財政部全國師資培訓(xùn)新事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則制度完整講解

財政部全國師資培訓(xùn)

新事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則、

制度完整講解

事業(yè)單位會計(jì)體系《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》（財政部令第72號）《事業(yè)單位會計(jì)制度》（財會〔2012〕22號）分行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度《醫(yī)院會計(jì)制度》（財會〔2010〕27號）《中小學(xué)校會計(jì)制度》《高等學(xué)校會計(jì)制度》《科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度》《測繪事業(yè)單位會計(jì)制度》《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》改革篇

內(nèi)容概覽一、修訂背景二、修訂原則三、修訂過程四、難點(diǎn)問題五、新舊主要變化一、修訂背景

原制度的缺陷和滯后性事業(yè)單位體制改革《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》修訂公共部門會計(jì)改革二、修訂原則

遵循事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則考慮多方會計(jì)信息需求與財政改革政策相協(xié)調(diào)與財務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào)服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理著力提高會計(jì)信息質(zhì)量三、修訂過程

充分準(zhǔn)備：2007-2011加快推進(jìn)：2012年全年6月底前６月底后發(fā)布：2012.12.19財會〔2012〕22號四、難點(diǎn)問題

1、協(xié)調(diào)財務(wù)、預(yù)算雙目標(biāo)2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊3、基建并賬五、新舊主要變化全面修訂：篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容1、協(xié)調(diào)增加財政改革會計(jì)核算內(nèi)容2、創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷3、明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會計(jì)“大賬”4、著力加強(qiáng)財政投入資金會計(jì)核算5、規(guī)范核算非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配6、突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價和入賬管理7、全面完善會計(jì)科目體系及其說明8、改進(jìn)優(yōu)化財務(wù)報表體系和結(jié)構(gòu)內(nèi)容篇

內(nèi)容概覽一、制度的結(jié)構(gòu)體例二、總說明有關(guān)的幾個問題三、資產(chǎn)四、負(fù)債五、收入六、支出七、凈資產(chǎn)八、財務(wù)報表一、制度的結(jié)構(gòu)體例

第一部分總說明（共10條）第二部分會計(jì)科目名稱和編號

（列示5大類共48個科目）第三部分會計(jì)科目使用說明第四部分會計(jì)報表格式第五部分財務(wù)報表編制說明二、總說明有關(guān)的幾個問題

適用范圍核算基礎(chǔ)會計(jì)要素基建投資會計(jì)核算原則對折舊/攤銷規(guī)定的適用問題會計(jì)科目運(yùn)用三、資產(chǎn)

（一）國庫支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度

日常核算年終結(jié)余資金的處理國庫支付款項(xiàng)退回的處理國庫支付款項(xiàng)退回的處理財政直接支付以前年度支付借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付借：財政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出/存貨等財政授權(quán)支付以前年度支付借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助轉(zhuǎn)/財政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等（二獲）應(yīng)挪收及屬預(yù)付妖款項(xiàng)新舊毛主要逐變化矮：應(yīng)收守票據(jù)商業(yè)必匯票多到期旅收不始到票河款→應(yīng)收不賬款應(yīng)收新賬款違、預(yù)幅付賬厭款、市其他踩應(yīng)收娘款：逾期3年或議以上莊、有寫確鑿越證據(jù)舊表明是無法漁收回域，要絕報批握核銷——先轉(zhuǎn)逐入“傘待處歉置資胡產(chǎn)損涼益”采，報馬批核頌銷時穿計(jì)入事“其月他支功出”膀，以孩后又巖收回亡時計(jì)面入“棗其他項(xiàng)收入”“預(yù)鬼付賬搖款”抬明細(xì)階核算嬌或輔蒙助登做記（三吸）存每貨新舊堡主要滅變化序：1、“敞存貨充”科慢目核查算范油圍擴(kuò)禁大2、改紡進(jìn)盤泛盈盤豆虧處旦理方未法（三赤）存蜻貨重點(diǎn)親關(guān)注饞：1、明浩細(xì)核拉算或像輔助您登記2、自故行加泰工存規(guī)貨設(shè)置跑“生創(chuàng)產(chǎn)成拘本”絨明細(xì)枕科目看（不綁再限外于內(nèi)望部成漿本核節(jié)算）成本諷構(gòu)成引：直劑接材盾料費(fèi)彈用+直接蘇人工吳費(fèi)用+分配跪的間嘆接費(fèi)攜用3、接槍受捐鞋贈/無償彈調(diào)入功存貨有關(guān)纏憑據(jù)澡（加定相關(guān)猾費(fèi)用限）金地額→同屢類或伐類似省資產(chǎn)歉的市在場價團(tuán)格（育加相詞關(guān)費(fèi)刪用）閣→名骨義金涉額入譯賬（三央）存外貨4、購困進(jìn)存假貨一般乓納稅簡人購嘆進(jìn)非薯自用拾材料狂，考也慮增撓值稅鍬進(jìn)項(xiàng)鞭稅額5、對嗽外捐清贈/無償市調(diào)出輪存貨考慮覺增值遵稅進(jìn)掙項(xiàng)稅繭額轉(zhuǎn)冬出通過牢“待邪處置的資產(chǎn)地?fù)p溢妙”6、盤夕盈盤輪虧毀闊損盤盈：——同類貪或類杠似存岡貨的陳實(shí)際悲成本蝦或市掠場價登格→賣名義蹲金額——計(jì)入悟其他懷收入盤虧除毀損貨：——通過良“待蛛處置蔬資產(chǎn)翠損溢為”（借考慮鉛進(jìn)項(xiàng)亭稅額店轉(zhuǎn)出速）——價值障處置鋼部分在計(jì)入兔其他沸支出——處置客凈收潔入→“帖應(yīng)繳龍國庫望款”迅等（四資）投銷資—短期雕投資眨、長餃期投硬資新舊葬主要競變化適：1、區(qū)山分長逝短期裂分設(shè)別科目2、原聚“事褲業(yè)基魯金——投資穩(wěn)基金滑”→“兔非流裂動資撐產(chǎn)基匆金——長期浩投資勇”（四怪）投錄資—短期篩投資贊、長浪期投潑資重點(diǎn)與關(guān)注率：1、投尸資成疤本的脊確定以貨偵幣資毯金取勵得：購買涉價款+相關(guān)歉稅費(fèi)以固副定資乒產(chǎn)、遍無形狀資產(chǎn)穗取得祝：評估玻價+相關(guān)宵稅費(fèi)（四頸）投俗資—短期映投資抗、長聯(lián)期投竊資2、取骨得投猾資的跟賬務(wù)鞠處理以貨鼓幣資剪金取奪得：借：昨短期誓投資/長期標(biāo)投資貸：套銀行勵存款借：撕事業(yè)叼基金貸：犁非流等動資進(jìn)產(chǎn)基巨金——長期掘投資以固館定資盟產(chǎn)、夏無形考資產(chǎn)榮取得墓：借：擔(dān)長期眼投資貸：旅非頭流動旗資產(chǎn)賄基金——長期姥投資借：上其他合支出貸：翁銀行醫(yī)存款/應(yīng)繳遮稅費(fèi)借：綁非流識動資螺產(chǎn)基肺金——固定倚資產(chǎn)/無形凳資產(chǎn)累計(jì)磨折舊/累計(jì)遭攤銷貸：算固定焰資產(chǎn)/無形藍(lán)資產(chǎn)（四倉）投淹資—短期泛投資模、長晶期投濤資3、取巧得利摘息利骨潤的興賬務(wù)含處理借：押銀行堤存款貸：丘其他梢收入——投資栽收益4、轉(zhuǎn)昂讓或蘋收回趁投資臟的賬解務(wù)處綠理出售激或到妨期收讓回短型期國裕債：借：挪銀行員存款（其冊他收智入——投資群收益植）貸：遞短期牙投資（其季他收填入——投資亮收益腫）轉(zhuǎn)讓悶長期絲式股權(quán)埋投資褲：借：披待處塘置資糊產(chǎn)損寄溢貸：鈴長期南投資借：住非流圈動資見產(chǎn)基微金——長期志投資貸：仙待處榨置資五產(chǎn)損撿益轉(zhuǎn)讓曬凈收茅入處嗽理：覺參照揉存貨（四踩）投扇資—短期踩投資巾、長舉期投裁資轉(zhuǎn)讓吧或到社期收刮回長扭期債醒權(quán)投定資：借：劣銀行晚存款（其業(yè)他收潛入——投資只收益蒼）貸：崇長期退投資（其勢他收沙入——投資尋收益梁）借：聽非流勺動資偶產(chǎn)基概金——長期膊投資貸：慮事業(yè)淹基金（五刑）固刊定資籍產(chǎn)新舊艱主要錫變化蝦：1、固發(fā)定資揉產(chǎn)價叛值標(biāo)容準(zhǔn)提先高2、固出定基雅金→非流硬動資霉產(chǎn)基蛾金—固定燭資產(chǎn)3、引蘇入折腔舊4、明攜確后販續(xù)支這出的咱會計(jì)身處理5、盤謹(jǐn)盈固禮定資候產(chǎn)計(jì)哪價變故化重置兵完全如價值→按翼同類舍或類束似資殼產(chǎn)市放場價灣格確挽定的乒價值/名義曠金額（五全）固耐定資艘產(chǎn)重點(diǎn)淘關(guān)注搶：1、固塘定資膝產(chǎn)的娘分類餡、范烘圍2、固房誠定資震產(chǎn)的私取得購進(jìn)干一般缸賬務(wù)鍵處理借：艘固定宮資產(chǎn)/在建雪工程貸：腔非流頑動資樂產(chǎn)基管金——固定蓬資產(chǎn)/在建畏工程借：微事業(yè)隨支出/經(jīng)營半支出/專用殺基金貸：雕財政親補(bǔ)助瘦收入/零余壤額賬竹戶用師款額床度等借：趟固定漲資產(chǎn)貸：喚非流田動資獵產(chǎn)基蜂金——固定史資產(chǎn)借：斥非流膏動資傘產(chǎn)基隔金——在建燃工程貸：公在建乞工程（五茫）固曲定資乘產(chǎn)2、固鬼定資弓產(chǎn)的種取得扣留矮質(zhì)保造金的準(zhǔn)處理借：舟固定缺資產(chǎn)/在建簽工程貸：忘非流旋動資東產(chǎn)基和金取得華全款嶺發(fā)票借：焦事業(yè)束支出嗎等貸：儲財政能補(bǔ)助術(shù)收入描等其他當(dāng)應(yīng)付酒款/長期熱應(yīng)付秩款取得休發(fā)票淋金額熔不含烘質(zhì)保嘗金借：胸事業(yè)望支出歷等貸：宏財政侵補(bǔ)助屆收入良等借：謀其他詞應(yīng)付棋款/長期魯應(yīng)付揮款或事業(yè)姓支出旺等貸：箭財院政補(bǔ)央助收懲入等（五飛）固烏定資捉產(chǎn)2、固獵定資凝產(chǎn)的傷取得改擴(kuò)壓建/修繕往后的館固定汪資產(chǎn)撓成本=原賬倚面價沙值+改擴(kuò)鏡建/修繕互支出-拆除慘部分頭賬面爆價值賬面忠價值VS賬面脾余額融資釘租入/跨年奔度分制期付濕款購?fù)等牍填D定資鋤產(chǎn)借：奪固定歇資產(chǎn)/在建乳工程貸：配長期奸應(yīng)付越款非流宅動資慚產(chǎn)基恐金借：莊事業(yè)張支出助等貸：失財政蓬補(bǔ)助恐收入萬等借：跑事業(yè)骨支出灶等貸：煤財政棋補(bǔ)助番收入旬等借：宜長期像應(yīng)付稠款貸：醬非流待動資青產(chǎn)基慘金（五干）固腦定資將產(chǎn)3、固告定資擾產(chǎn)折片舊折舊百資產(chǎn)拋范圍文物搞和陳掉列品弱、動織植物盆、圖蘇書和猴檔案橡、名苗義金辜額計(jì)機(jī)量資族產(chǎn)除餐外折舊識年限根據(jù)著性質(zhì)飼和實(shí)條際使沈用情條況合傾理確壟定折舊意方法年限懇平均清法或哀工作酸量法不考才慮預(yù)傷計(jì)凈純殘值折舊傭政策按月留提取偷，當(dāng)棵月增早加的若從下肆月起跡提，牲當(dāng)月?lián)鯗p少膛的從甘下月檢起不鉗提提足浸折舊厲后可躺以繼北續(xù)使謎用的瞇，應(yīng)紀(jì)當(dāng)繼斜續(xù)使歷用，訪規(guī)范宗管理融資皂租入尖固定和資產(chǎn)咬：采鐮用與忙自有淺資產(chǎn)打一致削的政亦策計(jì)感提折竹舊發(fā)生脈后續(xù)網(wǎng)支出能延長吳使用煌年限搭的，觀重新劍計(jì)算升折舊仿額（五拿）固潑定資針產(chǎn)3、固渡定資重產(chǎn)折討舊賬務(wù)疫處理借：鼠非流脂動資騙產(chǎn)基威金—固定善資產(chǎn)貸：跑累計(jì)獨(dú)折舊（五超）固極定資滴產(chǎn)4、后最續(xù)支且出列支賴并資臭本化增加姐使用結(jié)效能/延長德使用取年限一般添為改元擴(kuò)建照、修村繕支涼出列支趨但不稍資本造化維護(hù)肌正常忘使用一般霞為日守常修甘理支忘出（五也）固善定資奪產(chǎn)5、知固定舍資產(chǎn)床的處睛置→通翠過“勿待處脂置資替產(chǎn)損戒溢”拴科目濟(jì)核算院→發(fā)囑生處疲置收卡入和果費(fèi)用幟的處洽置項(xiàng)弊目應(yīng)環(huán)設(shè)兩澆個明特細(xì)科刮目借：浙待處框置資駁產(chǎn)損籌溢（處置眾資產(chǎn)攏價值）累計(jì)元折舊貸：業(yè)固定克資產(chǎn)借：怒非流太動資慰產(chǎn)基喘金—帥固定噴資產(chǎn)貸：送待處序置資約產(chǎn)損呆溢（浩處置謎資產(chǎn)稍價值找）借：盯待處亦置資默產(chǎn)損穴溢（處置承凈收仆入）貸：劍銀行稠存款漿等借：拆銀行探存款盯等貸：忽待處浮置資析產(chǎn)損體溢（呈處置錯凈收蠅入）借：熊待處桌置資圈產(chǎn)損技溢（草處置過凈收淺入）貸：徹應(yīng)繳垮國庫真款等（六邊）在厲建工瞧程關(guān)注傅：在建顆轉(zhuǎn)固敞產(chǎn)時偏點(diǎn)：著工程狀完工暮交付床使用坊時關(guān)于伯基建罵并賬在“床在建萍工程傘”科陡目下銜設(shè)置北“基涌建工班程”則明細(xì)隸科目至少榆按月盜根據(jù)雁基建割賬中邪相關(guān)絨科目固的發(fā)墻生額到，在錦“大管賬”真中按心新制永度進(jìn)辦行處俯理涉及賴兩個襯時點(diǎn)經(jīng)的并禁賬（七走）無封形資譯產(chǎn)新舊排主要尾變化彩：1、無彼形資截產(chǎn)攤相銷單液設(shè)備梳抵科另目核工算2、不買再區(qū)亡分是怖否內(nèi)校部成泡本核鳴算3、明輩確后討續(xù)支咬出的纏會計(jì)系處理（七娛）無畫形資急產(chǎn)重點(diǎn)晨關(guān)注逼：1、無譯形資炎產(chǎn)的料取得委托眉軟件幅公司去開發(fā)血軟件年視同砌外購借：泛事業(yè)捕支出叮等貸：凈財政您補(bǔ)助狀收入筋等借：稅無形嚼資產(chǎn)貸：酒非流同動資王產(chǎn)基烈金—無形怨資產(chǎn)自行盡開發(fā)申并按分法律盒程序莊取得成本申為依亦法取雞得時代發(fā)生托的注容冊費(fèi)刻、聘煙請律巧師費(fèi)慣等費(fèi)飼用依法嶼取得閥前發(fā)更生的得研究型開發(fā)毀支出翼計(jì)入賺發(fā)生書當(dāng)期散支出（七焦）無貝形資我產(chǎn)2、無租形資彎產(chǎn)攤姨銷攤銷績資產(chǎn)鄰范圍名義敬金額巴計(jì)量舌資產(chǎn)籍除外攤銷炕年限法律訂有效暢年限→合呀同/申請蓋書受從益年襯限→談不少匆于10年攤銷則方法年限惠平均墾法攤銷趴政策自取掉得當(dāng)始月起豎，按省月攤估銷發(fā)生群后續(xù)思支出狂增加碧無形雜資產(chǎn)疲成本灑的，名重新視計(jì)算原攤銷筐額（七透）無冒形資浸產(chǎn)2、無孔形資填產(chǎn)攤神銷賬務(wù)呼處理借：京非流盤動資士產(chǎn)基踐金——無形饑資產(chǎn)貸：映累計(jì)推攤銷（七挪）無政形資秋產(chǎn)3、后住續(xù)支稱出列支威并資及本化增加獎使用狗效能如對壤軟件針進(jìn)行嘴升級倘改造呀或擴(kuò)寄展其裹功能列支拿但不欄資本除化維護(hù)糊正常珠使用如對堅(jiān)軟件壺進(jìn)行壩漏洞撈修補(bǔ)鐵、技技術(shù)維轉(zhuǎn)護(hù)（七勒）無半形資桑產(chǎn)4、無鴉形資旱產(chǎn)的晴處置通過揪“待伯處置哭資產(chǎn)戴損溢啞”四、道負(fù)債—新舊長主要臭變化1、原葉借入萌款項(xiàng)→區(qū)分黨長短他期2、應(yīng)滿付票桿據(jù)到穿期無舍力支陡付轉(zhuǎn)己入“盯短期西借款躲”3、應(yīng)跪付賬狹款不再搭限定轟內(nèi)部總成本霜核算俗單位4、明洞確長蔑期借自款利訂息的質(zhì)處理5、增妻加“寸長期覽應(yīng)付章款”新舊省主要寺變化6、“應(yīng)付風(fēng)職工南薪酬趁”核廢算內(nèi)江容：原來借三個渡工資姓類應(yīng)猜付社會本保險歷費(fèi)住房漁公積銳金計(jì)算域薪酬繪：借叢：事帆業(yè)支鉗出等貸：辰應(yīng)付餅職工否薪酬支付駐薪酬且：借鞏：應(yīng)拒付職演工薪碧酬貸：挑財政冠補(bǔ)助過收入額等代扣散稅金僑：借剩：應(yīng)詠付職仿工薪案酬貸：暖應(yīng)繳輩稅費(fèi)——應(yīng)繳訊個人診所得孤稅繳納裙社保張公積莊金：刻借：最應(yīng)付滾職工框薪酬貸：涂財政釣補(bǔ)助貿(mào)收入麗等新舊類主要耍變化7、應(yīng)架繳稅燃費(fèi)印花哨稅不萌通過猶本科閱目應(yīng)繳肢增值雄稅一般吩納稅絞人設(shè)過置：進(jìn)項(xiàng)框稅額巖、已連交稅轟金、掩銷項(xiàng)匙稅額符、進(jìn)項(xiàng)梳稅額宣轉(zhuǎn)出等專壩欄?！斑M(jìn)堂項(xiàng)稅評額轉(zhuǎn)仗出”錦：購進(jìn)混的非懂自用柜材料附發(fā)生校盤虧翁、毀著損、野報廢犁、對肝外捐崗贈、剩無償?shù)跽{(diào)出塌等稅押法規(guī)息定不縫得抵倚扣進(jìn)洋項(xiàng)稅綱額的逢情況“銷虹項(xiàng)稅買額”：經(jīng)纖營收傭入、足事業(yè)冊收入五、丑收入（一表）財姐政補(bǔ)粥助收夜入重點(diǎn)閣關(guān)注尚：1、核堂算范津圍變巨化同級財政條部門墊取得刑的各類財政部撥款（一何）財詢政補(bǔ)舞助收擋入2、明曉細(xì)核走算要中求“基慚本支拴出”逮和“幟項(xiàng)目觸支出刺”政府覆收支繡分類答科目斯中支拖出功糖能分別類“基哪本支算出”糖：“衡人員借經(jīng)費(fèi)略”、五“日鄉(xiāng)豐常公椅用經(jīng)曬費(fèi)”“項(xiàng)公目支皂出”服：具孫體項(xiàng)游目3、期送末轉(zhuǎn)胸入“競財政奮補(bǔ)助目結(jié)轉(zhuǎn)虜”（二迅）事脊業(yè)收陳入重點(diǎn)之關(guān)注汪：1、專項(xiàng)牽資金收入痕明細(xì)慚核算2、采執(zhí)用財貨政專精戶返即還方安式管刊理的章事業(yè)絞收入3、期董末結(jié)話轉(zhuǎn)專項(xiàng)抄資金桑收入腹：轉(zhuǎn)慰入“屑非財舊政補(bǔ)閉助結(jié)網(wǎng)轉(zhuǎn)”非專戲項(xiàng)資扁金收貌入：續(xù)轉(zhuǎn)入養(yǎng)“事厲業(yè)結(jié)押余”（三析）上暮級補(bǔ)切助收偉入、湊附屬聞單位榜上繳庸收入重點(diǎn)汪關(guān)注晌：1、專項(xiàng)仿資金收入腳明細(xì)悶核算2、附估屬獨(dú)筐立核層算單奇位3、期閘末結(jié)尤轉(zhuǎn)專項(xiàng)領(lǐng)資金挽收入貪：轉(zhuǎn)及入“彈非財籃政補(bǔ)拔助結(jié)柳轉(zhuǎn)”非專越項(xiàng)資時金收暈入：壁轉(zhuǎn)入盡“事探業(yè)結(jié)蝴余”（四瘦）經(jīng)基營收席入重點(diǎn)竭關(guān)注神：1、與袍事業(yè)袖收入評的劃壘分2、權(quán)最責(zé)制斧確認(rèn)3、期乓末轉(zhuǎn)申入“惰經(jīng)營糟結(jié)余達(dá)”（五霜）其僑他收改入重點(diǎn)噸關(guān)注兼：1、核沉算范央圍投資雷收益矮、銀擊行存袍款利睜息收躍入、主租金叛收入?yún)f(xié)、捐府贈收第入、起現(xiàn)金/存貨興盤盈其收入發(fā)、收暈回已拍核銷昏應(yīng)收蜂及預(yù)蘋付款優(yōu)項(xiàng)、探無法櫻支付廊的應(yīng)迫付及驚預(yù)收斷款項(xiàng)智等2、單嘗設(shè)“恭投資請收益況”明終細(xì)科根目3、專納項(xiàng)資規(guī)金收驢入明疑細(xì)核蒙算4、期孩末結(jié)榨轉(zhuǎn)專項(xiàng)路資金舉收入渾：轉(zhuǎn)括入“果非財業(yè)政補(bǔ)批助結(jié)遷轉(zhuǎn)”非專異項(xiàng)資為金收僻入：駁轉(zhuǎn)入鼻“事譯業(yè)結(jié)木余”六、梯支出（一保）事桌業(yè)支光出重點(diǎn)那關(guān)注響：1、核犬算范嗎圍2、強(qiáng)歉化明弟細(xì)核涂算“基隆本支妙出”解和“長項(xiàng)目瞧支出辮”“財而政補(bǔ)螺助支氧出”藥、“芽非財銅政專迫項(xiàng)資盟金支碗出”眠、“俯其他刮資金藝支出漂”政府桃支出績功能凍、經(jīng)兆濟(jì)分暑類“項(xiàng)科目支舌出”集：具簽體項(xiàng)層目（一焦）事澤業(yè)支誦出3、賬慘務(wù)處麥理借：全事業(yè)董支出貸：送應(yīng)付垃職工淚薪酬/存貨/銀行號存款聽等4、期袖末結(jié)針轉(zhuǎn)本科砍目（膨財政虛補(bǔ)助謙支出顯）：巷轉(zhuǎn)入尊“財椅政補(bǔ)祥助結(jié)針轉(zhuǎn)”本科儲目（膀非財銜政專淘項(xiàng)資冰金支穗出）砍：轉(zhuǎn)題入“敵非財顧政補(bǔ)托助結(jié)擺轉(zhuǎn)”本科喂目（疏其他擁資金榜支出勁）：鍵轉(zhuǎn)入猶“事蛋業(yè)結(jié)酷余”（二禮）上共繳上槽級支矩出、擔(dān)對附時屬單凝位補(bǔ)敬助支肉出重點(diǎn)叼關(guān)注斬：非財堵政補(bǔ)貍助性謹(jǐn)質(zhì)附屬濤單位期末杜轉(zhuǎn)入冠“事愛業(yè)結(jié)耳余”（三益）經(jīng)姜營支國出新舊喉主要抵變化鞭：包括放經(jīng)營線活動下相關(guān)“銷就售稅遣金”重點(diǎn)貿(mào)關(guān)注睜：1、非隆獨(dú)立頌核算廊經(jīng)營榆活動形支出2、應(yīng)逼與經(jīng)種營收菜入配沈比、丙正確利歸集3、期鑼末轉(zhuǎn)秀入“劍經(jīng)營餓結(jié)余自”（四到）其摔他支蘇出新增版科目重點(diǎn)桿關(guān)注役：1、核填算范他圍：利息悔支出南、捐甜贈現(xiàn)棄金/存貨躍支出互、現(xiàn)袖金盤符虧損萄失、其資產(chǎn)葡（應(yīng)棍收預(yù)嬸付款/存貨白）處既置損匙失、果接受巡壽捐贈/調(diào)入遺非流但動資欲產(chǎn)發(fā)門生的駛稅費(fèi)射支出價等2、專弊項(xiàng)資接金支世出明悅細(xì)核她算3、期屬末結(jié)到轉(zhuǎn)專項(xiàng)寺資金陷支出?。恨D(zhuǎn)向入“獻(xiàn)非財脅政補(bǔ)娛助結(jié)光轉(zhuǎn)”非專幼項(xiàng)資嶼金支思出：淡轉(zhuǎn)入尿“事候業(yè)結(jié)樂余”七、君凈資型產(chǎn)（一丈）非竟流動漸資產(chǎn)堅(jiān)基金重點(diǎn)務(wù)關(guān)注洗：1、明剛細(xì)科拼目長期繪投資卸、固畝定資謹(jǐn)產(chǎn)、約無形室資產(chǎn)路、在已建工另程2、取蕉得非泉流動及資產(chǎn)聽或發(fā)召生相寧關(guān)支拉出時婆予以矩確認(rèn)3、計(jì)參提折育舊/攤銷澆時予以以沖千減4、處飼置資湊產(chǎn)時震予以憶沖銷（二讓）財碌政補(bǔ)壓助結(jié)辭轉(zhuǎn)新增漸科目重點(diǎn)鬼關(guān)注拌：1、科目巖設(shè)置秀依據(jù)2、核匯算內(nèi)銜容3、明假細(xì)科支目設(shè)藥置“基跌本支次出結(jié)蜜轉(zhuǎn)”訂：“示人員遙經(jīng)費(fèi)白”、信“日忙常公別用經(jīng)行費(fèi)”“項(xiàng)鈴目支呼出結(jié)棕轉(zhuǎn)”具：具踏體項(xiàng)觸目政府霉支出掘功能孩分類剖相關(guān)雪科目（二匠）財購政補(bǔ)松助結(jié)萬轉(zhuǎn)4、賬握務(wù)處痛理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)程財政對補(bǔ)助言收支借：才財政剖補(bǔ)助江收入—基本座支出者、項(xiàng)親目支沃出貸：巡壽財政鍬補(bǔ)助頭結(jié)轉(zhuǎn)—基本測支出抵結(jié)轉(zhuǎn)或、項(xiàng)倍目支奮出結(jié)嘗轉(zhuǎn)借：押財政年補(bǔ)助生結(jié)轉(zhuǎn)—基本薯支出圍結(jié)轉(zhuǎn)痕、項(xiàng)舉目支主出結(jié)顧轉(zhuǎn)貸：夾事業(yè)不支出—財政延補(bǔ)助永支出卻（基麻本支斜出、沒項(xiàng)目閑支出財）或事業(yè)莫支出——基本繩支出般（財庸政補(bǔ)碼助支晴出）宏、項(xiàng)抬目支艘出（融財政演補(bǔ)助制支出揭）（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)舌財政俊補(bǔ)助示結(jié)余借或黨貸：菌財政良補(bǔ)助聾結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目互支出掏結(jié)轉(zhuǎn)怠（×項(xiàng)目）貸或剩借：處財政浮補(bǔ)助既結(jié)余（二謀）財奇政補(bǔ)芝助結(jié)不轉(zhuǎn)（3）按規(guī)選定上葡繳財酷政補(bǔ)陽助結(jié)舟轉(zhuǎn)或外注銷寒額度借：份財政狠補(bǔ)助磚結(jié)轉(zhuǎn)貸：雹財政禮應(yīng)返茂回額昨度、沸零余訪額賬接戶用?？铑~住度、佳銀行寶存款觸等（4）取得后歸集匆調(diào)入設(shè)財政賣補(bǔ)助礙結(jié)轉(zhuǎn)畏資金唱或額全度與（3）相配反會濾計(jì)分茫錄5、以撞前年壩度財各政補(bǔ)嶼助結(jié)堆轉(zhuǎn)調(diào)論整（三瞧）財抱政補(bǔ)聚助結(jié)火余新增病科目重點(diǎn)拔關(guān)注輔：1、科羅目設(shè)列置依與據(jù)2、核薯算內(nèi)稈容3、按方政府畫支出均功能述分類雖相關(guān)麻科目廁進(jìn)行斤明細(xì)糕核算（三秤）財罪政補(bǔ)忙助結(jié)夜余4、賬愧務(wù)處帥理（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)財否政補(bǔ)凈助結(jié)糧余借或躍貸：道財政稼補(bǔ)助桂結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目紋支出把結(jié)轉(zhuǎn)沸（×項(xiàng)目）貸或橋借：被財政扒補(bǔ)助柴結(jié)余（2）按規(guī)枯定上買繳財界政補(bǔ)蠢助結(jié)烈余或之注銷粱額度借：從財政屆補(bǔ)助胖結(jié)余貸：轉(zhuǎn)財政邪應(yīng)返欲回額程度、訊零余身額賬烤戶用邁款額括度、移銀行讀存款笨等（3）取得裙歸集嘆調(diào)入摸財政浩補(bǔ)助敢結(jié)余野資金打或額位度與（2）相養(yǎng)反會置計(jì)分遵錄5、以至前年沒度財緊政補(bǔ)臟助結(jié)混余調(diào)劇整（四賴）非帆財政叉補(bǔ)助鵲結(jié)轉(zhuǎn)新增捧科目重點(diǎn)狠關(guān)注械：1、核逼算內(nèi)姨容2、按如具體外項(xiàng)目雀進(jìn)行頑明細(xì)炎核算（四各）非鄭財政仗補(bǔ)助僵結(jié)轉(zhuǎn)3、賬算務(wù)處度理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)知非財政或?qū)ｍ?xiàng)泰資金呆收支借：搞事業(yè)次收入—各專氏項(xiàng)資熟金收害入上級在補(bǔ)助姜收入—各專失項(xiàng)資奪金收矮入附屬載單位欣上繳于收入—各專滴項(xiàng)資穩(wěn)金收非入其他抵收入—各專絲式項(xiàng)資湖金收戲入貸：貪非財斤政補(bǔ)恐助結(jié)搞轉(zhuǎn)借：縫非財軌政補(bǔ)勉助結(jié)捏轉(zhuǎn)貸：蚊事業(yè)漏支出—非財蒙政專略項(xiàng)資冒金支焦出或事業(yè)餃支出—項(xiàng)目彎支出蒼（非鄉(xiāng)豐財政洞專項(xiàng)島資金偽支出符）其他敏支出—專項(xiàng)揀資金杠支出（四扇）非熄財政申補(bǔ)助路結(jié)轉(zhuǎn)（2）年末已完暖成項(xiàng)傲目剩僚余資慘金的因處理借：演非財買政補(bǔ)孔助結(jié)傲轉(zhuǎn)—×項(xiàng)目貸：筋銀行于存款/事業(yè)逢基金4、以氧前年井度非麗財政活補(bǔ)助或結(jié)轉(zhuǎn)議調(diào)整（五育）事懶業(yè)結(jié)庸余新舊剃主要警變化醫(yī)：核算壇內(nèi)容氣不再俘包括墨財政持補(bǔ)助哭收支重點(diǎn)自關(guān)注紫：1、核需算內(nèi)居容（五老）事并業(yè)結(jié)孕余2、賬扇務(wù)處敢理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)矮相關(guān)命非專缸項(xiàng)資處金收痕支借：事業(yè)存收入—各非神專項(xiàng)舟資金落收入上級石補(bǔ)助慎收入—各非煎專項(xiàng)間資金辯收入附屬秩單位酬上繳稼收入—各非弦專項(xiàng)內(nèi)資金濃收入其他廟收入—各非浸專項(xiàng)是資金摸收入貸：描事業(yè)幕結(jié)余借：瞎事業(yè)全結(jié)余貸：鼓事業(yè)廟支出—其他軋資金宗支出或事屢業(yè)支綿出—基本確支出創(chuàng)（其伍他資去金支滾出）鎖、項(xiàng)許目支鉗出（播其他咳資金休支出膚）其他抖支出—各非腸專項(xiàng)嘗資金撫支出對附臂屬單僅位補(bǔ)悠助支年出上繳拼上級悟支出（五棉）事打業(yè)結(jié)半余（2）年末轉(zhuǎn)入葛分配借或友貸：瓶事業(yè)錢結(jié)余貸或魂借：狠非財睛政補(bǔ)傳助結(jié)侍余分詢配3、本伙科目論期末地借貸豎方余姿額含沖義；蠟?zāi)昴┨魺o余滾額（六狼）經(jīng)乏營結(jié)披余重點(diǎn)變關(guān)注團(tuán)：1、核迷算內(nèi)淺容2、年感末如們?yōu)榻?jīng)效營結(jié)金余，凳轉(zhuǎn)入哭分配彈；如紡為經(jīng)醉營虧覆損，被不予菜結(jié)轉(zhuǎn)（六藝）經(jīng)降營結(jié)雞余3、賬秒務(wù)處產(chǎn)理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)究經(jīng)營挑收支借：愚經(jīng)營揀收入貸：寒經(jīng)營于結(jié)余借：參經(jīng)營流結(jié)余貸：弊經(jīng)營股支出（2）年末如為柿貸方當(dāng)余額借：究經(jīng)營晝結(jié)余貸：俘非財寬政補(bǔ)問助結(jié)駛余分矮配如為憑借方碗余額玻，不皇予結(jié)慎轉(zhuǎn)4、本氣科目吩期末悅借貸決方余蒸額含肥義；艦?zāi)昴┩赡芤塾薪枋狗接嗔项~（七示）非哥財政鑼補(bǔ)助厚結(jié)余流分配（1）年末轉(zhuǎn)入撇本年挪事業(yè)鳳結(jié)余寬、經(jīng)拌營結(jié)銹余（2）計(jì)遮算應(yīng)渠繳企炕業(yè)所園得稅借：虎非財掃政補(bǔ)渾助結(jié)艇余分鉛配貸：工應(yīng)繳宇稅費(fèi)—應(yīng)繳亮企業(yè)受所得肥稅（3）按紗規(guī)定飲提取恭職工憂福利廊基金借：歐非財齡政補(bǔ)憐助結(jié)削余分忽配貸：扇專用敢基金—職工濟(jì)福利仍基金（4）轉(zhuǎn)字入事雹業(yè)基弊金借或呀貸：升非財路政補(bǔ)轎助結(jié)朗余分炒配貸或錦借：粉事業(yè)賣基金（八披）事總業(yè)基傘金新舊羅主要飽變化洲：1、不伸再劃撓分一白般基障金和蘋投資礦基金2、不項(xiàng)再核巷算財倡政補(bǔ)奸助基素本支缸出結(jié)淋轉(zhuǎn)重點(diǎn)啦關(guān)注意：1、核恭算內(nèi)喉容非限婦定用翻途凈闖資產(chǎn)主要愁來源（八箏）事規(guī)業(yè)基臨金2、賬沙務(wù)處因理（1）年末轉(zhuǎn)入樓非財甚政補(bǔ)諒助結(jié)扎余分盾配后綁余額（2）年末轉(zhuǎn)入舉非財欠政專烏項(xiàng)剩燈余資讓金（3）以楊貨幣憑資金時取得崇長期元投資牽時轉(zhuǎn)盟入“詢非流艙動資姿產(chǎn)基糠金—長期棋投資財”（4）對擋外轉(zhuǎn)鋪?zhàn)尰蛘狡谫p收回忽長期罷債券肌投資桂本息舒時從抓“非燭流動鋤資產(chǎn)柔基金—長期息投資出”轉(zhuǎn)圣回3、發(fā)對生需扁要調(diào)里整以呢前年霧度非代財政耍補(bǔ)助困結(jié)余鐘的事沫項(xiàng)，嘗通過胳本科鑄目核紹算（九密）專暢用基鏈金新舊害主要別變化側(cè)：原制搏度：余職工已福利叢基金辨、醫(yī)擺療基剃金、粱修購捐基金弄、住債房基司金等新制盞度：服修購忠基金愈、職介工福頸利基杠金等重點(diǎn)找關(guān)注全：修購已基金提取航時計(jì)斃入“歌事業(yè)撲支出鹽”、策“經(jīng)演營支練出”嘉科目八、欄財務(wù)島報表（一碌）事丘業(yè)單愿位財削務(wù)報碰表的率作用（二腥）事