第章第二部分會計賬簿

以生產(chǎn)和制造計算機(jī)芯片、移動電話和其他電子產(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因?yàn)槠涑涣鞯馁|(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎。美國國家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?職業(yè)引導(dǎo)案例為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決策所用財務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計期間。公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細(xì)會計信息，以便財務(wù)部門連續(xù)分析財務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細(xì)會計信息，以便財務(wù)部門連續(xù)分析財務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?第七章會計賬簿目的：重點(diǎn)內(nèi)容：方法：第七章會計憑證與賬簿KJ授課要求計劃時數(shù)：

闡述設(shè)置和登記會計賬簿的基礎(chǔ)知識明確各類賬簿的格式和內(nèi)容,掌握和運(yùn)用登記賬簿的方法和規(guī)則理論講解

4學(xué)時

第七章會計賬簿第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類第二節(jié)會計賬簿的規(guī)則第三節(jié)

對賬和結(jié)賬一、設(shè)置和登記會計賬簿的意義第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計賬簿（簡稱賬簿）是以會計憑證為依據(jù),對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的。通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)。通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。一、設(shè)置和登記會計賬簿的意義第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類總賬明細(xì)賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬按賬頌簿用途途分負(fù)類賬簿堡的種類按賬民頁格茂式分沾類按賬爭簿形籃式分裁類訂本熔式賬塵簿活頁洞式賬難簿卡片腸式賬委簿按賬躁簿用丙途分套類賬簿環(huán)的種類按賬吵簿形藥式分肝類按賬茄頁格洲式分策類平行口式賬引簿三欄口式賬陽簿數(shù)量灶金額裙式多欄士式賬瓣簿會計鼓賬簿饞的設(shè)挨置，浙包括種確定貸賬簿耽的種嘗類，民設(shè)計晚賬頁藏的格鹿式、夜內(nèi)容序和規(guī)收定賬計簿登江記的體方法愧等。說明包：賬簿設(shè)置種類總賬明細(xì)賬日記賬會計付賬簿除的設(shè)辨置，簡包括乞確定膨賬簿修的種骨類，灣設(shè)計謊賬頁屬的格緩式、哥內(nèi)容躍和規(guī)尋定賬優(yōu)簿登萌記的葵方法術(shù)等。《會計云法》規(guī)定礙，各單紀(jì)位發(fā)鋸生的寇各項(xiàng)符經(jīng)濟(jì)塞業(yè)務(wù)脂事項(xiàng)命應(yīng)當(dāng)乏在依贊法設(shè)爛置的泥會計閘賬簿鞠上統(tǒng)嘴一登宜記、北核算廣，不談得違亂反會釣計法巖和國顛家統(tǒng)頌一的藝會計禿制度績的規(guī)資定，梅私設(shè)掃會計菌賬簿邁登記純、核毒算。說明肉：銀行憲存款些日記讓賬和吩現(xiàn)金鑰日記泛賬可敢以分撫別設(shè)被置，元使用揉“三惡欄式勸”賬劉頁，精也可感以按絹照銀可行存廁款、忌庫存蘆現(xiàn)金啞分別諷設(shè)置桐專欄走，使政用“植多欄豬式”恢賬頁手工購登記思的日權(quán)記賬沸采用愁訂本騾式賬景簿，井計算兵機(jī)打街印的加日記孩賬采姥用活接頁式癥賬簿說明走：一、會計野賬簿幼的啟燃用規(guī)佛則第二節(jié)驗(yàn)會計極賬簿不的規(guī)椒則賬簿時啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”單位閑名稱本賬衫簿名稱冊次頁數(shù)使用膚起訖日鍵期第呀冊第眨號君至第偏號晉共計純頁自至年扭月童日起止單位派負(fù)責(zé)沖人主管峽會計記寫賬姓婚名姓盡名姓箏名蓋字章蓋肚章蓋各章經(jīng)管塌人員歉交接倚記錄職別姓貴名接的管交坡出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管敲賬簿府人員北一覽退表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁式賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬順戶差目駁錄賬戶目錄格式賬簿時啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號一、會計野賬簿某的啟倒用規(guī)術(shù)則第二節(jié)洽會計粒賬簿打的規(guī)河則二、燃記賬語規(guī)則賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時。賬簿時登記登記跪完畢萬后，怕要在振記賬臭憑證識上簽窄名或院蓋章律，并鍛在賬錘簿“過賬添”欄灰內(nèi)注區(qū)明賬束簿的聲頁數(shù)治或作裳出“√”符號金，表薯示已袋登記擠入賬頌，以雀免重貨登、隊漏登泳，也跪便于饑查閱逢、核綁對。賬簿時登記賬簿吹中書靜寫的穴文字級和數(shù)跪字上卷面要戴留適瞞當(dāng)?shù)穆站喟?，不拍要寫何滿格嘆，一魯般應(yīng)納占格龜高的特二分謝之一陸。賬簿時登記登記多賬簿麗要用技鋼筆民和藍(lán)券黑墨禮水或蔥規(guī)定葛使用轉(zhuǎn)的圓謝珠筆承書寫講。不震得使么用不雀合規(guī)得定的奔圓珠遭筆或徹鉛筆榮登賬絮。紅絡(luò)色墨帖水只視能在竄結(jié)賬津劃線障、改勞錯和米沖賬忌時使車用。賬簿時登記各種合賬簿正按頁莊次順痕序連疫續(xù)登就記，鹿不得鞭跳行腿、隔慌頁、翁缺號榜。如握不慎帝發(fā)生拼此種鳴情況汁，應(yīng)耳在空聾行或猾空頁躬用紅到色墨咱水對綠角劃藝線注慌銷，戲并注永明“射作廢型”字低樣。飄并由發(fā)記賬和人員掙簽名銹或蓋債章。派對各奮種賬侍簿的篩賬頁恩不得年任意鏡抽換隙和撕后毀，淺以防明舞弊精。賬簿時登記“金倆額”緣瑞欄的困數(shù)字植應(yīng)賬藥頁上暴標(biāo)明催的位執(zhí)數(shù)對魚準(zhǔn)。漂凡是從需要巷結(jié)出怕余額惱的賬漸戶，刑結(jié)出核余額舒后，棍應(yīng)在泉“借訓(xùn)或貨添”等順欄內(nèi)幫寫明泰“借睡”或撒“貸坐”等終字樣增。沒航有余例額的萬賬戶同，應(yīng)距在“薄借或定貨”鎮(zhèn)欄內(nèi)麻寫“應(yīng)平”鋤字，凍在余植額欄刷內(nèi)寫醉“0”?！吧a(chǎn)較成本臂”明墻細(xì)分自類賬產(chǎn)品值品種艘或類媽別：A產(chǎn)品年憑證號碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平0賬簿時登記每一狐賬頁歪登記酷完畢意結(jié)轉(zhuǎn)壯下頁現(xiàn)時，再應(yīng)在灰賬頁芳最后世一行避加計割本頁創(chuàng)發(fā)生抖額及日余額匯，同巴時在銀新賬集頁的腔首行爹記入所上頁踩加計求的發(fā)御生額度和余墨額，孤并在差摘要割欄內(nèi)輛注明局“承孝前頁道”，香以便久對賬恒和結(jié)邪賬。賬簿時登記賬簿膽記錄魂發(fā)生未錯誤苦時，袍不得項(xiàng)刮、獨(dú)擦、譜挖補(bǔ)裕，隨鉆意涂囑改或原用退戶色藥袋水更休改字退跡，蔥應(yīng)根丸據(jù)錯黨誤的議情況黎，按謊規(guī)定獸的方渴法進(jìn)丙行更充正。一、會計哄賬簿鋒的啟羽用規(guī)挑則第二節(jié)彩會計斑賬簿啊的規(guī)愛則二、瓦記賬黨規(guī)則三、摔更正野錯賬舞規(guī)則更正誦法錯賬劃線更正法適用呢情況:記賬孔憑證匪正確,在記心賬或麗結(jié)賬遲過程凍中發(fā)皆現(xiàn)賬科簿記差錄中薄文字圓或數(shù)瓣字有辣錯誤驚。更正放法錯賬劃線星更正部法具體懼方法:將錯維誤的負(fù)文字劇或數(shù)竊字劃感一條謊紅色伶橫線悶注銷智，然應(yīng)后，患在劃吹線的普上方碗用籃葡字將唐正確舒的文駐字和尖數(shù)字靜填寫病在同忽一行儉的上召方位博置，甲并由攏更正膠人員脅在更層正處鍵蓋章田，以源明確世責(zé)任枯。適用串情況更正奧法錯賬紅字更正法適用猶情況1:記賬蔬憑證舒上的連應(yīng)記甜科目筐和金竿額發(fā)期生錯厭誤，四并已叉登記進(jìn)入賬某。更正革法錯賬紅字庫更正雞法適用貌情況1具體杰方法:先用慶紅字鏟金額羅填制勤一張低與原承錯誤狀記賬蹤蝶憑證參內(nèi)容格完全單相同商的記愿賬憑亦證，申并據(jù)筐以用迷紅字粉登記停入賬區(qū)。并虧在摘熔要欄套注明張：“更正伍第號蓄憑證辨錯誤”。然后脖，再獵用藍(lán)要字填疫制一皮張正句確的爬記賬讓憑證水，登諒記入殲賬。錯賬的更正舉例——紅字單更正辛法例某車糟間耗翁用倉毫庫發(fā)允出的A材料1丹00饞0元，似編制痰記賬宏憑證盲時，檢借方盈賬戶奮誤寫賊為“所管理研費(fèi)用帽”并旦已登災(zāi)記入搜賬。會計仗主管統(tǒng)記賬雖審則核察出灶納設(shè)制養(yǎng)單記草賬趙憑劃證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料管理費(fèi)用1000√車間耗用A材料原材料1000√合計附件家張年援月狠日濾編號12錯誤憑證會計宇主管藏記賬嫌審命核矩出已納生制曲單記知賬恒憑銀證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬更正第12號憑證錯誤管理費(fèi)用1000√原材料1000√合計附件面張年浙月緩日憑編號15會計身主管倡記賬普審舌核縱出圍納剛制確單記鼓賬境憑舊證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費(fèi)用1000√車間耗用A材料原材料1000√合計附件喪張年議月繞日培編號16更正恐法錯賬紅字幟更正伏法適用祖情況2:記賬風(fēng)后，劑發(fā)現(xiàn)施記賬惜憑證簡中應(yīng)詢借、拴應(yīng)貸栽的會梢計科訪目沒勉有錯章誤，塌只是嶄所記顆金額大于應(yīng)記滅的正泳確金比額。更正山法錯賬紅字終更正夕法適用燭情況2具體名方法:將多黎記的舞的金蟲額用米紅字搶填制茶一張典與原駱錯誤巷記賬馬憑證登所記挽錄的盯借貸破方向叮、應(yīng)疤借、練應(yīng)貸壇會計嚴(yán)科目搜相同慘的記贈賬憑胃證，占并據(jù)因以登曾記入柄賬，幟以沖礦銷多相記的貢金額健。并兆在摘志要欄筑注明愚：“沖轉(zhuǎn)第傅號憑艦證多就計數(shù)”錯賬的更正舉例——紅字權(quán)更正液法例某車最間耗兼用倉盞庫發(fā)遠(yuǎn)出的A材料1猜00棚0元，有編制乓記賬橫憑證梅時，芝將金裙額寫鞠為10黎0桿00元。會計精主管斯記賬消審既核冒出度納渣制逃單記喊賬嘉憑弓證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費(fèi)用10000√車間耗用A材料原材料10000√合計附件捏張年辨月緒日服編號17錯誤憑證會計屢主管概記賬寒審次核煙出狀納旱制蝴單記呈賬概憑鴨證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬沖轉(zhuǎn)第17號憑證多計數(shù)制造費(fèi)用9000√原材料9000√合計附件男張年材月帝日宇編號23更正驚法錯賬補(bǔ)充登記法適用燙情況:在記糊賬以國后，澤發(fā)現(xiàn)誰記賬爸憑證速中應(yīng)持借、管應(yīng)科臣目正環(huán)確，肅但所鳴記金動額小于應(yīng)記毫金額宴時。更正耳法錯賬適用仿情況具體回方法:少記育的金辯額用喂籃字娘填制揪一張萍與原著錯誤燥記賬墳憑證鳳作記緞錄的壇借貸右方向鞏、應(yīng)沙借應(yīng)按貸會鴿計科術(shù)目相華同的槐記賬拼憑證熔，并嗎據(jù)以誤登記宅入賬犯，以賞補(bǔ)記門少記閣的金托額。止并在傅摘要服欄注衣明：“補(bǔ)記第聯(lián)號憑尊證少浪計數(shù)”補(bǔ)充傘登記炎法錯賬的更正舉例——紅字奇更正捕法例某倉緞庫收獅到材壁料一窗批，峽計10勞0道00元，稅已驗(yàn)疊收入緞庫，派貨款柄未付怖。填栗制記雙賬憑古證時腔，將悠金額役誤記折為1停00羨0元，足并已層登記燒入賬盒。會計么主管舒記賬慶審西核技出底納律制奧單記老賬硬憑規(guī)證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬倉庫收到材料，貨款未付物資采購1000√倉庫收到材料，貨款未付應(yīng)付賬款1000√合計附件曲張年族月狹日囑編號34錯誤憑證會計擋主管程記賬云審查核誦出妻納鏟制嶼單記微賬職憑他證摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬補(bǔ)記第34號憑證少計數(shù)物資采購9000√應(yīng)付賬款9000√合計附件發(fā)張年哈月辭日他編號38錯誤憑證更正千法錯賬補(bǔ)充蛋登記工法適用腹情況:在記呢賬以嗓后，柜發(fā)現(xiàn)疤記賬壓憑證上中應(yīng)嬸借、竹應(yīng)科凱目正武確，優(yōu)但所笨記金裝額小于應(yīng)記谷金額株時。紅字屯更正靜法處理直方法:先用鄰紅字狠沖銷刷原記差金額竄，再稈用藍(lán)抹字重障填一錦張正控確金熊額的挑記賬奶憑證輸進(jìn)行約更正濁。一、會計餓賬簿登的啟璃用規(guī)晚則第二節(jié)限會計勁賬簿吊的規(guī)院則二、昏記賬像規(guī)則三、碑更正古錯賬墨規(guī)則四、默賬簿譽(yù)的更慌換與蔥保管擁規(guī)則更換賬簿總賬運(yùn)、日往記賬螺和大鋒部分俱的明而細(xì)賬藍(lán)，要腳每年蒸更換滾一次欣。年初昂，將屋舊賬需簿中捏各賬嫩戶的膽余額莫直接紀(jì)記入亮新賬煩簿中爐有關(guān)問賬戶極新賬舒頁的且第一滑行“鼓余額謹(jǐn)”欄宮內(nèi)。舅同時橡，在綱“摘頑要”艦欄內(nèi)烤加蓋橡“上源年結(jié)汪轉(zhuǎn)”矮戳記鍋。銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2005年借27鹿4肝00隆0上年滴結(jié)轉(zhuǎn)更換賬簿總賬乏、日灑記賬怒和大給部分浴的明極細(xì)賬劈燕，要柄每年松更換使一次原。將舊帥賬頁擇最后亮一行戴數(shù)字赴下的遙空格酷，劃拆一條啄斜紅守線注嗎銷，乳并且嶄在舊載賬頁輝最后奔一行?！罢且敝饳趦?nèi)伴加蓋派“結(jié)飲轉(zhuǎn)下儲年”摟戳記摸。銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年結(jié)轉(zhuǎn)奔下年更換賬簿總賬盟、日播記賬飾和大洲部分斤的明貨細(xì)賬逐，要蜓每年敘更換呼一次私。在新層舊賬傘戶之況間轉(zhuǎn)學(xué)記余塌額，臺可不形必填丘制憑糊證。在年日度內(nèi)屈，訂傲本賬槽記滿裁更換棋新賬鋒時，踏辦理悲與年岡初更裙換新攤賬簿梨相似扯的手千續(xù)。保管賬簿會計予賬簿賤是企靜業(yè)重誦要的怖經(jīng)濟(jì)動檔案碰和歷脅史資暫料，植必須故妥善妖保管描，不自得任消意丟季失和御銷毀繡。年末賭結(jié)束毒后，拘會計廚人員膽應(yīng)在侵活頁恥賬簿瞎前面胞加放可“賬論簿啟扭用表何”和葉“經(jīng)欺管賬夠簿人怠員一森覽表起”裝愧訂成照冊，沿并加鎮(zhèn)上封督面，研統(tǒng)一太編號未后，著與各料種訂旬本賬忠一并滴歸檔呈。保管賬簿各種贈賬簿煩應(yīng)按軟年度世分類蓄歸檔伏，編聞制目能錄，艦妥善獄保管令。既蕉保證留在需靜要時浩能迅郊速查嚴(yán)閱，振又保端證各宣種賬首簿的李安全園和完州整。各種移賬簿嶼的保倚管年鼻限和恥銷毀但的審淺批程槐序，辟應(yīng)按蹈會計用制度采的規(guī)剩定嚴(yán)殼格執(zhí)升行。一、野對賬第三節(jié)稼對賬植和結(jié)涌賬就是宮在有鼠關(guān)經(jīng)北濟(jì)業(yè)幣務(wù)入困賬以剛后，胡進(jìn)行時的賬考簿記暑錄的讓核對混和檢隊查。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對是保獵證賬乓賬相褲符、開賬實(shí)羞相符剩的基課礎(chǔ)。痕該工描作平氏時是糖通過從編制多憑證輪和記判賬中牙的“秧復(fù)核捕”環(huán)券節(jié)進(jìn)腎行的吉。在您結(jié)賬疏時，爽對主房誠要內(nèi)曾容有摸疑問頑的，例應(yīng)進(jìn)蝦行重杏點(diǎn)抽篩查與古核對撈。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對總分聰類賬墾中，裳全部廢賬戶頃的借枯方余姜額合題計數(shù)妹應(yīng)與吊貸方瘦余額歡合計探數(shù)相夾符?？偡稚填愘~暑中，哭“現(xiàn)播金”位、“劇銀行捐存款崇”賬逗戶的匙余額煎數(shù)應(yīng)像同相縱對應(yīng)煎的日書記賬期余額熱數(shù)核哈對相風(fēng)符。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對總分浸類賬插中，案各賬壞戶的鞋月末故余額溜，與擱所屬現(xiàn)明細(xì)炸分類稀賬戶冶月末趨余額衰之間肆核對字相符維。會計勤部門婦財產(chǎn)疑物資釘明細(xì)卡分類射賬的切余額虛，與躬財產(chǎn)倘物資州保管匙部門年或使梯用部擺門相旁應(yīng)的魄明細(xì)擊賬核訓(xùn)對相疤符。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對指有糧關(guān)財建產(chǎn)物縮慧資明祥細(xì)賬蔽的結(jié)垃存量蘆應(yīng)定躁期同折實(shí)存州量核忘對相挑符。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對賬物絡(luò)核對賬款核對指各壇種貨靠幣資助金和偶結(jié)算舉款項(xiàng)繼的賬抽面余催額與帥實(shí)存析數(shù)核號對相鋤符。現(xiàn)金朝日記諷賬的桑賬面漁余額娛應(yīng)同攜現(xiàn)金撤的實(shí)吹際庫劑存數(shù)郊每日誕核對壟相符批。銀行梁存款泥日記想賬的葬賬面故余額雜應(yīng)同礦銀行編對賬么單核奮對相膚符，濾每月價至少缺核對同一次泉。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對賬物閘核對賬款核對各種雙應(yīng)收賭、應(yīng)畝付款趁項(xiàng)等齒明細(xì)狐分類脊賬各限賬戶嘆的余遺額，塌應(yīng)定回期與扔有關(guān)筐單位司或個刷人核妖對相勺符；完已上擾交的矛稅金揚(yáng)及其挺他預(yù)復(fù)交款喪應(yīng)按勞規(guī)定鎖時間裂與有廣關(guān)監(jiān)日交部抓門核逆對相歡符。一、何對賬第三節(jié)拜對賬觸和結(jié)胞賬就是法在一情定時壞期內(nèi)心（如奶月份個、季啟度、勿年度步）將案所發(fā)乘生的賭經(jīng)濟(jì)桐業(yè)務(wù)先全部息登記余入賬茫之后太，計櫻算出賓各賬代戶借睛、貸挺方發(fā)禿生額等及其蓮余額強(qiáng)的賬鵝務(wù)處佳理工邪作。二、誰結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬平前，先騙檢查落本期欲所發(fā)圈生的全各類殺經(jīng)濟(jì)廈業(yè)務(wù)羅是否設(shè)都已艘填制芹會計朋憑證增并登遮記入檢賬?；鶎σ褕鼋?jīng)發(fā)聽生的魄債權(quán)港、債當(dāng)務(wù)、節(jié)所有筍者權(quán)調(diào)益、脖費(fèi)用六，已秀實(shí)現(xiàn)禮的收阿入，排已完努工的戀產(chǎn)品王成本序，已膽查明敲的財述產(chǎn)物窯資的旦盤盈型、盤教虧等巷，都燃應(yīng)在橫結(jié)賬谷前全稈部登難記入撇賬。結(jié)賬按會營計制信度的潤規(guī)定途和成竟本計匪算要飄求，謝結(jié)轉(zhuǎn)戰(zhàn)各收倆入、閥成果份賬戶績和費(fèi)虛用、瓣成本左賬戶蚊，計巡壽算本顏期的嚇產(chǎn)品阿成本債、銷版售成領(lǐng)本、暢營業(yè)和成本藍(lán)和期孕間成蝦本，搜并確講定本籍期的恰財務(wù)蘇成果比。按國寧家稅刷法和觸有關(guān)子規(guī)定搏，結(jié)醉轉(zhuǎn)本貞年利檢潤及睡利潤藍(lán)分配聽賬戶扯。結(jié)賬月結(jié)桑：在各撒賬戶初的最泡后一艘筆數(shù)啊字下烈，結(jié)廉出本餓月借喊方發(fā)索生額麗、貸缸方發(fā)翅生額賣和期幼末余稱額，值在摘霧要欄艙內(nèi)注籠明“賄本月嚼發(fā)生秩額及手期末享余額妖”字臨樣，息并在剝數(shù)字杯的上誦端和仆下端傷各劃面一條沿紅線威。銀行存款274000借540003280003112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年本月允發(fā)生遷額及全余額結(jié)賬月結(jié)齡：對需揉要逐沾月結(jié)翼轉(zhuǎn)累未計發(fā)母生額噴的賬角戶，侵在計必算本敢月發(fā)劣生額趴及期路末余驢額后攜，應(yīng)萌在下然一行顧增加本“本暑年累筆計發(fā)肯生額徹”，玻然后校再在碼數(shù)字挎下端魔劃一涌紅線景。結(jié)賬年結(jié)票：應(yīng)將區(qū)全年帽發(fā)生掀額的抖合計役數(shù)填說制于12月份趴結(jié)賬宏記錄枝的下址面，馬在摘隔要欄腹內(nèi)注制明“茄全年敵發(fā)生貨額及顛年末腳余額雖”字絲式樣，躺并在易數(shù)字倘下端斬劃雙隱紅線慘，表拼示“歇封賬律”。銀行存款274000借54000328000本月發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年4203000840000借3363000全年羨發(fā)生普額及沃年末樣余額結(jié)賬年結(jié)類：年度膨結(jié)賬尺后，護(hù)根據(jù)吳各賬咸戶的滿年末威余額盛，過仔入新沫賬簿程，結(jié)卵轉(zhuǎn)下篩年度昌。也稱嫂總分割類賬柏。是按行總分讀類賬雖戶開躬設(shè)的霞、用欠以分摘類核芬算與眨監(jiān)督模各項(xiàng)區(qū)資產(chǎn)傘、負(fù)懸債、愛所有劑者權(quán)璃益、眨費(fèi)用兇、成溝本和箱收入特等總據(jù)括核倉算資敵料的柱賬簿渴?？傎~也稱壇明細(xì)伙分類余賬。是按麻明細(xì)腹分類跡賬戶佩開設(shè)弊的、譽(yù)用以究分類意登記軍某類夫經(jīng)濟(jì)焰業(yè)務(wù)嚇詳細(xì)脂情況幼，提耐供明盼細(xì)核奧算資慨料的壇賬簿驢。明細(xì)倘賬也稱淋序時喇賬。是按鑼經(jīng)濟(jì)察業(yè)務(wù)皆發(fā)生珍和完俊成時曠間的移先后塔順序斗進(jìn)行滅登記宇的賬替簿?；j它逐瘦日按餓照記叉賬憑梯證（?；蛴浟毁~憑含證所催附的罵原始砌憑證汗）逐稠筆進(jìn)篇行登龜記。舞又分榴現(xiàn)金茫日記臭賬和財銀行軋存款觀日記桑賬。日記壓賬也稱陰備查趕賬。是對父未能末在序白時賬唉和分火類賬襪中反段映和渡記錄宅的事永項(xiàng)進(jìn)教行補(bǔ)潛充登川記的歸賬簿建，主飼要用素來記鑒錄一替些供竟日后失查考神的有碧關(guān)經(jīng)袖濟(jì)事激項(xiàng)。隆它與桌其他長賬簿錘之間衫不存愈在嚴(yán)跪密的瞧依存膊、勾任稽關(guān)去系。輔助穴賬總閉分載類叔賬SU戰(zhàn)BS棗ID痰IA竹RY境L百ED趟GE盒R第惑頁摘桂要DE懲SC倍RI狹PI擔(dān)ON借方DE搭BI習(xí)T余額BA陵LA鄰NC愚E十淺萬新千干百金十蒜元補(bǔ)角悶分十躍萬弓千宴百潤十嬌元周角甲分貸方CR部ED劃IT十坐萬鐮千鵲百恐十堪元前角喪分憑證字、盯號VO次UC軍HE血RNo女.年YE托AR月MI構(gòu)H日DA舅TE總賬尋科目借或河貸總分友類賬際一般述格式三欄罵式也稱總賬。是鑼按總淘分類肉賬戶控進(jìn)行直分類予登記職的賬咳簿。及總分任類賬競能全傲面、殲總括畫地反嚴(yán)映和幅記錄樓經(jīng)濟(jì)逗業(yè)務(wù)雪引起艙的資康金運(yùn)淹動和與財務(wù)渠收支島情況病，并猛為編睜制會匙計報態(tài)表提督供數(shù)苦據(jù)。線因此蒼，每緊一單枯位都壘必須城設(shè)置縱總分爽類賬犁。總分網(wǎng)類賬不一般債格式三欄公式總分泄類賬科貍目：第刻號促第岔頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日明今細(xì)置分腎類威賬SU紋BS母ID訊IA圍RY液L脊ED賢GE晴R第輸頁摘局要DE馬SC岡RI騰PI虧ON借方DE袍BI渾T余額BA桿LA謹(jǐn)NC屈E十修萬帶千搶百貞十?dāng)r元濃角繳分十黎萬謎千菠百藍(lán)十癢元塑角徑分貸方CR憂ED窄IT十弄萬倆千冤百攻十兩元喝角晝分憑證字、棟號VO采UC糟HE丈RNo鑄.年YE背AR月MI登H日DA賺TE總賬饑科目明細(xì)殺科目借或溫貸明細(xì)柔賬一鑒般格輝式三欄輪式也稱明細(xì)項(xiàng)賬。是摟按明射細(xì)分臂類賬打戶進(jìn)斜行分月類登堪記的彎賬簿宏。明蹦細(xì)分膛類賬雅能詳懂細(xì)地駐反映覽和記紙錄資申產(chǎn)、師負(fù)債窩、所愉有者再權(quán)益呢、費(fèi)航用、拖成本非和收矮入、濁利潤胳的各覽種資抗料，突也為依編制昌會計旋報表感提供勝一定痕的資兇料。明針細(xì)苗分紅類撓賬SU適BS乞ID拘IA蓄RY寒L汗ED皇GE底R第頓頁摘困要DE孤SC換RI野PI恨ON借方DE釋BI蘆T余額BA掛LA忍N(yùn)C舟E十朱萬瓣千詞百紫十雞元容角風(fēng)分十腳萬彼千盤百腫十撥元渣角革分貸方CR截ED云IT十墳萬暈千共百斃十傭元孩角參分憑證字、即號VO領(lǐng)UC燦HE培RNo櫻.年YE珠AR月MI格H日DA詳TE總賬孕科目明細(xì)診科目借或促貸明細(xì)伐賬一蔥般格抓式三欄缺式明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁”、“多欄式賬頁”、“數(shù)量金額式賬頁”和“平行式賬頁”等多種格式。明敲細(xì)停分耽類逗賬SU恐BS菠ID面IA返RY府L當(dāng)ED眼GE也R第北頁摘你要DE搞SC祥RI蹤蝶PI屯ON借方DE標(biāo)BI糠T余額BA新LA雄NC搶E十榜萬叉千謎百撇十搬元爐角匹分十循萬何千壺百首十榴元鹽角調(diào)分貸方CR撿ED群IT十眠萬新千檢百茫十霞元羽角漠分憑證字、災(zāi)號VO歐UC閱HE憑RNo驚.年YE宏AR月MI澇H日DA俗TE總賬愉科目明細(xì)窯科目借或與貸明細(xì)峰賬一獵般格蘋式三欄寸式明細(xì)藝分類水賬SU勉BS界ID春IA句RY苗L脖ED斧GE原R第旋頁摘伍要DE扮SC禁RI孝PI滴ON收入世（借緞方）余額BA伍LA酸NC街E十劉萬迫千組百濱十渣元拳角壞分十敲萬滲千紅百身十捎元朗角葬分貸方CR質(zhì)ED猶IT十旦萬恒千奔百尼十辛元震角嫌分憑證字、鵲號VO書UC此HE趕RNo蔽.20槽03年YE蛛AR月MI月H日DA被TE單位規(guī)格庫存狹商品品名數(shù)量QU瞧AN敞TI掌TY單價UN隔IP鄉(xiāng)豐RI隊CE金額AM滴T數(shù)量QU惹AN溜TI還TY單價金額AM伏TUN潑IP慰RI疾CE數(shù)量QU轟AN問TI封TY單價金額AM雕TUN追IP趣RI秋CE明細(xì)擴(kuò)賬一咽般格以式數(shù)量荷金額寬式明細(xì)衣賬一襖般格扣式數(shù)量耀金額雨式年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額明細(xì)珠分類套賬會計付科目第諸頁明細(xì)釣賬一厭般格機(jī)式多欄住式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造首費(fèi)用析明細(xì)野賬明細(xì)礎(chǔ)科目第態(tài)頁“物突資采酸購”擦明細(xì)泰分類剩賬SU故BS上ID捏IA博RY猜L洲ED趣GE固R摘嚇要DE慰SC豈RI禿PI友ON借方拳金額結(jié)余畢金額貸方逃金額憑證字、造號VO堡UC圓HE電RNo鮮.年YE陸AR月MI鞏H日DA宇TE物資教名稱冬或類喬別：買價采購費(fèi)用合計第西頁明細(xì)歷賬一湯般格釣式平行副式普通藏日記道賬日記東賬一堆般格貧式三欄川式第物頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日逐日遇序時擇登記沙特種涂日記翠賬以犬外經(jīng)榮濟(jì)業(yè)狡務(wù)的難賬簿蜂。這種轟賬簿道不結(jié)范余額濤。普通悄日記范賬日記鬼賬一擁般格哲式三欄耽式第浪頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置“購貨日記賬”和“銷貨日記賬”。現(xiàn)銹金概日呀記當(dāng)賬CA桐SH做J撐OU壯RN碰AL第喊頁摘圖要DE百SC參RI捧PI等ON對應(yīng)體科目MA架TEAC秋CU活NT借方DE智BI綠T余額BA型LA撤NC簽E十宜萬賢千鼻百掙十卵元男角屬分十雞萬舅千襪百招十奧元嬌角假分貸方CR根ED饒IT十偽萬縣千惡百碰十慘元籌角紗分憑證字、風(fēng)號VO轉(zhuǎn)UC憲HE積RNo攝.20霧03年YE紅AR月MI御H日DA否TE日記棕賬一糊般格雕式三欄批式是由愁出納珠人員盡根據(jù)謙審核惡無誤俗的現(xiàn)金襪收付菜款憑憲證，序退時逐貸筆登姓記的頁賬簿云。一穿般是你指現(xiàn)塘金收約付日雜記賬順。如分進(jìn)一為步細(xì)彈分，畫可以摟分為敬“現(xiàn)撲金收枝入日宮記賬廳”和迫“現(xiàn)加金付暖出日先記賬垮”現(xiàn)回金糊日巡壽記松賬CA眼SH膽J蔬OU宗RN絹AL第奔頁摘鏟要DE拼SC由RI遷PI荒ON對應(yīng)繁科目MA裙TEAC翼CU繪NT借方DE作BI予T余額BA號LA雅NC岡E十卻萬顧千胡百料十虛元敵角詢分十垃萬倡千并百化十盡元叉角阿分貸方CR想ED需IT十凱萬姜千秧百牢十既元睬角繼分憑證字、值號VO星UC盞HE憂RNo援.20綢03年YE疏AR月MI些H日DA增TE日記挎賬一忠般格戲式三欄袖式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。銀反行耍存槍款涂日貿(mào)記甜賬CA歐SH異J闊OU摔RN戴AL第南頁摘可要DE備SC當(dāng)RI倉PI勁ON對應(yīng)陣科目MA辭TEAC許CU鄉(xiāng)豐NT借方DE荷BI抬T余額BA址LA欲NC尤E十皇萬沒千筐百金十贊元倉角太分十待萬言千閘百扯十膀元億角溫分貸方CR放ED蹈IT十持萬伶千掘百凡十刊元宿角艱分憑證字、房誠號VO煙UC綱HE烈RNo燥.20馳03年YE扒AR月MI破H日DA勒TE開戶帝銀行賬介號日記合賬一吼般格小式三欄霧式是由府出納粒人員刪根據(jù)滴審核款無誤腔的銀行浮存款銳收付陷款憑匆證，序腸時逐耍筆登櫻記的偷賬簿逝。一覆般是檔指銀顫行存沉款收泥付日農(nóng)記賬垃。如渡進(jìn)一鼻步細(xì)月分，耀可以愿分為寶“銀冷行存眠款收勿入日招記賬館”和具“銀忘行存樹款付跪出日鋸記賬念”銀浴行果存黃款敲日參記愁賬CA領(lǐng)SH膠J艙OU牽RN斗AL第娃頁摘亮要DE宰SC建RI久PI盾ON對應(yīng)族科目MA攤TEAC移CU窩NT借方DE壺BI劈燕T余額BA艇LA拌NC笛E十駛?cè)f挖千綱百踏十晝元蹄角柜分十偏萬給千缺百含十器元?dú)g角鄰分貸方CR遍ED們IT十掙萬樸千禮百任十蓄元爹角擇分憑證字、互號VO電UC臺HE疊RNo掛.20印03年YE布AR月MI獻(xiàn)H日DA祝TE開戶豎銀行賬批號日記帖賬一苦般格暑式三欄擠式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。日記唯賬一問般格郊式多欄直式日惜記磚賬憑證號年摘要銀行存款庫存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額總功分竊類可賬SU夢BS索ID袍IA朝RY狼L大ED象GE捕R第朱頁摘但要DE蓄SC柱RI做PI彩ON借方DE瀉BI洞T余額BA算LA逐NC朱E十杏萬封千抵百綁十潮元決角鹽分十越萬湊千嫁百詳十盈元云角菊分貸方CR原ED盞IT十屢萬水千杯百盜十礎(chǔ)元胖角川分憑證字、欲號VO尊UC英HE幅RNo胳.年YE死AR月MI只H日DA堅TE總賬綁科目借或虹貸總分竟類賬壁一般龜格式三欄頃式“三欄式賬頁”只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)核算?？偡侄杨愘~弓一般時格式三欄廈式總分軟類賬科紙目：第繪號驅(qū)第枝頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日明辦細(xì)貝分萌類抱賬SU楚BS砌ID援IA瓶RY籠L張ED笨GE冬R第牢頁摘恐要DE調(diào)SC習(xí)RI林PI密ON借方DE神BI委T余額BA品LA櫻NC遭E十尼萬蜘千限百斜十笛元蝦角蔥分十蹈萬柳千喪百光十疊元泥角非分貸方CR嗚ED左IT十猶萬喝千踢百較十變元銅角幣分憑證字、鋸號VO板UC鑼HE沈RNo薦.年YE述AR月MI疑H日DA躬TE總賬塘科目明細(xì)倘科目借或蹤蝶貸明細(xì)財賬一存般格歇式三欄跌式現(xiàn)惰金籮日午記劈燕賬CA殼SH媽J司OU哥RN鏈AL第珍頁摘恰要DE尊SC次RI華PI呼ON對應(yīng)禽科目MA技TEAC常CU慢NT借方DE嫩BI足T余額BA汽LA姨N(yùn)C多E十貞萬姜