2023年財(cái)會(huì)金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案-1

2023年財(cái)會(huì)金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.18.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人股東中,稅務(wù)師占比應(yīng)高于()。

A、0.3

B、0.5

C、0.4

D、0.6

答案：B

解析：解析:稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制有限責(zé)任制組織形式的,除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)具備下列條件:(1)合伙人股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任,其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;(2)有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任;(3)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東從業(yè);(4)稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)。2.1.某進(jìn)出口公司2017年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板,每箱到岸價(jià)格為60000元,關(guān)稅稅率為50%,實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A、715018

B、710526.32

C、621224.52

D、622182

答案：B

解析：解析:(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×60000=9000000(元)(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)3.23.下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中,可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。

A、稅收滯納金

B、傭金和手續(xù)費(fèi)支出

C、捐贈(zèng)支出

D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

答案：C

解析：解析:企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,可能會(huì)出現(xiàn)納稅調(diào)減。4.5.稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年()前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

A、6月31日

B、5月31日

C、3月31日

D、12月31日

答案：C

解析：解析:稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。5.9.下列咨詢方式中,主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題咨詢服務(wù)的是()。

A、書(shū)面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：解析:電話咨詢又可稱為口頭咨詢,它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢服務(wù),通過(guò)電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)。6.11.下列屬于在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》中“免稅收入”一欄填報(bào)的是()。

A、地方政府債券利息收入

B、取得的中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入

C、中藥材的種植

D、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B:在“減計(jì)收入”一欄中反映;選項(xiàng)CD:在“所得減免”一欄中反映。7.4.納稅人因()不能按期繳納稅款的,經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款。

A、當(dāng)期應(yīng)收賬款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

B、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

C、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

D、當(dāng)期庫(kù)存現(xiàn)金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

答案：C

解析：解析:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2004]1406號(hào))規(guī)定,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定納稅人“當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的”,經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納稅款。8.13.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng),并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)()日。

A、30;30

B、30;60

C、60;30

D、60;60

答案：C

解析：解析:復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng),并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。9.12.甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)(適用25%的企業(yè)所得稅稅率),2020年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元,該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬(wàn)元,則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A、0

B、400

C、275

D、137.5

答案：D

解析：解析:一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅。超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=2000-400=1600(萬(wàn)元),其中500萬(wàn)元免稅,應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1100×25%×50%=137.5(萬(wàn)元)10.4.稅務(wù)師在2019年4月對(duì)某公司2017年度納稅情況進(jìn)行審核的,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了租入辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2018年度決算報(bào)表已編制完成。對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為()。

A、借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸:管理費(fèi)用

B、借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸:本年利潤(rùn)

C、借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸:以前年度損益調(diào)整

D、借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

答案：C

解析：解析:對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。11.30.下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中,錯(cuò)誤的是()。

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,準(zhǔn)予按成本直接扣除

B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),最低折舊年限為10年

C、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出,不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

答案：A

解析：解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,應(yīng)按照規(guī)定年限計(jì)提折舊進(jìn)行扣除。12.26.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)()年。

A、一

B、二

C、三

D、五

答案：C

解析：解析:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。13.7.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中,錯(cuò)誤的有()。

A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B、實(shí)施稅收保全措施,需經(jīng)省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

C、凍結(jié)納稅人的存款時(shí),其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D、個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B,稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。14.3.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述中,不正確的是()。

A、企業(yè)重組業(yè)務(wù)中,受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)必須以股權(quán)為支付形式

B、稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等

C、企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

答案：A

解析：解析:企業(yè)重組業(yè)務(wù)中,受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。15.9.實(shí)行()方式繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

A、查賬征收

B、查驗(yàn)征收

C、查定征收

D、定期定額

答案：D

解析：解析:實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。16.1.下列合同中,應(yīng)繳納印花稅的是()。

A、會(huì)計(jì)咨詢合同

B、加工承攬合同

C、審計(jì)咨詢合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：解析:一般的會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。17.4.通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯(cuò)賬,適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是()。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：B

解析：解析:補(bǔ)充登記法是指通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯(cuò)賬的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。18.4.甲公司2022年8月5日進(jìn)入清算期,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元,交易價(jià)格為3300萬(wàn)元,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為1100萬(wàn)元,清償金額為1090萬(wàn)元,發(fā)生清算費(fèi)用30萬(wàn)元。2021年匯算清繳后的未彌補(bǔ)虧損為100萬(wàn)元(2021年以前沒(méi)有尚未彌補(bǔ)虧損),2022年1月1日至2022年8月4日的虧損為20萬(wàn)元,則清算期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A、47.5

B、77.5

C、40

D、70

答案：C

解析：解析:清算期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[(3300-3000)-(1090-1100)-30-100-20]×25%=40(萬(wàn)元)。19.2.某企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅,其賬務(wù)處理正確的是()。

A、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:銀行存款

B、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸:銀行存款

C、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款

D、借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸:銀行存款

答案：C

解析：解析:企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅,其賬務(wù)處理正確的是:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款20.43.()是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。

A、復(fù)算法

B、詳查法

C、逆查法

D、盤存法

答案：A

解析：解析:復(fù)算法就是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。21.26.下列關(guān)于應(yīng)稅銷售額的規(guī)定不正確的是()。

A、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)

B、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

D、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

答案：C

解析：解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。22.2.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的,納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)()日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。

A、5,15

B、7,15

C、5,30

D、7,30

答案：A

解析：解析:復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的,納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。23.43.2017年3月20日,某企業(yè)接到通知,被該地稅務(wù)所查補(bǔ)稅款80000元,并處滯納金5000元,罰款80000元,并要求企業(yè)于2017年3月25日內(nèi)解繳稅款,滯納金及罰款。企業(yè)擬提起稅務(wù)行政復(fù)議,向稅務(wù)師咨詢,下列關(guān)于行政復(fù)議的政策規(guī)定,不正確的是()。

A、對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B、企業(yè)必須自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)

C、申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議,可以書(shū)面申請(qǐng),也可以口頭申請(qǐng)

D、應(yīng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限,繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保

答案：B

解析：解析:企業(yè)可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。24.4.業(yè)務(wù)委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的,應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起()內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》。

A、5日

B、15日

C、60日

D、30日

答案：D

解析：解析:業(yè)務(wù)委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的,應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》。25.26.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以()的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。

A、股東大會(huì)

B、董事會(huì)

C、企業(yè)

D、股東代表大會(huì)

答案：C

解析：解析:股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。26.4.屬于涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本要求是()。

A、公正性

B、專業(yè)性

C、獨(dú)立性

D、有償性

答案：A

解析：解析:公正性是涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本要求。27.31.某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),2017年2月份,內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元,上期留抵稅額為10萬(wàn)元,外銷貨物的收入是3000萬(wàn)元,已知該企業(yè)增值稅稅率為13%,退稅率為9%,則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。

A、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)270萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬(wàn)

B、借:應(yīng)收出口退稅款270萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬(wàn)

C、借:應(yīng)收出口退稅款70萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬(wàn)

D、借:應(yīng)收出口退稅款190萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬(wàn)

答案：C

解析：解析:免抵退稅額=3000×9%=270(萬(wàn)元)不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬(wàn)元)因?yàn)?0萬(wàn)元<270萬(wàn)元,應(yīng)退稅額=70萬(wàn)元,免抵稅額=270-70=200(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收出口退稅款70萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬(wàn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬(wàn)28.14.下列業(yè)務(wù)不在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中反映的是()。

A、因管理不善導(dǎo)致非正常損失的外購(gòu)原材料

B、將外購(gòu)生產(chǎn)用材料用于本企業(yè)的職工食堂

C、自產(chǎn)貨物用于集體福利

D、因管理不善導(dǎo)致被盜的產(chǎn)成品的外購(gòu)材料

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C,屬于視同銷售情況,不在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中反映。29.18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年2月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元,本月并未申報(bào)繳納款項(xiàng),其正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

B、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

C、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

D、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

答案：A

解析：解析:本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬(wàn)元,月末其正確的會(huì)計(jì)處理為:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000030.15.境內(nèi)某居民企業(yè),適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2018年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元,當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元;其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元,甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅年稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元,乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%;在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元,假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng),則該企業(yè)2018實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A、95.5

B、97.5

C、112.5

D、90

答案：B

解析：解析:企業(yè)對(duì)外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元,境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(350+20)×25%=92.5(萬(wàn)元);在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(萬(wàn)元);在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)因?yàn)樵谝覈?guó)已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅,高于抵免限額,所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅;在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國(guó)納稅,同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來(lái)自他國(guó)的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2018年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5(萬(wàn)元)。二.多選題(共30題)1.74.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說(shuō)法中,不正確的有()。

A、對(duì)市級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向省級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B、對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C、對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D、對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

E、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

答案：AC

解析：解析:對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議,故選項(xiàng)A應(yīng)向市級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,故選項(xiàng)C不正確。2.5.下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有()

A、進(jìn)口增值稅

B、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

C、教育費(fèi)附加

D、資源稅

E、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

答案：BCDE

解析：解析:A選項(xiàng):進(jìn)口增值稅由海關(guān)征收3.25.對(duì)達(dá)到TSC2級(jí)、TSC1級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施()。

A、實(shí)行分類管理,對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注

B、列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象

C、向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示

D、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集,心須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理

E、不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)

答案：ABCD

解析：解析:對(duì)達(dá)到TSC2級(jí)、TSC1級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施:①實(shí)行分類管理,對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注;②列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象;③向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示;④涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集,心須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。選項(xiàng)D是對(duì)納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)4.33.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)但不滿一年的外籍個(gè)人(非高管或董事),其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外工資薪金所得,下列說(shuō)法正確的有()。

A、境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分納稅

B、境內(nèi)所得境外支付的部分不納稅

C、境內(nèi)所得境外支付的部分納稅

D、境外所得境內(nèi)支付的部分納稅

E、境外所得境外支付的部分不納稅

答案：ACE

解析：解析:居住超過(guò)90天(或183天)但不滿一年的非居民,境內(nèi)所得境內(nèi)支付和境外支付均納稅,境外所得境內(nèi)支付和境外支付均不納稅。5.13.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述,錯(cuò)誤的有()。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起30日內(nèi)將其賬務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者賬務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿,不必打印成書(shū)面資料

D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人,若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

E、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)按照國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

答案：BCE

解析：解析:選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)是15日;選項(xiàng)C,在計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)打印成書(shū)面會(huì)計(jì)記錄,對(duì)于計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿;選項(xiàng)E,應(yīng)當(dāng)是15日內(nèi)。6.78.納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,必須先進(jìn)行行政復(fù)議的有()。

A、納稅人以10日為一個(gè)增值稅納稅期限,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用5日的納稅期限

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照規(guī)定開(kāi)具完稅證明

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣押

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事棉花種植的企業(yè)不予免征企業(yè)所得稅

E、某企業(yè)因稅務(wù)違法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止一定時(shí)間的出口退稅權(quán)利

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)AD屬于征稅行為,屬于必經(jīng)復(fù)議的范圍。7.61.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有()。

A、行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)提供證據(jù)的人或者證人與行政復(fù)議參加人是否具有利害關(guān)系給予審查,是審查證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

B、在行政復(fù)議過(guò)程中,被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)

C、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí),可以調(diào)查取證

D、調(diào)查取證時(shí),行政復(fù)議工作人員不得少于3人,并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件

E、申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的涉及國(guó)家秘密或者個(gè)人隱私的書(shū)面答復(fù)

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)A:屬于審查證據(jù)是否具有真實(shí)性;選項(xiàng)D:調(diào)查取證時(shí),行政復(fù)議工作人員不得少于2人,并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件;選項(xiàng)E:申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書(shū)面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料,除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外,行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。8.9.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中,正確的有()。

A、土地增值稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,根據(jù)實(shí)際的收款日期確定土地增值稅的納稅期限

C、建成后無(wú)償轉(zhuǎn)移給政府的房產(chǎn)用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的,所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用支出允許作為扣除項(xiàng)目扣除

D、納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又建造其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額,未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額

E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用不得扣除

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B:以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限;選項(xiàng)D:對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又建造其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額,不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定;選項(xiàng)E:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中,故允許作為扣除項(xiàng)目金額扣除。9.37.企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得,可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D、??中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得,適用的稅率為20%選項(xiàng)B,經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅選項(xiàng)E,適用的稅率為25%。10.17.下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有()。

A、鐵路客運(yùn)火車票

B、銀行業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

C、保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D、商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

E、航空運(yùn)輸電子客票行程單

答案：ABE

解析：解析:選項(xiàng)CD,屬于常規(guī)發(fā)票。11.42.稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中,以下處理不正確的有()。

A、劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證

B、為幫助企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法,劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)與入庫(kù)單

C、某個(gè)體戶采用簡(jiǎn)易賬,劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表

D、劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

E、劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

答案：BCE

解析：解析:選項(xiàng)B,稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證;選項(xiàng)C,個(gè)體工商戶采用簡(jiǎn)易賬,只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了;選項(xiàng)E,稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。12.3.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法中,正確的有()。

A、一般納稅人資格登記的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額

B、偶爾發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額

C、納稅人登記為一般納稅人后,連續(xù)12個(gè)月(或4個(gè)季度)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,在2020年12月31日前,可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人

E、個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。選項(xiàng)E,其他個(gè)人(自然人)不得登記為一般納稅人。13.14.下列屬于稅款征收措施的有()。

A、阻止出境

B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C、采取稅收保全措施

D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間納稅調(diào)整

E、查賬征收

答案：ABCD

解析：解析:選項(xiàng)E,屬于稅款征收方式,不是措施。14.30.稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。

A、稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu),由稅務(wù)師出資設(shè)立

B、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的

C、有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由稅務(wù)師擔(dān)任

D、稅務(wù)師可以同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人

E、稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)

答案：ABE

解析：解析:選項(xiàng)C,有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任;選項(xiàng)D不得同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。15.19.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式有()。

A、為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

B、出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告

C、為委托人提供服務(wù)的過(guò)程、成果沒(méi)有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求

D、未能消除委托人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

E、稅務(wù)師沒(méi)有履行告知義務(wù),致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

答案：ABCE

解析：解析:選項(xiàng)D,消除委托人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是委托人的責(zé)任,通常情況下稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的服務(wù)目標(biāo)不應(yīng)當(dāng)也不可能消除委托人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。16.23.下列關(guān)于印花稅的表述中,錯(cuò)誤的有()。

A、在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,不征收印花稅

B、對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)。統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目,按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花

C、對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房,免征印花稅

D、飛機(jī)租賃企業(yè)購(gòu)進(jìn)飛機(jī)所簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)照章征收印花稅

E、經(jīng)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅

答案：DE

解析：解析:選項(xiàng)D:自2014年1月1日起至2018年12月31日止,暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購(gòu)機(jī)環(huán)節(jié)購(gòu)銷合同印花稅;選項(xiàng)E:經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅。17.46.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法,正確的有()。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照實(shí)際收到許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入,以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：ADE

解析：解析:選項(xiàng)B,特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)選項(xiàng)C,接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。18.58.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時(shí),應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有()。

A、啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于了職工年終福利中

B、機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于對(duì)外投資

C、建筑公司將外購(gòu)的鋼材用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

D、食品廠將收購(gòu)的原奶捐給附近的養(yǎng)老院

E、體育場(chǎng)將外購(gòu)的體育器材捐贈(zèng)給某學(xué)校

答案：ABDE

解析：解析:選項(xiàng)C屬于外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。19.39.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中,正確的有()。

A、銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D、股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

答案：ACE

解析：解析:選項(xiàng)B,提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定選項(xiàng)D,股息所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。20.27.稅務(wù)師職業(yè)道德是稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)行為的道德要求和行為規(guī)范。下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德的說(shuō)法中,正確的有()。

A、“獨(dú)立、客觀、公正”是稅務(wù)師職業(yè)道德的最基本要求

B、獨(dú)立性是稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的靈魂,包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立

C、公正性是指稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)力求客觀,不因成見(jiàn)或偏見(jiàn)、利益沖突和他人影響而左右發(fā)表的專業(yè)意見(jiàn)

D、誠(chéng)實(shí)信用是稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂,貫穿于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)

E、實(shí)施稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范,可以維護(hù)稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師的合法權(quán)益,只要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范執(zhí)業(yè),就可以最大限度地降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

答案：ADE

解析：解析:選項(xiàng)B,獨(dú)立性是稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的靈魂,非鑒證業(yè)務(wù)不對(duì)獨(dú)立性提出要求;選項(xiàng)C,客觀性是指稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)力求客觀,不因成見(jiàn)或偏見(jiàn)、利益沖突和他人影響而左右發(fā)表的專業(yè)意見(jiàn)。公正性是指稅務(wù)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí),體現(xiàn)公平主義。21.30.稅務(wù)師代為編制會(huì)計(jì)賬簿完畢,還要進(jìn)行對(duì)賬工作,需要對(duì)賬的主要項(xiàng)目有()。

A、證證核對(duì)

B、賬證核對(duì)

C、賬表核對(duì)

D、賬實(shí)核對(duì)

E、賬賬核對(duì)

答案：BDE

解析：解析:稅務(wù)師將相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿登記編制完畢,還要進(jìn)行對(duì)賬工作,進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。22.36.稅務(wù)師在審核企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除內(nèi)容時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了下列費(fèi)用支出,其中屬于加計(jì)扣除范圍的有()。

A、研發(fā)人員人工費(fèi)用

B、市場(chǎng)調(diào)查研究費(fèi)

C、研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

D、為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)的費(fèi)用

E、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

答案：ACE

解析：解析:根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件的規(guī)定,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍包括:(1)人員人工費(fèi)用。(2)直接投入費(fèi)用。(3)折舊費(fèi)用。(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷。(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(6)其他相關(guān)費(fèi)用。(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。23.15.下列關(guān)于信用等級(jí)說(shuō)法正確的有()

A、TSC5級(jí)為信用積分400分以上的

B、TSC4級(jí)為信用積分300分以上不滿400分的

C、TSC1級(jí)為信用積分不滿60分的

D、TSC3級(jí)為信用積分200分以上不滿300分的

E、TSC2級(jí)為信用積分100分以上不滿200分的

答案：ABDE

解析：解析:選項(xiàng)C,正確的表述應(yīng)該TSC1級(jí)為信用積分不滿100分的24.55.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不服的,必須先提起行政復(fù)議的有()。

A、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅的規(guī)定

B、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的查封財(cái)產(chǎn)的行為

C、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予認(rèn)定為一般納稅人的決定

D、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的決定

E、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金的決定

答案：ADE

解析：解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,必須先提出行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服的,才可以再向人民法院提起行政訴訟。25.62.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有下列()情形的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。

A、適用依據(jù)錯(cuò)誤

B、違反法定程序

C、超越職權(quán)

D、具體行政行為明顯不當(dāng)

E、主要事實(shí)清楚,證據(jù)充足

答案：ABCD

解析：解析:具體行政行為有下列情形之一的,決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的,可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為:(1)主要事實(shí)不清,證據(jù)不足的