēng)險(xiǎn)較大。如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：存貨余額較高，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為33.75%。而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，2007年為3.67，20084.92，2009年上半年僅為1.88，下降幅度驚人。隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。關(guān)注點(diǎn)六：現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的能力、償債和支付能力，現(xiàn)金流量表供了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表無法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的競爭力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營模式，將經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、關(guān)注投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系。例如，公司投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額增加，表明企業(yè)實(shí)行的是擴(kuò)張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。此時(shí)需要關(guān)注其償債風(fēng)險(xiǎn)?！景咐咳缒彻旧鲜斜环駴Q原因：公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流不穩(wěn)定，2007年、2008年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為負(fù)且持續(xù)增大。2009年1～9月，公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額僅為138.6萬元。公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴(yán)重不匹配。關(guān)注點(diǎn)七：重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，中國頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均作了性規(guī)定，包括不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、以及仲裁等重大或有事項(xiàng);不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的情形;不得有被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形?！景咐咳缒彻緞?chuàng)業(yè)板上市被否決原因：控股股東在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)以向企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、代收銷售款方式占用企業(yè)大量。關(guān)注點(diǎn)八：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在幾套賬情況，需要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套會(huì)計(jì)政策要保持一貫性，會(huì)計(jì)估計(jì)要合理并不得隨意變更。如不隨意變更固定意變更存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。關(guān)注點(diǎn)九：獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)企業(yè)要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，對(duì)關(guān)聯(lián)的審核非常嚴(yán)格，要求報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)總體呈現(xiàn)下降的趨勢。因此對(duì)關(guān)聯(lián)要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性。【案例】借款與擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)。2006年、2007年、2008年及2009年1～6月，與其控股股東及其附屬公司發(fā)生的業(yè)務(wù)收入占同期營業(yè)收入的分別為38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的毛利額占總毛利的比重分別為48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。發(fā)審委認(rèn)為其自身業(yè)務(wù)獨(dú)立關(guān)注點(diǎn)十：業(yè)績連續(xù)計(jì)算在IPO過程中，經(jīng)常有公司整體改制，這就涉及業(yè)績連續(xù)計(jì)算的問題，主板上市管理辦定最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有變化。對(duì)同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)的重組，在符合一定條件下不視為主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，但需掌握規(guī)模和時(shí)機(jī)，不同規(guī)模的重組則有運(yùn)行年限及信息披露的要求?！景咐咳缒彻緞?chuàng)業(yè)板被否決案例：報(bào)告期內(nèi)實(shí)際控制人及管理層發(fā)生重大變化，公司的第一大股東A公司持有公司32.532%，2008年10月8日，經(jīng)某市國資委有關(guān)批準(zhǔn)同意，A與B簽署《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，A將其持有的公司32.532%股權(quán)悉數(shù)轉(zhuǎn)讓給同為某市國資委控制的B集同時(shí)，A以業(yè)務(wù)為主，B以實(shí)業(yè)股權(quán)投資為主，二者的經(jīng)營方針有所區(qū)別。另外，2009年1月，本次控股股東發(fā)生變更后，B提名了兩關(guān)注點(diǎn)十一：內(nèi)部控不可否認(rèn)的是，相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴(yán)格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對(duì)人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。值得一提的是20104月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指11日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自201211日起在【案例】 臨汾供電公司大額發(fā)貨;同時(shí)對(duì)其投資的平壤公司未按合營合同規(guī)定參三、企業(yè)是否符合IPO首次公開（IPO）財(cái)務(wù)審核的首要目標(biāo)，是要判斷申報(bào)企業(yè)是否符合條件及財(cái)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。具體而言，可從以下15和記載被發(fā)現(xiàn)，三年之后才能重新申報(bào)IPO申請(qǐng)。在實(shí)際操作中，存在利潤問題的申報(bào)企業(yè)比例要遠(yuǎn)大于存在虛假陳述的企業(yè)，許多企業(yè)就是因?yàn)槔麧櫠环瘛９景丛~面凈資產(chǎn)折股整體變更為的情形：按照規(guī)如在改制時(shí)將企業(yè)資產(chǎn)重新評(píng)估入賬，或以此變更資本，將不能連續(xù)計(jì)算業(yè)績。具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，不得與控股股申報(bào)企業(yè)須依法納稅，近三年內(nèi)不存在嚴(yán)重的偷逃稅或被稅務(wù)部門嚴(yán)重處罰，且不存在嚴(yán)重依賴的現(xiàn)象，后企的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。如果解決。但是如果有虛假問題，則成實(shí)質(zhì)性的。股利分配問題：利潤分配方案申報(bào)時(shí)尚未實(shí)施完畢的，或者在審核期間提出向現(xiàn)有老股東進(jìn)行利潤分配的，人必須實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后方可提交發(fā)會(huì)審核；利潤分配方案中包含股利或者轉(zhuǎn)增股本的，必須追加利潤分配方案實(shí)施完畢后的最近一期審計(jì)。的無形資產(chǎn)，以及僅是用來拼湊資本且對(duì)企業(yè)無用的無形資產(chǎn)比例過高，謹(jǐn)慎；報(bào)告期內(nèi)是否存在沒有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估問題，尤其是收購資產(chǎn)；是關(guān)注申報(bào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否符合“三性”，即能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的、營運(yùn)的效率與效果性，具體要觀察會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審核意見，比如要關(guān)注審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制審核報(bào)告的意見類型申報(bào)企業(yè)須具有持續(xù)能力，不得存在以下情形：最近一年的營業(yè)收入或最近一年的新增客戶和新增項(xiàng)目導(dǎo)致的利潤增長，并判斷這種增長是否具備可關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于“持續(xù)增長”的判斷標(biāo)準(zhǔn)問題。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)凈利潤出現(xiàn)波動(dòng)的，以報(bào)告期2008年、2009年、2010年為例，持續(xù)增長按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握：當(dāng)2010年凈利潤>2009年凈利潤，且20092008年凈利潤，則符合“持續(xù)增長”關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)中的“成長性”問題：這是對(duì)擬在創(chuàng)業(yè)板IPO的企業(yè)的件等依賴較強(qiáng)，因此成長性不確定，一些企業(yè)因此撤回材料或被否。擬上創(chuàng)業(yè)板企業(yè)最近一期末凈資產(chǎn)須不少于2000萬元，不存在未彌補(bǔ)虧損。需要的是，母公司報(bào)表和合并報(bào)表均要符合此項(xiàng)要求。關(guān)于預(yù)測：主要關(guān)注穩(wěn)健性，是否和利潤表項(xiàng)目一致，是否有不合理的假設(shè)。此外，預(yù)測須提示風(fēng)險(xiǎn)。四、企業(yè)上市財(cái)務(wù)規(guī)范的15個(gè)雷區(qū)首次公開（IPO）財(cái)務(wù)審核的首要目標(biāo)，是要判斷申報(bào)企業(yè)是否符合條件及財(cái)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。具體而言，可從以下15公司最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件是否存在虛假陳述：如果申報(bào)企業(yè)有虛假陳述和記載被發(fā)現(xiàn)，三年之后才能重新申報(bào)PO申請(qǐng)。在實(shí)際操作中，存在利潤問題的申報(bào)企業(yè)比例要遠(yuǎn)大于存在虛假陳述的企業(yè)，許多企業(yè)就是因?yàn)槔麧櫠环?。改制時(shí)將企業(yè)資產(chǎn)重新評(píng)估入賬，或以此變更資本，將不能連續(xù)計(jì)算業(yè)績。具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，不得與控股股申報(bào)企業(yè)須依法納稅，近三年內(nèi)不存在