財政學講稿第一章〕

財政與稅收5/23/20231財政與稅收任課教師：郭秀亮5/23/20232教材與參考資料教材：《財政學》陳共參考資料：1、《財政學教程》邱華炳，廈門大學出版社2、《稅法》，財政部注冊會計師考試委員會辦公室，中國財經出版社3、《中國稅制概覽》（2010年版），劉佐，經濟科學出版社4、《中國稅制》，馬海濤，中國人大出版社2004年版5、《財政學》，蔣洪等，高等教育出版社2004年版6、《財政與稅收》宋鳳軒等，人民郵電出版社2003年版

5/23/20233前天，我過生日，有朋友送我一個小豬存錢罐，看來我從此要學會一些關于經濟的知識了……

今天，成為一名大學生，當很多事必須由自己完成時，才發(fā)現原來一切細小的事物中都包含了很多知識，最現實的，比如說財政。這花花綠綠的事物下……

都隱藏了什么本質？

第一章財政概念和財政職能5/23/20234

本章的主題是闡述開放經濟下種種財政現象背后所隱含的分配關系，即財政的本質問題。核心在于如何理解市場經濟條件下財政的職能。具體來說，主要掌握和理解以下的問題：了解政府與市場；理解財政的基本概念和基本特征；掌握財政的基本職能；了解財政的分配體系。5/23/20235§1政府與市場5/23/20236一、市場：市場效率和市場失靈（一）市場與市場效率

完整的市場系統(tǒng)是由家庭、企業(yè)和政府三個相對獨立的主體組成的。亞當·斯密把市場規(guī)律形容為“看不見的手”，認為不需要任何組織以任何方式干預，市場就可以自動地達到供給與需要的平衡。5/23/20237（二）市場失靈1、市場失靈與市場缺陷市場失靈——指市場在資源配置的某些方面是無效率或缺乏效率的。

市場缺陷——指市場機制本身所固有的缺陷。5/23/20238（2）市場失靈與市場缺陷的主要表現經濟波動壟斷

自然壟斷人為壟斷信息不充分和不對稱外部效應與公共物品收入分配不公5/23/20239二、政府：政府干預與政府失效（一）政府的經濟作用1、彌補市場失靈，主要提供具有外部效應的公共物品2、克服市場缺陷，進行宏觀調控5/23/202310（二）政府干預程度和干預手段1、政府干預程度（1）衡量指標——財政支出（收入）/GDP（2）干預程度經濟發(fā)達國家高于發(fā)展中國家，集權化傾向的國家高于分權化傾向的國家。英、美、德、北歐、日本、東南亞、我國

（P16—17）5/23/2023112、政府干預手段立法和行政手段組織公共生產和公共物品財政手段5/23/202312（三）政府干預失效1、政府干預失效的根本原因政府的運行是以政治權力為基礎和前提的，而經濟是政治的基礎，政治權力不能創(chuàng)造財富，卻可以支配財富，甚至凌駕于經濟之上支配經濟——這正是政府干預失效的根本原因。5/23/2023132、政府干預失效的具體原因和表現（1）政府決策失誤（2）尋租行為(濫用權力）（3）政府提供信息不及時甚至失真（政府干預失誤）（4）政府職能的“越位”和“缺位”5/23/202314三、公共物品和公共需要（一）公共物品1、公共物品與私人物品從需求主體和供給渠道不同看：由市場供給用來滿足個人需要的商品和服務稱為私人物品，由國家機關和政府部門——公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務稱為公共物品。5/23/2023152、區(qū)現分私丹人物俗品和材公共亭物品館的標妙準5/左18串/2賠02去316排他性競爭性

私人物品的特征公共物品的特征非排他性非競爭性外部效應和效用的不可分割性5/臟18堅/2講02俊3173、混宋合物筆品（昆準公仰共物坡品）銹純斯公共芬物品救混邪合物植品——兼?zhèn)涫Ч哺拔锲窇c私涂人物品的愧特征輝。5/砌18精/2煙02編318（二允）公忽共需挨要1、公氧共需軌要與嘴私人卵需要2、公俘共需肌要的片特征社會湊公共圣需要已具有唉非加扣總性社會誼公共圖需要鋼具有哈無差助別性社會價公共速需要俗具有授代價愛不對鴿稱性滿足社會雁公共央需要響的物規(guī)質手類段只耐能是業(yè)通過政府借征稅繞和收犁費支追撐的耕由國搖家機竭關和搞公共綱部門提供熊的公柄共物般品。5/瞇18插/2幻玉02纏3193、公洗共需罰要是煩共同討的，鏈但又勵是歷孫史的誕、特帆殊的4、公搬共需錫要涵混蓋的體范圍牌廣，察包括冰政府叨執(zhí)行深其職牽能以糠及執(zhí)侮行某開些社珠會職保能的瓣需要5/民18艇/2揀02挪320§2菊財政為概念5/唐18報/2輛02伸321一、霉財政糊的基近本含燥義(一）比“財榴政”籮一詞陷的來刺源我國辯古代品未使柿用“須財政們”一梢詞，蹲但卻左擁有哲的理財遍思想備和成六功的業(yè)實踐敞。我國“財創(chuàng)政”底一詞的運姻用，硬是在興十九怕世紀愧末——清光簡緒24年，甩即18政98年，雷在戊勞戌變測法《明定斜國是》的詔汽書中上有“螞改革羅財政慘，實怪行國染家預容算”餡的條方文，躁這是顫在政寺府文澇獻中慰最初桐使用話“財摸政”肅一詞翅。5/驕18鵝/2迷02己322我國頑“財傅政”司一詞饅是由前日本術傳入盒的，苗而日窯本則允是引責進西粥方國逆家的Fi四na降nc佩e（取意五），邀同時寨根據競中國稻古代烈的理濟財思翼想和建實踐慎，確清立為凡“財將政”誼一詞坡的（票將“域財”餐和“像政”眨合二勒為一堆）?！癙柴ub若li灶c警F襪in躁an污ce朗”5/煮18早/2請02忘323就家庭和居民個人而言，生老病死都和財政密切相關。就工商企業(yè)而言，它們與財政的關聯主要是作為政府的主要納稅人，同時享用政府提供的公共工程和公共服務及各種優(yōu)惠支持。人們從報刊、電視、廣播以及政府領導人的工作報告和講話中經?？梢钥吹交蚵牭揭幌盗辛素酱鉀Q的財政問題。（二莖）現倍實生添活中姓的種割種財法政現蛋象和護財政聞問題5/怒18刷/2僅02聲324從列眠舉的鍬大量縮慧財政匯現象縣不難色得出粘一個登感性認識定，即財政船問題浩是國躲家政臺治經托濟活撥動的闖綜合反映，它辛涉及欠政府即的各彎個部孤門以逝及作姐為政如治經濟運感行總丘體的側廣大工商寸企業(yè)和機關推團體。5/專18眨/2牽02運325(三）飛“財華政”介的概拼念1、財政許的產丟生和汁發(fā)展掌握深二個縮慧層次陣：什找么是仿財政貸？什悔么時揭候有投財政己？（1）財政截的產搏生產生的條件政治條件（社會條件）經濟條件（根本條件）國家的產生和存在生產力的發(fā)展，“m”的出現產生的過程時間、具體產生的過程結論財政是一個古老的歷史范疇，又是一個分配范疇。生產力的發(fā)展“m”的出現社會分工私有制階級國家國家財政5/漫18貸/2秤02歸326（2）財政蝦的發(fā)欲展財政宇的發(fā)萍展經飾歷過谷從私娘有制柜財政凱到公離有制匹財政的或發(fā)展歌過程僚，具覺體來堂說主月要經盾歷過奴隸念制國約家財政、封建乏制國彩家財簽政、資本妥主義喉國家脆財政和社會主科義國彎家財劫政四個倚階段綠。5/巷18會/2怠02木327◆奴隸后制國沉家財揉政性質——體現克了以億國王汗為代少表的喇奴隸積主直括接剝州削奴先隸勞動茅的分島配關冶系。財政賠的內乞容：財政鳥收入財政吃支出特征①皇室央土地棍收入②戰(zhàn)爭嘆繳獲特的財磚物及奮對戰(zhàn)犯敗國苗的強暢制貢線賦收炎入③捐稅收入①皇室刺支出②祭祀蔑支出③軍事雄支出④國家腔機關腎支出①國家依收支被與國隸王個史人收暢支不塊分②財政岡收入喝主要摧源于青直接咬剝削藥和占尼有奴釘隸勞詞動所用得③支出隸主要蛇用于薦祭祀拜活動飲和戰(zhàn)肅爭④財政篩分配短形式楊基本郵上是蓬實物亭和勞嗎役5/歸18震/2敞02誼328◆封建答制國家尿財政性質——反映膛了封受建主臣剝削聰農民破和手她工業(yè)效者的蜂分配縮慧關系俱。財政葬的內絨容：財政收入財政支出特征①官產收入（國有土地收入）②賦稅收入（田賦和各種捐稅）③各種專賣收入④特權收入⑤債務收入①軍事支出②國家機構支出③皇室支出④封建文化、宗教等支出（用于祭祀、科舉考試等）⑤國債及賠款支出①國王個人收支與國家財政收支逐步分離②捐稅收入成為主要收入，軍事支出成為主要支出③財政收支形式由實物逐漸向貨幣轉化④出現了公債、國家預算等新的范疇。5/齒18臣/2芝02秒329◆資本友主義國家牛財政性質——反映里了資惠產階蜂級對尼工人罰階級沒的超過經濟項的剝千削關界系。財政完的內乎容：財政收入財政支出特征①稅收收入②公債收入③發(fā)行紙幣收入④為數很少的國有企業(yè)收入①軍事支出②政府機構支出③債務支出④社會福利支出⑤社會文化事業(yè)支出⑥經濟開發(fā)支出①公私財政完全分離②財政收支形式完全的貨幣化、管理現代化③財政支出不斷增加，赤字不斷擴大，國債不斷增加，通貨膨脹長期化（出現赤字財政）④財政成為國家干預經濟的工具◆社會態(tài)主義目國家碑財政5/嶼18聚/2居02古330小稻結力役貨幣實物

從財政收支形式看捐稅國家預算公債從財政范疇看從發(fā)展階段看兩個階段、四種不同的形式公私不分逐漸分離完全分離從公私財政的界限劃分來看5/地18糾/2搏02娃3312、財政遣的基透本概翅念（1）從邀實際子工作懂的角已度理嘆解指國淹家或亮政府賓的一秩個經池濟部心門——財政行部門（2）字投面理孤解指國羽家管腿理錢念財的件活動嗽即國盟家的憶收支垃分配沈活動（3）從糠經濟烤學的熔意義航理解“國溉家分松配論帥”泉“慶公共捆需要拳論”5/寸18擺/2蓮02型332財政--弊-是國焦家為弱了實牌現其顆職能橋，并杯以其軋為主宣體參擦與一靈部分侄社會易產品都分配能的活篩動。畫其實償質是盯社會憑產品日分配輕中所廳形成的以國吸家為太主體獲的分充配關舌系。●財政康分配淋的主辭體是北國家●財政敬分配文的依粥據是載國家億權力哲，主莫要是希政治墊權力●財政戴分配醋的對拿象是獵社會宗產品凍，主夠要是鬧剩余懶產品●財政敢分配足的目卸的是刮保證滑實現通國家材職能漠的需及要（趴社會蘋公共宣需要智）社會公共需要典型的社會公共需要半社會公共需要大型公共設施●財政脾的本背質是照以國肅家為悠主體辰的分向配關講系5/傭18叛/2鹿02悄333（一戲）夏階級巧性與爽公共統(tǒng)性（二刃）太強制速性與種非直菊接償民還性體現掉在稅涉收、鉛財政滿撥款各。如何乎認識案公債亡和財尸政性絲式貸款濾？（三岡）丘收入鉗與支池出的狡對稱檢性（姓或平閥衡性睜）二、瓣財政恐的基殺本特港征5/胸18咱/2盈02趣334三、浮財政陜分配夸體系（一摟）國家儉預算——國家何預算賴是國途家最局基本百最重汪要的分配鐮形式；是旅國家疊的基本津財政吃計劃；是咬財政捎分配將體系的主導馳環(huán)節(jié)。（二急）預算畜外資島金——預算仔外資納金指鳴國家破機關支、事業(yè)單衛(wèi)位和壇社會界團體卵為履耽行或逗代行巴政府敏職能急，依債據法聽律法規(guī)攀和有狹法律丘效力猶的規(guī)肥章而牌收取獵、提插取和活安排驅使用你的不納寸入國范家預臭算管率理的各挨種財政慨性資暖金。是窯財政炊分配體系威的補充索環(huán)節(jié)。5/咽18巾/2納02制335§3走財政純職能5/背18虧/2艙02常336一、財弓政的嘉資源嗽配置描職能(一)資源治配置補的含棋義廣義——指社會總產品的配置狹義——指生產要素的配置資源攪配置——運用基有限吊的資攻源形區(qū)成一脖定的至資產恨結構墳、產綿業(yè)結漢構以明及技獲術結僻構和看地區(qū)現結構閘，達侍到優(yōu)詞化資踩源結鐘構的狂目標干。資源松的配殿置方舟式有懷兩種盜：內在勤配置住、外頭在配東置在市場輛經濟條件驚下，斤健全藏的市懇場體別系是被實現干資源蒜合理積配置油的一輔個重俗要條閱件。5/耐18杰/2匪02御337（二拾）財極政資同源配純置職功能財政斬的資帝源配往置職茅能－饑－指通憲過財葉政資末金的桌分配東，引導鹽人力膚和物扛力的禍流向殺，最村后形挎成一損定的傭資產視結構頭和產業(yè)結簽構，猶達到慎優(yōu)化脆資源列結構棚的目摧標?！餅槭裁凑仨毘袚Y源配置的職能？因為傭市場蘋機制牲本身槳固有部的自橡發(fā)性灑、盲尊目性傷、滯蒼后性等缺療陷決戲定了首它不玩能在送任何真領域雨都能閣有效蒜地合話理配資置資源。椅即市么場失院靈了囑（市聾場機巴制在誤配置槳資源胃時會可失效生）。表現論在：5/慌18嬌/2帽02概3381、蚊市場鵲機制刑不能穗提供近公共歐品公共獎品——無論獄是否布支付擊這類埋物品嗚的價般格，頑人們甘都可稻以即使疑用的丈物品購。因仗此，識公共鹽品其效用埋是不林可分咸割的，具有利益非排害他性，而且然具有非競塊爭性（消菌費者成的增樸加不侍引起藏生產職成本的殘增加脆）。公共品的二個特征非排他性非競爭性導致“免費搭車”現象產生財政提供公共品

！

所以，政府財政功能之一，就是在個人之間以及眼前與長遠之間合理配置資源以實現全體社會成員的公共利益最大化。5/舌18絕/2狹02錦3392、由皮于外危部經插濟性領的存艇在外部垃經濟奔（外潑部效價應）——某些兩產品茫和勞懼務的綁生產軍和消列費，禿不僅關對當皮事人念有效刪果，文對別塞人也倚有作捕用。外部效應正效應（用）社會效用>私有效用或社會成本<私人成本負效應（用）社會效用<

私有效用或社會成本>私人成本資源傳未最邀優(yōu)配夾置要求財政介入具體的財政對策導致5/揚18眠/2趟02護3403、由腦于遞贏減工像業(yè)的案存在遞減犯工業(yè)——廠商梅生產話的平姨均成瘋本隨維著產低量的艱加大疫而遞減該的工吧業(yè)（給邊際贏成本問為零胞的行玻業(yè)或她說消建費者觀的增圍加不悲引起生饑產成急本的聾增加撓的行述業(yè)）歐。從全蓬社會仙來看遷，一盡般在炕價格把上要青求單掩價應射與邊削際成為本相孤等，萄資源嘗才達揭到最日優(yōu)配銹置。財政故補貼蹦或減備免稅價格<平均總成本虧損廠商析不愿脫生產5/懼18喝/2寧02綁3411、在駝明確護政府跪經濟俱職能竹的前命提下值，確訪定社啊會公依共需尋要的基本夸范圍盯，確飽定財螞政收桌支占GD鼻P的合炎理比鬼例，從容而實遷現資呈源配置總肅體效看率。2、優(yōu)店化財美政支邪出結梨構，晉保證美重點膏支出縫，壓腳縮一軌般支腰出，提高紋資源貼配置師的結養(yǎng)構效魂率。3、合碼理安猴排政泄府投息資的索規(guī)模爬和結搶構，燥保證際國家泊的重仍點建設。4、通俱過政團府投慕資、取稅收答和補臣貼等病手段餓，帶小動和氧促進恐民間投資犯、吸墨引外銳資和印對外狀貿易低，提巧高經害濟增販長率顫。5、提饒高財翼政資簽源配覆置本鬧身的把效率再。財政預如何葡在市仿場失嘉靈處蛾進行碎資源沉配置和？5/遼18負/2測02征342二、俘財政旦收入脂分配蛛職能財政表的收繳入分拐配職掩能－虜－就是史政府馬通過改財政惡分配弓，對曾已有的國學民收療入和峽財富因的分合配狀加況進敏行調勞整和架再分宣配，糟以便汁達到泉社會能濟接受竹的公憐認的公平咳和公咱正的估分配狀態(tài)辜和目黃的。在市場墳經濟條件楊下，現按市濃場原戲則實宿現的面收入林分配梯是相對窗公平的收宣入分依配形和式?！餅槭裁凑仨毘袚杖敕峙涞穆毮埽恳驗榍偈袌鲆舴峙浼膊荒茏罱鉀Q汗社會菜財富冊分配農過分滲懸殊央的問題灑，市采場經器濟的在發(fā)展卷必然頃伴隨廚著收依入分株配的薄兩極分蓋化。行其主升要原丸因有家：5/青18她/2爽02索343１、由于安社會譯成員駁所擁有扭的生慈產要謙素的種假類、聰數量民與質量，碌以及咬社會獸所需資源榜的稀巨缺程蔬度的差墊異，保各個笨主體收入煮會有貫很大爺的差塔距。２、捆由于承個人擦天賦犬、受炊教育書程度猜、工月作能始力、暫工作糕熟練技巧怖的差訓異，創(chuàng)造老財富畫的能腫力不插同，收入者就會干有很大的博不同林。３、易財產喜可以義創(chuàng)造灶財產綁、財處產可擁以帶看來收枝入；擁有告財富的多鼓少，是造拋成兩拳極分尺化的甲主要則原因啊。４、澡老弱葛病殘遠等無勞村動能牢力的曾人及失業(yè)刺者生活城無著封落，也是漂一個蛋重要喘的社冊會問能題。５、信息把握咱不全鞋，決策失誤，壟斷定價魄或機會不均縣等也會竊造成艇很大吳的收刃入差妖距。5/籮18割/2暢02倚344洛倫然茲曲羞線輔基尼婆系數涌（P3就7)家庭的百分比社會總財富的百分比EOFBA基尼系數=A/